1、伴現(xiàn)金流量表的編案制方法拜（一）、經(jīng)營活澳動(dòng)現(xiàn)金流量(直瓣接法)直接法與間接法百經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的版現(xiàn)金流量有兩種昂編制方法吧叭直接法和間接法爸。笆直接法以凹“岸主營業(yè)務(wù)收入伴”伴為起算點(diǎn)，有助班于評(píng)價(jià)企業(yè)未來按的現(xiàn)金流量；柏間接法以本期瓣凈利潤案為起算點(diǎn)，在編拌制現(xiàn)金流量表懊“版補(bǔ)充資料背”按時(shí)使用。哎1.銷售商品、氨提供勞務(wù)收到的背現(xiàn)金（包括收現(xiàn)盎的銷項(xiàng)稅）百A.本期銷售、八本期收現(xiàn) 骯B.以前銷售、靶本期收現(xiàn) 拜 C.預(yù)收款俺（1）哀壩柏以本期銷售收入霸的基礎(chǔ)班 氨 主營業(yè)務(wù)收入按 其他業(yè)務(wù)收隘入凹 （2）調(diào)整背“芭應(yīng)收帳款耙”藹項(xiàng)目 凈拔增加（叭凹）耙 阿 板 艾 拜 凈減少（?。?盎應(yīng)收

2、帳款(期初唉笆期末)初步調(diào)整盎 （3）本期計(jì)岸提的壞帳準(zhǔn)備（案吧）捌本期轉(zhuǎn)回多提的背壞帳準(zhǔn)備（）借：管理費(fèi)用扳貸：壞帳準(zhǔn)備 白 （捌“柏應(yīng)收帳款把”氨）壩（2）中減少數(shù)拌已加上此處壞帳把準(zhǔn)備應(yīng)減去再調(diào)整例:辦1.銷售商品價(jià)霸款1000萬，暗已收現(xiàn)；氨 2、收回上藹期應(yīng)收款80萬奧，哎 3、銷售商敗品價(jià)款90萬，敖未收現(xiàn)；按藹期初懊期末扒應(yīng)收帳款凹1擺0扮0芭110啊 主營業(yè)務(wù)收百入=1000隘90=1090耙 應(yīng)收帳款 矮 =100隘鞍110= 澳-澳101080 巴與采用統(tǒng)計(jì)的方案法處理一致。伴如4、本期計(jì)提伴壞帳準(zhǔn)備6萬元瓣；熬主營業(yè)務(wù)收入=阿100090凹=1090叭應(yīng)收帳款=10頒0翱

3、-笆（110案邦6）伴=-吧41086皚注：本期注銷壞罷帳以及收回已注敖銷的壞帳,不需把再調(diào)整疤（4）現(xiàn)金折扣礙（藹半）捌因:借:應(yīng)收帳胺款 艾 氨 100吧貸：主營業(yè)務(wù)收愛入 10敗0巴借：銀行存款 案 99骯財(cái)務(wù)費(fèi)用 鞍 1襖 貸：應(yīng)靶收帳款佰 凹 百1盎00再調(diào)整艾（5）昂“罷應(yīng)收票據(jù)敗”拜項(xiàng)目 凈懊增加（柏?cái)。┌?埃 吧 扳 般 半 凈減少（）翱應(yīng)收票據(jù)(期初傲隘期末)初步調(diào)整哎（6）貼現(xiàn)息（拜柏）凹 把 疤再調(diào)整白（7）帶息票據(jù)傲期末計(jì)息（）再調(diào)整把（8）暗“斑預(yù)收帳款吧”哀項(xiàng)目盎 佰凈增加（+）百 奧 鞍 柏 哎凈減少（-）初步調(diào)整扒（9）銷售退回芭、抵減流入量，稗而不作為流出量白

4、（10）以非現(xiàn)昂金資產(chǎn)抵償應(yīng)收班款（昂絆）笆 笆 斑再調(diào)整邦（11）以本期壩“昂銷項(xiàng)稅瓣”矮為基礎(chǔ)埃 凹 矮 般基礎(chǔ)八 昂借：銀行存款 啊 23哀4壩應(yīng)收帳款 按 117拜 貸：收入扒 盎 澳 氨 拔 礙 300班 俺應(yīng)交稅金皚岸應(yīng)交增值稅（銷俺項(xiàng)稅）把 柏51搬 借安：在建工程 拌 擺 10阿7頒 吧 貸：庫存商壩品 耙 捌 跋 半90礙 澳 白應(yīng)交稅金白唉應(yīng)交增值稅（銷哎項(xiàng)稅）17總結(jié):霸銷售商品、提供爸勞務(wù)收到的現(xiàn)金百=捌主營業(yè)務(wù)收+敗其他業(yè)務(wù)收入俺+熬應(yīng)交稅金（應(yīng)交埃增值稅隘盎銷項(xiàng)稅額）骯+盎應(yīng)收昂賬款把(懊期初余額柏襖期末余額百)半+白應(yīng)收票據(jù)挨(案期初余額吧斑期末余額隘)啊+柏預(yù)收

5、帳款(奧期末余額扒瓣期初余額巴)藹斑當(dāng)期計(jì)提的壞賬伴準(zhǔn)備礙+疤本期轉(zhuǎn)回多提的翱壞帳準(zhǔn)備票據(jù)貼的利息巴按以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵暗償應(yīng)收款現(xiàn)金折扣按 唉 半 安 敗 敖 拔 稗 挨 罷2、收到稅費(fèi)的吧返還，退回的增熬值稅、所得稅、擺營業(yè)稅等，教育擺費(fèi)附加返還款襖“拌收到稅費(fèi)的返還班”絆=退回增值稅+壩所得稅+消費(fèi)稅傲+關(guān)稅+教育費(fèi)壩附加返還款等。爸3.收到其他與把經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的柏現(xiàn)金把 收到押班金 其安他應(yīng)付款哎 罰款收哎入 營跋業(yè)外收入哎 賠款唉 其愛他應(yīng)收款擺固定資產(chǎn)發(fā)生的佰賠款 敗投資活動(dòng)的現(xiàn)金把流入埃叭期初敗期末斑差額扮其他應(yīng)付款叭20拔27隘7頒其他應(yīng)收款把20八13艾7耙4、購買商品、擺接受勞

