1、淺論數(shù)字產(chǎn)物的特點(diǎn)及課稅對策摘要在電子商務(wù)課稅現(xiàn)有研究中的不合,重要源于對數(shù)字產(chǎn)物熟悉上的模糊,試圖用產(chǎn)業(yè)期間的稅制,去對知識期間的數(shù)字產(chǎn)物征稅。因此,要拋開期間錯(cuò)位下的關(guān)于稅種實(shí)用的無謂紛爭,創(chuàng)立知識期間的電子商務(wù)新稅制。關(guān)鍵詞數(shù)字產(chǎn)物;電子商務(wù);課稅;稅制革新11電子商務(wù)課稅研究的近況如今,對數(shù)字產(chǎn)物電子商務(wù)舉行課稅的研究,絕大多數(shù)研究者(包羅官方不雅點(diǎn))都是主張不開征新稅,而相沿如今的稅制。在這一共鳴的底子上,對怎樣實(shí)用現(xiàn)行稅制,即征收哪種稅,那么產(chǎn)生了嚴(yán)峻的不合。好比,在電子商務(wù)情況下,網(wǎng)上提供的數(shù)字產(chǎn)物(如盤算機(jī)軟件),畢竟是有形貨品、勞務(wù)辦事,照舊特許權(quán)轉(zhuǎn)讓?有形貨品實(shí)用增值稅,勞

2、務(wù)辦事、特許權(quán)轉(zhuǎn)讓那么實(shí)用于業(yè)務(wù)稅。已有的不雅點(diǎn)及來由如下:1.1以為是販賣貨品,應(yīng)征增值稅此類研究者以為,通過網(wǎng)絡(luò)直接發(fā)送或下載的數(shù)字產(chǎn)物(如電子書刊、音樂和影像等),在流轉(zhuǎn)稅屬性上與其有形的情勢,在成效用途上根本雷同,在稅收上應(yīng)該與其有形的情勢同樣對待,視同貨品販賣,征收增值稅。1.2以為是網(wǎng)絡(luò)辦事或授權(quán)舉動,應(yīng)征業(yè)務(wù)稅以為在線生意業(yè)務(wù)中,賣方提供的并非是有形的貨品,而是無形的數(shù)字產(chǎn)物,大概是轉(zhuǎn)讓、允許利用數(shù)據(jù)資料著作權(quán)的舉動,應(yīng)該像無形勞務(wù)或特許權(quán)轉(zhuǎn)讓一樣對待,征收業(yè)務(wù)稅。1.3以為應(yīng)該區(qū)別對待持此種不雅點(diǎn)者以為,數(shù)字產(chǎn)物的性子介于有形貨品和辦事之間,應(yīng)分類區(qū)別對待。此中像盤算機(jī)軟件、電

3、子冊本等,只管是通過網(wǎng)絡(luò)傳輸,也應(yīng)認(rèn)定為有形貨品販賣。至于音樂、影像和動畫之類的數(shù)字產(chǎn)物,根據(jù)斲喪者是否能通過網(wǎng)絡(luò)正當(dāng)下載并可永世性儲存于儲存裝置內(nèi),可區(qū)分為購置有形商品或辦事。近幾年來,此類研究根本上處于故步自封的狀態(tài),研究結(jié)論與以上不雅點(diǎn)大同小異,不合和爭論不停連續(xù)著。2現(xiàn)有研究的評價(jià)現(xiàn)有的對電子商務(wù)課稅題目的研究,始終沒有掙脫傳統(tǒng)頭腦的束縛,在研究的視角、研究的要領(lǐng)以及研究的思緒等方面,均存在著嚴(yán)峻的缺陷。2.1研究視角的期間錯(cuò)位現(xiàn)有研究中的不合,重要源于對數(shù)字產(chǎn)物熟悉上的模糊,即并未認(rèn)清數(shù)字產(chǎn)物的期間屬性,數(shù)字產(chǎn)物是知識期間的產(chǎn)物,已經(jīng)不屬于產(chǎn)業(yè)期間。當(dāng)研究者試圖用產(chǎn)業(yè)期間的稅制,去對

