1、絆6固定資產(chǎn)循板環(huán)固定資產(chǎn)循環(huán)：了解內(nèi)部控制奧被審計(jì)單位：骯 拜 哀 拔 罷 索引號(hào)：埃 霸 G凹ZL 埃 版 艾項(xiàng)目：艾 般 艾 扮 疤 藹 財(cái)務(wù)報(bào)表截盎止日/期間：氨 板 按 瓣 八編制：笆 白 俺 暗 骯 隘 復(fù)核：隘 胺 邦 哎 胺 斑 按日期：安 拌 背 伴 藹 邦 氨 日期：氨 罷 半 吧 捌 矮 骯了解本循環(huán)內(nèi)部疤控制的工作包括斑：絆1了解被審計(jì)熬單位固定資產(chǎn)循疤環(huán)和與財(cái)務(wù)報(bào)告版相關(guān)的內(nèi)部控制擺的設(shè)計(jì)，并記錄矮獲擺得的了解。盎2針對(duì)固定資疤產(chǎn)循環(huán)的控制目白標(biāo)，記錄相關(guān)控礙制活動(dòng)，以及受背到該控制活動(dòng)影拔響扮的交易和賬戶余胺額及其相關(guān)認(rèn)定白。扒3執(zhí)行穿行測(cè)辦試，證實(shí)對(duì)交易挨流程和相

2、關(guān)控制霸的了解，并確定鞍相關(guān)控制是否得罷到執(zhí)行。唉4記錄在了解哀和評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)唉循環(huán)的控制設(shè)計(jì)敖和執(zhí)行過(guò)程中識(shí)爸別的風(fēng)險(xiǎn)，以及愛(ài)擬瓣采用的應(yīng)對(duì)措施耙。拜了解本循環(huán)內(nèi)部翱控制，形成下列瓣審計(jì)工作底稿：班1GZL一1疤：了解內(nèi)部控制吧匯辦總表八2GZL一2皚：了解內(nèi)部控制拔設(shè)計(jì)控制流罷程壩3GZL一3骯：評(píng)價(jià)內(nèi)部控制熬設(shè)計(jì)控制目暗標(biāo)及控制活動(dòng)懊4GZL一4安：確定控制是否絆得到執(zhí)行(穿行邦測(cè)試)扮編制說(shuō)明：昂1在了解控制擺的設(shè)計(jì)并確定其伴是否得到執(zhí)行時(shí)隘，應(yīng)使用詢問(wèn)、班觀察和檢查程序敗，并記錄所獲取岸的信息和審計(jì)證芭據(jù)來(lái)源。拌2如果擬利用懊以前審計(jì)獲取的礙有關(guān)控制運(yùn)行有扮效性的審計(jì)證據(jù)安，應(yīng)考慮被

3、審計(jì)叭單位的業(yè)務(wù)流程阿和相關(guān)控制自上懊次測(cè)試后是否發(fā)氨生重大變化。頒3審計(jì)工作底八稿用以記錄下列傲內(nèi)容：壩(1)GZL翱l：匯總對(duì)本循皚環(huán)內(nèi)部控制了解搬的主要內(nèi)容和結(jié)挨論；敖(2)GZL一巴2：記錄通過(guò)詢阿問(wèn)、觀察和檢查拔程序了解到的本霸循環(huán)涉及的重要八交易的控制流程矮；癌(3)GZL一斑3：記錄與實(shí)現(xiàn)耙控制目標(biāo)相關(guān)并昂計(jì)劃執(zhí)行穿行測(cè)佰試的控制活動(dòng)；壩(4)GZL一挨4：記錄穿行測(cè)挨試的過(guò)程和結(jié)論埃。固定資產(chǎn)循環(huán)：疤了解內(nèi)部控制匯巴總表鞍被審計(jì)單位：辦 安 靶 拌 阿 版 柏索引號(hào)斑：吧 按 G敖ZL吧-艾1 哎 鞍項(xiàng)目：案 骯 癌 白 叭 疤 把 財(cái)務(wù)報(bào)表截啊止日/期間八：啊 隘 氨 俺 辦

4、編制：啊 挨 岸 靶 按 俺 復(fù)核：版 笆 笆 耙 矮 百 懊日期：八 阿 懊 挨 敗 敗 懊日期：敖 礙 罷 耙 哀 柏 艾1罷受本循環(huán)影響阿的相關(guān)交易和賬靶戶余額拔固定資產(chǎn)、在建瓣工程、工程物資百、固定資產(chǎn)清理拔 凹注：氨(1)笆此處僅列示主要澳的交易和賬戶余吧額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師頒應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)藹單位的實(shí)際情況瓣確定受本循環(huán)影俺響的交易和賬戶壩余額。如，受本澳循環(huán)影響的會(huì)計(jì)邦科目可能還有投叭資性房地產(chǎn)。隘(2)皚現(xiàn)金、銀行存款辦等貨幣資金賬戶澳余額受多個(gè)業(yè)務(wù)板循環(huán)的影響，不辦能完全半歸屬埃屬于任何單一的板業(yè)務(wù)循環(huán)。在實(shí)芭務(wù)中，在考慮與伴貨幣資金有關(guān)的挨內(nèi)部控制對(duì)其實(shí)八質(zhì)性程序的影響辦時(shí)，注冊(cè)會(huì)

5、計(jì)師伴應(yīng)當(dāng)綜合考慮各把相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)邦部控制的影響；辦對(duì)于未能在相關(guān)唉業(yè)務(wù)循環(huán)涵蓋的白貨幣資金內(nèi)部控哀制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師胺可以在貨幣資金版具體審計(jì)計(jì)劃中愛(ài)記錄對(duì)其進(jìn)行的吧了解和測(cè)試工作扒。鞍胺2芭主要業(yè)務(wù)活動(dòng)疤主要業(yè)務(wù)活動(dòng)胺是否在本循環(huán)中翱進(jìn)行了解拌固定資產(chǎn)投資預(yù)般算管理與審批澳是叭購(gòu)置吧是爸記錄固定資產(chǎn)埃是壩固定資產(chǎn)折舊及頒減值愛(ài)是礙固定資產(chǎn)日常保敖管、處置及轉(zhuǎn)移挨是翱唉俺(鞍注：注冊(cè)會(huì)計(jì)師壩通常應(yīng)在本循環(huán)艾中了解與上述業(yè)矮務(wù)活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)吧部控制，如果計(jì)叭劃在其他業(yè)務(wù)循扒環(huán)中對(duì)上述一項(xiàng)捌或多項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)矮的控制進(jìn)行了解艾，應(yīng)在此處說(shuō)明拜原因。捌)哎3耙了解交易流程皚根據(jù)對(duì)交易流程斑的了解，記錄如安

6、下：靶(1)阿被審計(jì)單位是否癌委托服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)斑行主要業(yè)務(wù)活動(dòng)爸?敗如果被審計(jì)單位昂使用服務(wù)耙機(jī)構(gòu)，將對(duì)被審百計(jì)單位產(chǎn)生哪些跋影響？翱2)是否制定了爸相關(guān)的政策和程捌序以保持適當(dāng)?shù)陌穆氊?zé)分工?這些笆政策和程序是否暗合理襖?案(3)自前次審皚計(jì)后，被審計(jì)單叭位的業(yè)務(wù)流程和半控制活動(dòng)是否發(fā)扒生重大變化?如啊果柏已發(fā)生變化，將絆對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生班哪些影響白?霸(4)是否識(shí)別敗出本期交易過(guò)程背中發(fā)生的控制偏按差?如果已識(shí)別傲出控制偏差，產(chǎn)骯生翱偏差的原因是什版么，將對(duì)審計(jì)計(jì)把劃產(chǎn)生哪些影響瓣?板(5)是否識(shí)別藹出非常規(guī)交易或拌重大事項(xiàng)?如果捌已識(shí)別出非常規(guī)熬交易或重大事項(xiàng)盎，捌將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)啊生哪些影響礙

7、?扳(6)是否進(jìn)一傲步識(shí)別出其他風(fēng)熬險(xiǎn)?如果已識(shí)別按出其他風(fēng)險(xiǎn)，將巴對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生擺哪隘些影響把?4信息系統(tǒng)應(yīng)用軟件敗信息系統(tǒng)名稱隘計(jì)算機(jī)運(yùn)作環(huán)境版來(lái)源霸初次安裝日期白初次安裝后對(duì)信俺息系統(tǒng)進(jìn)行的任拔何重大修改、開襖發(fā)與維護(hù)拜信息系統(tǒng)名稱岸重大修改、開發(fā)扮與維護(hù)敖更新日期翱擬于將來(lái)實(shí)施的罷重大修改、開發(fā)搬與維護(hù)計(jì)劃氨本年度對(duì)信息系矮統(tǒng)進(jìn)行的重大修扒改、開發(fā)與維護(hù)頒及其影響5初步結(jié)論捌注：根據(jù)了解壩本循環(huán)控制的設(shè)搬計(jì)并評(píng)估其執(zhí)行跋情況所獲取的審八計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)盎計(jì)師對(duì)控制的評(píng)耙價(jià)結(jié)論可能是：盎(1)控制設(shè)計(jì)爸合理，并得到執(zhí)安行；(2)控制阿設(shè)計(jì)合理，未得擺到執(zhí)行；(3)芭控制設(shè)計(jì)無(wú)效或胺缺乏必要

8、的控制頒。哀6溝通事項(xiàng)跋是否需要就已識(shí)拌別出的內(nèi)部控制啊設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面壩的重大缺陷，與哎適當(dāng)層次的管理氨層或治理層進(jìn)行癌溝通?固定資產(chǎn)循環(huán)：絆了解內(nèi)部控制設(shè)笆計(jì)傲頒控制流程百被審計(jì)單位：盎 阿 埃 白 盎 索引號(hào)：版 捌 G哀ZL-2 凹 盎 鞍項(xiàng)目：隘 板 霸 挨 哎 鞍 財(cái)務(wù)報(bào)表截哀止日/期間：柏 阿 疤 背 按編制：盎 版 哎 氨 哎 奧 暗 復(fù)核：隘 鞍 扒 懊 霸 岸 扳日期：骯 耙 吧 氨 襖 矮 日期：耙 稗 扮 鞍 芭 艾 昂編制說(shuō)明：哎1注冊(cè)會(huì)計(jì)師笆應(yīng)當(dāng)采用文字?jǐn)⑻@述、問(wèn)卷、核對(duì)敗表和流程圖等方柏式，或幾種方式頒相結(jié)合，記錄對(duì)暗控制流程的了解扳。對(duì)重要業(yè)務(wù)活笆動(dòng)控制流程的記版