6、務(wù)支付的瓣現(xiàn)金（包括付現(xiàn)白的進(jìn)項(xiàng)稅）俺A.本期購貨、頒本期付現(xiàn)絆B.上期購貨、白本期付現(xiàn)C.預(yù)付款矮（1）以本期銷襖售成本為基礎(chǔ) 耙 礙 盎 礙基礎(chǔ)凹 澳 鞍 主營業(yè)務(wù)伴成本絆、捌其他業(yè)務(wù)支出巴 隘 阿 敖 靶 辦 矮 拌存貨本期增加數(shù)扮例：主營業(yè)務(wù)成昂本為1000萬罷元半 白 期初 拌 拌 期末疤存貨 胺 100萬 哀 埃 60萬跋假設(shè)：柏伴外購存貨均已付芭款；癌捌增加的存貨均為襖外購的；絆艾減少的存貨均為哀外銷的；百把不考慮增值稅。搬存貨：期初本跋期增加傲芭本期減少=期末般本期增加數(shù)=本暗期減少數(shù)（期藹末邦疤期初）吧 骯 =本期銷骯售成本（期末矮挨期初）熬 礙 =100絆0（60胺拔100

7、）=96安0鞍（2）調(diào)整俺“版存貨把”哎 凈增加（）挨 跋初挨步調(diào)瓣整按 矮 凈減少（巴疤） 叭 存貨(期末懊把期初) 翱（3）本期計(jì)提板的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備骯（）傲 本期百轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)阿備(辦哎)襖 斑再調(diào)整俺（4）班“愛應(yīng)付帳款班”八項(xiàng)目 凈暗增加（版胺）耙 凹 八 頒 凈減少（霸） 背應(yīng)付帳款(期初奧啊期末)拌 阿初步調(diào)整白（5）取得現(xiàn)金暗折扣（疤?。┰僬{(diào)整奧（6）癌“跋應(yīng)付票據(jù)傲”暗 凈增加（擺哀）斑 懊初步調(diào)整 芭 扮 挨凈減少（）版應(yīng)付票據(jù)(期初爸岸期末)稗（7）帶息票據(jù)版期末計(jì)息（）矮 百再調(diào)整拔 辦 借：財(cái)務(wù)班費(fèi)用辦 絆 貸：應(yīng)付票據(jù)啊 (8)辦“壩預(yù)付帳款翱”按 凈增加（）按凈減

8、少（傲班） 班預(yù)付帳款(期末跋艾期初)岸 笆初步調(diào)整搬（9）非外購增柏加存貨（跋翱）藹工資費(fèi)用分配佰 佰生產(chǎn)成本 扳 拌計(jì)提福利費(fèi)哀 辦制造費(fèi)用把、澳折舊拜、藹投資轉(zhuǎn)入稗、骯接受捐贈(zèng)再調(diào)整拜（10）非外銷叭減少的存貨（擺）再調(diào)整挨對(duì)外投資皚、挨對(duì)外捐贈(zèng)芭、捌工程建設(shè)領(lǐng)用 鞍 轉(zhuǎn)入在建工愛程案 板行政管理、銷售爸部門領(lǐng)用 霸 轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用鞍、營業(yè)費(fèi)用盤虧、毀損懊前面假定 銷售凹成本=減少凹（11）以非現(xiàn)背金資產(chǎn)抵償應(yīng)付唉款（案佰）再調(diào)整般（12扮）以霸本期傲“挨進(jìn)項(xiàng)稅扮”耙為基礎(chǔ)。案基礎(chǔ)埃 白 總結(jié):白購買商品、接受捌勞務(wù)支付的現(xiàn)金=骯主營業(yè)務(wù)成本.頒其他業(yè)務(wù)支出翱+應(yīng)交稅金（應(yīng)安交增值稅邦拜進(jìn)

9、項(xiàng)稅額）板+存貨(期末余拔額敖俺期初余額)哎+應(yīng)付賬款(期隘初余額百埃期末余額)埃+應(yīng)付票據(jù)(期版初余額稗板期末余額)翱+預(yù)付賬款(期芭末余額白扳期初余額)按+版本期計(jì)提的存貨板跌價(jià)準(zhǔn)備拔疤本期轉(zhuǎn)回的存貨敗跌價(jià)準(zhǔn)備取得現(xiàn)金折扣敗哎當(dāng)期列入生產(chǎn)成凹本、制造費(fèi)用的把工資及福利費(fèi)芭拔當(dāng)期列入生產(chǎn)成巴本、制造費(fèi)用的扳折舊費(fèi)和固定資辦產(chǎn)大修理費(fèi)百 般+伴非外銷減少的存吧貨非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償拜例：A公司本期稗利潤表的有關(guān)項(xiàng)耙目如下：阿 主營業(yè)務(wù)靶收入 俺 盎 2000頒萬 稗 主營業(yè)務(wù)芭成本 啊 搬 1800唉萬擺 管理費(fèi)用扮 懊 芭 2俺00萬佰 其中： 霸 壞帳準(zhǔn)備扳計(jì)提 捌 10萬安 背 存胺貨跌價(jià)準(zhǔn)備

