1、 財(cái)政與金融 主講人：第1頁(yè)，共49頁(yè)。課程簡(jiǎn)介 包括財(cái)政學(xué)和金融學(xué)兩部分，這兩部分共同的研究對(duì)象是社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行當(dāng)中資金的運(yùn)動(dòng)。 不同點(diǎn)： 財(cái)政研究以政府為中心的資金收支 金融研究社會(huì)貨幣資金的相互廣泛融通本教材結(jié)構(gòu)體系中，第一章到第十章為財(cái)政學(xué)部分，第十一章到第十九章為金融學(xué)部分 這是一門(mén)經(jīng)濟(jì)學(xué)方面的基礎(chǔ)理論課程第2頁(yè)，共49頁(yè)。第一章 財(cái)政總論 第二節(jié)、財(cái)政的職能 1、資源配置職能 2、收入分配職能 3、穩(wěn)定和發(fā)展職能 第一節(jié)、財(cái)政的概念 1、定義 2、要點(diǎn) 3、起源發(fā)展 第3頁(yè)，共49頁(yè)。第一節(jié)財(cái)政的概念（一）國(guó)家分配論觀點(diǎn)：國(guó)家為了履行其自身的職能，需要消耗一定的社會(huì)產(chǎn)品。（二）公共經(jīng)

2、濟(jì)論觀點(diǎn)：在完全充分競(jìng)爭(zhēng)的條件下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)能夠通過(guò)自身的力量，達(dá)到資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行最佳效率 財(cái)政是在社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中，以國(guó)家為主體的、為滿(mǎn)足社會(huì)公共需要而形成的集中化分配關(guān)系。一、財(cái)政的定義：第4頁(yè)，共49頁(yè)。第一節(jié)財(cái)政的概念（一）財(cái)政概念包含的要素1、財(cái)政概念包含的主體是國(guó)家2、財(cái)政概念包含的客體是社會(huì)產(chǎn)品3、財(cái)政分配的目的是滿(mǎn)足國(guó)家實(shí)現(xiàn)職能的需要（二）財(cái)政概念是財(cái)政本質(zhì)和財(cái)政現(xiàn)象的統(tǒng)一財(cái)政本質(zhì)是以國(guó)家為主體的分配活動(dòng)財(cái)政現(xiàn)象在現(xiàn)代社會(huì)表現(xiàn)為政府為中心的資金收支活動(dòng)二、理解財(cái)政概念的要點(diǎn)第5頁(yè)，共49頁(yè)。第二節(jié)財(cái)政的職能 財(cái)政所具有的三個(gè)職能： 一、資源配置職能二、收入分配三、穩(wěn)定

3、和發(fā)展第6頁(yè)，共49頁(yè)。第二節(jié)財(cái)政的職能一、資源配置職能： 資源配置就是通過(guò)對(duì)現(xiàn)有的社會(huì)資源的合理配置，實(shí)現(xiàn)資、產(chǎn)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、地區(qū)結(jié)構(gòu)及技術(shù)結(jié)構(gòu)的合理化，使社會(huì)資源得到最有效地利用，獲得最大的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。資源配置的手段1、正確的確定財(cái)政收支占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的合理比例，達(dá)到高效率地配置資源的目的2、優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，提高資源配置的結(jié)構(gòu)效率3、提高財(cái)政配置本身的效率第7頁(yè)，共49頁(yè)。 財(cái)政收入分配實(shí)際是指國(guó)民收入的分配。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式下，國(guó)民收入分配主要是在價(jià)值規(guī)律的支配下，通過(guò)市場(chǎng)進(jìn)行的。而這種自發(fā)的市場(chǎng)分配必然會(huì)出現(xiàn)缺陷，因而需要財(cái)政分配進(jìn)行彌補(bǔ)和矯正。 財(cái)政收入分配的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)公平分配

4、第二節(jié)財(cái)政的職能二、收入分配職能第8頁(yè)，共49頁(yè)。公平分配的標(biāo)準(zhǔn)洛倫茲曲線(xiàn)和基尼系數(shù)洛倫茲曲線(xiàn)：通過(guò)測(cè)定各階層人民的收入分配累計(jì)部分對(duì)他們?cè)谌繃?guó)民收入中所得的累積份額而的出來(lái)得。 所以，實(shí)際的基尼系數(shù)介于0和1之間，而且基尼系數(shù)越小，收入分配越接近平等，基尼系數(shù)越大，收入分配越不平等。 基尼系數(shù)接近0時(shí)，收入分配接近絕對(duì)平等；基尼系數(shù)接近1時(shí)，收入分配接近絕對(duì)不平等。第二節(jié)財(cái)政的職能第9頁(yè)，共49頁(yè)。第二節(jié)財(cái)政的職能1、充分就業(yè)2、穩(wěn)定物價(jià) 3、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng) 4、國(guó)際收支平衡 第10頁(yè)，共49頁(yè)。第二章財(cái)政支出關(guān)于財(cái)政支出的概念，我們可以從兩個(gè)方面理解：一種是把它看作名詞，其含義為由國(guó)家掌握集中