9、錄應(yīng)涵蓋自交易盎開始至與其他業(yè)氨務(wù)循環(huán)銜接為止叭的整個(gè)過(guò)程。記熬錄的內(nèi)容包括但板不限于：敗(1)交易如何把生成，包括電子邦數(shù)據(jù)交換(ED捌I)和其他電子百商務(wù)形式的性質(zhì)白和使用程度；辦(2)內(nèi)部控制巴采用人工系統(tǒng)、霸自動(dòng)化系統(tǒng)或兩背種方式同時(shí)并存版；藹(3)控制由被八審計(jì)單位人員執(zhí)巴行、第三方(例翱如，服務(wù)機(jī)構(gòu))耙執(zhí)行或兩者共同拌執(zhí)行，涉及人員柏的姓名及其執(zhí)行佰的程序；霸(4)處理交易敗采用的重要信息吧系統(tǒng)，包括初次搬安裝信息、已實(shí)愛(ài)施和計(jì)劃實(shí)施的矮重大修改、開發(fā)耙與維護(hù)；案(5)與其他信奧息系統(tǒng)之間的鏈哎接，包括以計(jì)算辦機(jī)為基礎(chǔ)的應(yīng)用搬系統(tǒng)和罷人工壩進(jìn)行的應(yīng)用系統(tǒng)昂之間銜接的時(shí)點(diǎn)白，以及任何

10、相關(guān)鞍的手工調(diào)節(jié)過(guò)程扮(如編制調(diào)節(jié)表八)；邦(6)與處理財(cái)拔務(wù)信息相關(guān)的政佰策和程序；壩(7)會(huì)計(jì)記錄般及其他支持性信熬息；艾(8)使用的重翱要檔案和表格；矮(9)主要輸出芭信息(包括以紙耙質(zhì)、電子或其他瓣介質(zhì)形式存在的搬信息)及用途；伴(10)輸入交扮易信息并過(guò)至明背細(xì)賬和總賬的程安序；安(11)會(huì)計(jì)分絆錄的生成、記錄安和處理程序，包辦括將非標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)扮分錄過(guò)至明細(xì)賬笆和總賬的程序。拔2本審計(jì)工作半底稿對(duì)固定資產(chǎn)扮循環(huán)控制流程的哀記錄，涉及控制骯活動(dòng)的內(nèi)容應(yīng)索按引至固定資產(chǎn)循辦環(huán)控制測(cè)試(G班ZC)的審計(jì)工背作底稿。靶3如果被審計(jì)般單位針對(duì)不同類把型的固定資產(chǎn)業(yè)矮務(wù)分別采用不同隘的控制流程和控

11、昂制活動(dòng)，例如，拜被審計(jì)單位對(duì)外霸購(gòu)和自行建造固疤定資產(chǎn)實(shí)施不同斑的的控制活動(dòng)，岸應(yīng)分別予以記錄絆。斑固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)涉襖及的主要人員巴職佰 暗務(wù)拜姓壩 皚名叭我們采用詢問(wèn)、般觀察和檢查等方懊法，了解并記錄扳了固定資產(chǎn)循環(huán)搬的主要控制流程礙，礙并已與皚X X X、X板 X X等確認(rèn)敖下列所述內(nèi)容。拜1有關(guān)職責(zé)分頒工的政策和程序扳(注：此處應(yīng)記熬錄被審計(jì)單位建矮立的有關(guān)職責(zé)分叭工的政策和程序斑，并評(píng)價(jià)其是否罷有助于建立有效伴的內(nèi)部控制。)跋2主要業(yè)務(wù)活挨動(dòng)介紹盎(注：此處應(yīng)記白錄對(duì)本循環(huán)主要耙業(yè)務(wù)活動(dòng)的了解板。例如：被審計(jì)凹單位主要固定資扮產(chǎn)類板別、瓣預(yù)算管理制度、澳減值準(zhǔn)備、對(duì)固版定資產(chǎn)購(gòu)置和處唉

12、置政策的制定和巴修改程序、對(duì)職皚責(zé)分工政策的制敗定和修改程序等般。)隘(1)固定資產(chǎn)百投資預(yù)算管理與辦審批氨(注：此處應(yīng)記凹錄對(duì)被審計(jì)單位背固定資產(chǎn)投資決瓣策流程的了解。扒例如，固定資產(chǎn)阿投資預(yù)算的編制傲、調(diào)整、論證、擺審批、實(shí)施及可氨行性研究報(bào)告的板保管等。如果被伴審計(jì)單位自行或襖委托第三方建造敖固定資產(chǎn)，還應(yīng)埃包括工程項(xiàng)目的昂預(yù)算編制及審批奧等。)(2)購(gòu)置邦(注：此處應(yīng)記吧錄對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)翱置流程的了解。半例如，請(qǐng)購(gòu)及審哀批、招投標(biāo)管理靶、啊購(gòu)置合同的授權(quán)藹和簽訂、購(gòu)置合笆同管理等。)叭（3）記錄固定靶資產(chǎn)吧注：1.此處敖應(yīng)記錄對(duì)被審計(jì)辦單位固定資產(chǎn)記熬錄流程的了解。伴例如，取得固定埃資產(chǎn)

13、發(fā)票核對(duì)及艾差異處理、單據(jù)頒流轉(zhuǎn)及核對(duì)、處柏理以及審批程序愛(ài)等。如果被審計(jì)敖單位自行或委托扒第三方建造固定巴資產(chǎn)，還應(yīng)包括擺工程項(xiàng)目竣工決襖算編制及審計(jì)等鞍。2.對(duì)付款、傲與供應(yīng)商對(duì)賬環(huán)八節(jié)的控制活動(dòng)記芭錄于采購(gòu)與付款邦循環(huán)的審計(jì)工作胺底稿（CGL）扮）愛(ài)(4)固定資產(chǎn)奧折舊及減值傲（注：此處應(yīng)記斑錄對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)熬提折舊及減值流笆程的了解。例如半，固定資產(chǎn)折舊扒年限及計(jì)提方法皚的確定及變更、藹可收回金額的估辦計(jì)、資產(chǎn)組的認(rèn)安定等。）?。?）固定資產(chǎn)瓣日常保管、處置絆及轉(zhuǎn)移拌注：此處應(yīng)記般錄對(duì)固定資產(chǎn)日敗常保管、處置及埃轉(zhuǎn)移流程的了解壩。例如，固定資把產(chǎn)清查盤點(diǎn)、報(bào)跋廢/處置的申請(qǐng)佰及審批（包括

14、審哀批權(quán)限）、租入捌及租出固定資產(chǎn)半的記錄等。班控制流程記錄示俺例扮編制說(shuō)明：叭本審計(jì)工作底稿哎提供的示例，系邦以固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)瓣較為單一的中型唉被審計(jì)單位為例唉，并進(jìn)行適當(dāng)簡(jiǎn)翱化，僅為說(shuō)明控版制流程的記錄內(nèi)拔容。在執(zhí)行財(cái)務(wù)背報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)敖，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)稗運(yùn)用職業(yè)判斷，哀結(jié)合被審計(jì)單位捌的實(shí)際情況進(jìn)行愛(ài)適當(dāng)修改，不可懊一概照搬。柏本循環(huán)中其他審鞍計(jì)工作底稿記錄礙的內(nèi)容均以下述按示例為依據(jù)景星澳填寫，并非對(duì)所懊有可能出現(xiàn)情況板的全面描述。爸本示例采用文字礙敘述方式記錄所襖了解的控制流程唉，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也擺可以采用其他方把式，例如，采用藹問(wèn)卷、核對(duì)表和靶流程圖等方式進(jìn)搬行記錄。案S公司現(xiàn)行的與跋固定

15、資產(chǎn)業(yè)務(wù)有按關(guān)的政策和程序班業(yè)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)頒，如需對(duì)該項(xiàng)政熬策和程序作出任艾何修改，均應(yīng)經(jīng)壩董事會(huì)批準(zhǔn)后方靶能執(zhí)行，本年度跋該項(xiàng)政策和程序凹沒(méi)有發(fā)生變化。擺S公司固定資產(chǎn)敗主要包括房屋及巴建筑物、生產(chǎn)設(shè)癌備、運(yùn)輸設(shè)備等挨，全部通過(guò)外購(gòu)稗式取得，沒(méi)有自伴行建造的固定資癌產(chǎn)。拜S公司采用Y系安統(tǒng)處理固定資產(chǎn)案交易，自動(dòng)生成懊記賬憑證和固定哀資產(chǎn)清單，并過(guò)翱至固定資產(chǎn)明細(xì)伴賬和總賬。斑固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)涉拌及的主要人員叭職背 骯務(wù)隘姓叭 襖名啊總經(jīng)理隘霸預(yù)算經(jīng)理懊鞍斑財(cái)務(wù)經(jīng)理唉疤會(huì)計(jì)主管拌把應(yīng)付賬款記賬員鞍俺固定資產(chǎn)記賬員白罷采購(gòu)經(jīng)理鞍笆采購(gòu)信息管理員佰按采購(gòu)員芭霸設(shè)備管理員捌霸敗跋我們采用詢問(wèn)、岸觀察和

16、檢查等方礙法，了解并記錄稗了s公司固定資瓣產(chǎn)循環(huán)的主要控靶制白流程，并已與財(cái)頒務(wù)經(jīng)理氨X X X、預(yù)癌算經(jīng)理X X 芭X確認(rèn)下列所述矮內(nèi)容。半1有關(guān)職責(zé)分哀工的政策和程序稗S公司建立了下扮列職責(zé)分工政策柏和程序：傲(1)不相容職案務(wù)相分離。主要艾包括：固定資產(chǎn)暗投資預(yù)算的編制傲與審批、采購(gòu)合昂同愛(ài)的訂立與審批、哀驗(yàn)收與款項(xiàng)支付隘、固定資產(chǎn)投保伴的申請(qǐng)與審批、跋保管與清查、處般置申請(qǐng)與審批、爸付款審批與執(zhí)行耙等職務(wù)相分離。按(2)各相關(guān)部哀門之間相互牽制捌并在其授權(quán)范圍斑內(nèi)履行職責(zé)，同罷一部門或個(gè)人不唉得捌處理固定資產(chǎn)業(yè)熬務(wù)的全過(guò)程。隘2主要業(yè)務(wù)活俺動(dòng)介紹傲(1)固定資產(chǎn)昂投資預(yù)算管理與藹審批鞍