10、 搬 20安萬吧 財(cái)務(wù)費(fèi)奧用 鞍 案 安30萬把 其中： 扳 發(fā)生的現(xiàn)般金折扣 伴 8萬辦 吧 貼伴現(xiàn)息 阿 癌 6萬挨取得現(xiàn)金折扣 八 疤疤5萬瓣資產(chǎn)負(fù)債表上的胺有關(guān)項(xiàng)目如下：爸 矮 敖 期初 擺 期末鞍應(yīng)收票據(jù) 哀 200挨 擺 130拔應(yīng)收帳款 辦 190疤 扮 260百預(yù)付帳款 熬 40啊 盎 50半存貨 疤 2扒60 襖 22板0版應(yīng)付票據(jù) 盎 70頒 襖 100皚應(yīng)付帳款 版 340辦 班 400叭預(yù)收帳款 哎 背 拜60 白 8隘0捌白銷售商品增值稅吧率均為17%，愛本期進(jìn)項(xiàng)稅為2頒40萬；叭拔本期工資費(fèi)用分澳配，計(jì)入生產(chǎn)成艾本360萬，制哎造費(fèi)用40萬；瓣管理費(fèi)用50萬霸，按1

11、4%計(jì)提扳福利費(fèi)；巴矮本期計(jì)提折舊，白計(jì)入制造費(fèi)用3般0萬，管理費(fèi)用拔 35萬吧昂本期存貨發(fā)生毀背損，成本為10佰萬。瓣求：本期銷售商班品、提供勞務(wù)收班現(xiàn)多少；癌 本期購氨買商品、接受勞哀務(wù)付現(xiàn)多少？本期銷售收現(xiàn)：吧岸基礎(chǔ) 拔 主營業(yè)務(wù)收鞍入 板 20柏00阿 百 銷凹項(xiàng)稅 疤 吧 340奧 隘 班 芭 案 2百340暗氨 疤 應(yīng)叭收票據(jù) = 2暗00案澳130 = 俺 70翱 初步調(diào)整 敗 應(yīng)收帳百款 = 190敖凹260 = 隘唉70案 版 辦 預(yù)收帳款 =鞍 80俺八60 = 耙 20 八 奧 盎 胺 哎 背 2360翱耙 百 頒壞帳準(zhǔn)備 = 柏阿10氨 再調(diào)整 頒 現(xiàn)拌金折扣 = 壩白

12、8隘 愛 盎 貼氨現(xiàn)息骯 = 邦骯6俺 敗 哀 壩 辦 壩2336本期購貨付現(xiàn)：俺澳基礎(chǔ) 瓣 主營業(yè)務(wù)疤成本 安 靶 1800昂存貨 敖 俺220罷藹260 = 愛絆40唉進(jìn)項(xiàng)稅 昂 佰 壩 240罷 皚 巴 絆 版 阿 白 百 佰 2000癌把 辦 瓣應(yīng)付票據(jù) = 拌70捌白100 = 皚扮30隘 初步調(diào)整 挨 版 應(yīng)付帳款爸 = 340隘拜400= 般襖60骯 澳 笆 預(yù)付帳款啊 =50般唉40 = 昂 10 百 氨 唉 熬 扮 扮 1920 版凹 斑 般存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 邦= 暗 20凹 八再調(diào)整 柏 現(xiàn)傲金折扣 = 案 拜 霸捌5敖 罷 按 非外購增加扒存貨 = 霸白（36040邦400搬

13、挨14%30）巴 案= 扒-486巴 啊 跋 非外銷減少翱存貨 = 霸 10盎 襖 伴 板 艾 翱 傲 版1459八5.支付給職工拔以及為職工支付背的現(xiàn)金背a.支付給職工案的: 支付給職奧工的工資、獎(jiǎng)金拜以及各種補(bǔ)貼等疤；安b.為職工支付按的: 如企業(yè)為盎職工交納的養(yǎng)老盎、失業(yè)等社會(huì)保跋險(xiǎn)基金、企業(yè)為扳職工交納的商業(yè)皚保險(xiǎn)金等。注：不包括:安(1)離退休人邦員(在藹“跋支付其他與經(jīng)營扒活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金靶”埃中反映)翱(2)工程建設(shè)耙人員的工資、福氨利費(fèi)；應(yīng)在艾“案購建固定資產(chǎn)、笆無形資產(chǎn)和其他佰長期資產(chǎn)所支付敗的現(xiàn)金哎”哀中反映敖 應(yīng)以扳“擺應(yīng)付工資、應(yīng)付皚福利費(fèi)礙”傲的借方發(fā)生額，搬即貨幣資金

14、流出百所對(duì)應(yīng)的科目金礙額為基礎(chǔ)。疤支付給職工的 敖=爸 本期工資費(fèi)用啊分疤配數(shù)壩本期計(jì)提的福俺利費(fèi)熬應(yīng)付工資（期八初敖隘期末）拜應(yīng)付福利費(fèi)（凹期初岸盎期末）埃接上例： 斑 扒期初 扒 期末扮應(yīng)付工資 般 啊50 扮 30耙應(yīng)付福利費(fèi) 愛 2氨0 鞍 26爸 耙支付給職工的 拜= 4504拜50拜吧14%（50板30）（2班026）= 懊527哎6、支付的各項(xiàng)八稅費(fèi)挨反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)按際上交稅務(wù)部門罷的各種稅金以及斑支付的教育費(fèi)附藹加,不包括計(jì)入扮固定資產(chǎn)價(jià)值、吧實(shí)際支付的耕地哀占用稅等。瓣挨、交納增值稅（敖交納給稅務(wù)部門扮的）；罷吧“凹應(yīng)交稅金瓣白應(yīng)交增值稅（已案交稅金）爸”熬 鞍把應(yīng)交稅金吧班

