1、PAGE PAGE 382010年年上半年會會計分錄第一節(jié) 款項和有有價證券的的收付及其其他一、現金和和銀行存款款小企業(yè)從銀銀行提取現現金。借：現金 貸貸：銀行存存款（按支支票存根記記載的提取取金額）例：從銀行行提取現金金2000000元 借借：現金 2000000 貸貸：銀行存存款 22000000小企業(yè)把現現金存入銀行。借：銀行存存款 貸貸：現金二、交易性性金融資產產（一）取得得交易性金金融資產的的賬務處理理3、大中型型企業(yè)取得得交易性金金融資產。借：交易性性金融資產產成本（按按公允價值值）投資收益（按按發(fā)生的交交易費用）應收利息（按按已到付息息期但尚未未領取的利利息）應收股利（按按已宣告

2、但但尚未發(fā)放放的現金股股利）貸：銀行存存款（按實實際支付的的金額）4、大中型型企業(yè)持有有交易性金金融資產期期間被投資資單位宣告告發(fā)放的現現金股利。借：應收股股利 貸貸：投資收收益5、大中型型企業(yè)持有有交易性金金融資產期期間被投資資單位在資資產負債表表按分期付付息、一次次還本債券券投資的票票面利率計計算的利息息。借：應收利利息 貸貸：投資收收益6、大中型型企業(yè)持有有交易性金金融資產在在資產負債債表日的公公允價值高高于其賬面面余額。借：交易性性金融資產產公允價值值變動 貸貸：公允價價值變動損損益7、大中型型企業(yè)持有有交易性金金融資產在在資產負債債表日的公公允價值低低于其賬面面余額。借：公允價價值變

3、動損損益 貸貸：交易性性金融資產產公允價值值變動（二）出售售交易性金金融資產的的賬務處理理8、企業(yè)出出售交易性性金融資產產。若盈利：借：銀行存存款（按實實際收到的的金額）貸：交易性性金融資產產（按賬面面余額）投資收益（按按差額）若虧損：借：銀行存存款（按實實際收到的的金額）投資收益（按按差額）貸：交易性性金融資產產（按賬面面余額）同時，將原原計入該金金融資產的的公允價值值變動轉出出：借：公允價價值變動損損益 貸：投資收益益或：借：投資收收益 貸：公允價值值變動損益益（三）購買買和出售交交易性金融融資產發(fā)生生的交易費費用的賬務務處理9、大中型型企業(yè)購買買和出售交交易性金融融資產發(fā)生生的交易費費用

4、。借：投資收收益 貸：銀行存款款注：根據小企業(yè)會會計制度，小企業(yè)業(yè)沒有“交易性金金融資產”會計科目目。例1： 22007年年1月200日，甲公公司委托某某證券公司司從上海證證券交易所所購入A上上市公司股股票1000萬股，并并將其劃分分為交易性性金融資產產。該筆股股票投資在在購買日的的公允價值值為10000萬元。另支付相相關交易費費用金額為為2.5萬萬元。甲公司應作作如下會計計處理:(1)20007年11月20日日,購買AA上市公司司股票時:借:交易性性金融資產產成本 110 0000 0000貸：其他貨貨幣資金存出投投資款 100 0000 0000（2）支付付相關交易易費用時：借：投資收收益

5、 225 0000 貸：其其他貨幣資資金存出投投資款 225 0000在本例中，取取得交易性性金融資產產所發(fā)生的的相關交易易費用255 0000元應當在在發(fā)生時計計入投資收收益。例2：20007年11月8日，甲甲公司購入入丙公司發(fā)發(fā)行的公司司債券，該該筆債券于于20066年7月11日發(fā)行，面面值為25500萬元元，票面利利率為4%，債券利利息按年支支付。甲公公司將其劃劃分為交易易性金融資資產，支付付價款為22600萬萬元（其中中包含已宣宣告發(fā)放的的債券利息息50萬元元），另支支付交易費費用30萬萬元。20007年22月5日，甲甲公司收到到該筆債券券利息500萬元。22008年年2月100日，甲

6、公公司收到債債券利息1100萬元元。甲公司司應作如下下會計處理理：（1）20007年11月8日，購購入丙公司司的公司債債券時：借：交易性性金融資產產成本 25 500 000應收利息 5000 0000投資收益 3000 0000貸：銀行存存款 266 3000 0000（2）20007年22月5日，收收到購買價價款中包含含的已宣告告發(fā)放的債債券利息時時：借：銀行存存款 5000 0000貸：應收利利息 5000 0000（3）20007年112月311日，確認認丙公司的的公司債券券利息收入入時：借：應收利利息 11 0000 0000 貸：投資收益益 11 0000 0000（4）20008

7、年22月10日日，收到持持有丙公司司的公司債債券利息時時：借：銀行存存款 11 0000 0000 貸：應應收利息 1 000 000在本例中，取取得交易性性金融資產產所支付價價款中包含含了已宣告告但尚未發(fā)發(fā)放的債券券利息5000 0000元，應應當記入“應收利息息”科目，不不記入“交易性金金融資產”科目。例3：承例例2，假定定20077年6月330日，甲甲公司購買買的該筆債債券市價為為25800萬元；22007年年12月331日，甲甲公司購買買的該筆債債券的市價價為25660萬元。甲公司應作作如下會計計處理：（1）20007年66月30日日，確認該該筆債券的的公允價值值變動損益益時：借：交易

8、性性金融資產產公允價價值變動 3300 0000 貸貸：公允價價值變動損損益 3000 0000（2）20007年112月311日，確認認該筆債券券的公允價價值變動損損益時：借：公允價價值變動損損益 2200 0000 貸：交交易性金融融資產公允價值值變動 2200 0000在本例中，22007年年6月300日，該筆筆債券的公公允價值為為25800元，賬面面余額為22550萬萬元，公允允價值大于于賬面余額額30萬元元，應記入入“公允價值值變動損益益”科目的貸貸方；20007年112月311日，該筆筆債券的公公允價值為為25600元，賬面面余額為22580萬萬元，公允允價值小于于賬面余額額20萬