4、知識期間的數(shù)字產(chǎn)物征稅時(shí),產(chǎn)生了期間錯(cuò)位。2.2研究要領(lǐng)的形而上學(xué)所謂形而上學(xué),就是指用伶仃、靜止、單方面的不雅點(diǎn)去對待事物,以為統(tǒng)統(tǒng)事物都是伶仃的,永久穩(wěn)定的;假設(shè)說有變革,只是數(shù)目的增減和場合的變動,這種增減或變動的緣故原由不在于事物內(nèi)部而在于事物外部?，F(xiàn)有研究者沒有掙脫傳統(tǒng)的頭腦方法,把數(shù)字產(chǎn)物只當(dāng)作是產(chǎn)業(yè)期間產(chǎn)物在情勢上的變革,而沒有看到其性子的改變,終極得墮落誤的結(jié)論。2.3研究思緒的舍本求末現(xiàn)有的研究思緒是對現(xiàn)行稅制舉行微調(diào),以順應(yīng)數(shù)字產(chǎn)物這一新惹事物,著眼于怎樣實(shí)用現(xiàn)行稅制。效果陷入“數(shù)字產(chǎn)物屬于哪種課稅東西、征什么稅的細(xì)枝末節(jié)的題目中去,既白費(fèi)了時(shí)間精神又難以形成同等意見。而沒

5、有存眷數(shù)字產(chǎn)物屬性的底子變革,以及由此產(chǎn)生的“應(yīng)不該該實(shí)用現(xiàn)行稅制的底子題目。3數(shù)字產(chǎn)物的特性數(shù)字產(chǎn)物是指用數(shù)字格式(即編碼成一段二進(jìn)制的字節(jié))舉行表現(xiàn),并可通過盤算機(jī)網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)漠a(chǎn)物或辦事,包羅盤算機(jī)軟件、電子、種種網(wǎng)上音頻視頻產(chǎn)物、股票指數(shù)、電子郵件、定制辦事和數(shù)據(jù)庫等。數(shù)字產(chǎn)物作為信息產(chǎn)物,與產(chǎn)業(yè)產(chǎn)物有本質(zhì)區(qū)別,具有明顯的物理學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)特性。3.1數(shù)字產(chǎn)物的物理特性(1)非物質(zhì)性。數(shù)字產(chǎn)物差異于產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)中的物質(zhì)產(chǎn)物,它大概只是一個(gè)要領(lǐng)、技能,大概是一個(gè)創(chuàng)意、理念,屬于信息產(chǎn)物。其存在不具有必然的形態(tài)(如固態(tài)、液態(tài)等),不占據(jù)必然的空間,屬于無形產(chǎn)物。(2)可復(fù)制性。數(shù)字產(chǎn)物最緊張的特性之一

6、就是它們可以很輕易地以低本錢舉行復(fù)制,即可以無窮次地復(fù)制而不影響效用。而產(chǎn)業(yè)產(chǎn)物的復(fù)制,只能是再造一個(gè)“同樣的產(chǎn)物。(3)可修改性。數(shù)字產(chǎn)物由載體的物理性子決定,其內(nèi)容存在可變性。從數(shù)字產(chǎn)物的消費(fèi),不停到其斲喪的全歷程中,它們隨時(shí)大概被修改。在消費(fèi)時(shí)、網(wǎng)絡(luò)的傳輸途中、到達(dá)用戶手中后以及消費(fèi)商對它們舉行晉級,都大概造成數(shù)字產(chǎn)物的改變。(4)非磨損性。數(shù)字產(chǎn)物一旦創(chuàng)制出來,就能永世存在,是名副實(shí)在的“耐用品。不像傳統(tǒng)的有形產(chǎn)業(yè)產(chǎn)物,會隨著利用時(shí)間和頻率增長逐步磨損,直至被斲喪掉。(5)流傳的快捷性。該特性是假造的數(shù)字產(chǎn)物所特有的。人們通過網(wǎng)絡(luò)可以或許在極短的時(shí)間內(nèi),把數(shù)字產(chǎn)物傳送至天下任何地方,如