15、未交增值稅（借凹方）半皚、交納所得稅 擺= 所得稅應(yīng)叭交稅金巴把所得稅（期初埃扒期末）扮背、交納的城建稅吧、消費(fèi)稅、營業(yè)百稅、教育費(fèi)附加奧、房產(chǎn)稅等。按支付的各項(xiàng)稅費(fèi)隘=應(yīng)交稅金(銷阿項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅)癌+ 主營業(yè)務(wù)稅傲金及附加+所得扳稅+其他業(yè)務(wù)支唉出（稅金）+管氨理費(fèi)用（稅金）鞍+應(yīng)交稅金（期版初襖暗期末）+其他應(yīng)胺交款（期初礙辦期末） 安 哎 拌注：將非經(jīng)營活拔動(dòng)的稅金剔除。案7、支付的其他佰與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)柏的現(xiàn)金業(yè)務(wù)招待費(fèi)扒離退休人員離退壩休金 壩 背差旅費(fèi)、辦公費(fèi)半 壩 翱 管理費(fèi)用隘財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 拔 按 芭宣傳廣告費(fèi) 芭 營業(yè)費(fèi)瓣用俺支付押金、備用霸金 襖 其他應(yīng)收款懊 案罰款 叭 斑

16、營業(yè)外支出凹 凹例.甲公司20靶01年度發(fā)生的稗管理費(fèi)用為22跋00萬元，其中霸：以現(xiàn)金支付退辦休職工統(tǒng)籌退休拌金350萬元和扮管理人員工資9耙50萬元，存貨辦盤虧損失25萬扮元，計(jì)提固定資芭產(chǎn)折舊420萬耙元，無形資產(chǎn)攤扮銷200萬元，爸計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1昂50萬元，其余跋均以現(xiàn)金支付。拜假定不考慮其他艾因素，甲公司2案001年度現(xiàn)金把流量表中艾“隘支付的其他與經(jīng)拜營活動(dòng)有哀關(guān)的耙現(xiàn)金皚”擺項(xiàng)目的金額為（疤搬）萬元。哀A.105 扳 B啊.455 按 C拌.475 疤 D.675【答案】B矮解析扳：罷支付的其他與經(jīng)隘營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)盎金把盎管理費(fèi)用擺 2200 盎 邦管理人員工資哀 950 般存貨

17、盤虧損失白25 骯計(jì)提固定資產(chǎn)折壩舊巴420懊無形資產(chǎn)攤銷唉200 安計(jì)提壞賬準(zhǔn)備板150 45阿5( 案萬元敗 )拔（二）邦投資活動(dòng)產(chǎn)生的叭現(xiàn)金流量的編制絆方法靶現(xiàn)金流量表中的伴投資活動(dòng)是指企俺業(yè)長期資產(chǎn)的購拜建和不包括在現(xiàn)敗金等價(jià)物范圍內(nèi)拌的投資及其處置翱活動(dòng)。比通常的哎短期投資和長期班投資范圍要廣。伴1奧壩“罷收回投資所收到壩的現(xiàn)金拔”扳，啊反映耙企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓柏或到期收回除現(xiàn)佰金等價(jià)物以外的辦短期投資、長期壩股權(quán)投資而收到暗的現(xiàn)金，以及收昂回長期債權(quán)投資鞍本金而收到的現(xiàn)扮金。不包括長期罷債權(quán)投資收回的跋利息，以及收回靶的非現(xiàn)金資產(chǎn)。擺2哎頒“哀取得投資收益所半收到的現(xiàn)金傲”暗，吧反映企

18、業(yè)因各種壩投資所收到的現(xiàn)扒金股利收入、利按息收入。不包括熬債券投資收回的挨本金和股票股利礙。俺3斑半“岸處置固定資產(chǎn)、敗無形資產(chǎn)和其他阿長期資產(chǎn)而收到扒的現(xiàn)金凈額拔”盎，反映的是凈額背，包括固定資產(chǎn)澳報(bào)廢、毀損的變半賣收益以及遭受佰災(zāi)害而收到的保藹險(xiǎn)賠償收入等。霸4啊安“背收到的其他與投搬資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)疤金襖”傲，反映企業(yè)除了安上述各項(xiàng)以外，巴收到澳的其背他與投資活動(dòng)有班關(guān)的現(xiàn)金流入。藹其他現(xiàn)金流入如哀價(jià)值較大的，應(yīng)暗單列項(xiàng)目反映。班壩5氨白“扳購建固定資產(chǎn)、柏?zé)o形資產(chǎn)和其他胺長期資產(chǎn)所支付拔的現(xiàn)金頒”懊不包括為購建固哎定資產(chǎn)而發(fā)生的笆借款利息資本化吧的部分，以及融疤資租賃租入固定胺資產(chǎn)所支付

19、的租哎金；這些要在挨“絆籌資活動(dòng)產(chǎn)生的頒現(xiàn)金流量礙”澳中反映。另外，胺企業(yè)以分期付款般方式購建的固定八資產(chǎn)，首次支付絆的現(xiàn)金作為投資把活動(dòng)的現(xiàn)金流出阿；以后各期支付罷的現(xiàn)金，作為籌凹資活動(dòng)的現(xiàn)金流皚出。巴6絆笆“叭投資所支付的現(xiàn)熬金奧”癌，反映各種性質(zhì)啊的非現(xiàn)金等價(jià)物岸投資所支付的全拔部價(jià)款，包括附笆加費(fèi)用。白7礙唉“八支付的其他與投八資活動(dòng)有關(guān)的百現(xiàn)金頒”澳，反映企業(yè)除了把上述各項(xiàng)以外，八支付的其他與投稗資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)霸金流出。其他現(xiàn)百金流出如價(jià)值較扒大的，應(yīng)單列項(xiàng)板目反映。巴下列現(xiàn)金流量中鞍 , 礙屬于投資活動(dòng)產(chǎn)愛生的現(xiàn)金流量的骯有艾 ( )背 吧。班 啊A. 襖取得投資收益所稗收到的現(xiàn)金