17、S唉公司建立了固定皚資產(chǎn)投資的預(yù)算靶管理制度。每年笆年末，各資產(chǎn)使疤用部門應(yīng)編制部翱門固定資產(chǎn)購(gòu)置懊計(jì)劃，經(jīng)部門經(jīng)般理復(fù)核并簽字后艾上報(bào)至公司預(yù)算捌管理部門。啊公司預(yù)算管理部癌門應(yīng)對(duì)各部門上扮報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)佰行審查、匯總，扒將意見(jiàn)及時(shí)反饋稗編盎制預(yù)算的部門。胺預(yù)算經(jīng)理八X X X復(fù)核埃匯總后的固定資埃產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算，并岸上報(bào)至總經(jīng)理X安 XX審批。跋總經(jīng)理X X 版X負(fù)責(zé)召集技術(shù)絆和資產(chǎn)購(gòu)置部門扒聯(lián)合進(jìn)行投資可埃行性論證，形成靶可行性稗報(bào)告并存檔管理跋。金額在人民幣捌X X元以內(nèi)的霸固定資產(chǎn)投資預(yù)澳算由總經(jīng)理X 熬X X批準(zhǔn)，白超過(guò)傲X元的固定資拌產(chǎn)投資預(yù)算應(yīng)由岸董事會(huì)批準(zhǔn)。傲經(jīng)批準(zhǔn)后的固定岸資產(chǎn)

18、投資預(yù)算即搬時(shí)下發(fā)至各資產(chǎn)稗使用部門。(2)購(gòu)置盎資產(chǎn)使用部門填頒寫請(qǐng)購(gòu)單(一式辦三聯(lián))，經(jīng)部門百經(jīng)理X X X哎簽字批準(zhǔn)，附同澳經(jīng)批準(zhǔn)吧的固定資產(chǎn)投資澳預(yù)算交至采購(gòu)部板。奧采購(gòu)信息管理員叭X X將有關(guān)耙信息輸入Y系統(tǒng)擺，系統(tǒng)將自動(dòng)生傲成連續(xù)編號(hào)的采霸購(gòu)安訂單扳(此時(shí)系統(tǒng)顯示艾為“待處理”狀捌態(tài))。每月，采礙購(gòu)信息管理員X扳 X X核對(duì)本挨月內(nèi)生跋成的采購(gòu)訂單，罷并將采購(gòu)訂單存般檔管理。阿采購(gòu)經(jīng)理X X癌 X根據(jù)系統(tǒng)顯敗示的“待處理”艾采購(gòu)訂單信息，斑對(duì)金額在人民幣叭X X霸元以下的請(qǐng)購(gòu)，壩可不需進(jìn)行采購(gòu)絆招標(biāo)而直接安排襖購(gòu)置；金額超過(guò)扳人民幣艾X X元至人民白幣X X元的請(qǐng)耙購(gòu)，由采購(gòu)經(jīng)理瓣

19、X X X組織百技術(shù)部門、投資鞍部門相關(guān)人員共芭同實(shí)施采購(gòu)招骯投，并經(jīng)總經(jīng)理挨X X X審批啊。背S公司董事會(huì)對(duì)耙固定資產(chǎn)采購(gòu)合跋同重要條款進(jìn)行辦審批，并授權(quán)總澳經(jīng)理X X X襖簽署合班同。采購(gòu)合同一霸式四份，且連續(xù)背編號(hào)。阿每月，財(cái)務(wù)部門襖應(yīng)付賬款記賬員襖X X X匯總版本月內(nèi)生成的所拔有采購(gòu)信息，并耙與請(qǐng)購(gòu)礙單核對(duì)，編制采拔購(gòu)信息報(bào)告。如隘核對(duì)相符，應(yīng)付隘賬款記賬員哀X X X即在盎采購(gòu)信息報(bào)告上爸簽字。如有不符凹，應(yīng)付賬款記賬絆員佰X X X將通矮知采購(gòu)信息管理艾員X X X，襖與其共同調(diào)查壩該事項(xiàng)。應(yīng)付賬罷款記賬員哎埃X X還需在采啊購(gòu)信息報(bào)告中注搬明不符事項(xiàng)及其艾調(diào)查結(jié)果。佰發(fā)生可資

20、本化的哎后續(xù)支出時(shí)，視吧同固定資產(chǎn)購(gòu)置襖業(yè)務(wù)辦理。凹(3)記錄固定敗資產(chǎn)邦資產(chǎn)使用部門對(duì)跋固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)瓣收，辦理驗(yàn)收手翱續(xù)，出具驗(yàn)收單阿，并與采購(gòu)合同背、白發(fā)貨單等憑據(jù)、啊資料進(jìn)行核對(duì)。按收到固定資產(chǎn)發(fā)白票后，應(yīng)付賬款昂記賬員X X 白X將發(fā)票所載信霸息和驗(yàn)收單、采絆購(gòu)訂襖單、采購(gòu)合同等熬進(jìn)行核對(duì)。如所襖有單證核對(duì)一致盎，應(yīng)付賬款記賬矮員岸X X X在發(fā)埃票上加蓋壩“把相符瓣”巴印戳并將有關(guān)信熬息輸入芭Y系統(tǒng)，此時(shí)系阿統(tǒng)自動(dòng)生成記賬拜憑證過(guò)至明細(xì)賬岸和總昂賬，采購(gòu)訂單的捌狀態(tài)也由絆“壩待處理哎”熬自動(dòng)更改為把“背已處理襖”頒。奧如發(fā)現(xiàn)任何差異昂，應(yīng)付賬款記賬八員X X將立昂即通知采購(gòu)經(jīng)理背X

21、 X X和資捌產(chǎn)使用部佰門經(jīng)理，以實(shí)施挨進(jìn)一步調(diào)查。如奧果采購(gòu)經(jīng)理熬X X X和資盎產(chǎn)使用部門經(jīng)理阿認(rèn)為該項(xiàng)差異可岸以合理解釋，需跋在發(fā)票上注明其安解釋并特別批準(zhǔn)骯授權(quán)將該發(fā)票輸跋入靶Y系統(tǒng)。懊固定資產(chǎn)記賬員愛(ài)X X X根據(jù)阿系統(tǒng)顯示的“已耙處理”信息，記艾錄當(dāng)月增加的固胺定資背產(chǎn)，并自下月起皚計(jì)提折舊。每月邦末，固定資產(chǎn)記俺賬員靶哎X X編制月度擺內(nèi)固定資產(chǎn)增、百減疤變動(dòng)情況分析報(bào)案告，交至?xí)?jì)主拜管哀X X復(fù)核。艾(4)固定資產(chǎn)礙折舊及減值挨S公司董事會(huì)制辦定并批準(zhǔn)了固定瓣資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)俺政策，規(guī)定固定暗資產(chǎn)按實(shí)際成本盎人奧賬，對(duì)當(dāng)月增加唉的固定資產(chǎn)，自翱下月起計(jì)提折舊伴；當(dāng)月減少的固靶定

22、資產(chǎn)，當(dāng)月不皚再計(jì)提折舊。固頒定資產(chǎn)采用直線罷法計(jì)提折舊，年案度終了，對(duì)固定靶資產(chǎn)使用壽命預(yù)罷計(jì)凈殘值和折舊邦方法進(jìn)行復(fù)核。芭S癌公司折舊費(fèi)用由扮系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生矮成，固定資產(chǎn)記熬賬員X X X俺在每月編制的月挨度內(nèi)埃固定資產(chǎn)增、減邦變動(dòng)情況分析報(bào)愛(ài)告中，對(duì)折舊費(fèi)拔用的變動(dòng)亦會(huì)作版出分析。拌年度終了，會(huì)計(jì)頒主管X X X白會(huì)同技術(shù)部門和芭資產(chǎn)使用部門，壩對(duì)固定資產(chǎn)的使頒用壽版命、預(yù)計(jì)凈殘值背、折舊方法進(jìn)行愛(ài)復(fù)核，并檢查固傲定資產(chǎn)是否出現(xiàn)澳減值跡象。技術(shù)愛(ài)部門根據(jù)復(fù)核和翱檢查結(jié)果，編寫扮固定資產(chǎn)價(jià)值分扳析報(bào)告。擺會(huì)計(jì)主管X X胺 X根據(jù)固定資哎產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告疤，如果對(duì)固定資耙產(chǎn)的使用壽命、啊預(yù)計(jì)凈

23、邦殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原拔先估計(jì)數(shù)有較大巴差異的，或與固藹定資產(chǎn)有關(guān)經(jīng)濟(jì)唉利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方柏式有重大改變的拌，會(huì)計(jì)主管埃X X X應(yīng)編罷寫會(huì)計(jì)估計(jì)變更爸建議。礙根據(jù)固定資辦產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告敗，如果出現(xiàn)固定扳資產(chǎn)減值跡象，搬會(huì)計(jì)主管礙X X X應(yīng)對(duì)埃該愛(ài)固定資產(chǎn)進(jìn)行減巴值測(cè)試，計(jì)算其芭可回收額，編制扒固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)鞍整建議。癌會(huì)計(jì)估計(jì)變更建百議和固定資產(chǎn)價(jià)巴值調(diào)整建議經(jīng)財(cái)矮務(wù)經(jīng)理X X 隘X復(fù)核后，報(bào)董胺事會(huì)審柏批。只有經(jīng)董事半會(huì)批準(zhǔn)后方可進(jìn)阿行賬務(wù)處理。翱(5)固定資產(chǎn)傲日常保管、處置邦及轉(zhuǎn)移鞍S搬公司以固定資產(chǎn)盎卡片的方式進(jìn)行柏實(shí)物管理。藹每季末，資產(chǎn)使半用部門對(duì)固定資哀產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，由安設(shè)備管理員X 叭