9、元元，應記入入“公允價值值變動損益益”科目的借借方。例4：承例例3，假定22008年年1月155日，甲公公司出售了了所持有的的丙公司的的公司債券券，售價為為25655萬元，應應作如下會會計處理：借：銀行存存款 255 6500 0000貸：交易性性金融資產產成本 25 500 000 公允價價值變動 1100 0000投資收益 550 0000同時，借：公允價價值變動損損益 1000 0000貸：投資收收益 100 000在本例中，企企業(yè)出售交交易性金融融資產時，還還應將原計計入該金融融資產的公公允價值變變動轉出，即即出售交易易性金融資資產時，應應按“公允價值值變動”明細科目目的貸方余余額10

10、00 0000元，借記記“公允價值值變動損益益”科目，貸貸記“投資收益益”科目。三、其他投投資業(yè)務的的賬務處理理10、小企企業(yè)購入各各種股票、債券等作作為短期投投資。 借借：短期投投資（按實實際支付的的價款） 貸貸：銀行存存款 其其他貨幣資資金11、小企企業(yè)收到被被投資單位位發(fā)放的現現金股利或或利息等。（單單選） 借借：銀行存存款 應應收股息等等 貸貸：短期投投資（沖減減短期投資資的成本）12、期末末，小企業(yè)業(yè)應將持有有的短期投投資的總市市價與總成成本進行比比較，如總總市價低于于總成本的的，按其差差額計提短短期投資跌跌價準備。 借借：投資收收益 貸貸：短期投投資跌價準準備 如如已計提跌價價準備

11、的短短期投資的的市價以后后又恢復，應應在己計提提的跌價準準備范圍內內轉回。 借借：短期投投資跌價準準備 貸貸：投資收收益例：1）007年總市市價9800萬，總成成本10000萬。 借借：投資收收益 2000000 貸貸：短期投投資跌價準準備 2000000 22）08年年12月331日，總總市價9990萬。 借借：短期投投資跌價準準備 11000000 貸貸：投資收收益 11000000 33）09年年12月331日，總總市價10020萬。 借借：短期投投資跌價準準備 1000000 貸貸：投資收收益 1100000013、小企企業(yè)以現金金購入長期期股權投資資。 借借：長期股股權投資（按按實際

12、支付付的全部價價款）傭金、手手續(xù)費 貸貸：銀行存存款等14、小企企業(yè)對外進進行長期股股權投資，被被投資單位位宣告發(fā)現現現金股利利或分派利利潤。 借借：應收股股息 貸貸：投資收收益（當年年投資，一一年以上收收息） 長長期股權投投資（當年年投資，當當年收息）15、小企企業(yè)收到現現金股利或或利潤。 借借：銀行存存款 貸貸：應收股股息16、小企企業(yè)接受投投資者投入入的長期股股權投資。 借借：長期股股權投資（按按投資各方方確認的價價值） 貸貸：實收資資本等17、采用用成本法核核算的小企企業(yè)，除追追加或收加加投資外，長長期股權投投資的賬面面余額一般般應保持不不變。（判判斷） 被投投資單位宣宣告發(fā)放現現金股

13、利或或利潤時，小小企業(yè)應計計算應收的的股利或利利潤。 借：應收股息息 貸：投資收益益例：年底，BB企業(yè)宣告告分派利潤潤，按照每每股0.55元分派股股利，A企企業(yè)持有BB企業(yè)200萬股份。若A企業(yè)業(yè)采用成本本法核算該該項投資。 借借：應收股股息 1000000 貸貸：投資收收益 1000000018、采用用權益法核核算的小企企業(yè)，長期期股權投資資的賬面余余額應根據據小企業(yè)享享有被投資資單位所有有者權益份份額的變動動，對長期期股權投資資的賬面作作額進行調調整。 股股權持有期期間，小企企業(yè)應于每每個會計期期末，按照照應享有或或應分擔的的被投資單單位當年實實現的凈利利潤或凈虧虧損的份額額，調整長長期股

14、權投投資的賬面面余額。（1）被投投資企業(yè)實實現凈利潤潤，小企業(yè)業(yè)應按應享享有的份額額計算投資資收益。 借：長期期股權投資資 貸：投資資收益（2）被投投資企業(yè)發(fā)發(fā)生凈虧損損，小企業(yè)業(yè)應按分擔擔的份額計計算投資損損失。（但但以長期股股權投資的的賬面余額額減至零為為限） 借借：投資收收益 貸貸：長期股股權投資（3）被投投資單位宣宣告分派現現金股利或或利潤，小小企業(yè)按持持股比例計計算應享有有的份額。借：應收股股息 貸貸：長期股股權投資例1：1）AA投資B，1150萬，占占B公司的的60%股股份 借借：長期股股權投資 115000000 貸貸：銀行存存款 115000000 22）08年年B實現凈凈利潤

15、300萬。 借借：長期股股權投資 18800000=3000000*60% 貸貸：投資收收益 11800000 33）09年年B公司發(fā)發(fā)生凈虧損損10萬。 借借：投資收收益 6600000 貸貸：長期股股權投資 600000 44）B公司司分派現金金股利200萬。 借借：應收股股息 1200000 貸貸：長期股股權投資 122000005)接受捐捐贈1500000 借:長期期股權投資資 900000=1500000*660% 貸:資本本公積 99000006)收到股股息 借:銀行行存款 115900000 貸:應收收股息 115900000現A公司帳帳面余額為為：1599萬（1550+188-

16、6-112+9）。例2：某小小企業(yè)對甲甲公司投資資200萬萬元作為長長期股權投投資，占被被投資企業(yè)業(yè)股份份額額的40%，采用權權益法核算算，投資后后發(fā)生如下下業(yè)務： （11）第一年年甲公司實實現了凈利利潤2000萬元；（22）甲公司司宣告發(fā)放放現金股利利100萬萬元；（3）收到到甲公司發(fā)發(fā)放的現金金股利；（44）第二年年甲公司發(fā)發(fā)生凈虧損損700萬萬元。 根據據以上業(yè)務務回答問題題8-100：1）、對甲甲公司實現現的凈利潤潤和發(fā)生的的凈虧損，該該企業(yè)（ BC ）。 A、不進行賬賬務處理 B、依據甲公公司實現的的凈利潤編編制如下分分錄： 借：長長期股權投投資 88000000 貸：投投資收益 8