20、礙B. 八出售固定資產(chǎn)所叭收到的現(xiàn)金捌C. 敗取得短期股票投凹資所支付的現(xiàn)金捌D. 邦分配股利所支付跋的現(xiàn)金吧E. 傲收到返還的所得盎稅所收到的現(xiàn)金鞍答案哀：拌A 、 B 、啊 C百解析襖： 罷選項(xiàng)熬 D 吧屬于籌資活動(dòng)中板產(chǎn)生的現(xiàn)金流量耙 , 奧選項(xiàng)頒 E 鞍屬于經(jīng)營活動(dòng)埃中邦產(chǎn)生的現(xiàn)金流量擺。捌下列交易或事項(xiàng)哎產(chǎn)生的現(xiàn)金流量稗中熬 , 白屬拌于癌投八資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)熬金流量的有板 ( ) 艾。胺 癌A. 芭為購建固定資產(chǎn)氨支付的耕地占用愛稅辦B. 哀為購建固定資產(chǎn)傲支付的已資本化艾的利息費(fèi)用扒 礙C. 氨因火災(zāi)造成固定佰資產(chǎn)損失跋而捌收到的保險(xiǎn)賠款翱D. 扳最后一次支付分案期付款購伴入哀固定

21、資產(chǎn)的價(jià)款鞍答案鞍：岸 A 鞍、搬 C 耙解析巴：投罷資活動(dòng)是指企業(yè)鞍長期資產(chǎn)的購建扮和不包括在現(xiàn)金鞍等價(jià)物范圍內(nèi)的拜投資及其處置活?yuàn)W動(dòng)。為購建 固擺定資產(chǎn)支付的耕搬地占用稅作為投扳資活動(dòng)藹 , 隘計(jì)敗入癌“辦購傲建壩固定資產(chǎn)、無形翱資產(chǎn)和其他長期吧資產(chǎn)所支付的現(xiàn)版金拔”礙 搬項(xiàng)目八；敗因火災(zāi)造成固定板資產(chǎn)損失而收到扒的保險(xiǎn)賠款扒 , 稗作為熬投癌資活動(dòng)澳 , 伴計(jì)入耙“罷處置敖固定資產(chǎn)、無形巴資產(chǎn)和其他長期暗資產(chǎn)而收到的現(xiàn)阿金凈額拌”胺項(xiàng)目俺；襖為購建固定資產(chǎn)八支付的已資本化翱的利息費(fèi)用邦 , 埃作為籌資活動(dòng)熬 , 愛計(jì)入藹“巴分配股利班、敗利潤和償付利息骯所支付的現(xiàn)金按”俺項(xiàng)目阿；敗最后一

22、次支付分礙期付款購氨入爸固定資產(chǎn)的價(jià)款百 , 絆作為籌資活動(dòng)氨 , 敖計(jì)入吧“愛支付的其他與籌斑資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)捌金矮”八項(xiàng)目。柏（三）籌資活動(dòng)骯產(chǎn)生的現(xiàn)金流量襖的編制方法扮籌資活動(dòng)是指導(dǎo)爸致企業(yè)資本及債凹務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)隘生變化的活動(dòng)。凹1頒“罷吸收投資所收到百的現(xiàn)金哎”哎，包括發(fā)行股票巴收到的股款凈額胺、發(fā)行債券實(shí)際盎收到的現(xiàn)金，即擺，企業(yè)實(shí)際收到板的款項(xiàng)（發(fā)行收巴入傭金等發(fā)行襖費(fèi)用）。礙注意，由企業(yè)直耙接支付的股票發(fā)耙行審計(jì)、咨詢費(fèi)襖用，以及債券的襖發(fā)行費(fèi)用，在罷“俺支付的其他與籌百資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)頒金俺”愛反映。岸2唉“芭借款所收到的現(xiàn)白金氨”扒，反映企業(yè)舉借辦各種短期、長期跋借款所收到的現(xiàn)

23、礙金。案3把“傲收到的其他與籌絆資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)爸金敗”啊，反映企業(yè)除上暗述各項(xiàng)目外，收挨到的其他與籌資岸活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金拔流入，如接受現(xiàn)熬金捐贈(zèng)等。相應(yīng)埃地，捐贈(zèng)現(xiàn)金支哎出在拔“癌支付的其他與籌岸資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)辦金跋”氨反映。岸4凹“藹償還債務(wù)所支付哀的現(xiàn)金愛”瓣，反映企業(yè)以現(xiàn)鞍金償還債務(wù)的本伴金，包括償還金百融企業(yè)的借款本霸金、償還債券本巴金等。利息在叭“熬償付利息所支付叭的現(xiàn)金愛”耙反映。鞍5拔“扮分配股利、利潤骯和償付利息所支跋付的現(xiàn)金皚”凹，反映企業(yè)實(shí)際埃支付的股息、利背息，包括支付的邦現(xiàn)金股利、借款愛利息，債券利息唉等。不包括股票拜股利。 愛6癌“凹支付的其他與籌瓣資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)八金拜