7、發(fā)送電子郵件。而產(chǎn)業(yè)產(chǎn)物只能借助種種交通運(yùn)輸東西舉行傳送,但再快的交通東西也無法與數(shù)字產(chǎn)物流傳速率相比擬。3.2數(shù)字產(chǎn)物的經(jīng)濟(jì)特性(1)消費(fèi)方面。數(shù)字產(chǎn)物沒有傳統(tǒng)意義上的制造歷程和販賣歷程,研發(fā)后可以大量低本錢復(fù)制,零庫存,本錢的虛化,收益的恒久性,遵照邊際收益遞增紀(jì)律,接納與產(chǎn)業(yè)品完全差異的訂價(jià)要領(lǐng)。(2)流暢方面。數(shù)字產(chǎn)物的販賣和貨款的結(jié)算可以在線完成,商業(yè)無形化,可以普及地、快速地傳送。傳統(tǒng)的中心流暢環(huán)節(jié)消散,消費(fèi)斲喪直接打仗,國際交換極為便捷,國際辦事商業(yè)連續(xù)增長。(3)分派方面。數(shù)字產(chǎn)物在分派上接納更有用的技能,以一種產(chǎn)物或辦事取代已過期的產(chǎn)物或辦事,或通過其他方法改變獵取數(shù)字產(chǎn)物的

8、途徑,都市導(dǎo)致數(shù)字產(chǎn)物分派與利用狀態(tài)的改變。(4)斲喪方面。數(shù)字產(chǎn)物屬于履歷產(chǎn)物、外部性商品。因其可復(fù)制性和共享性,又具有群眾物品性子,在斲喪上有非排他性。4基于數(shù)字產(chǎn)物的課稅對策在認(rèn)清數(shù)字產(chǎn)物的物理和經(jīng)濟(jì)特性之后,就要改正電子商務(wù)課稅的傳統(tǒng)研究視角、要領(lǐng)和思緒,安身期間高度舉行創(chuàng)新,拋開期間錯(cuò)位下的關(guān)于稅種實(shí)用的無謂紛爭,創(chuàng)立知識期間的電子商務(wù)新稅制。對電子商務(wù)課稅實(shí)驗(yàn)的詳細(xì)對策是:本著“簡稅制、寬稅基、低稅負(fù)、易征管的思緒,設(shè)置一個(gè)新稅種,實(shí)驗(yàn)單一比例稅率,以在線電子商務(wù)生意業(yè)務(wù)額為計(jì)稅根據(jù),以購置方為納稅人,以資金付出環(huán)節(jié)為納稅環(huán)節(jié),以購置地為納稅所在。在稅收征管上,由現(xiàn)行操縱信息流變?yōu)椴倏v資金流。由于在數(shù)字產(chǎn)物的電子商務(wù)生意業(yè)務(wù)中,物流消散了,而資金流的操縱節(jié)點(diǎn)少于信息流,理論可操縱性更強(qiáng)。為此,要在買方通過金融機(jī)構(gòu)或第三方付出舉行電子商務(wù)生意業(yè)務(wù)付款環(huán)節(jié),植入盤算機(jī)步伐,主動扣繳稅款入庫。這種主動扣繳形式,忽略對生意業(yè)務(wù)內(nèi)容信息的監(jiān)控,免去平凡稅務(wù)職員的人工干預(yù),可極大地簡化征管事情,且根本不損害生意業(yè)務(wù)者的隱私權(quán)?？傊?通過在資金付出環(huán)節(jié)主動扣稅,可以形成一個(gè)稅制