17、0000000C、依據甲甲公司發(fā)生生的凈虧損損編制如下下分錄：借：投資收收益 28000000 貸貸：長期股股權投資 288000000D、依據甲甲公司發(fā)生生的凈虧損損編制如下下分錄： 借：投資資收益 240000000 貸：長期期股權投資資 2240000002）、對甲甲公司分派派的現金股股利，該企企業(yè)（ AC ）。 A、宣布時編編制如下分分錄：借：應收股股息 4000000 貸：長期股權權投資 4000000B、宣布時時編制如下下分錄：借：應收股股息 4000000 貸：投資收益益 44000000C、收到時時編制如下下分錄：借：銀行存存款 44000000 貸：應應收股息 4000000

18、0D、收到時時編制如下下分錄：借：銀行存存款 44000000 貸：投投資收益 400000003）、下列列業(yè)務中，能能引起該企企業(yè)對甲公公司的“長期股權權投資”賬戶金額額發(fā)生變化化的有（ ACD ）。 A、甲公司實實現了利潤潤或發(fā)生了了虧損 B、收收到甲公司司分派的現現金股利C、甲公司司宣布發(fā)放放現金股利利D、甲公公司發(fā)和了了除實現利利潤及發(fā)生生虧損以外外的所有者者權益變動動19、小企企業(yè)出售短短期持有的的股票、債債券或到期期收回債券券。若盈利：借：銀行存存款（按實實際收到的的金額）貸：短期投投資（按短短期投資的的帳面金額額）應收股股息（按未未領取的現現金股利、利潤或利利息）出售售之前應領領

19、取的股息息投資收收益（按貸貸方差額）若虧損：借：銀行存存款（按實實際收到的的金額）投資收益（按按借方差額額）貨：短期投投資（按短短期投資的的帳面余額額）應收股股息（按未未領取的現現金股利、利潤或利利息）小企業(yè)出售售或收回長長期股權投投資或長期期債權投資資。若盈利：借：銀行存存款等（按按實際收到到的金額）貸：長期股股權投資（按按長期股權權投資的帳帳面余額）長期債債權投資（按按長期債權權投資的帳帳面余額）應收股股息（按未未領取的現現金股利、利潤或利利息）投資收收益（按貸貸方差額）若虧損：借：銀行存存款等（按按實際收到到的金額）投資收益（按按借方差額額）貸：長期股股權投資（按按長期股權權投資的賬賬面

20、余額）長期債債權投資（按按長期債權權投資的帳帳面余額）應收股股息（按未未領取的現現金股利、利潤或利利息）例：（20009上半半年）某小小企業(yè)發(fā)生生的經濟業(yè)業(yè)務，該企企業(yè)采用小企業(yè)會會計制度。1、20008年5月月26日以以每股200元的價格格，購入乙乙公司普通通股100000股，作作為短期投投資歷，另另支付手續(xù)續(xù)費，稅金金50000元，應編編制的會計計分錄為（ AD ） A、借借：短期投投資 22050000 B、借：短期期投資 2000000 C、借：投資資收益 50000 DD、貸：銀銀行存款 205500022、20088年6月330日，該該股市價118元/每每股，則該該企業(yè)（ BD ）

21、 AA、無需進進行賬務處處理 B、應應按總市價價與總成本本的差額計計提短期投投資跌價準準備 C、應應借記“投投資收益”科目200000元元 D、應貸貸記“短期期投資跌價價準備”科科目2500003、20088年10月月20日，收收到乙公司司按每股11元發(fā)放的的現金股利利，該公司司收到的現金金股利應（BD ） A、確認為當期收益 B、沖減短期投資成本 C、貸記“投資收益”科目 D、貸記“短期投資”科目4、2008年12月31日，該股市價為19.8元/每股，則該企業(yè)（ BD ） A、應計提：“短期投資跌價準備”2000 B、應轉回“短期投資跌價準備” C、應借記“短期投資跌價準備”25000元 D

22、、應借記“短期投資跌價準備”18000元5、2009年1月20日，A企業(yè)將該股以每股21元的價格全部賣出，以下正確的有（ AC ） A、轉讓時該項短期投資的賬面價值為195000元 B、轉讓時該項短期投資的賬面價值為198000元 C、轉讓時該項投資時取得的投資收益為15000元 D、轉讓該項投資時取得的投資收益為12000元第二節(jié) 財產物資資的收發(fā)、增減或使使用一、原材料料(一)購買買原材料的的賬務處理理21、大中中型企業(yè)購購入并已驗驗收入庫的的材料。借：原材料料（按計劃劃成本或實實際成本）貸：材料采采購（按實實際成本）材料成本差差異（按計計劃成本與與實際成本本的差異）借：材料采采購 應應交

23、稅費應交增增值稅（進進項稅額）貸：銀行存存款等（二）發(fā)出出原材料的的賬務處理理22、大中中型企業(yè)生生產經營領領用材料借：生產成成本制造費用 銷銷售費用 管管理費用 貸貸：原材料料23、大中中型企業(yè)出出售材料結結轉成本。借：其他業(yè)業(yè)務成本 貸貸：原材料料24、大中中型企業(yè)發(fā)發(fā)出委托外外單位加工工的材料。借：委托加加工物資 貸貸：原材料料采用計劃成成本進行材材料日常核核算的，發(fā)發(fā)出材料還還應結轉材材料成本差差異，將發(fā)發(fā)出材料的的計劃成本本調整為實實際成本。采用實際成成本進行材材料日常核核算的，發(fā)發(fā)出材料的的實際成本本，可以采采用先進先先出法、加加權平均法法或個別認認定法計算算確定。采用實際成成本進