24、X X編寫固定壩資產(chǎn)盤佰點(diǎn)明細(xì)表，固定案資產(chǎn)記賬員俺X X X對(duì)盤絆點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤懊，如有差異經(jīng)董矮事會(huì)審批后及時(shí)跋進(jìn)行賬務(wù)處理。瓣S把公司對(duì)主要固定稗資產(chǎn)已辦理了商懊業(yè)保險(xiǎn)。拔對(duì)固定資產(chǎn)重大阿維修計(jì)劃，列入矮年度預(yù)算，按固挨定資產(chǎn)購(gòu)置程序熬處理。對(duì)報(bào)廢的絆固安定資產(chǎn)，由資產(chǎn)般使用部門填寫固頒定資產(chǎn)報(bào)廢單，唉交總經(jīng)理哀X X X審核安，對(duì)金額超過(guò)人耙民拔幣叭X X元的固定傲資產(chǎn)報(bào)廢單，由澳董事會(huì)審批。固百定資產(chǎn)記賬員岸X X X根據(jù)壩經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的八固定資產(chǎn)報(bào)廢單辦進(jìn)行賬務(wù)處理。版內(nèi)部調(diào)撥固定資氨產(chǎn)時(shí)，由調(diào)入、瓣調(diào)出部門共同填襖寫固定資產(chǎn)內(nèi)部版調(diào)撥單，交固定哎資佰產(chǎn)記賬員叭X X X進(jìn)行扮賬務(wù)處

25、理。固定資產(chǎn)循環(huán)：敗評(píng)價(jià)翱?jī)?nèi)部控制俺設(shè)計(jì)扒叭控制目標(biāo)及控制岸活動(dòng)半被審計(jì)單位：暗 按 稗 扒 叭 百 扳 笆 背 安 挨 索引號(hào)：佰 伴 敗 辦 跋 GZ暗L奧-3爸 啊 霸 扒 半 八項(xiàng)目：叭 稗 瓣 瓣 俺 啊 俺 疤 矮 絆 斑 爸 財(cái)務(wù)報(bào)表截巴止日/期間：辦 白 翱 懊 凹 柏 般 敖編制：斑 岸 氨 扳 哀 邦 礙 百 俺 柏 邦 復(fù)核：拌 佰 拜 爸 佰 敗 懊 奧 拌 扳日期：拌 岸 搬 稗 扳 隘 阿 壩 白 伴 岸 瓣 傲 敗 芭 日期：頒 巴 暗 柏 靶 邦 頒 暗 暗 哎 俺編制說(shuō)明：阿 1拔本審計(jì)工作底襖稿中列示的控制八活動(dòng)，僅為說(shuō)明昂有關(guān)表格的使用翱方法，并僅針對(duì)扮G

26、ZL熬一拔2耙中的示例所設(shè)計(jì)矮，并非對(duì)所有控背制目標(biāo)、受該目瓣標(biāo)影響的交易和巴賬戶余額及其認(rèn)爸定以及控制活動(dòng)奧的全面列示。在爸執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審拜計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)叭會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職瓣業(yè)判斷，結(jié)合被斑審計(jì)單位的實(shí)際挨情況了解和測(cè)試伴能夠確保實(shí)現(xiàn)控背制目標(biāo)的控制活版動(dòng)。靶 2凹本審計(jì)工作底拌稿用以記錄固定耙資產(chǎn)循環(huán)中主要哎業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制按目標(biāo)、受該目標(biāo)版影響的相關(guān)交易啊和賬戶余額及其佰認(rèn)定、常用的控疤制活動(dòng)以及被審把計(jì)單位的控制活懊動(dòng)。其中，搬“埃常用的控制活動(dòng)傲”班一欄列示了在實(shí)骯務(wù)中為實(shí)現(xiàn)相關(guān)頒控制目標(biāo)常用的昂控制活動(dòng)，在實(shí)耙際編寫審計(jì)挨3-半作底稿時(shí)應(yīng)予以矮刪除；對(duì)半“斑受影響的相關(guān)交靶易和賬戶余額

27、及襖其認(rèn)定壩”啊一欄，注冊(cè)會(huì)計(jì)瓣師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)把單位的實(shí)際情況罷分析填寫。矮 3笆如果多項(xiàng)控制唉活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同埃一控制目標(biāo)，注哎冊(cè)會(huì)計(jì)師不必了半解與該項(xiàng)控制目跋標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控隘制活動(dòng)。本審計(jì)頒工作底稿記錄的背控制活動(dòng)，僅為稗實(shí)現(xiàn)有關(guān)控制目哀標(biāo)可能采用控制阿活動(dòng)中的一種，埃被審計(jì)單位也可敗能采用其他控制拔活動(dòng)達(dá)到有關(guān)控昂制目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)矮計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審埃計(jì)單位的實(shí)際情盎況進(jìn)行填寫。佰 4八注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)鞍關(guān)注被審計(jì)單位靶采取的控制活動(dòng)百是否能夠完全達(dá)凹到相關(guān)的控制目斑標(biāo)。在某些情況埃下，某些控制活愛(ài)動(dòng)單獨(dú)執(zhí)行時(shí)，八并不能完全達(dá)到艾控制目標(biāo)，這時(shí)拜注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要背識(shí)別與該特定目隘標(biāo)相關(guān)的其他控唉制活動(dòng)

28、，并對(duì)其挨進(jìn)行測(cè)試，以獲拔取達(dá)到控制目標(biāo)拜的足夠保證程度敖。鞍 5瓣一項(xiàng)控制活動(dòng)奧可能可以達(dá)到多疤個(gè)控制目標(biāo)。為白提高審計(jì)效率，耙如存在可以同時(shí)罷達(dá)到多個(gè)控制目擺標(biāo)的控制活動(dòng)，啊注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以熬考慮優(yōu)先測(cè)試該挨控制活動(dòng)。拜 6翱如果某一項(xiàng)控暗制目標(biāo)沒(méi)有相關(guān)哀的控制活動(dòng)或控澳制活動(dòng)設(shè)計(jì)不合拔理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師俺應(yīng)考慮被審計(jì)單氨位控制的有效性翱及其對(duì)擬采取的疤審計(jì)方案的影響埃。拜 7捌如果注冊(cè)會(huì)計(jì)昂師擬信賴以前審叭計(jì)獲取的有關(guān)本頒循環(huán)控制活動(dòng)運(yùn)凹行有效性的審計(jì)板證據(jù)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)般實(shí)施詢問(wèn)并結(jié)合哎觀察或者檢查程辦序，獲取該等控把制是否已發(fā)生變疤化的審計(jì)證據(jù)，版并予以記錄岸。凹主要業(yè)務(wù)活動(dòng)?？刂颇繕?biāo)熬受影響

29、的相關(guān)交奧易和賬戶余額及伴其認(rèn)定壩常用的控制活動(dòng)扳被審計(jì)單位的控拔制活動(dòng)癌控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)跋控制目標(biāo)是否有壩效把(吧是否辦)艾固定資產(chǎn)投資預(yù)艾算管理與審批敖只有經(jīng)管理層核岸準(zhǔn)的固定資產(chǎn)投癌資預(yù)算才能執(zhí)行胺固定資產(chǎn)：存在柏管理層必須核準(zhǔn)耙所有固定資產(chǎn)投罷資采購(gòu)預(yù)算，超哎過(guò)特定金額的預(yù)隘算應(yīng)取得較高層矮次管理層的核準(zhǔn)癌并適當(dāng)記錄。八S公司建立了固八定資產(chǎn)投資的預(yù)扮算管理制度。每懊年年末，各資產(chǎn)拌使用部門應(yīng)編制俺部門固定資產(chǎn)購(gòu)笆置計(jì)劃，經(jīng)部門盎經(jīng)理復(fù)核并簽字跋后上報(bào)至公司預(yù)疤算管理部門。敗預(yù)算管理部門應(yīng)氨對(duì)各部門上報(bào)的擺預(yù)算方案進(jìn)行審佰查、匯總，將意捌見(jiàn)及時(shí)反饋編制昂預(yù)算的部門。預(yù)啊算經(jīng)理挨瓣復(fù)核匯總

30、后的固懊定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算隘，并上報(bào)至總經(jīng)敗理版罷審批。靶總經(jīng)理安艾負(fù)責(zé)召集技術(shù)和擺資產(chǎn)購(gòu)置部門聯(lián)熬合進(jìn)行投資可行邦性論證，形成可把行性報(bào)告并存檔按管理。金額在人埃民幣瓣佰元以內(nèi)的固定資敗產(chǎn)投資預(yù)算由總頒經(jīng)理頒安批準(zhǔn)，超過(guò)罷鞍元的固定資產(chǎn)投絆資預(yù)算應(yīng)由董事俺會(huì)批準(zhǔn)。靶經(jīng)批準(zhǔn)后的固定翱資產(chǎn)投資預(yù)算及澳時(shí)下發(fā)至各資產(chǎn)靶使用部門。皚是罷購(gòu)置矮只有經(jīng)核準(zhǔn)的采氨購(gòu)合同才能執(zhí)行哎固定資產(chǎn)：存在礙管理層必須核準(zhǔn)凹所有采購(gòu)合同。爸資產(chǎn)使用部門填稗寫請(qǐng)購(gòu)單（一式百三聯(lián)），經(jīng)部門岸經(jīng)理案跋簽字批準(zhǔn)，附同翱經(jīng)批準(zhǔn)的固定資扳產(chǎn)投資預(yù)算交至絆采購(gòu)部。哎S公司董事會(huì)對(duì)骯固定資產(chǎn)采購(gòu)合鞍同重要條款進(jìn)行礙審批，并授權(quán)總搬經(jīng)理艾拌

31、簽署合同。采購(gòu)爸合同一式四份，白且連續(xù)編號(hào)。耙是 跋主要業(yè)務(wù)活動(dòng)昂控制目標(biāo)靶受影響的相關(guān)交藹易和賬戶余額及吧其認(rèn)定骯常用的控制活動(dòng)敖被審計(jì)單位的控般制活動(dòng)傲控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)班控制目標(biāo)是否有百效啊(背是否皚)拔購(gòu)置鞍已記錄的采購(gòu)訂辦單內(nèi)容準(zhǔn)確埃固定資產(chǎn)：計(jì)價(jià)板和分?jǐn)偘栌刹回?fù)責(zé)輸入采疤購(gòu)訂單的人員比熬較采購(gòu)訂單數(shù)據(jù)阿與支持性文件（癌如請(qǐng)購(gòu)單）是否白相符。版每月，財(cái)務(wù)部門邦應(yīng)付賬款記賬員罷稗匯總本月內(nèi)生成耙的所有采購(gòu)信息伴，并已請(qǐng)購(gòu)單核澳對(duì)，編制采購(gòu)信胺息報(bào)告。如核對(duì)稗相符，應(yīng)付賬款柏記賬員芭般將通知采購(gòu)信息敗管理員奧唉，與其共同調(diào)查拌該事項(xiàng)。應(yīng)付賬芭款記賬員半斑還需在采購(gòu)信息按報(bào)告中注明不符八事項(xiàng)及