5、安排使用的資金另一種是把它當(dāng)做動(dòng)詞，其含義為國(guó)家安排使用資金，用于滿(mǎn)足整組和社會(huì)發(fā)展需要的方方面面的活動(dòng)過(guò)程第11頁(yè)，共49頁(yè)。第一節(jié)財(cái)政支出概述一、財(cái)政支出的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)（一）按財(cái)政支出的具體用途分類(lèi)（二）按國(guó)家職能分類(lèi)（三）按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類(lèi) 財(cái)政支出按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)可以分為：購(gòu)買(mǎi)性支出和轉(zhuǎn)移性支出兩類(lèi)。 購(gòu)買(mǎi)性支出：政府在市場(chǎng)上購(gòu)買(mǎi)商品或勞務(wù)的支出。例如：外交支出、教育支出、國(guó)防支出、醫(yī)療衛(wèi)生支出等 轉(zhuǎn)移性支出：政府按照一定方式吧一部分財(cái)政資金無(wú)償轉(zhuǎn)移給受益人。例如：養(yǎng)老金、補(bǔ)貼、失業(yè)救濟(jì)金等轉(zhuǎn)移性支出和購(gòu)買(mǎi)性支出對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響購(gòu)買(mǎi)性支出對(duì)資源的配置有直接影響，對(duì)收入的分配有間接影響轉(zhuǎn)移性支出對(duì)資源的配

6、置有間接影響，對(duì)收入分配有直接影響第12頁(yè)，共49頁(yè)。二、財(cái)政支出結(jié)構(gòu)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)是指各類(lèi)財(cái)政支出占總支出的比重，也稱(chēng)為財(cái)政支出的構(gòu)成。財(cái)政支出結(jié)構(gòu)直接關(guān)系到政府動(dòng)用社會(huì)資源的程度，從而對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的影響可能比財(cái)政支出規(guī)模的影響更大。財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的制約因素：1、政府職能。政府職能與財(cái)政支出結(jié)構(gòu)存在緊密的對(duì)應(yīng)關(guān)系，政府職能的大小以及側(cè)重點(diǎn)不同，決定了財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)性差異。2、政府的工作重心及發(fā)展目標(biāo)政府的工作重心不同及政府的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展目標(biāo)不同，政府支出的結(jié)構(gòu)也不同。3、經(jīng)濟(jì)體制及資源配置的方式經(jīng)濟(jì)體制及資源配置的方式與財(cái)政支出結(jié)構(gòu)有著密切的內(nèi)在聯(lián)系。經(jīng)濟(jì)體制決定著資源的配置方式，也決定著財(cái)政支

7、出的結(jié)構(gòu)。第一節(jié)財(cái)政支出概述第13頁(yè)，共49頁(yè)。第四節(jié)購(gòu)買(mǎi)性支出購(gòu)買(mǎi)性支出：政府直接在市場(chǎng)上購(gòu)買(mǎi)物品或勞務(wù)所形成的支出，反映了政府在市場(chǎng)的交易活動(dòng)中對(duì)社會(huì)資源直接配置和消耗的份額。購(gòu)買(mǎi)性支出的性質(zhì)：（1）效用不可分割性。公共產(chǎn)品的效用是大眾所享有的，并不是針對(duì)某個(gè)人或某個(gè)群體的（2）消費(fèi)的非競(jìng)爭(zhēng)性。某一個(gè)人對(duì)公共產(chǎn)品的消費(fèi)并不影響其他人同時(shí)享用（3）運(yùn)行的非排他性。我們沒(méi)有辦法把拒絕付款的個(gè)人排除在公共產(chǎn)品的收益范圍之外?？偨Y(jié)：對(duì)于公共產(chǎn)品，公民們都可以以平等的身份、不需要付出代價(jià)地享用。購(gòu)買(mǎi)性支出的內(nèi)容 購(gòu)買(mǎi)支出包括社會(huì)消費(fèi)支出和財(cái)政投資性支出。社會(huì)消費(fèi)性支出是非生產(chǎn)性的消耗支出，不會(huì)形成任

8、何資產(chǎn)。例如：國(guó)防支出、教育支出、科教文衛(wèi)支出等；財(cái)政投資性支出是以政府為主體，將其從社會(huì)產(chǎn)品或國(guó)民收入中籌集起來(lái)的財(cái)政資金用于國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門(mén)的一種集中性、政策性投資。財(cái)政投資性支出會(huì)產(chǎn)生收益。例如：自然壟斷行業(yè)投資、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資、高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)投資、農(nóng)業(yè)投資均屬于財(cái)政投資性支出。第14頁(yè)，共49頁(yè)。第五節(jié)轉(zhuǎn)移性支出轉(zhuǎn)移性支出：政府為實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平將政府財(cái)政資金進(jìn)行無(wú)償?shù)?、單方面的轉(zhuǎn)移。注意：政府的轉(zhuǎn)移性支出是有條件的，它與居民個(gè)人的收入水平和實(shí)際生活狀況直接相關(guān)，受?chē)?guó)家職能范圍大小的制約和影響。轉(zhuǎn)移性支出主要是社會(huì)保障支出，社會(huì)保障支出主要包括社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助和社會(huì)優(yōu)撫。（P43）第15頁(yè)，共4