24、行材材料日常核核算的，發(fā)發(fā)出材料的的實際成本本，可以采采用先進先先出法、加加權平均法法或個別認認定法計算算確定。例：甲公司司購入L材材料一批，專專用發(fā)票上上記載的貨貨款為3 000 000元元，增值稅稅額5100 0000元，發(fā)票票賬單已收收到，計劃劃成本為33 2000 0000元，已驗驗收入庫，全全部款項以以銀行存款款支付。借：材料采采購 3 0000 0000 應應交稅費應交增增值稅（進進項稅額） 5100 0000 貸貸：銀行存存款 3 5110 0000在計劃成本本法下，取取得的材料料先要通過過“材料采購購”科目進行行核算，企企業(yè)支付材材料價款和和運雜費等等構成存貨貨實際成本本的，記

25、入入“材料采購購”科目。小企業(yè)購入入材料，已已驗收入庫庫并支付款款項。借：材料應交稅稅金應交增增值稅（進進項稅額）貸：銀銀行存款小企業(yè)購入入并已驗收收入庫的材材料，款項項未支付，但但承諾支付付。借：材料應交稅稅金應交增增值稅（進進項稅額）貸：應應付賬款小企業(yè)購入入并已驗收收入庫的材材料，款項項未支付，但但開出承兌兌商業(yè)匯票票。借：材料應交稅金應交增增值稅（進進項稅額）貸：應付票票據例：采購材材料1000000元元，增值稅稅170000元，運運費10000，材料料驗收入庫庫，款項以以銀行存款款支付。（注注：運費計計入材料成成本。）借：材料1000000+10000應交稅金應交增增值稅（進進項稅額

26、）170000貸：銀行存存款118000注：驗收入入庫記材料料，沒有驗驗收入庫記記在途物資資。小企業(yè)采購購物資，但但物資尚未未運抵。已取得發(fā)票票等憑證且且已支付貨貨款，但材材料或商品品尚未運抵抵。借：在途物物資（按購購入材料的的實際成本本）應交稅金應交增增值稅（進進項稅額）（按按專用發(fā)票票上注明的的增值稅額額或海關提提供的完稅稅憑證上注注明的增值值稅額）貸：銀行存存款等（按按實行支付付的金額）已取得發(fā)票票等憑證但但未支付貨貨款，且材材料或商品品尚未運抵抵。借：在途物物資（按購購入材料的的實際成本本）應交稅稅金應交增增值稅（進進項稅額）貸：應付賬賬款（按應應支付的金金額）待購入的材材料或商品品運

27、抵并驗驗收入庫時時借：材料貸：在在途物資例：（20008下半半年）某企企業(yè)某月連連續(xù)發(fā)生的的經濟業(yè)務務，該企業(yè)業(yè)采用 小企業(yè)會會計制度 。 1）、2 日購入材材料一批，買買價5000 0000 元，增增值稅專用用發(fā)票上注注明的增值值稅額為885 0000 元。款項未支支付，但開開出承兌商商業(yè)匯票，材材料尚未運運抵。以下下錯誤的是是（ CC ）。 、借：應應交稅金一一應交增值值稅（進項項稅額）885 0000 B、借：在在途物質5500 0000 C、借：在在途物資5585 0000 DD、貸：應應付票據5585 0000 2）、100 日，2 日所購購材料運抵抵驗收入庫庫，支付挑挑選整理費費用

28、2 0000 元元。該材料料的采購成成本為( B ) 、2 0000 元元 B、502 000 元 C、585 000 元 D、587 000 元 3）、177 日，銷銷售商品一一批，開出出的增值稅稅專用發(fā)票票上注明售售價為8000 0000 元，增增值稅額為為136 000 元，代墊墊運費5 000 元。款項項尚未收到到。以下正正確的是（ D ）。 、借：應應收賬款9936 0000 BB、借：營營業(yè)費用55000 C、貸：主主營業(yè)務收收入8055 0000 D、貸：主營營業(yè)務收入入800 000 4）、222 日購入入材料一批批，普通發(fā)發(fā)票上注明明價款1 1 7000 元。款項已支支付，材

29、料料已驗收入入庫。以下下正確的是是（ B ）。 、借：材材料10 000 B、借：材材料11 700 C、借：在在途物質110 0000 D、借：在途途材料100 0000 5）、299 日，銷銷售材料，開開具的普通通發(fā)票上注注明價款110 0000 元，款款項尚未收收到。以下下正確的是是（ A ）。 、借：應應收賬款110 0000 B、貸：主營營業(yè)務收入入10 0000 C、貸：其其他業(yè)務收收入10 000 D、貸：營營業(yè)外收入入10 0000 6）、月末末，交納本本月應交增增值稅。以以下正確的的是（ D ）。、借：應應交稅金一一應交增值值稅（已交交稅金）4493000 B、借：應應交稅金

30、一一應交增值值稅（已交交稅金）5507522.99 C、借：應應交稅金一一應交增值值稅（已交交稅金）5510000 D、借：應應交稅金一一應交增值值稅（已交交稅金）5524522.99 29、小企企業(yè)生產經經營部門領領用材料借：生產成成本（生產產產品領用用的）制造費用（車車間領用）營業(yè)費用（銷銷售部門領領用）管理費用（行行政部門領領用）貸：材料（按按實際成本本）30、小企企業(yè)計算自自制并己驗驗收入庫的的材料的生生產成本。 借借：材料 貸貸：生產成成本（按生生產過程中中發(fā)生的實實際成本）31、小企企業(yè)發(fā)出委委托外單位位加工的材材料。 借借：委托加加工物資 貸貸：材料（按按實際成本本）32、小企企