32、調(diào)查結(jié)果伴。叭是板所有采購(gòu)訂單均巴已得到處理盎固定資產(chǎn)：完整辦性拔采購(gòu)訂單連續(xù)編笆號(hào)，采購(gòu)訂單編熬號(hào)連續(xù)性已被核岸對(duì)。哀采購(gòu)信息管理員叭叭將有關(guān)信息輸入佰Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將霸自動(dòng)生成連續(xù)編翱號(hào)的采購(gòu)訂單（壩此時(shí)系統(tǒng)顯示為癌“笆待處理艾”拔狀態(tài)）。每月，跋采購(gòu)信息管理員拜爸核對(duì)本月內(nèi)生成氨的采購(gòu)訂單，并辦將采購(gòu)訂單存檔辦管理。巴每月，財(cái)務(wù)部門按應(yīng)付賬款記賬員捌凹匯總本月內(nèi)生成頒的所有采購(gòu)信息吧，并與請(qǐng)購(gòu)單核皚對(duì)，編制采購(gòu)報(bào)扒告。如核對(duì)相符叭，應(yīng)付賬款記賬版員隘扮即在采購(gòu)信息報(bào)柏告上簽字。如有壩不符，應(yīng)付記賬矮員背瓣將通知采購(gòu)信息爸管理員埃挨，與其共同調(diào)查瓣該事項(xiàng)。應(yīng)付賬扮款記賬員跋襖還需在采購(gòu)信息隘

33、報(bào)告中注明不符俺事項(xiàng)及調(diào)查結(jié)果敗。盎是扒主要業(yè)務(wù)活動(dòng)般控制目標(biāo)澳受影響的相關(guān)交敖易和賬戶余額及搬其認(rèn)定按常用的控制活動(dòng)矮被審計(jì)單位的控吧制活動(dòng)壩控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)胺控制目標(biāo)是否有唉效敖 (愛(ài)是否盎)擺記錄固定資產(chǎn)礙已記錄的固定資壩產(chǎn)均為公司購(gòu)置伴的固定資產(chǎn)襖固定資產(chǎn)：存在扒管理層定期復(fù)核瓣固定資產(chǎn)登記簿捌。伴每月末，固定資般產(chǎn)記賬員翱按編制月度內(nèi)固定邦資產(chǎn)增、減變動(dòng)啊情況分析報(bào)告，啊交至?xí)?jì)主管頒芭復(fù)核。盎是跋固定資產(chǎn)采購(gòu)交昂易均已記錄鞍固定資產(chǎn)：完整疤性扮定期執(zhí)行固定資八產(chǎn)盤點(diǎn)，并調(diào)節(jié)巴至固定資產(chǎn)登記板簿哀每季末，資產(chǎn)使頒用部門對(duì)固定資昂產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，由柏設(shè)備管理員半稗編寫固定資產(chǎn)盤芭點(diǎn)表，固定資

34、產(chǎn)氨記賬員奧吧對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行阿復(fù)盤，如有差異巴經(jīng)董事會(huì)審批后拔及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處藹理。襖是辦已記錄的固定資翱產(chǎn)采購(gòu)交易計(jì)價(jià)啊正確澳固定資產(chǎn)：計(jì)價(jià)凹和分?jǐn)偘蹖?duì)發(fā)票與驗(yàn)收單埃不符的事項(xiàng)進(jìn)行暗調(diào)查；如果付款叭金額與發(fā)票金額敗不符，應(yīng)經(jīng)適當(dāng)暗層次管理層核準(zhǔn)暗。凹資產(chǎn)使用部門對(duì)叭固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)把收，辦理驗(yàn)收手哀續(xù)，出具驗(yàn)收單挨，并與采購(gòu)合同八、發(fā)貨單等憑據(jù)哀、資料進(jìn)行核對(duì)白。佰收到固定資產(chǎn)發(fā)敖票后，應(yīng)付賬款柏記賬員耙拌將發(fā)票所載信息俺和驗(yàn)收單、采購(gòu)翱訂單、采購(gòu)合同吧等進(jìn)行核對(duì)。如爸所有單證核對(duì)一扒致，應(yīng)付賬款記敗賬員哎扳在發(fā)票上加蓋頒“耙相符皚”氨印戳并將有關(guān)信拌息輸入Y系統(tǒng)，班此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生疤成記賬憑證過(guò)

35、至鞍明細(xì)按賬捌和總靶賬艾，采購(gòu)訂單的狀懊態(tài)也由捌“笆待處理班”跋自動(dòng)更改為凹“澳已處理瓣”敖。挨是愛(ài) 頒 隘 柏 吧 擺 皚 礙 埃 唉 哀主要業(yè)務(wù)活動(dòng)瓣控制目標(biāo)壩受影響的相關(guān)交拜易和賬戶余額及把其認(rèn)定佰常用的控制活動(dòng)骯被審計(jì)單位的控斑制活動(dòng)八控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)叭控制目標(biāo)是否有叭效疤(霸是否敖)佰記錄固定資產(chǎn)艾如發(fā)現(xiàn)任何差異叭，應(yīng)付賬款記賬藹員拌吧將立即通知采購(gòu)八經(jīng)理俺矮和資產(chǎn)使用部門案經(jīng)理，以實(shí)施進(jìn)拌一步調(diào)查。如果頒采購(gòu)經(jīng)理白板和資產(chǎn)使用部門八經(jīng)理認(rèn)為該項(xiàng)差扒異可以合理解釋版，需在發(fā)票上注笆明其解釋并特別板批準(zhǔn)授權(quán)將該發(fā)艾票輸入Y系統(tǒng)。胺所有固定資產(chǎn)采板購(gòu)交易已記錄于捌適當(dāng)期間澳固定資產(chǎn)：存在澳

36、、完整性柏定期與供應(yīng)商對(duì)吧賬，如有差異及唉時(shí)進(jìn)行調(diào)查和處版理。阿每月末，應(yīng)付賬奧款主管背唉編制應(yīng)付賬款賬奧齡分析報(bào)告，其頒內(nèi)容還包括應(yīng)付板賬款總額與應(yīng)付哎賬款明細(xì)賬以及凹應(yīng)付賬款明細(xì)賬啊與供應(yīng)商對(duì)賬單懊的核對(duì)情況。如佰有差異，應(yīng)付賬般款主管稗巴將立即進(jìn)行調(diào)查靶，如調(diào)查結(jié)果表凹明須調(diào)整賬務(wù)記板錄，應(yīng)付賬款主拜管按氨將編制應(yīng)付賬款吧調(diào)節(jié)表和調(diào)整建按議，連同應(yīng)付賬扒款愛(ài)賬敗齡分析報(bào)告一并拜交至?xí)?jì)主管叭般復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)阿理愛(ài)瓣批準(zhǔn)后方可進(jìn)行癌賬務(wù)調(diào)整。礙是（注）跋主要業(yè)務(wù)活動(dòng)伴控制目標(biāo)案受影響的相關(guān)交胺易和賬戶余額及擺其認(rèn)定擺常用的控制活動(dòng)拜被審計(jì)單位的控拜制活動(dòng)耙控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)暗控制目標(biāo)是否有壩效

37、按(壩是否擺)拔固定資產(chǎn)折舊及笆減值叭準(zhǔn)確計(jì)提折舊費(fèi)胺用、資產(chǎn)減值損癌失板固定資產(chǎn)：計(jì)價(jià)擺和分?jǐn)倫?ài)管理層復(fù)核折舊叭費(fèi)用和資產(chǎn)減值敖損失。罷S公司董事會(huì)制挨定并批準(zhǔn)了固定扒資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)扳政策，規(guī)定固定叭資產(chǎn)按實(shí)際成本皚入賬，對(duì)當(dāng)月增盎加的固定資產(chǎn)，拌自下月起計(jì)提折壩舊，當(dāng)月減少的稗固定資產(chǎn)，當(dāng)月罷不再計(jì)提折舊。柏S公司折舊費(fèi)用敗由系統(tǒng)自動(dòng)生成斑，固定資產(chǎn)記賬阿員哀啊在每月編制的月扳度內(nèi)固定資產(chǎn)增骯、減變動(dòng)情況分哎析報(bào)告中，對(duì)折矮舊費(fèi)用的變動(dòng)也般會(huì)作出分析。板每年終了，會(huì)計(jì)皚主管吧把會(huì)同技術(shù)分析部巴門和資產(chǎn)使用部奧門，對(duì)固定資產(chǎn)安的使用壽命、預(yù)案計(jì)凈殘值、折舊案方法進(jìn)行復(fù)核，伴并檢查固定資產(chǎn)柏是

38、否出現(xiàn)減值跡辦象。技術(shù)部門根般據(jù)復(fù)核和檢查結(jié)昂果，編寫固定資俺產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告班。爸根據(jù)固定資產(chǎn)價(jià)絆值分析報(bào)告，如哎果出現(xiàn)固定資產(chǎn)澳減值跡象，會(huì)計(jì)白主管絆氨應(yīng)對(duì)該等固定資礙產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試奧，計(jì)算其可回收艾額，編制固定資耙產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建議奧。叭會(huì)計(jì)估計(jì)變更建跋議和固定資產(chǎn)價(jià)傲值調(diào)整建議經(jīng)財(cái)邦務(wù)經(jīng)理絆傲復(fù)核后，報(bào)批董柏事會(huì)審批。只有凹經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后斑方可進(jìn)行賬務(wù)處百理。艾是捌 俺 矮 凹 捌 唉 唉 拜 扮 隘 斑主要業(yè)務(wù)活動(dòng)拌控制目標(biāo)懊受影響的相關(guān)交敗易和賬戶余額及隘其認(rèn)定奧常用的控制活動(dòng)澳被審計(jì)單位的控巴制活動(dòng)霸控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)翱控制目標(biāo)是否有霸效艾(佰是否班)八固定資產(chǎn)折舊及盎減值耙折舊費(fèi)用、資產(chǎn)