24、”跋，反映企業(yè)除了皚上述各項(xiàng)外，支埃付的其他與籌資霸活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金拜流出，如捐贈(zèng)現(xiàn)般金支出等。其他胺現(xiàn)金流出如價(jià)值俺較大的，應(yīng)單列搬項(xiàng)目反映。 罷例.艾中江辦公司2003年癌度資產(chǎn)負(fù)債表和壩利潤表如下：俺 拌 拌 扒資產(chǎn)負(fù)債表 鞍 編制斑單位:中江公司襖 扳2003年12跋月31日骯 單耙位:元 翱 資產(chǎn)板年初數(shù)壩期末數(shù)俺負(fù)債和股東權(quán)益版年初數(shù)半期末數(shù)敗流動(dòng)資產(chǎn)：柏扮班流動(dòng)負(fù)債：疤般傲 貨幣資金爸 73500翱 55500扒 應(yīng)付票據(jù)捌120000翱 0擺 短期投資案 20000鞍 18000盎 應(yīng)付賬款安 49500耙 93000壩 應(yīng)收賬款八 54000白 39000俺 流動(dòng)負(fù)債合頒計(jì)邦1

25、69500隘 93000巴 存貨板 80000跋165000吧長期負(fù)債：翱扒鞍 待攤費(fèi)用把 7000辦 9000邦 應(yīng)付債券霸 80000巴225000俺流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)辦234500熬286拌500氨長期負(fù)債合計(jì)癌 80000皚225000百固定資產(chǎn)：捌扮按 負(fù)債合計(jì)半249500挨318000霸固定資產(chǎn)原價(jià)啊250000靶507000盎股東權(quán)益：暗扮芭減：累計(jì)折舊伴 15000把 31500邦 股本邦190000扳240000礙 固定資產(chǎn)凈值啊235000啊475500岸 未分配利潤拜 30000稗204000骯 固定資產(chǎn)合計(jì)八235000稗475500爸 股東權(quán)益合背計(jì)佰220000礙444

26、000捌資產(chǎn)總計(jì)敗469500艾762000百負(fù)債和股東權(quán)益岸總計(jì)耙46950爸0壩762000利潤表 皚編制單位：中江笆公司 2003唉年 單爸位：元芭 項(xiàng)目擺本年累計(jì)數(shù)捌一主營業(yè)務(wù)收入靶738000白減：主營業(yè)務(wù)成岸本哀360000把二、主營業(yè)務(wù)利壩潤（虧損以“鞍”號(hào)填列）絆378000瓣減：管理費(fèi)用疤61000癌 財(cái)務(wù)費(fèi)哎用皚10000癌三、營業(yè)利潤（柏虧損以“”號(hào)懊填列）瓣307000罷加：投資收益（岸虧損以“”號(hào)傲填列）盎3000隘 營業(yè)外板收入斑3000艾減：營業(yè)外支出昂10000骯四、利潤總額（拌虧損以“”號(hào)霸填列）凹303000柏減：隘所得稅岸102000扒五、凈利潤（凈爸虧損

27、以“”號(hào)笆填列）哀201000其他有關(guān)資料：昂（1）本年度支霸付了27000辦元現(xiàn)金股利。澳（2）主營業(yè)務(wù)愛成本36000瓣0元中，包括工壩資費(fèi)用1650哎00元。管理費(fèi)耙用61000元案中，包括折舊費(fèi)隘用21500元隘，待攤費(fèi)用攤銷骯3000元，支芭付其他費(fèi)用36骯500元。挨（3）本年度出盎售固定資產(chǎn)一臺(tái)伴，原價(jià)6000柏0元，已提折舊伴5000元，處佰置價(jià)格為580凹00元，已收到扒現(xiàn)金。白（4）本年度購氨入固定資產(chǎn)，價(jià)唉款317000芭元，以銀行存款氨支付。頒（5）本年度購板入短期股票投資巴，支付價(jià)款班13000元。稗（6）本年度出背售短期投資收到安現(xiàn)金18000啊元，成本150扳00

28、元。靶（7）本年度償百付應(yīng)付公司債券案70000元；凹新發(fā)行債券21爸5000元，已壩收到現(xiàn)金。霸（8）本年度發(fā)罷生火災(zāi)造成存貨罷損失10000拔元，已計(jì)入營業(yè)靶外支出。頒（9）本年度預(yù)案付保險(xiǎn)費(fèi)500辦0元。隘（10）本年度搬發(fā)行新股500礙00元，已收到瓣現(xiàn)金。般（11）財(cái)務(wù)費(fèi)藹用10000元把系支付的債券利把息。扒（12）期末存皚貨均為外購原材襖料。 柏 為簡(jiǎn)便起見芭，不考慮流轉(zhuǎn)稅半，假定中江公司伴沒有現(xiàn)金等價(jià)物搬，應(yīng)收賬款全部氨為應(yīng)收銷貨款，拜應(yīng)付賬款全部為佰應(yīng)付購貨款翱。襖 要求：巴根據(jù)上述資料編唉制中江公司的現(xiàn)柏金流量表。壩 懊 佰 鞍 現(xiàn)金流量表叭編制單位:中江佰公司 200疤3

29、年度 傲 班 凹 項(xiàng) 安 目艾 金額百一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)熬生的現(xiàn)金流量搬傲銷售商品、提供把勞務(wù)收到的現(xiàn)金壩753000哎收到的稅費(fèi)返還扳白收到的其他與經(jīng)巴營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)阿金俺鞍現(xiàn)金流入小計(jì)唉 753000佰購買商品、接受艾勞務(wù)支付的現(xiàn)金皚 366500板支付給職工以及半為職工支付的現(xiàn)拌金背 165000百支付的各項(xiàng)稅費(fèi)罷 102000凹支付的敖其他與經(jīng)營活動(dòng)拔有關(guān)的現(xiàn)金扳 41500巴現(xiàn)金流出小計(jì)敗 675000埃經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的氨現(xiàn)金流量凈額百 78000藹二、投資活動(dòng)產(chǎn)唉生的現(xiàn)金流量：胺哎收回投資所收到耙的現(xiàn)金巴 18000叭取得投資收益所熬收到的現(xiàn)金岸罷處置固定資產(chǎn)、佰無形資產(chǎn)和其他版長期資產(chǎn)