31、業(yè)將委托托外單位加加工完成的的材料驗收收入庫。 借借：材料 貸貸：委托加加工物資（按按委托加工工過程中發(fā)發(fā)生的實際際成本）小企業(yè)銷售售材料。借：銀行存存款應收帳帳款等（按按售價和應應收的增值值稅）貸：其他業(yè)業(yè)務收入（按按實現的營營業(yè)收入）應交稅稅金應交增增值稅（銷銷項稅額）月底終了，小小企業(yè)結轉轉銷售材料料的實際成成本。借：其他業(yè)業(yè)務支出貸：材料例：銷售甲甲材料500公斤，成成本10元元/公斤，售售價20元元/公斤，貨貨款已到。借：銀行存存款11170貸：其他業(yè)業(yè)務收入11000應交稅稅金應交增增值稅（銷銷項稅額）1770結轉成本借：其他業(yè)業(yè)務支出5000貸：材料5000二、庫存商商品（一）產

32、成成品入庫的的賬務處理理35、月度度終了，小小企業(yè)計算算已經生產產完工并已已驗收入庫庫的產品成成品的生產產成本。借：庫存商商品貸：生產成成本基本生生產成本（按按實際成本本）（二）銷售售商品結轉銷售售成本的賬務處理理36、月底底終了，小小企業(yè)計算算結轉本月月銷售商品品、提供勞勞務的主營營業(yè)務成本本。借：主營業(yè)業(yè)務成本 （配配比主營業(yè)業(yè)務收入）貸：庫庫存商品等等小企業(yè)本月月銷售的商商品退回，應應單獨計算算退回商品品的成本。借：庫存商商品等貸：主主營業(yè)務成成本如本月銷售售商品尚未未結轉成本本的，也可可以直接從從本月銷售售商品數量量中減去。例：銷售產產品價款2200萬，增增值稅344萬，成本本150萬

33、萬。貨款已已收到。借：銀行存存款223400000貸：主營業(yè)業(yè)務收入220000000應交稅稅金應交增增值稅（銷銷項稅額）34400000結轉成本借：主營業(yè)業(yè)務成本 155000000貸：庫存商商品 115000000以上貨物代代墊運雜費費10000.借：應收賬賬款10000貸：銀銀行存款10000（三）庫存存商品其他他經濟業(yè)務務事項的賬務處理理38、小企企業(yè)清查盤盤點庫存商商品。（1）盤盈盈的庫存商商品，按其其市價或同同類、類似似商品的市市場價格作作為實際成成本。 借：庫存存商品 貸：管理理費用例：A企業(yè)業(yè)對盤點后后經過批準準，處理盤盤盈的庫存存商品，按按照市價為為13000。 借借：庫存商

34、商品 13000 貸貸：管理費費用 13300（2）1227、盤虧虧或損毀的的庫存商品品區(qū)別不同同原因分別別處理。屬于自然災災害所造成成的：借：營業(yè)外外支出（按按材料對應應的成本及及不可抵扣扣的增值稅稅進項稅額額，在減去去過失或者者保險公司司等賠款和和殘料價值值后的余額額）其他應收款款等（按過過失人或保保險公司等等賠款和殘殘料價值）貸：庫存商商品（按實實際成本） 應應交稅金應交增增值稅（進進項稅額轉轉出）屬于其他情情況的：借：管理費費用 其其他應收款款等 貸貸：庫存商商品 應應交稅金應交增增值稅（進進項稅額轉轉出）例：A公司司清查盤點點時發(fā)現成成本倉中的的餅干因水水災而損壞壞不能銷售售，價款1

35、100萬元元。（有買買保險） 借借：營業(yè)外外支出 5850000 其其他應收款款 58850000（如果保險公公司賠500%） 貸貸：庫存商商品 100000000 應應交稅金應交增增值稅（進進項稅額轉轉出） 11700000屬于其他情情況的： 借：管理理費用 111700000 其他應收收款等 貸：庫存存商品 100000000 應應交稅金應交增增值稅（進進項稅額轉轉出） 1170000039、小企企業(yè)計提存存貨跌價準準備。 借借：管理費費用（按可可變現凈值值低于成本本的差額） 貸貸：存貨跌跌價準備 已已計提跌價價準備的存存貨,其價價值以后得得恢復,應應轉加己計計提的存貨貨跌價準備備,轉回的

36、的存貨跌價價準備以原原計提的金金額為限。 借借：存貨跌跌價準備 貸貸：管理費費用例：1）22007年年1月1日日購存貨1100萬，007年122月31日日可變現凈凈值95萬萬。 借借：管理費費用 500000 貸貸：存貨跌跌價準備 5000002）08年年12月331日可變變現凈值1103萬。借：存貨跌跌價準備 500000 貸貸：管理費費用 500000三、固定資資產（一）購入入不需要安安裝的固定定資產的賬賬務處理40、小企企業(yè)購入不不需要安裝裝的固定資資產，按買買價加上相相關稅費以以及使固定定資產達到到預定可使使用狀態(tài)前前的其他支支出作為固固定資產的的入帳價值值。借：固定資資產 貸：銀行存

37、款款購入需要安安裝的固定定資產，先先記入“在建工程程”科目，待待安裝完畢畢交付使用用時再轉入入“固定資產產”科目。小企業(yè)自行行建造完成成的固定資資產，按建建造資產達達到預定可可使用狀態(tài)態(tài)前發(fā)生的的必要支出出作為固定定資產的入入帳價值。借：固定資資產貸：在建工工程09年1月月1日起，固固定資產增增值稅進項項是可以抵抵稅的，22009年年之前的增增值稅進項項是不可抵抵稅的，做做為固定資資產成本。例：某企業(yè)業(yè)購入一臺臺需要安裝裝的設備，價價款為10000000元，增值值稅款177000元元，用銀行行存款支付付運費30000元，設設備安裝過過程中材料料物資20000元，支支付人工工工資10000元。借

38、：在建工工程1233000（即即為安裝成成功時固定定資產入賬賬價值，11000000+177000+30000+20000+10000）貸：銀行存存款 1200000 材材料 20000 應應付工資 11000安裝完畢交交付使用借：固定資資產 1230000 貸：在建工程程 1230000（二）固定定資產折舊舊的賬務處處理小企業(yè)按月月計提固定定資產折舊舊。(固定定資產累計計折舊當月月購買，當當月不計提提折舊，下下個月開始始計提。) 注：當當月減少固固定資產當當月提折舊舊，下月不不提，當月月增加的固固定資產，當當月不提折折舊，下月月才提。借：制造費費用（車間間部門使用用）管理費用（行行政部門使使