39、岸減值損失已記錄跋于適當(dāng)?shù)钠陂g拌固定資產(chǎn)：計(jì)價(jià)翱和分?jǐn)偘瞎芾韺訌?fù)核折舊按費(fèi)用和資產(chǎn)減值擺損失。凹S公司董事會(huì)制扒定并批準(zhǔn)了固定瓣資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)岸政策，規(guī)定固定白資產(chǎn)按實(shí)際成本笆入賬，對(duì)當(dāng)月增霸加的固定資產(chǎn)，艾自下月起計(jì)提折百舊，當(dāng)月減少的版固定資產(chǎn)，當(dāng)月吧不再計(jì)提折舊。矮S公司折舊費(fèi)用巴由系統(tǒng)自動(dòng)生成瓣，固定資產(chǎn)記賬愛(ài)員靶扮在每月編制的月岸度內(nèi)固定資產(chǎn)增笆、減變動(dòng)情況分芭析報(bào)告中，對(duì)折絆舊費(fèi)用的變動(dòng)也吧會(huì)作出分析。班每年終了，會(huì)計(jì)奧主柏管巴按會(huì)同技術(shù)分析部靶門和資產(chǎn)使用部罷門，對(duì)固定資產(chǎn)哎的使用壽命、預(yù)俺計(jì)凈殘值、折舊癌方法進(jìn)行復(fù)核，辦并檢查固定資產(chǎn)矮是否出現(xiàn)減值跡襖象。技術(shù)部門根奧據(jù)復(fù)核和檢

40、查結(jié)哀果，編寫固定資挨產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告絆。叭根據(jù)固定資產(chǎn)價(jià)敖值分析報(bào)告，如佰果出現(xiàn)固定資產(chǎn)矮減值跡象，會(huì)計(jì)拔主管搬案應(yīng)對(duì)該等固定資扮產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試百，計(jì)算其可回收版額，編制固定資哎產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建議胺。矮會(huì)計(jì)估計(jì)變更建安議和固定資產(chǎn)價(jià)哎值調(diào)整建議經(jīng)財(cái)罷務(wù)經(jīng)理拌熬復(fù)核后，報(bào)批董阿事會(huì)審批。只有昂經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后巴方可進(jìn)行賬務(wù)處骯理。疤是骯主要業(yè)務(wù)活動(dòng)扳控制目標(biāo)頒受影響的相關(guān)交案易和賬戶余額及按其認(rèn)定敖常用的控制活動(dòng)絆被審計(jì)單位的控安制活動(dòng)爸控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)版控制目標(biāo)是否有扮效班 (芭是否巴)唉固定資產(chǎn)折舊及奧減值頒折舊費(fèi)用、資產(chǎn)岸減值損失均進(jìn)行佰記錄襖固定資產(chǎn)：計(jì)價(jià)暗和分?jǐn)偘旯芾韺訌?fù)核折舊靶費(fèi)用和資產(chǎn)減值

41、跋損失。巴S公司董事會(huì)制吧定并批準(zhǔn)了固定艾資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)拔政策，規(guī)定固定敖資產(chǎn)按實(shí)際成本埃入賬，對(duì)當(dāng)月增霸加的固定資產(chǎn)，板自下月起計(jì)提折跋舊，當(dāng)月減少的凹固定資產(chǎn)，當(dāng)月扒不再計(jì)提折舊。爸S公司折舊費(fèi)用叭由系統(tǒng)自動(dòng)生成埃，固定資產(chǎn)記賬斑員稗伴在每月編制的月氨度內(nèi)固定資產(chǎn)增絆、減變動(dòng)情況分啊析報(bào)告中，對(duì)折壩舊費(fèi)用的變動(dòng)也扮會(huì)作出分析。凹每年終了，會(huì)計(jì)稗主管吧班會(huì)同技術(shù)分析部昂門和資產(chǎn)使用部安門，對(duì)固定資產(chǎn)百的使用壽命、預(yù)艾計(jì)凈殘值、折舊板方法進(jìn)行復(fù)核，熬并檢查固定資產(chǎn)斑是否出現(xiàn)減值跡瓣象。技術(shù)部門根般據(jù)復(fù)核和檢查結(jié)辦果，編寫固定資盎產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告懊。壩根據(jù)固定資產(chǎn)價(jià)案值分析報(bào)告，如佰果出現(xiàn)固定資產(chǎn)

42、奧減值跡象，會(huì)計(jì)笆主管藹敖應(yīng)對(duì)該等固定資佰產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試安，計(jì)算其可回收癌額，編制固定資八產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建議骯。搬會(huì)計(jì)估計(jì)變更建伴議和固定資產(chǎn)價(jià)按值調(diào)整建議經(jīng)財(cái)拌務(wù)經(jīng)理搬奧復(fù)核后，報(bào)批董拔事會(huì)審批。只有班經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后耙方可進(jìn)行賬務(wù)處凹理。癌是懊 胺 笆 靶 按 巴 艾 礙 柏 俺 骯 巴主要業(yè)務(wù)活動(dòng)鞍控制目標(biāo)頒受影響的相關(guān)交敖易和賬戶余額及岸其認(rèn)定爸常用的控制活動(dòng)氨被審計(jì)單位的控昂制活動(dòng)伴控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)暗控制目標(biāo)是否有芭效拔(奧是否澳)瓣固定資產(chǎn)折舊及胺減值奧折舊費(fèi)用、資產(chǎn)安減值損失均進(jìn)行哀記錄傲固定資產(chǎn)：隘計(jì)價(jià)和分?jǐn)偘使芾韺訌?fù)核折舊佰費(fèi)用和資產(chǎn)減值扒損失。阿董事會(huì)制定并批疤準(zhǔn)了固定資產(chǎn)折懊舊的

43、會(huì)計(jì)政策和叭會(huì)計(jì)估計(jì)，規(guī)定奧固定資產(chǎn)按實(shí)際笆成本入賬，對(duì)當(dāng)把月增加的固定資邦產(chǎn)，自下月起計(jì)扮提折舊，當(dāng)月減壩少的固定資產(chǎn)，伴當(dāng)月不再計(jì)提折笆舊。礙折舊費(fèi)用由系統(tǒng)稗自動(dòng)生成，固定氨資產(chǎn)記賬員頒八在每月編制的月癌度內(nèi)固定資產(chǎn)增頒、減變動(dòng)情況分岸析報(bào)告中，對(duì)折啊舊費(fèi)用的變動(dòng)也芭會(huì)作出分析。敗根據(jù)固定資產(chǎn)價(jià)芭值分析報(bào)告，如唉果出現(xiàn)固定資產(chǎn)伴減值跡象，會(huì)計(jì)傲主管扒埃應(yīng)對(duì)該等固定資扳產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試版，計(jì)算其可回收艾額，編制固定資霸產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建議八。扳會(huì)計(jì)估計(jì)變更建絆議和固定資產(chǎn)價(jià)艾值調(diào)整建議經(jīng)財(cái)扮務(wù)經(jīng)理般安復(fù)核后，報(bào)批董奧事會(huì)審批。只有埃經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后瓣方可進(jìn)行賬務(wù)處扳理。熬是芭固定資產(chǎn)日常保暗管、處置及

44、轉(zhuǎn)移辦已充分保障固定唉資產(chǎn)的安全案固定資產(chǎn)：存在拔、權(quán)力和義務(wù)壩對(duì)固定資產(chǎn)辦理霸商業(yè)保險(xiǎn)。熬對(duì)主要固定資產(chǎn)敗已辦理了商業(yè)保笆險(xiǎn)翱是哎 半 藹 芭 皚 罷 八 艾 辦 邦 背主要業(yè)務(wù)活動(dòng)佰控制目標(biāo)叭受影響的相關(guān)交稗易和賬戶余額及癌其認(rèn)定瓣常用的控制活動(dòng)吧被審計(jì)單位的控皚制活動(dòng)搬控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)盎控制目標(biāo)是否有隘效百(巴是否捌)昂固定資產(chǎn)日常保爸管、處置及轉(zhuǎn)移耙已記錄的固定資骯產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均啊為實(shí)際發(fā)生的百固定資產(chǎn)：完整隘性扮固定資產(chǎn)清理：岸存在伴定期執(zhí)行固定資唉產(chǎn)盤點(diǎn)，并調(diào)節(jié)敗至固定資產(chǎn)登記奧簿。懊以固定資產(chǎn)卡片岸的方式進(jìn)行實(shí)物癌管理。白每季末，資產(chǎn)使拌用部門對(duì)固定資昂產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，由版設(shè)備管理員氨

45、襖編寫固定資產(chǎn)盤哎點(diǎn)明細(xì)表，固定藹資產(chǎn)記賬員白挨對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行八復(fù)盤，如有差異澳經(jīng)董事會(huì)審批后背及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處半理。佰是把固定資產(chǎn)處置及扮轉(zhuǎn)移均已記錄敗固定資產(chǎn)：存在盎固定資產(chǎn)清理：耙完整性矮管理層復(fù)核固定氨資產(chǎn)處置的記錄壩。氨對(duì)報(bào)廢的固定資背產(chǎn)，由資產(chǎn)使用稗部門填寫固定資斑產(chǎn)報(bào)廢單交總經(jīng)擺理擺耙審核，對(duì)金額超挨過(guò)人民幣按邦元的固定資產(chǎn)報(bào)啊廢單，由董事會(huì)奧審批。固定資產(chǎn)埃記賬員爸頒根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)百的固定資產(chǎn)報(bào)廢爸單進(jìn)行賬務(wù)處理鞍。爸內(nèi)部調(diào)撥固定資鞍產(chǎn)，由調(diào)入、調(diào)熬出部門共同填寫翱固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)案撥單，交固定資傲產(chǎn)記賬員伴半進(jìn)行賬務(wù)處理。板是捌固定資產(chǎn)處置及愛(ài)轉(zhuǎn)移均已準(zhǔn)確記芭錄斑固定資產(chǎn)：計(jì)價(jià)半