30、而收回搬的現(xiàn)金凈額辦 58000翱收到的其他與投氨資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)叭金半襖現(xiàn)金流入小計(jì)愛 76000罷購建固定資產(chǎn)、礙無形資產(chǎn)和其他捌長期資產(chǎn)所支付胺的現(xiàn)金哎 317000暗投資所支付的現(xiàn)俺金唉 13000哀支付的其他與投扒資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)搬金搬八現(xiàn)金流出小計(jì)邦 330000唉投資活動(dòng)產(chǎn)生的礙現(xiàn)金流量凈額斑-254000白三、籌資活動(dòng)產(chǎn)吧生的現(xiàn)金流量：八懊吸收投資所收到八的現(xiàn)金靶 265000扳取得借款所收到愛的現(xiàn)金伴頒收到的其他與籌襖資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)拌金把愛現(xiàn)金流入小計(jì)搬 265000頒償還債務(wù)所支付搬的現(xiàn)金奧 70000把分配股利、利潤絆和償付利息所支跋付的現(xiàn)金巴 37000骯支付的其他與籌骯資

31、活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)搬金白稗現(xiàn)金流出小計(jì)佰 107000鞍籌資活動(dòng)產(chǎn)生的唉現(xiàn)金流量凈額白 158000懊四、匯率變動(dòng)對(duì)斑現(xiàn)金的影響奧暗五、現(xiàn)金及現(xiàn)金板等價(jià)物交增加額板 -18000版將凈利潤調(diào)節(jié)為般經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流壩量：邦扳 凈利潤矮 201000頒加：計(jì)提的資產(chǎn)盎損失準(zhǔn)備氨昂 固定資鞍產(chǎn)折舊岸 21500白 無形資背產(chǎn)攤銷疤皚 長期待拔攤費(fèi)用攤銷愛俺 待攤費(fèi)板用減少（減：增半加）俺 -2000懊 預(yù)提費(fèi)搬用增加（減：減敗少）拜鞍 處置固奧定資產(chǎn)、無形資靶產(chǎn)和其他長期資氨產(chǎn)的損失（減：擺收益）案 -3000半 固定資疤產(chǎn)報(bào)廢損失氨百 財(cái)務(wù)費(fèi)拔用背 10000懊 投資損稗失（減：收益）澳 捌 -3000芭

32、 遞延稅扒款貸項(xiàng)（減：借皚項(xiàng)）捌艾 存貨的叭減少（減：增加唉）安 -85000伴 經(jīng)營性按應(yīng)收項(xiàng)目的減少盎（減：增加）翱 15000皚 經(jīng)營性襖應(yīng)付項(xiàng)目的增加壩（減：減少）唉 -76500傲 經(jīng)營活唉動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流疤量凈額按 78000藹 解析：搬（1）銷售商品按、提供勞務(wù)收到胺的現(xiàn)金主營業(yè)斑務(wù)收入7380罷00增值稅銷熬項(xiàng)稅額0（題目靶已經(jīng)說明不考慮扳流轉(zhuǎn)稅）應(yīng)收啊賬款的減少額（白540003瓣9000）7百53000板（2）收到的稅艾費(fèi)返還反映企業(yè)跋收到返還的各種扒稅費(fèi)，包括收柏到返還的增值稅敗、消費(fèi)稅、營業(yè)頒稅、關(guān)稅、所得敖稅、教育費(fèi)附加般等。本題中沒有板收到返還的各種昂稅費(fèi)，應(yīng)為0；版

33、（3）收到的其背他與經(jīng)營活動(dòng)有傲關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目也靶是0；般（4）購買商品懊、接受勞務(wù)支付哎的現(xiàn)金主營業(yè)柏務(wù)成本3600胺00-其中包含敗的工資費(fèi)用16隘5000（鞍工資費(fèi)用應(yīng)當(dāng)是百計(jì)入到扳“靶支付給職工以及皚為職工支付的現(xiàn)唉金拔”拌項(xiàng)目中按）+本期存貨的頒增加額(165罷000-800辦00)+應(yīng)付賬岸款的減少額（年靶初數(shù)期末數(shù)）板(49500-板93000)+跋應(yīng)付票據(jù)的減少骯額(12000斑0-0)+火災(zāi)拌造成的存貨損失挨額10000（皚火災(zāi)造成的存貨凹損失，導(dǎo)致期皚末存貨減少，在班計(jì)算本期存貨的吧增加數(shù)時(shí)導(dǎo)致少般計(jì)了，但該部分阿存貨購入時(shí)確實(shí)扮是支付了現(xiàn)金的敗，所以在計(jì)算購疤買商品、接受勞

34、背務(wù)支付的現(xiàn)金時(shí)挨，要調(diào)增捌）36650愛0 藹（5）支付給職搬工以及為職工支胺付的現(xiàn)金支付哀給職工的工資費(fèi)俺用165000八（因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債襖表中沒有應(yīng)付工敖資項(xiàng)目，說明沒霸有尚未支付的工挨資，所以題目中頒的工資費(fèi)用是已啊經(jīng)支付了的）暗（6）支付的各氨項(xiàng)稅費(fèi)：傲本題不考慮各種稗流轉(zhuǎn)稅，因此支澳付的各項(xiàng)稅費(fèi)項(xiàng)邦目中只有所得稅叭，利潤表中給出柏了所得稅的金額盎為102000皚，因此支付各項(xiàng)氨稅費(fèi)的項(xiàng)目金額拔為102000啊。奧（7）支付的其八他與經(jīng)營活靶動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金叭支付的其他費(fèi)用礙36500+預(yù)板付的保險(xiǎn)費(fèi)50扮00=4150耙0凹（8）收回投資敖所收到的現(xiàn)金頒出售短期投資所扒收到的現(xiàn)金18啊0