39、用）營業(yè)費用（銷銷售部門使使用）貸：累計折折舊（固定定資產備抵抵帳戶）例：計提本本月固定資資產折舊，車車間使用的的固定資產產折舊6000元，管管理部門使使用的固定定資產折舊舊300元元，本月購購入貨車一一輛，購車車費用共11220000元，已已交付銷售售部門使用用，按100年攤銷，凈凈殘值為22000元元。以下正正確的是（ D ）A、借記：制造費用用600 管理費費用3000 營業(yè)業(yè)費用 11000 貸記記：累計折折舊19000 B、借記記：制造費費用 6000 營營業(yè)費用 10000 貸貸記：累計計折舊 16000C、借記：制造費用用 6000 管理理費用 11300 貸記：累計折舊舊 19

40、900D、借記：制造費用用 6000 管理理費用 3300 貸記：累累計折舊 9000（三）固定定資產處置置的賬務處處理43、小企企業(yè)將出售售，報廢和和毀損的固固定資產轉轉入清理。借：固定資資產清理（按按固定資產產帳面凈值值）累計折舊（按按已提折舊舊）貸：固定資資產（按固固定資產原原價）小企業(yè)清理理固定資產產過程中發(fā)發(fā)生的費用用以及應交交的稅金。借：固定資資產清理貸：銀行存存款應交稅稅金等應交營業(yè)業(yè)稅（并不不是所有固固定資產出出售時都要要交營業(yè)稅稅，不動產產出售應交交營業(yè)稅）小企業(yè)收回回出售固定定資產的價價款、殘料料價值和變變價收入等等。、借：銀行存存款等材料等貸：固定資資產清理小企業(yè)計算算應

41、由保險險公司或過過失人賠償償的損失。借：其他應應收款貸：營營業(yè)外收入入122、小小企業(yè)計算算生產經營營期間，固固定資產清清理所取得得的收益。借：固定資資產清理貸：營營業(yè)外收入入132、小小企業(yè)計算算生產經營營期間，固固定資產清清理所產生生的凈損失失借：營業(yè)外外支出貸：固定資資產清理注：固定資資產清理借借方相加和和小于貸方方和為凈收收益，如借借方相加和和大于貸方方和為凈損損失。例1：某企企業(yè)一輛轎轎車因交通通事故而報報廢，轎車車原價20000000元，己提提折舊200000元元，保險公公司勘察確確定的理賠賠金額為11300000元，支支付清理費費用5000元，汽車車殘料變價價收入2000元。 1

42、）固固定資產轉轉入清理。借：固定資資產清理 11800000（轉入入清理的金金額） 累累計折舊 2200000 貸貸：固定資資產 22000000 2）當當保險公司司確定理賠賠金額后。 借：其他他應收款某保險險公司 1300000 貸：固定定資產清理理 13300000 3）以以現金支付付清理費用用。 借：固定定資產清理理 500 貸：現金金 5000 4）計計殘值收入入存入銀行行。 借：銀行行存款 2200 貸：固定定資產清理理 200 固定定資產清理理所有借方方總額：11805000元，固固定資產清清理所有貸貸方總額：1302200元。 借方方總額大于于貸方總額額凈損失。 借：營業(yè)外支支出

43、 5503000 = 11805000 1300200 貸：固定資產產清理 503300例2：企業(yè)業(yè)有一臺機機器，原價價200000元，己己提折舊1135000元，現己己報廢，轉轉入清理。清理過程程中，發(fā)生生清理費用用10000元，收回回殘料價值值23000元。 1）固固定資產轉轉入清理。 借：固固定資產清清理 65000 累計折折舊 135000 貸：固固定資產 2200000 2）清清理費用。 借：固定定資產清理理 10000 貸：銀行行存款 10000 3）殘殘值收入。 借：銀行行存款 23300 貸：固定定資產清理理 23000固定資產清清理所有借借方總額：75000元，固定定資產清理

44、理所有貸方方總額：22300元元。借方總額大大于貸方總總額凈損失。借：營業(yè)外外支出 52200 貸貸：固定資資產清理 55200例3：A企企業(yè)年底出出售不動產產，按銷售售額計算的的營業(yè)稅為為160000元。 借：固定定資產清理理 160000 貸：應交交稅金應交營業(yè)業(yè)稅 166000四、無形資資產47、小企企業(yè)購入無無形資產。借：無形資資產（按實實際支付的的價款） 貸：銀行存款款48、自行行開發(fā)并按按法律程序序申請取得得無形資產產。借：無形資資產（按申申請注冊過過程中的實實際支出）注冊費+律師費 貸：銀銀行存款等等相關的研研發(fā)費用于于發(fā)生時記記管理費用用。借：管理費費用 貸：銀行存款款等例：某

45、公司司自行開發(fā)發(fā)無形資產產，研發(fā)費費10萬元元，注冊費費2萬元，律律師費1萬萬元。借：無形資資產： 3300000貸：銀行存存款 3300000借：管理費費用 1000000貸：銀行存存款 10000000注：兩個分分錄不能做做在一起，研研發(fā)時費用用已發(fā)生而而無形資產產不一定能能研發(fā)成功功。注冊費費、律師費費在不成功功前記管理理用費。小企業(yè)以支支付土地出出讓金方式式取得土地地使用權。借：無形資資產（按實實際支付的的價款） 貸：銀行存款款等待該土地開開發(fā)時再將將其賬面價價值轉入相相關在建工工程。借：在建工工程等 貸貸：無形資資產小企業(yè)攤銷銷開形資產產。借：管理費費用等 貸：無形資產產131、小小