9、9頁(yè)。第三章財(cái)政收入一、財(cái)政收入的具體形式1、稅收收入：最主要的財(cái)政收入形式 稅收收入的優(yōu)點(diǎn)：A、稅收適應(yīng)商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要 B、稅收適應(yīng)各種所有制形式的需要 C、稅收適應(yīng)企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)的需要2、國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益收入（國(guó)家作為所有者）：股息、紅利收入；上繳利潤(rùn)；租金收入；其他形式收入3、公債收入：國(guó)家作為債務(wù)人的身份向國(guó)內(nèi)和國(guó)外籌借各種借款，進(jìn)行國(guó)家建設(shè)4、收費(fèi)收入：政府向社會(huì)公眾提供特定服務(wù)或?qū)嵤┨囟ㄐ姓芾戆凑找欢ǖ臉?biāo)準(zhǔn)收取一定的費(fèi)用，包括規(guī)費(fèi)和使用費(fèi)。5、其他收入對(duì)政府的捐贈(zèng)、政府引致的通貨膨脹、罰沒(méi)收入一般情況下，其他收入在國(guó)家財(cái)政收入中所占的比重較小。第16頁(yè)，共49頁(yè)。二、財(cái)政收入的源泉

10、財(cái)政收入歸根結(jié)底來(lái)源于貨幣形態(tài)的社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值，即社會(huì)總產(chǎn)品。社會(huì)總產(chǎn)品：一個(gè)國(guó)家在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)的最終產(chǎn)品總和。社會(huì)總產(chǎn)品作為價(jià)值形態(tài)，是在生產(chǎn)過(guò)程中消耗并已經(jīng)轉(zhuǎn)移到新產(chǎn)品中去的生產(chǎn)資料的價(jià)值和新創(chuàng)造出來(lái)的價(jià)值的總和。即社會(huì)總產(chǎn)值：C+V+M國(guó)民收入：一定時(shí)期內(nèi)社會(huì)總產(chǎn)品扣除用來(lái)補(bǔ)償已消耗的生產(chǎn)資料后，所剩下的那一部分社會(huì)產(chǎn)品。即GNP=V+M很顯然，財(cái)政收入是社會(huì)總產(chǎn)品的一部分，從價(jià)值構(gòu)成的角度來(lái)看：C不是財(cái)政收入的來(lái)源，但是減少生產(chǎn)資料的消耗是增加財(cái)政收入的途徑V其中一部分會(huì)轉(zhuǎn)化為財(cái)政收入，這主要是以個(gè)人所得稅的形式，將在初次分配中的個(gè)人收入所得轉(zhuǎn)化為國(guó)家財(cái)政收入M財(cái)政收入的基本源泉，除個(gè)

11、人所得稅以外，各項(xiàng)稅收收入幾乎都來(lái)源于此總結(jié)：財(cái)政收入最總來(lái)源與國(guó)民收入（V+M）第三章財(cái)政收入第17頁(yè)，共49頁(yè)。三、影響財(cái)政收入規(guī)模的因素 財(cái)政收入規(guī)模要和國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)模、速度一級(jí)人民生活的改善與提高相適應(yīng)。國(guó)家財(cái)政收入過(guò)多，必然會(huì)壓縮社會(huì)消費(fèi)水平；相反，財(cái)政收入在國(guó)民收入中所占的比重過(guò)低，就要減少?lài)?guó)家財(cái)政資金的必要集中，從而影響國(guó)家的建設(shè)投資以及國(guó)防等方面的開(kāi)支，延緩經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度。（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高，社會(huì)產(chǎn)品豐富，國(guó)民生產(chǎn)總值或國(guó)民收入就多。一般而言，國(guó)民收入多，則認(rèn)為該國(guó)的財(cái)政收入總額越大，占國(guó)民生產(chǎn)總值或國(guó)民收入的比重也較高。生產(chǎn)技術(shù)