46、和分?jǐn)偘骞潭ㄙY產(chǎn)清理：擺計(jì)價(jià)和分?jǐn)偘汗芾韺訌?fù)核固定板資產(chǎn)處置的記錄暗。百對(duì)報(bào)廢的固定資胺產(chǎn)，由資產(chǎn)使用白部門填寫固定資矮產(chǎn)報(bào)廢單交總經(jīng)耙理絆搬審核，對(duì)金額超礙過(guò)人民幣阿唉元的固定資產(chǎn)報(bào)頒廢單，由董事會(huì)哀審批。固定資產(chǎn)扮記賬員鞍絆根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)埃的固定資產(chǎn)報(bào)廢懊單進(jìn)行賬務(wù)處理扳。般內(nèi)部調(diào)撥固定資絆產(chǎn)，由調(diào)入、調(diào)愛(ài)出部門共同填寫背固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)霸撥單，交固定資盎產(chǎn)記賬員胺扮進(jìn)行賬務(wù)處理。叭是白 奧 凹 藹 辦 板 斑 擺 癌 哀 安 案主要業(yè)務(wù)活動(dòng)按控制目標(biāo)捌受影響的相關(guān)交頒易和賬戶余額及扮其認(rèn)定瓣常用的控制活動(dòng)礙被審計(jì)單位的控澳制活動(dòng)骯控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)傲控制目標(biāo)是否有氨效辦(拌是否拜)藹固定資產(chǎn)日

47、常保笆管、處置及轉(zhuǎn)移壩固定資產(chǎn)處置均柏已記錄于適當(dāng)期罷間頒固定資產(chǎn)：存在鞍、完整性皚固定資產(chǎn)清理：班存在、完整性熬管理層定期復(fù)核艾固定資產(chǎn)登記簿澳。稗每月末，固定資襖產(chǎn)記賬員敖背編制月度內(nèi)固定板資產(chǎn)增、減變動(dòng)懊情況分析報(bào)告，愛(ài)交至?xí)?jì)主管背跋復(fù)核。把是注：柏對(duì)因固定資產(chǎn)采凹購(gòu)交易形成的義懊務(wù)均已確認(rèn)為應(yīng)跋付賬款，S公司礙于每月末與供應(yīng)哀商對(duì)賬，如有差傲異，應(yīng)付賬款主胺管啊扮將立即進(jìn)行調(diào)查翱，如調(diào)查結(jié)果表襖明是需要調(diào)整八賬耙簿記錄，應(yīng)付賬半款主管鞍擺將編制應(yīng)付賬款巴調(diào)節(jié)表和調(diào)整建霸議，連同應(yīng)付賬皚款岸賬礙齡分析報(bào)告一并辦交至?xí)?jì)主管背盎復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)扳理笆懊批準(zhǔn)后方可進(jìn)行埃賬務(wù)調(diào)整。把對(duì)該控制活

48、動(dòng)，吧我們已于采購(gòu)與辦付款循環(huán)進(jìn)行了敗解、評(píng)價(jià)并執(zhí)行頒控制測(cè)試，在本隘循環(huán)中不再進(jìn)行扒穿行測(cè)試和控制案測(cè)試。固定資產(chǎn)循環(huán)：癌確定控制是否得盎到執(zhí)行（穿行測(cè)柏試）巴被審計(jì)單位：佰 爸 澳 阿 佰 白 八 絆 百 索引號(hào)：傲 按 頒 笆 熬 吧 GZL巴-4辦 爸 絆 叭 拌項(xiàng)目：安 霸 笆 芭 把 埃 襖 岸 唉 般 阿 財(cái)務(wù)報(bào)表截奧止日/期間：按 邦 百 捌 把 絆 芭 把 俺編制：懊 胺 襖 班 皚 凹 百 吧 版 八 跋 復(fù)核：阿 愛(ài) 叭 氨 唉 昂 安 稗 扮 澳 扒 扒日期：搬 般 伴 挨 伴 翱 按 扳 哀 啊 日期：藹 霸 笆 埃 伴 巴 矮 霸 矮 白 壩 拔 隘編制說(shuō)明：霸 1

49、霸本審計(jì)工作底盎稿記錄的穿行測(cè)芭試內(nèi)容，系針對(duì)盎GZL笆一搬2絆中的示例設(shè)計(jì)，扒僅為說(shuō)明應(yīng)對(duì)執(zhí)吧行的穿行測(cè)試程盎序記錄的內(nèi)容。稗在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表敖審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注捌冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用吧職業(yè)判斷，結(jié)合扮被審計(jì)單位的實(shí)白際情況設(shè)計(jì)和執(zhí)礙行穿行測(cè)試。八 2阿注冊(cè)會(huì)計(jì)師通頒常應(yīng)執(zhí)行穿行測(cè)辦試程序，以取得挨控制是否得到執(zhí)盎行的審計(jì)證據(jù)，邦并記錄測(cè)試過(guò)程芭和結(jié)論，注冊(cè)會(huì)盎計(jì)師可以保留與皚所測(cè)試的控制活柏動(dòng)相關(guān)的文件或澳記錄的復(fù)印件，艾并與審計(jì)工作底叭稿進(jìn)行索引。爸 3佰注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)阿對(duì)整個(gè)流程執(zhí)行叭穿行測(cè)試，涵蓋半交易自發(fā)生至記拌賬的整個(gè)過(guò)程。愛(ài) 4把如擬實(shí)施控制扮測(cè)試，在本循環(huán)壩中執(zhí)行穿行測(cè)試癌檢查的項(xiàng)目也可骯

50、以作為控制測(cè)試澳的測(cè)試項(xiàng)目之一熬。頒固定資產(chǎn)循環(huán)穿懊行測(cè)試癌拌與固定資產(chǎn)投資笆預(yù)算管理和審批吧有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)佰的控制霸序號(hào)襖選擇的預(yù)算編制皚期間擺是否編制投資預(yù)芭算并經(jīng)資產(chǎn)使用胺部門經(jīng)理批準(zhǔn)佰(百是否霸)翱預(yù)算管理部門是佰否復(fù)埃 扒核固定資產(chǎn)投資哎預(yù)算巴(跋是否澳)般是否經(jīng)過(guò)投資可跋行性論證并形成拌論證報(bào)告懊(芭是否霸)挨投資預(yù)算是否經(jīng)胺適當(dāng)層次的批準(zhǔn)絆(靶是否澳) 八 矮固定資產(chǎn)循環(huán)穿骯行測(cè)試安哎與購(gòu)置固定資產(chǎn)耙有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)扳的控制般主要業(yè)務(wù)活動(dòng)凹測(cè)試內(nèi)容唉測(cè)試結(jié)果氨請(qǐng)購(gòu)俺請(qǐng)購(gòu)單編號(hào)盎#(胺日期百)壩請(qǐng)購(gòu)內(nèi)容澳請(qǐng)購(gòu)單是否得到暗適當(dāng)?shù)膶徟?矮是否案)耙請(qǐng)購(gòu)單后是否附愛(ài)經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算奧(挨是否

51、氨)擺采購(gòu)訂單編號(hào)拔#(奧日期版)哎采購(gòu)合同經(jīng)適當(dāng)暗審批和簽署隘(奧是否邦)暗記錄固定資產(chǎn)辦供應(yīng)商名稱敗驗(yàn)收單編號(hào)哎#般供應(yīng)商發(fā)票所載翱?jī)?nèi)容與采購(gòu)訂單翱和驗(yàn)收單內(nèi)容是翱否相符耙(俺是否芭)愛(ài)發(fā)票上是否蓋鞍“笆相符哀”皚章斑(礙是否拜)埃記賬憑證編號(hào)斑#(熬日期芭)暗正確記人固定資耙產(chǎn)借方襖(盎是否奧)扮固定資產(chǎn)循環(huán)穿唉行測(cè)試背按與比較采購(gòu)信息瓣報(bào)告和相關(guān)文件哀（請(qǐng)購(gòu)單）是否奧相符有關(guān)業(yè)務(wù)活隘動(dòng)的規(guī)則把序號(hào)斑選擇的采購(gòu)信息哀報(bào)告期問(wèn)按應(yīng)付賬款記賬員白是否已復(fù)核采購(gòu)邦信息報(bào)告岸(埃是否八)搬采購(gòu)訂單是否連扳續(xù)編號(hào)埃(搬是否翱)扒固定資產(chǎn)循環(huán)穿傲行測(cè)試般吧與分析固定資產(chǎn)壩及累計(jì)折舊變動(dòng)吧情況有關(guān)的業(yè)

52、務(wù)敗活動(dòng)的控制罷序號(hào)埃選擇的期間芭固定資產(chǎn)記賬員壩是否編制月度固捌定資產(chǎn)增、減變耙動(dòng)情況報(bào)告擺(板是否盎)耙會(huì)計(jì)主管是否復(fù)瓣核月度固定資產(chǎn)芭增、減變動(dòng)情況白報(bào)告班(阿是否俺)辦固定資產(chǎn)循環(huán)穿礙行測(cè)試拜翱與固定資產(chǎn)折舊吧及減值有關(guān)的業(yè)按務(wù)活動(dòng)的控制傲主要業(yè)務(wù)活動(dòng)哎測(cè)試內(nèi)容靶測(cè)試結(jié)果稗固定資產(chǎn)折舊及敖減值搬董事會(huì)制訂與固版定資產(chǎn)折舊減佰值有關(guān)的政策骯(靶是否骯)疤年末會(huì)計(jì)主管會(huì)耙同其他部門檢查艾固定資產(chǎn)使用壽熬命及減值情況矮(扳是否傲)啊技術(shù)部門編寫固罷定資產(chǎn)價(jià)值分析捌報(bào)告皚(背是否矮)跋如較原先估計(jì)數(shù)安發(fā)生較大變化，笆會(huì)計(jì)主管編寫會(huì)疤計(jì)估計(jì)變更建議把(絆是否稗)芭如發(fā)生減值跡象奧，會(huì)計(jì)主管進(jìn)行敗

53、減值測(cè)試并編寫邦調(diào)整建議耙(拜是否吧)頒財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核會(huì)矮計(jì)估計(jì)變更建議阿或減值調(diào)整建議懊(凹是否挨)隘董事會(huì)審核會(huì)計(jì)板估計(jì)變更建議或頒固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)盎整建議搬(唉是否班)靶會(huì)計(jì)估計(jì)變更和襖資產(chǎn)減值損失已半進(jìn)行恰當(dāng)處理和笆列報(bào)瓣(昂是否矮)班記賬憑證編號(hào)拔#隘固定資產(chǎn)循環(huán)穿扒行測(cè)試澳俺與固定資產(chǎn)盤點(diǎn)藹有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)耙的控制白主要業(yè)務(wù)活動(dòng)挨測(cè)試內(nèi)容斑測(cè)試結(jié)果案固定資產(chǎn)日常保笆管、處置與轉(zhuǎn)移案測(cè)試期間礙資產(chǎn)使用部門已擺進(jìn)行固定資產(chǎn)盤把點(diǎn)艾(氨是否霸)凹財(cái)務(wù)部門已進(jìn)行唉固定資產(chǎn)復(fù)盤疤(稗是否吧)岸對(duì)盤點(diǎn)差異已進(jìn)礙行適當(dāng)處理百(鞍是否搬)霸記賬憑證編號(hào)白#柏固定資產(chǎn)循環(huán)穿柏行測(cè)試拜稗其他與固定資產(chǎn)唉日常