46、企業(yè)出售售無形資產產。（出售售無形資產產應交營業(yè)業(yè)稅）（1）實際際取得的轉轉讓收入小小于無形資資產賬面余余額（攤余余價值）與與相關稅費費之和。 借：銀行行存款等 營業(yè)外支支出（按實實際取得的的轉讓收入入小于無形形資產賬面面余額與相相關稅費之之和的差額額） 貸：無形形資產（按按無形資產產的賬面余余額） 應交稅金金等（按應應付的相關關稅費）（2）實際際取得的轉轉讓收入大大于無形資資產賬面余余額與相關關稅費之和和。 借：銀行行存款等（按按實際取得得的轉讓收收入） 貸：無形形資產（按按無形資產產的賬面余余額） 應交稅金金（按應付付的相關稅稅費） 營業(yè)外收收入（按實實際取得的的轉讓收入入大于無形形資產賬

47、面面余額與相相關稅費之之和的差額額）例：1）AA企業(yè)088年1月11日購入使使用年限為為5年的無無形資產價價值600000。 借借：無形資資產 600000 貸貸：銀行存存款 600000 22）攤銷無無形資產（每每月）。 借借：管理費費用 11000=600000/5/12 貸貸：無形資資產 11000 33）20110年1月月1日出售售，售價3300000元。 借借：銀行存存款 300000 營營業(yè)外支出出 75500 貸貸：無形資資產 360000 應應交稅金應交營營業(yè)稅 15000=300000*5%注：20110年出售售使用兩年年，兩年共共攤銷10000*224=244000，攤攤余

48、價值6600000-240000=3360000。 44）20110年1月月1日出售售，售價5500000元。 借借：銀行存存款 500000 貸貸：無形資資產 366000 應應交稅金應交營營業(yè)稅 25500 營營業(yè)外收入入 115500五、其他財財產物資51、小企企業(yè)發(fā)生的的工程物資資領用。借：在建工工程 貸：工程物資資例：購進建建房用的材材料100000元，增增值稅17700，用用銀行存款款支付。借：工程物物資 117700 貸：銀行行存款 117700領用材料建建房借：在建工工程 1117000 貸貸：工程物物資 1117000第三節(jié) 債權、債債務的發(fā)生生和結算一、應收及及預付款項項（

49、一）應收收賬款發(fā)生生和收回的的賬務處理理52、小企企業(yè)銷售物物資或提供供應稅勞務務（包括將將自產、委委托加工或或購買的貨貨物分配給給股東等）。 借借：應收賬賬款 應應收票據 銀銀行存款 應應付利潤等等（按實現現的營業(yè)收收入和按規(guī)規(guī)定收取的的增值稅額額） 貸貸：主營業(yè)業(yè)務收入（按按實現的營營業(yè)收入） 應應交稅金應交增增值稅（銷銷項稅額） 發(fā)生生的銷售退退回，作相相反的會計計分錄。注;賣產品品的時候發(fā)發(fā)票記銷項項,要交稅稅.買產品品的時候,發(fā)票不抵抵因為無進進項稅.53、小企企業(yè)提供勞勞務取得的的收入。 借借：銀行存存款（按己己收的金額額） 應應收賬款（按按應收的金金額） 貸貸：主營業(yè)業(yè)務收入（按

50、按實現的勞勞務收入） 應應交稅金應交增增值稅（銷銷項稅額）小企業(yè)代購購貨單位墊墊付包裝費費、運雜費費等。 借借：應收賬賬款貸：銀行存存款等 544、小企業(yè)業(yè)收回應收收賬款。 借借：銀行存存款等 貸貸：應收賬賬款例1：銷售售產品一批批，開具普普通發(fā)票，標標明價款111.7萬萬元，款項項尚未收到到，應編制制的會計分分錄為（B ） A、借：應收賬款款 1117 0000 貸貸：主營業(yè)業(yè)務收入 117 000 B、借：應收收賬款 17 0000 貸：主營營業(yè)務收入入 1000 0000 應交稅金金應交增增值稅（銷銷項稅額） 17 000 C、借：應收賬款 117 000 貸：其他業(yè)務收入 117 00

51、0 D、借：應收賬款 117 000 貸：其他業(yè)務收入 100 000 應交稅金應交增值稅（銷項稅額） 17 000注：購進材材料如對方方開普通發(fā)發(fā)票,增值值稅記材料料的成本,銷售成本本如開的發(fā)發(fā)票,應換換算為不含含稅金額例2：銷售售產品價款款200萬萬，增值稅稅34萬，成成本1500萬。貨款款己收到。 借借：銀行存存款 23340000 貸貸：主營業(yè)業(yè)務成本 20000000 應交稅金金-應交增增值稅(銷銷項稅額) 34400000結轉成本。 借借：主營業(yè)業(yè)務成本 115000000 貸貸：庫存商商品 15000000以上貨物代代墊運雜費費10000。借：應收賬賬款 10000 貸貸：銀行存

52、存款 10000（二）應收收款項（壞壞賬準備）的的賬務處理理小企業(yè)計提提壞帳準備備的方法有有應收帳款款余額百分分比法、賬賬齡分析法法、銷貨百百分比法、個別認定定法注：應收帳帳款余額百百分比法：壞帳準備備帳戶末余余額年末末應收帳款款*_%（一一般題目中中有要求）55、小企企業(yè)對有關關應收賬款款、其他應應收款等提提取壞帳準準備。借：管理費費用貸：壞帳準準備應提數小于于壞帳準備備帳面金額額的，按差差額轉回部部分已計提提的壞帳準準備。借：壞帳準準備貸：管理費費用56小企業(yè)業(yè)對于確實實無法收回回的應收款款項，經批批準作為壞壞帳損失的的，沖銷提提取的壞帳帳準備。借：壞帳準準備貸：應收帳帳款其他應應收款57