12、水平也是影響財(cái)政收入規(guī)模的重要因素。但是生產(chǎn)技術(shù)水平是內(nèi)涵于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平之中的，因?yàn)橐欢ǖ慕?jīng)濟(jì)發(fā)展水平總是與一定的生產(chǎn)技術(shù)水平相適應(yīng)，較高的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平往往是以較高的生產(chǎn)技術(shù)水平為支柱的。所以，生產(chǎn)技術(shù)條件對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的制約實(shí)際上是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入規(guī)模制約的深化。第三章財(cái)政收入第18頁(yè)，共49頁(yè)。（二）剩余產(chǎn)品在國(guó)民收入中所占比重對(duì)財(cái)政收入規(guī)模影響 財(cái)政收入規(guī)模除決定于國(guó)民生產(chǎn)總值外，還要受到剩余產(chǎn)品在國(guó)民生產(chǎn)總值中的比重的影響。在一定生產(chǎn)力水平下，再生產(chǎn)的國(guó)民收入是一定的，必要產(chǎn)品和剩余產(chǎn)品的比重互為消長(zhǎng)，必要產(chǎn)品增加，剩余產(chǎn)品就會(huì)減少，財(cái)政參與剩余產(chǎn)品分配形成的收入就會(huì)減少。（三）

13、經(jīng)濟(jì)體制對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的制約 經(jīng)濟(jì)體制是制約財(cái)政收入的一個(gè)重要重要因素。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平雖然是分配的客觀前提條件，但是在客觀前提條件下，可以通過(guò)不同的經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)行分配調(diào)節(jié)。所以，在一個(gè)國(guó)家的不同時(shí)期和不同的國(guó)家，即使經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相同，采用不同的經(jīng)濟(jì)體制，也會(huì)導(dǎo)致財(cái)政收入不同。第三章財(cái)政收入第19頁(yè)，共49頁(yè)。（四）價(jià)格對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響1、價(jià)格總水平變動(dòng)對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響2、稅收制度對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響3、產(chǎn)品比價(jià)關(guān)系變動(dòng)對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響產(chǎn)品價(jià)格的變動(dòng)會(huì)引起資金在部門(mén)、企業(yè)和個(gè)人各經(jīng)濟(jì)主體之間的轉(zhuǎn)移，形成國(guó)民收入再分配，使財(cái)源分布結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，相關(guān)企業(yè)、部門(mén)和個(gè)人上繳的稅利就會(huì)有增有減，而

14、增減的最終結(jié)果就會(huì)影響財(cái)政收入規(guī)模（五）收入分配政策和分配制度對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響 國(guó)民收入分配政策決定整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)資源在國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人之間的分配比例，是影響財(cái)政收入規(guī)模最直接的因素。分配制度改革影響國(guó)家與企業(yè)、中央與地方之間的利益分配。分配政策對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的制約主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是收入分配政策決定剩余產(chǎn)品價(jià)值占整個(gè)社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值的比例，進(jìn)而決定財(cái)政分配對(duì)象的大小，即在國(guó)民收入既定的前提下，m占國(guó)民收入的比重；二是分配政策決定財(cái)政集中資金的比例，即m中財(cái)政收入所占的比重，從而決定財(cái)政收入規(guī)模的大小。第三章財(cái)政收入第20頁(yè)，共49頁(yè)。第四章稅收概論第一節(jié)稅收的形式特征第二節(jié)稅制要素第三節(jié)

15、稅收原則第四節(jié)最優(yōu)稅收第五節(jié)稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸屬第21頁(yè)，共49頁(yè)。稅收的特點(diǎn)（一）強(qiáng)制性政府征稅憑借的是國(guó)家政治權(quán)利，并運(yùn)用法律形式對(duì)社會(huì)產(chǎn)品實(shí)行強(qiáng)制征收（二）無(wú)償性稅收是國(guó)家向納稅人進(jìn)行無(wú)須償還的征收，即稅款歸國(guó)家所有，不再直接歸還給原納稅人，也不直接向納稅人支付任何報(bào)酬或代價(jià)。（三）固定性國(guó)家通過(guò)法律形式預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象、稅基及稅率等要素。征納雙方必須按稅法的規(guī)定征稅和繳納。納稅人是納稅義務(wù)人的簡(jiǎn)稱(chēng)，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，又稱(chēng)納稅主體。納稅人主要說(shuō)明向誰(shuí)征稅和有誰(shuí)納稅的問(wèn)題。課稅對(duì)象又稱(chēng)征稅對(duì)象，是指課稅的標(biāo)的物。課稅對(duì)象規(guī)定著課稅的范圍，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)

16、志。第22頁(yè)，共49頁(yè)。稅目，又稱(chēng)課稅品目，是課稅對(duì)象在內(nèi)容上的具體化，它體現(xiàn)具體的課稅范圍。稅基，又稱(chēng)計(jì)稅依據(jù)，是稅收制度中規(guī)定的計(jì)算應(yīng)納稅額的根據(jù)，是課稅對(duì)象在量上的具體化。稅率：應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象的比例。在課稅對(duì)象確定之后，稅率的高低就決定了的納稅人應(yīng)納稅額的大小。稅率的形式：（一）定額稅率對(duì)課稅對(duì)象的數(shù)量規(guī)定每單位征收某一固定的稅額。（二）比例稅率對(duì)所有課稅對(duì)象，不論數(shù)額大小，都按照同一比例課征的稅率。（三）累進(jìn)稅率課稅對(duì)象按一定的標(biāo)準(zhǔn)劃分為若干等級(jí)，從低到高分別規(guī)定逐級(jí)遞增的稅率第23頁(yè)，共49頁(yè)。稅收原則：效率原則；公平原則；經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和增長(zhǎng)的原則效率原則（1）充分且有彈性（2）節(jié)約