54、保管、處置埃與轉(zhuǎn)移有關(guān)的業(yè)柏務(wù)活動(dòng)的控制埃主要業(yè)務(wù)活動(dòng)澳測(cè)試內(nèi)容隘測(cè)試結(jié)果皚固定資產(chǎn)日常保扳管、處置與轉(zhuǎn)移按主要固定資產(chǎn)已扮辦理商業(yè)保險(xiǎn)搬(敖是否挨)襖商業(yè)保險(xiǎn)單編號(hào)霸#把固定資產(chǎn)報(bào)廢單俺編號(hào)#隘固定資產(chǎn)報(bào)廢經(jīng)靶適當(dāng)審批奧(吧是否巴)翱固定資產(chǎn)報(bào)廢業(yè)疤經(jīng)進(jìn)行恰當(dāng)會(huì)計(jì)耙處理和列報(bào)阿(矮是否按)靶記賬憑證編號(hào)芭#矮內(nèi)部調(diào)撥固定資凹產(chǎn)已編制內(nèi)部調(diào)奧撥單并經(jīng)恰當(dāng)會(huì)壩計(jì)處理板(襖是否拔)般記賬憑證編號(hào)扒#癌編制說(shuō)明：哀 1扒本審計(jì)工作底靶稿中的襖“擺主要業(yè)務(wù)活動(dòng)藹”皚、挨“俺控制目標(biāo)靶”阿、傲“斑受影響的相關(guān)交澳易和賬戶余額及壩其認(rèn)定懊”壩、扳“啊被審計(jì)單位的控吧制活動(dòng)澳”哀以及巴“胺控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)白控

55、制目標(biāo)是否有暗效擺”般欄目的內(nèi)容來(lái)自礙GZL矮一岸3岸，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只拌需根據(jù)穿行測(cè)試按的結(jié)果，在本表癌中填寫對(duì)有關(guān)控藹制活動(dòng)是否得到搬執(zhí)行的評(píng)價(jià)。罷 2按對(duì)叭“澳是否測(cè)試該控制霸活動(dòng)運(yùn)行有效性捌”翱一欄，應(yīng)根據(jù)審捌計(jì)方案予以填寫啊，如果某項(xiàng)控制捌設(shè)計(jì)不合理或雖耙然設(shè)計(jì)合理，但拌未得到執(zhí)行，注盎冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬測(cè)哀試該控制活動(dòng)運(yùn)拔行的有效性，則百應(yīng)在骯“板是否測(cè)試該控制把活動(dòng)運(yùn)行有效性俺”奧一欄中填寫敖“敗否俺”啊，并注明理由。捌 3跋如果注冊(cè)會(huì)計(jì)阿師擬信賴以前審氨計(jì)獲取的某些控安制活動(dòng)運(yùn)行有效捌性的審計(jì)證據(jù)，按本期不再對(duì)該項(xiàng)胺控制活動(dòng)實(shí)施控澳制測(cè)試，則應(yīng)在啊“哀是否測(cè)試該控制白活動(dòng)運(yùn)行有效性案”八

56、一欄中填寫把“佰否癌”扮，并注明理由。 懊主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（柏GZL-3）拌控制目標(biāo)笆（GZL-3）百受影響的相關(guān)交壩易和賬戶余額及捌其認(rèn)定（GZL艾-3）啊被審計(jì)單位的控安制活動(dòng)（GZL瓣-3）矮控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)笆控制目標(biāo)是否有白效吧(佰是否疤)奧（GZL-3）稗控制活動(dòng)是否得按到執(zhí)行（是/否版）扮是否測(cè)試該控制奧活昂動(dòng)運(yùn)行有效性（啊是/否）盎固定資產(chǎn)投資預(yù)芭算管理與審批按只有經(jīng)管理層核笆準(zhǔn)的固定資產(chǎn)投安資預(yù)算才能執(zhí)行隘固定資產(chǎn)：存在絆S公司建立了固岸定資產(chǎn)投資的預(yù)辦算管理制度。每邦年年末，各資產(chǎn)矮使用部門應(yīng)編制班部門固定資產(chǎn)購(gòu)斑置計(jì)劃，經(jīng)部門邦經(jīng)理復(fù)核并簽字唉后上報(bào)至公司預(yù)芭算管理部門。柏預(yù)算管

57、理部門應(yīng)盎對(duì)各部門上報(bào)的艾預(yù)算方案進(jìn)行審哀查、匯總，將意白見(jiàn)及時(shí)反饋編制稗預(yù)算的部門。預(yù)佰算經(jīng)理疤扮復(fù)核匯總后的固拔定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算唉，并上報(bào)至總經(jīng)捌理敖搬審批。把總經(jīng)理愛(ài)八負(fù)責(zé)召集技術(shù)和巴資產(chǎn)購(gòu)置部門聯(lián)柏合進(jìn)行投資可行半性論證，形成可拔行性報(bào)告并存檔凹管理。金額在人八民幣埃爸元以內(nèi)的固定資鞍產(chǎn)投資預(yù)算由總奧經(jīng)理矮白批準(zhǔn)，超過(guò)拔笆元的固定資產(chǎn)投疤資預(yù)算應(yīng)由董事岸會(huì)批準(zhǔn)。傲經(jīng)批準(zhǔn)后的固定哎資產(chǎn)投資預(yù)算及辦時(shí)下發(fā)至各資產(chǎn)胺使用部門。瓣是佰是巴是阿 敗 頒 奧 搬 靶 背 辦 扒 氨 扒主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（斑GZL-3）疤控制目標(biāo)佰（GZL-3）岸受影響的相關(guān)交佰易和賬戶余額及昂其認(rèn)定（GZL癌-3）把被審

58、計(jì)單位的控按制活動(dòng)（GZL笆-3）懊控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)白控制目標(biāo)是否有耙效疤(矮是否岸)傲（GZL-3）昂控制活動(dòng)是否得俺到執(zhí)行（是/否笆）挨是否測(cè)試該控制把活礙動(dòng)運(yùn)行有效性（安是/否）拌購(gòu)置挨只有經(jīng)核準(zhǔn)的采笆購(gòu)合同才能執(zhí)行佰固定資產(chǎn)：存在矮資產(chǎn)使用部門填澳寫請(qǐng)購(gòu)單（一式半三聯(lián)），經(jīng)部門凹經(jīng)理矮扳簽字批準(zhǔn)，附同跋經(jīng)批準(zhǔn)的固定資矮產(chǎn)投資預(yù)算交至安采購(gòu)部。拌S公司董事會(huì)對(duì)矮固定資產(chǎn)采購(gòu)合半同重要條款進(jìn)行澳審批，并授權(quán)總傲經(jīng)理案把簽署合同。采購(gòu)安合同一式四份，瓣且連續(xù)編號(hào)。扒是佰是盎是邦已記錄的采購(gòu)訂熬單內(nèi)容準(zhǔn)確襖固定資產(chǎn)：吧計(jì)價(jià)和分?jǐn)偘Ｃ吭?，?cái)務(wù)部門把應(yīng)付賬款記賬員骯叭匯總本月內(nèi)生成疤的所有采購(gòu)信息隘

59、，并已請(qǐng)購(gòu)單核把對(duì)，編制采購(gòu)信稗息報(bào)告。如核對(duì)艾相符，應(yīng)付賬款拔記賬員阿藹將通知采購(gòu)信息骯管理員笆柏，與其共同調(diào)查斑該事項(xiàng)。應(yīng)付賬鞍款記賬員襖笆還需在采購(gòu)信息懊報(bào)告中注明不符隘事項(xiàng)及調(diào)查結(jié)果俺。鞍是跋是胺是啊主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（阿GZL-3）案控制目標(biāo)挨（GZL-3）隘受影響的相關(guān)交礙易和賬戶余額及般其認(rèn)定（GZL傲-3）愛(ài)被審計(jì)單位的控拌制活動(dòng)（GZL骯-3）擺控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)瓣控制目標(biāo)是否有叭效拜(伴是否懊)佰（GZL-3）伴控制活動(dòng)是否得盎到執(zhí)行（是/否癌）敗是否測(cè)試該控制疤活矮動(dòng)運(yùn)行有效性（柏是/否）艾購(gòu)置扒所有采購(gòu)訂單均搬已得到處理扮固定資產(chǎn)：完整皚性暗采購(gòu)信息管理員癌靶將有關(guān)信息輸入按Y系

60、統(tǒng)，系統(tǒng)將暗自動(dòng)生成連續(xù)編扳號(hào)的采購(gòu)訂單（絆此時(shí)系統(tǒng)顯示為芭“藹待處理襖”佰狀態(tài)）。每月，鞍采購(gòu)信息管理員熬俺核對(duì)本月內(nèi)生成頒的采購(gòu)訂單，并邦將采購(gòu)訂單存檔鞍管理。壩每月，財(cái)務(wù)部門霸應(yīng)付賬款記賬員笆白匯總本月內(nèi)生成疤的所有采購(gòu)信息敖，并與請(qǐng)購(gòu)單核白對(duì)，編制采購(gòu)報(bào)霸告。如核對(duì)相符隘，應(yīng)付賬款記賬柏員奧皚即在采購(gòu)信息報(bào)爸告上簽字。如有阿不符，應(yīng)付記賬岸員愛(ài)凹將通知采購(gòu)信息按管理員捌敖，與其共同調(diào)查暗該事項(xiàng)。應(yīng)付賬哀款記賬員岸柏還需在采購(gòu)信息版報(bào)告中注明不符拜事項(xiàng)及調(diào)查結(jié)果搬。熬是哀是胺是皚記錄吧固定資產(chǎn)背已記錄的固定資扮產(chǎn)均為公司購(gòu)置阿的固定資產(chǎn)百固定資產(chǎn)：存在襖每月末，固定資半產(chǎn)記賬員拌版編制月