1、在建工程實(shí)質(zhì)性程序,索 引 號(hào)：ZP,單位名稱：取被審計(jì)單位信息被審單位名稱,編制人：取底稿信息編制人,編制日期：取底稿信息編制日期,截止日期：取項(xiàng)目信息截止日期,復(fù)核人：取底稿信息一級(jí)復(fù)核人,復(fù)核日期：取底稿信息一級(jí)復(fù)核日期,第一部分 認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系,一、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表,審計(jì)目標(biāo),財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定,存在,完整性,權(quán)利和義務(wù),計(jì)價(jià)和分?jǐn)?列報(bào)A 資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的在建工程是存在的。,B 所有應(yīng)當(dāng)記錄的在建工程均已記錄。,C 記錄的在建工程由被審計(jì)單位擁有或控制。,D 在建工程以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄。,E 在建工程已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)

2、定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。,二、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表,審計(jì)目標(biāo),可供選擇的審計(jì)程序,索引號(hào)D,1.獲取或編制在建工程明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總帳數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；結(jié)合在建工程減值準(zhǔn)備與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。,ZP2ABD,2.實(shí)質(zhì)性分析程序：基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，進(jìn)行以下比較，并考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，建立有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值：（1）依據(jù)借款和工程建設(shè)情況計(jì)算借款費(fèi)用資本化金額，并與被審計(jì)單位實(shí)際的借款費(fèi)用資本化情況進(jìn)行比較。（2）確定可接受的差異額。（3）將實(shí)際情況與期望值相比較，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異。（4）如果其差額超過可接受的差異額，調(diào)查并獲取充分的

3、解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計(jì)證據(jù)（如檢查相關(guān)憑證）。（5）評(píng)估分析程序的測(cè)試結(jié)果。,略ABCD,3.檢查在建工程的本期增加：（1）詢問管理層當(dāng)年在建工程的增加情況，并與獲取或編制的在建工程明細(xì)表進(jìn)行核算。（2）查閱公司資本支出預(yù)算、公司相關(guān)會(huì)議決議等，檢查本年度增加的在建工程是否全部得到記錄。（3）檢查本年度增加的在建工程的原始憑證是否完整，如立項(xiàng)申請(qǐng)、付款單據(jù)、建設(shè)合同、運(yùn)單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等是否完整，計(jì)價(jià)是否正確。,ZP3AB,4.檢查在建工程的減少：（1）了解在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的政策，并結(jié)合固定資產(chǎn)審計(jì)，檢查在建工程轉(zhuǎn)銷額是否正確，是否存在將已交付使用的固定資產(chǎn)掛列在建工程而少計(jì)折舊的情形。（2）檢查在建工程其他減少的情況，入賬依據(jù)是否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正確。,ZP4D,5.檢查利息資本化是否正確。復(fù)核計(jì)算資本化利息的借款費(fèi)用、資本化率、實(shí)際支出數(shù)，以及資本化的開始和停止時(shí)間。,略A,6.實(shí)施在建工程實(shí)地檢查程序（全部或部分）。,略D,7.檢查在建工程減值準(zhǔn)備，關(guān)注停建工程：（1）檢查在建工程是否出現(xiàn)減值情形，是否應(yīng)確認(rèn)減值準(zhǔn)備。（2）檢查減值計(jì)提所依據(jù)的確定可收回金額的方法，對(duì)以市價(jià)確定可收回金額的在建工程，復(fù)核管理層使用的市價(jià)取得方法；對(duì)以現(xiàn)值確定的可收回金額，復(fù)核計(jì)算現(xiàn)值的假設(shè)、方法是否合理。,略,8.