17、與便利（3）中性與校正性公平原則1、受益原則2、能力原則第24頁(yè)，共49頁(yè)。THANK YOUSUCCESS2022/7/2125可編輯第25頁(yè)，共49頁(yè)。稅收轉(zhuǎn)嫁的方式(一)前轉(zhuǎn)納稅人通過(guò)提高商品售價(jià)的方法，將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給商品購(gòu)買(mǎi)者或者最終消費(fèi)者。（二）后轉(zhuǎn)納稅人將其所納稅款，以壓低商品進(jìn)價(jià)或降低工資、延長(zhǎng)工時(shí)等方法，向后轉(zhuǎn)嫁給供應(yīng)者、勞動(dòng)者的一種形式。（三）消轉(zhuǎn)納稅人通過(guò)改善經(jīng)營(yíng)管理、改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)等方法，提高勞動(dòng)生產(chǎn)效率，自我消化稅款。（四）稅收資本化對(duì)某些能夠增值的商品（如土地、房屋等）的課稅，預(yù)先從商品價(jià)格中扣除，然后在從事交易的方式。第26頁(yè)，共49頁(yè)。影響稅收轉(zhuǎn)嫁的因素一、稅收轉(zhuǎn)

18、嫁與商品供求彈性在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，商品供求彈性大小是決定稅收轉(zhuǎn)嫁的最主要因素。一般來(lái)說(shuō)，供給彈性大、需求彈性小的商品的課稅較易轉(zhuǎn)嫁；供給彈性小、需求彈性大的商品的課稅不容易轉(zhuǎn)嫁二、稅收轉(zhuǎn)嫁與稅收類(lèi)別就課稅種類(lèi)而言，商品課稅容易轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，而所得和財(cái)產(chǎn)課稅則不容易轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。三、稅收轉(zhuǎn)嫁與課稅范圍通常，課稅范圍越寬，越易于稅收轉(zhuǎn)嫁；課稅范圍越窄，越不易于稅收轉(zhuǎn)嫁四、稅收轉(zhuǎn)嫁與生產(chǎn)者謀求利潤(rùn)的目標(biāo)稅收轉(zhuǎn)嫁是為了獲取更多的利潤(rùn)，但有時(shí)兩者是矛盾的。經(jīng)營(yíng)者必須衡量稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁所得與商品銷(xiāo)量減少的損失。一般情況下，壟斷性商品課征的稅容易轉(zhuǎn)嫁，競(jìng)爭(zhēng)性商品課征的稅較難轉(zhuǎn)嫁。第27頁(yè)，共49頁(yè)。一、稅收的分類(lèi)（一）按

19、課稅對(duì)象分類(lèi)：流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅、所得稅 流轉(zhuǎn)稅，又稱(chēng)商品稅或勞務(wù)稅，是指以商品或勞務(wù)的交易額為征稅對(duì)象課征的稅收。 財(cái)產(chǎn)稅：對(duì)納稅人所擁有的財(cái)產(chǎn)課征的稅收。目前我國(guó)的房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、契稅等稅種都屬于財(cái)產(chǎn)稅。 所得稅，又稱(chēng)收益稅，對(duì)納稅人的所得或收益課征的稅收。企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅都屬于所得稅。（二）按稅收地計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)：從價(jià)稅 從量稅（三）按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類(lèi)：價(jià)內(nèi)稅 價(jià)外稅（四）按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類(lèi)：直接稅 間接稅（五）按稅收管理與稅款使用權(quán)限分類(lèi)：中央稅 地方稅 中央地方共享稅第五章 稅收制度第28頁(yè)，共49頁(yè)。二、稅收制度的類(lèi)型（一）單一稅制（二）復(fù)合稅制三、決定稅制結(jié)構(gòu)的因素（一）經(jīng)濟(jì)

20、發(fā)展水平經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平?jīng)Q定了一個(gè)國(guó)家的企業(yè)和居民個(gè)人的收入水平，從而影響了政府稅收來(lái)源的結(jié)構(gòu)。（二）管理能力所得稅比間接稅的管理要復(fù)雜得多。（三）財(cái)政支出結(jié)構(gòu)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)在一定程度上對(duì)稅制結(jié)構(gòu)也有很大影響，特備是在準(zhǔn)稅專(zhuān)用的情況下，若果某項(xiàng)財(cái)政支出的需求量很大，那么為此融資的相應(yīng)稅種的收入比重也會(huì)很高。（四）稅收政策目標(biāo)理論上一般認(rèn)為，間接稅比所得稅更有利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，而所得稅比間接稅更有利于公平分配。第29頁(yè)，共49頁(yè)。流轉(zhuǎn)課稅的特點(diǎn)（一）流轉(zhuǎn)課稅比較穩(wěn)定、及時(shí)流轉(zhuǎn)課稅的課征對(duì)象是商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額，在稅率一定的條件下，稅額的大小直接取決于商品和勞務(wù)價(jià)格的高低及數(shù)量的大小，只要實(shí)現(xiàn)了銷(xiāo)售收入，都