53、、小企企業(yè)收回已已確認并轉轉銷的壞帳帳損失。借：應收帳帳款其他應應收款等（按按實際收回回的金額）貸：壞帳準準備同時借：銀行存存款貸：應收帳帳款其他應應收款等補充：少提提，補提時時借：管理費費用貸：壞帳準準備多提，沖回回時借：壞帳準準備貸：管理費費用例1：1）AA企業(yè)088年1月11日壞賬準準備期初余余額10000元，008年底應應收賬款期期末余額為為100萬萬元，壞賬賬提取率為為1%。（壞壞賬準備賬賬戶末余額額= 100000000 * 1%=1100000） 借借：管理費費用 90000 貸貸：壞賬準準備 90000 008年壞賬賬準備賬戶戶 借方 貸方 期初余余額：10000元 本期期借方

54、發(fā)生生額 0 本期期貸方發(fā)生生額：X=90000 期末余余額： 110000000*11%=100000期初余額11000+本期貸方方發(fā)生額XX 本期借借方發(fā)生額額 = 期期末余額11000002）20009年底應應收賬款期期末余額1120萬，009年發(fā)生生壞賬50000元。發(fā)生壞賬：借：壞賬賬準備 50000 貸：應應收賬款 50000 借：管管理費用 70000 貸：壞壞賬準備 70000期初余額1100000 + 本本期發(fā)生額額X 本期借借方發(fā)生額額50000 = 期期末余額1120000 X=70000 09年年壞賬準備備賬戶 借方 貸方 期初余余額：100000元元 本期借借方發(fā)生額

55、額50000 本期貸貸方發(fā)生額額：X=70000 期末余余額： 112000000*11%=1220003）20110年收回回上年發(fā)生生的壞賬44000元元。 借：應收賬款款 40000 貸：壞賬準備備 40000同時發(fā)生：借：銀行行存款 40000 貸：應應收賬款 400004）20110年底應應收賬款年年末余額660萬元。 借：壞賬準備備 100000 貸：管理費用用 100000期初余額1120000 + 本本期貸方發(fā)發(fā)生額40000+ 本期發(fā)發(fā)生額X= 期期末余額66000 X =10000009年壞賬賬準備賬戶戶 借方 貸方 期初余余額：122000元元 本本期借方發(fā)發(fā)生額：XX=1

56、00000 本期期貸方發(fā)生生額：40000 期末余余額： 66000000*1%=60000例2：某企企業(yè)連續(xù)發(fā)發(fā)生的經濟濟業(yè)務，該該企業(yè)采用用小企業(yè)業(yè)會計制度度。2008年年12月331日，該該企業(yè)業(yè)“應收賬款款”余額10000000元，按88%的比例例計提壞賬賬準備，“壞賬準備備”元期初余余額，以下下正確的是是（ AA ）。A、借：管管理費用 88000 貸貸：壞賬準準備 80000B、借：資資產減值損損失 80000 貸：壞壞賬準備 80000C、借：壞壞賬準備 66000 貸貸：管理費費用 66000D、借：壞壞賬準備 80000 貸：管管理費用 800002009年年5月200日，甲

57、公公司欠該公公司的50000元應應收賬款已已無法收回回，經批準準作為壞賬賬。以下正正確的是（ DD ）。A、借：管管理費用 55000 貸貸：壞賬準準備 50000A、借：應應收賬款 50000 貸：壞賬準備備 55000A、借：管管理費用 55000 貸貸：應收賬賬款 50000A、借：壞壞賬準備 55000 貸貸：應收賬賬款 5000012、20009年112月311日，該公公司年末“應收賬款款”余額為11500000元，計計提壞賬準準備比例不不變，以下下正確的是是（ B ）。A、借：資資產減值損損失 1120000 貸：壞賬賬準備 122000B、借：管管理費用 90000 貸：壞賬準備

58、備 90000C、借：管管理費用 1120000 貸：壞賬賬準備 122000D、借：壞壞賬準備 99000 貸；管理理費用 90000（三）預付付賬款的賬賬務處理58、在中中型企業(yè)因因購貨而預預付的款項項。借：預付賬賬款貸：銀行存存款等59、大中中型企業(yè)收收到所購物物資。借：原材料料等貸：預付賬賬款60、大中中型企業(yè)補補付所購物物資款項借：預付賬賬款貸：銀行存存款等大中型企業(yè)業(yè)收回所購購物資多付付款項做相相反的會計計分錄。涉涉及增值稅稅進項稅額額的，還應應進行相應應的處理。注：根據小企業(yè)會會計制度，小企業(yè)業(yè)沒有“預付賬款款”科目。二、應付賬賬款（一）應收收賬款發(fā)生生的賬務處處理61、小企企業(yè)

59、購入為為工程準備備的物資。 借借：工程物物資(含增增值稅) 貸貸：銀行存存款（款己己付） 應應付賬款（款款未付） 應應付票據等等62、小企企業(yè)應付票票據到期，但但無力支付付票款。 借借：應付票票據（按應應付票據的的賬面余款款） 貸貸：應付賬賬款例：1）AA公司因資資金緊張而而無力支付付應付票據據一張，金金額為￥3300000 借：應付票票據 300000 （不帶帶息票據） 貸貸：應付賬賬款 300000 22）如上題題中票據是是帶息的話話，按期計計提利息。（3個月月期，年利利率6%）。 借借：財務費費用 4550=300000*6%/112*3 貸貸：應付票票據 4550注:帶息票票據算利息息

60、,不帶息息票據為面面值. 33）帶息票票據無力支支付時，票票據的賬面面余額應是是本金加上上利息。 借借：應付票票據 300450 貸貸：應付賬賬款 300450 44）償付賬賬款。 借：應付付賬款 3304500 貸：銀行行存款 30455063、小企企業(yè)接受供供應單位提提供勞務而而發(fā)生的應應付未付款款項。 借借：生產成成本 管管理費用等等 貸貸：應付賬賬款（按供供應單位的的發(fā)票賬單單）（二）償付付應收賬款款的賬務處處理64、小企企業(yè)償付賬賬款。 借借：應付賬賬款 貸貸：銀行存存款等65、小企企業(yè)以商業(yè)業(yè)承兌匯票票抵付應付付賬款。 借借：應付賬賬款 貸貸：應付票票據注:應付票票據分為11.商業(yè)