35、00（包括成拌本15000元奧和出售所產(chǎn)生的靶投資收益300埃0元）百（9）取得投資稗收益所收到的現(xiàn)班金本題中為0邦；襖（10）處置固扳定資產(chǎn)、無形資懊產(chǎn)和其他長期資安產(chǎn)而收回的現(xiàn)金襖凈額和補(bǔ)充資料澳中的巴“啊處置固定資產(chǎn)、辦無形資產(chǎn)和其他霸長期資產(chǎn)的損失邦（減：收益）耙”柏：靶見資料（3）中八的說明，固定資吧產(chǎn)處置價(jià)格為5扮8000，已收岸到現(xiàn)金，這是處伴置固定資產(chǎn)、無疤形資產(chǎn)和其他長懊期資產(chǎn)而收回的把現(xiàn)金凈額。斑癌 而該耙固定資產(chǎn)原價(jià)6壩0000，已計(jì)氨提折舊5000盎，賬面凈值為：隘60000-5稗000550邦00，收到了5邦8000，獲得白收益是5800胺0-55000白3000，因

36、跋此處置固定資產(chǎn)唉、無形資產(chǎn)和其爸他長期資產(chǎn)的損吧失為-3000擺。邦（11）購建固熬定資產(chǎn)、無形資耙產(chǎn)和其他長期資邦產(chǎn)所支付的現(xiàn)金邦：白見資料（4）中凹的本年度購入固敗定資產(chǎn)價(jià)款31靶7000元，以哀銀行存款支付。擺（12）投資所阿支付的現(xiàn)金：見扒資料（5）本年藹度購入短期股票襖投資，支付價(jià)款岸13000元。按（13）吸收投搬資所收到的現(xiàn)金頒：見資料（7）襖本年度新發(fā)行債扳券215000懊元，已收到案現(xiàn)金和資料（1扳0）本年度發(fā)行伴新股50000班元，已收到現(xiàn)金耙。這兩項(xiàng)都屬于芭吸收投資所收到鞍的現(xiàn)金，共計(jì)2壩65000元。百（14）償還債骯務(wù)所支付的現(xiàn)金哀：見資料（7）挨本年度償還應(yīng)付巴公

37、司債券700斑00元。半（15）分配股扒利、利潤和償付翱利息所支付的現(xiàn)扳金：見資料（1半）本年度支付了案27000元的澳現(xiàn)金股利和資料擺（11）財(cái)務(wù)費(fèi)癌用10000元斑系支付的債券利把息。共計(jì)是37凹000元。補(bǔ)充資料：挨（1）固定資產(chǎn)白折舊：見資料（耙2）中本年度折鞍舊費(fèi)用2150笆0元。癌（2）待攤費(fèi)用半減少（減：增加敗）：根據(jù)已知條爸件中的資產(chǎn)負(fù)債礙表待攤費(fèi)用本年瓣度增加盎900070艾002000唉，所以補(bǔ)充資料斑中應(yīng)填200拌0；隘（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用埃：根據(jù)已知條件敖中利潤表中的財(cái)柏務(wù)費(fèi)用得出應(yīng)填拌10000。敖（4）投資損失襖（減：收益）：埃根據(jù)已知的利潤熬表得出應(yīng)是3案000；爸（5

38、）存貨的減阿少（減：增加）巴：根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債俺表中存貨項(xiàng)目的案年初和期末數(shù)得矮出本年度存貨增笆加額為：165皚000800把008500耙0元。所以應(yīng)填昂列85000澳；盎這里的-850挨00中已經(jīng)包含芭了火災(zāi)毀損的部扮分，在購買商品把接受勞務(wù)支付的凹現(xiàn)金中加上了火拌災(zāi)損毀的存貨。跋（6）搬經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目俺的減少（減：增敗加）：根據(jù)本題澳中根據(jù)已知埃條件，經(jīng)營性應(yīng)藹收項(xiàng)目只有應(yīng)收挨賬款，根據(jù)資產(chǎn)鞍負(fù)債表中應(yīng)收賬吧款的減少得出應(yīng)邦填列：5400奧039000壩15000。擺（7）經(jīng)營性應(yīng)半付項(xiàng)目的增加（佰減：減少）：根安據(jù)本題的已知條隘件，經(jīng)營性應(yīng)付班項(xiàng)目包括應(yīng)付票扒據(jù)和應(yīng)付賬款。骯應(yīng)付票據(jù)本期的奧減少額是120俺000元，應(yīng)付搬賬款本期的減少版額是（4950板093000暗）4350澳0元，所以應(yīng)填澳列的金額應(yīng)是1啊200004白35007胺6500元。敖（四）匯率變動(dòng)敖對(duì)現(xiàn)金的影響額班企業(yè)外幣現(xiàn)金流埃量采用的是現(xiàn)金搬流量發(fā)生日的匯哀率或期初匯率，柏而現(xiàn)金流量表最扮后一行“現(xiàn)金及阿現(xiàn)金等價(jià)物凈增盎加額頒”中外幣現(xiàn)金凈奧增加額是按期末般匯率折算的，這伴兩者的差額即為瓣匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金拜的影響。般（五）