21、得依法納稅，從而保證財(cái)政收入的及時(shí)、穩(wěn)定。（二）流轉(zhuǎn)課稅在負(fù)擔(dān)上具有累退性對(duì)商品課稅一般采取比例稅率，其稅負(fù)按消費(fèi)或銷(xiāo)售商品的數(shù)量和比例負(fù)擔(dān)，對(duì)于盈利率不同而銷(xiāo)售收入相同的企業(yè)來(lái)說(shuō)，所納稅額雖然相同，但是實(shí)際稅負(fù)負(fù)擔(dān)是不同的。（三）流轉(zhuǎn)課稅的稅源比較普遍，課稅隱蔽對(duì)流轉(zhuǎn)額征稅是對(duì)隨商品的交換過(guò)程所發(fā)生的購(gòu)銷(xiāo)額而課征的稅收，隨著商品的流通，稅源不斷擴(kuò)大（四）流轉(zhuǎn)課稅具有征收管理的簡(jiǎn)便性第30頁(yè)，共49頁(yè)。所得課稅的特點(diǎn)（一）征稅對(duì)象是扣除了各項(xiàng)成本、費(fèi)用開(kāi)支之后的凈所得額。（二）稅負(fù)具有直接性所得課稅一般以企業(yè)或個(gè)人作為納稅人，并由企業(yè)或個(gè)人最終負(fù)擔(dān)稅負(fù)。由于稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁，所得課稅的納稅人一般是

22、負(fù)稅人，因此所得課稅為直接稅。（三）稅收課征的公開(kāi)性（四）較能體現(xiàn)稅收公平原則所得課稅的立法普遍遵循“多得多征，少的少征，無(wú)所得不征”的原則，能夠更好的針對(duì)納稅人的實(shí)際納稅能力確定稅負(fù)，有利于體現(xiàn)稅收的公平原則。（五）稅收管理的復(fù)雜性課稅依納稅人的實(shí)際納稅能力征收，再確定應(yīng)稅所得額時(shí)往往要經(jīng)過(guò)一系列復(fù)雜的程序。第31頁(yè)，共49頁(yè)。財(cái)產(chǎn)課稅的特點(diǎn)（一）稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁財(cái)產(chǎn)課稅中的多數(shù)稅種具有直接稅的性質(zhì)，財(cái)產(chǎn)持有者在財(cái)產(chǎn)使用上一般不與他人發(fā)生經(jīng)濟(jì)交易關(guān)系，因而較難轉(zhuǎn)嫁。（二）收入較穩(wěn)定財(cái)產(chǎn)課稅的對(duì)象是財(cái)產(chǎn)價(jià)值，稅源比較充分，并且相對(duì)穩(wěn)定，不易受經(jīng)濟(jì)變動(dòng)因素的影響，因而是財(cái)政收入的穩(wěn)定來(lái)源（三）符合納

23、稅能力原則財(cái)產(chǎn)可以作為衡量個(gè)人納稅能力的尺度，有財(cái)產(chǎn)者必有納稅能力。（四）具有收入分配的職能財(cái)產(chǎn)課稅實(shí)行有財(cái)產(chǎn)者納稅，無(wú)財(cái)產(chǎn)者不納稅，財(cái)產(chǎn)多者多納，財(cái)產(chǎn)少者少納的征稅原則，在一定程度上有助于避免社會(huì)財(cái)富分配不均。第32頁(yè)，共49頁(yè)。第九章財(cái)政政策一、財(cái)政政策的概念財(cái)政政策：是指一國(guó)政府為實(shí)現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而調(diào)整財(cái)政收支規(guī)模和收支平衡的指導(dǎo)原則及其相應(yīng)的措施。對(duì)財(cái)政政策概念的理解包括四個(gè)方面：（1）政策主體：中央政府和地方政府（2）政策客體：財(cái)政政策所要調(diào)節(jié)的對(duì)象。（3）財(cái)政政策的目標(biāo)：財(cái)政政策的制定和實(shí)施所要達(dá)到的目的。通過(guò)追求社會(huì)總供求的平衡以實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)。（4）財(cái)政政策的手段

24、：實(shí)現(xiàn)財(cái)政目標(biāo)所需的財(cái)政工具。二、財(cái)政政策的功能（1）導(dǎo)向功能（2）協(xié)調(diào)功能（3）控制功能（4）穩(wěn)定功能第33頁(yè)，共49頁(yè)。三、財(cái)政政策的目標(biāo)財(cái)政政策目標(biāo)主要是通過(guò)對(duì)總需求和總供給的調(diào)節(jié)，提高資源配置效率，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)。經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定分為內(nèi)部穩(wěn)定和外部穩(wěn)定。經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)可以從以下四個(gè)方面理解：（一）物價(jià)穩(wěn)定 物價(jià)穩(wěn)定是指價(jià)格總水平的穩(wěn)定，一般用物價(jià)指數(shù)來(lái)衡量。注意：價(jià)格穩(wěn)定并不意味著價(jià)格絕對(duì)不變，而是相對(duì)穩(wěn)定，價(jià)格波動(dòng)的幅度較小。這說(shuō)明社會(huì)供求總量基本是相互適用的，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行也處于穩(wěn)步增長(zhǎng)的狀態(tài)。（二）充分就業(yè)充分就業(yè)一般指一切生產(chǎn)要素都有機(jī)會(huì)以自己意愿接受的報(bào)酬參加生產(chǎn)的狀態(tài)。通常使用勞動(dòng)力的

25、失業(yè)率作為衡量充分就業(yè)與否的標(biāo)準(zhǔn)，充分就業(yè)就意味著較低的失業(yè)率。（三）國(guó)際收支平衡理論上是順差和逆差相等，成為國(guó)際收支平衡。但在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)來(lái)看，順差和逆差絕對(duì)相等的情況是幾乎不存在的，所以少量的逆差或順差都可以視為國(guó)際收支的平衡。（四）經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是指一個(gè)國(guó)家的產(chǎn)品和勞務(wù)數(shù)量的增加，也就是人均實(shí)際產(chǎn)量的增加，它可以用GDP或人均GDP的增長(zhǎng)率來(lái)表示。注意：經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的過(guò)程不是直線(xiàn)式的，而是周期性波動(dòng)前進(jìn)的。第34頁(yè)，共49頁(yè)。四、財(cái)政政策工具（一）財(cái)政支出類(lèi)政策工具1、購(gòu)買(mǎi)性支出。在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期，通過(guò)購(gòu)買(mǎi)性支出的縮減可以為過(guò)熱的經(jīng)濟(jì)“降溫”，在蕭條和衰退時(shí)期，政府?dāng)U大購(gòu)買(mǎi)性支出則可能帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)增

26、長(zhǎng)。2、轉(zhuǎn)移性支出（二）財(cái)政收入類(lèi)政策工具1、稅收2、公債（三）政府預(yù)算預(yù)算調(diào)節(jié)的作用主要反映在預(yù)算收支的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和收支差額的調(diào)整上。預(yù)算政策包括：赤字預(yù)算、盈余預(yù)算、平衡預(yù)算。五、財(cái)政政策的類(lèi)型(P186)（一）自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策和相機(jī)抉擇的財(cái)政政策（二）擴(kuò)張性財(cái)政政策、緊縮性財(cái)政政策、中性財(cái)政政策第35頁(yè)，共49頁(yè)。第十一章貨幣與貨幣制度一、貨幣的定義最狹義的貨幣，是指現(xiàn)金，即流通中的紙幣和金屬鑄幣；廣義貨幣，除現(xiàn)金外，還包括各種非現(xiàn)金的貨幣。廣義貨幣的種類(lèi)：A、現(xiàn)金（現(xiàn)鈔貨幣）B、存款貨幣C、準(zhǔn)貨幣D、貨幣替代物二、貨幣的職能 （1）價(jià)值尺度 （2） 流通手段 （3）貯藏手段 （4）支

27、付手段第36頁(yè)，共49頁(yè)。一、價(jià)值尺度貨幣首要和基本的職能是價(jià)值尺度商品的價(jià)值不能直接用勞動(dòng)時(shí)間來(lái)表現(xiàn)和衡量，但是可以用貨幣來(lái)表現(xiàn)。當(dāng)商品的價(jià)值用貨幣來(lái)表現(xiàn)時(shí)，就是商品的價(jià)格。各種商品的價(jià)值大小不同，由貨幣表現(xiàn)的價(jià)格自然也不相同。第十一章貨幣與貨幣制度第37頁(yè)，共49頁(yè)。二、流通手段 貨幣在流通中充當(dāng)交換的媒介時(shí)，就發(fā)揮著流通手段的職能價(jià)值尺度和流通手段是貨幣的兩個(gè)最基本的職能。貨幣出現(xiàn)以前是物物交換的形式，即“商品商品”；貨幣出現(xiàn)以后，商品的交換不再是直接的物物交換，而是通過(guò)貨幣作為交換的媒介實(shí)現(xiàn)商品的交換。（1）商品轉(zhuǎn)化為貨幣（2）貨幣轉(zhuǎn)化為商品 貨幣出現(xiàn)以前：商品出現(xiàn)以后： 商品商品商品

28、商品貨幣第38頁(yè)，共49頁(yè)。 三、貯藏手段 貨幣當(dāng)做貯藏手段，必須是足值的金屬貨幣。金銀具有特殊的自然屬性，就決定了貯藏金銀是保存價(jià)值的適當(dāng)形式。紙幣作為價(jià)值符號(hào)，本身沒(méi)有價(jià)值，一般不能作為貯藏手段。但只要紙幣的幣值能保持穩(wěn)定，紙幣在一定程度上也能發(fā)揮貯藏手段的作用。貨幣貯藏的根本目的保持其購(gòu)買(mǎi)力不變，只要購(gòu)買(mǎi)力不變，究竟是貯藏金屬貨幣本體還是貯藏金屬貨幣符號(hào)，對(duì)于貯藏者來(lái)說(shuō)并不重要第39頁(yè)，共49頁(yè)。四、支付手段 貨幣執(zhí)行支付手段職能，是由商品賒銷(xiāo)引起的。在賒賬交易開(kāi)始時(shí)，貨幣充當(dāng)價(jià)值尺度，計(jì)算商品的價(jià)格；同時(shí)，作為觀念上的購(gòu)買(mǎi)階段，使商品從賣(mài)者手中轉(zhuǎn)移到買(mǎi)者手中，到了約定的付款日期，貨幣清

29、償債務(wù)，執(zhí)行的是支付手段的職能。執(zhí)行支付手段職能的情況：償還債務(wù)、繳納稅款、支付租金和工資等第40頁(yè)，共49頁(yè)。第十八章貨幣供求與均衡第一節(jié)貨幣需求與貨幣供給第二節(jié)貨幣均衡第三節(jié)通貨膨脹與通貨緊縮第41頁(yè)，共49頁(yè)。一、貨幣需求概念貨幣需求是指人們?cè)诩榷ǖ膰?guó)民收入水平和分配范圍內(nèi)，愿意以貨幣形式保有其收入或財(cái)富的一種需要。人們對(duì)貨幣的需求出于三種動(dòng)機(jī)：（一）交易性動(dòng)機(jī)。人們?yōu)榱藨?yīng)付日常的商品交易需要而持有貨幣的動(dòng)機(jī)（二）預(yù)防性動(dòng)機(jī)。人們?yōu)榱藨?yīng)付不測(cè)之需而保有一定量貨幣的動(dòng)機(jī)。（三）投機(jī)性動(dòng)機(jī)。人們根據(jù)對(duì)市場(chǎng)利率變動(dòng)的預(yù)測(cè)，需要累積一定數(shù)量貨幣，以便進(jìn)行投資并從中獲利的動(dòng)機(jī)。二、影響貨幣需求的因

30、素（一）利率水平和融資條件在正常情況下，利率上升，貨幣需求減少；融資條件寬松，貨幣需求增加（二）市場(chǎng)規(guī)模及交易方式市場(chǎng)規(guī)模越大，對(duì)貨幣的需求自然越大。（三）資產(chǎn)收益率和投資環(huán)境一般來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)收益率上升，投資環(huán)境改善，對(duì)貨幣需求會(huì)減少；反之，對(duì)貨幣的需求會(huì)增加。第42頁(yè)，共49頁(yè)。（四）物價(jià)水平和通貨膨脹預(yù)期物價(jià)水平與貨幣需求呈正相關(guān)關(guān)系；通貨膨脹率與貨幣需求呈負(fù)相關(guān)關(guān)系，預(yù)期通貨膨脹率下降時(shí)，貨幣需求會(huì)增加。（五）收入水平和理財(cái)技術(shù)人們的收入水平與貨幣需求成正比。收入越多，支出必然多，而支出多，須持有的貨幣也多。（六）個(gè)人取得收入的形式和時(shí)間間隔一般情況下，貨幣收入在個(gè)人收入中所占的比重越大，對(duì)貨幣需求也越大。取得收入的時(shí)間間隔越長(zhǎng)，對(duì)貨幣的需求越多（七）金融市場(chǎng)效率與交易成本第43頁(yè)，共49頁(yè)。三、貨幣供給概念貨幣供給是指一國(guó)經(jīng)濟(jì)中貨幣投入、創(chuàng)造和擴(kuò)張（收縮）的全過(guò)程。貨幣供應(yīng)量，又稱(chēng)貨幣存量，是指在某一時(shí)點(diǎn)上，一國(guó)經(jīng)濟(jì)中用于各種交易的貨幣總量，包括現(xiàn)金、存款等等。四、影響貨幣供給的因素（一）基礎(chǔ)貨幣基礎(chǔ)貨幣是中央銀行的負(fù)債，主要有兩項(xiàng)：一是通貨，它是由公眾持有的現(xiàn)金和金融機(jī)構(gòu)的庫(kù)存現(xiàn)金所組成