1、會計(jì)報表及及會計(jì)報表表編制說明明資產(chǎn)負(fù)債表表編制方法本表反映企企業(yè)一定日日期全部資資產(chǎn)、負(fù)債債和所有者者權(quán)益的情情況。本表“年初初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)應(yīng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列列數(shù)字填列列。如果本本年度資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表規(guī)規(guī)定的各個個項(xiàng)目的名名稱和內(nèi)容容同上年度度不相一致致，應(yīng)對上上年年末資資產(chǎn)負(fù)債表表各項(xiàng)目的的名稱和數(shù)數(shù)字按照本本年度的規(guī)規(guī)定進(jìn)行調(diào)調(diào)整，填入入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。表內(nèi)“年末末數(shù)”指標(biāo)以企企業(yè)年終會會計(jì)決算的的有關(guān)指標(biāo)標(biāo)填列。表內(nèi)“合并并價差”、“少數(shù)股東東權(quán)益”、“未確認(rèn)的的投資損失失”、“外幣報表表折算差額額”僅由編制制合并報表表的集團(tuán)企企業(yè)填列。表內(nèi)有關(guān)指指

2、標(biāo)解釋（1）“貨貨幣資金”項(xiàng)目，反反映企業(yè)庫庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算算戶存款、外埠存款款、銀行匯匯票存款、銀行本票票存款、信信用卡存款款、信用證證保證金存存款等的合合計(jì)數(shù)。本本項(xiàng)目應(yīng)根根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款款”、“其他貨幣幣資金”科目的期期末余額合合計(jì)填列。（2）“短短期投資”項(xiàng)目，反反映企業(yè)購購入的各種種能隨時變變現(xiàn)、并準(zhǔn)準(zhǔn)備隨時變變現(xiàn)的、持持有時間不不超過1年年（含1年年）的股票票、債券和和基金，以以及不超過過1年（含含1年）的的其他投資資，減去已已提跌價準(zhǔn)準(zhǔn)備后的凈凈額。本項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“短期投資資”科目的期期末余額，減減去“短期投資資跌價準(zhǔn)備備”科目的期期末余額后后的金額填填列。企業(yè)業(yè)1年

3、內(nèi)到到期的委托托貸款，其其本金和利利息減去已已計(jì)提的減減值準(zhǔn)備后后的凈額，也也在本項(xiàng)目目反映。（3）“應(yīng)應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反反映企業(yè)收收到的未到到期收款也也未向銀行行貼現(xiàn)的應(yīng)應(yīng)收票據(jù)，包包括商業(yè)承承兌匯票和和銀行承兌兌匯票。本本項(xiàng)目應(yīng)根根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)據(jù)”科目的期期末余額填填列。已向向銀行貼現(xiàn)現(xiàn)和已背書書轉(zhuǎn)讓的應(yīng)應(yīng)收票據(jù)不不包括在本本項(xiàng)目內(nèi)，其其中已貼現(xiàn)現(xiàn)的商業(yè)承承兌匯票應(yīng)應(yīng)在會計(jì)報報表附注中中單獨(dú)披露露。（4）“應(yīng)應(yīng)收股利”項(xiàng)目,反反映企業(yè)因因股權(quán)投資資而應(yīng)收取取的現(xiàn)金股股利，企業(yè)業(yè)應(yīng)收其他他單位的利利潤，也包包括在本項(xiàng)項(xiàng)目內(nèi)。本本項(xiàng)目應(yīng)根根據(jù)“應(yīng)收股利利”科目的期期末余額填填列。（5）“應(yīng)應(yīng)收

4、利息”項(xiàng)目，反反映企業(yè)因因債權(quán)投資資而應(yīng)收取取的利息。企業(yè)購入入到期還本本付息債券券應(yīng)收的利利息，不包包括在本項(xiàng)項(xiàng)目內(nèi)。本本項(xiàng)目應(yīng)根根據(jù)“應(yīng)收利息息”科目的期期末余額填填列。（6）“應(yīng)應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反反映企業(yè)因因銷售商品品、產(chǎn)品和和提供勞務(wù)務(wù)等前應(yīng)向向購買單位位收取的各各種款項(xiàng)，減減去已計(jì)提提的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備后的凈凈額。企業(yè)業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款款”科目所屬屬各明細(xì)科科目的期末末借方余額額合計(jì)，減減去“壞賬準(zhǔn)備備”科目中有有關(guān)應(yīng)收賬賬款計(jì)提的的壞賬準(zhǔn)備備期末余額額后的凈額額填列。（7）“其其他應(yīng)收款款”項(xiàng)目，反反映企業(yè)對對其他單位位和個人的的應(yīng)收和暫暫付的款項(xiàng)項(xiàng)，減去已已計(jì)提的壞壞賬準(zhǔn)備后后的凈額。

5、本項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收收款”科目的期期末余額，減減去“壞賬準(zhǔn)備備”科目中有有關(guān)其他應(yīng)應(yīng)收款計(jì)提提的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備期末余余額后的金金額填列。（8）“內(nèi)內(nèi)部往來”項(xiàng)目，反反映集團(tuán)企企業(yè)內(nèi)部單單位及本級級企業(yè)內(nèi)部部單位間因因內(nèi)部業(yè)務(wù)務(wù)交易，及及上、下級級單位間的的資金上繳繳或劃撥形形成的往來來款，個人人借款不在在本項(xiàng)目核核算。本項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“內(nèi)部往來來”科目的期期末余額填填列。在向向內(nèi)部單位位提供報表表時，本項(xiàng)項(xiàng)目可在報報表上單獨(dú)獨(dú)列示，但但在提供企企業(yè)本級年年度報表時時，本項(xiàng)目目原則上應(yīng)應(yīng)合并為零零；在對外外提供報表表時，本項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)期末余額額的借貸方方向并入“其他應(yīng)收收款”或“其他應(yīng)付付款”

6、科目反映映。（9）“預(yù)預(yù)付賬款”項(xiàng)目，反反映企業(yè)預(yù)預(yù)付給供應(yīng)應(yīng)單位的款款項(xiàng)。本項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“預(yù)付賬款款”科目所屬屬各明細(xì)科科目的期末末借方余額額合計(jì)填列列。如“預(yù)付賬款款”科目所屬屬有關(guān)明細(xì)細(xì)科目期末末有貸方余余額的，應(yīng)應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款款”項(xiàng)目內(nèi)填填列。如“應(yīng)付賬款款”科目所屬屬明細(xì)科目目有借方金金額的，也也應(yīng)包括在在本項(xiàng)目內(nèi)內(nèi)。（10）“應(yīng)收補(bǔ)貼貼款”項(xiàng)目，反反映企業(yè)按按規(guī)定應(yīng)收收的各種補(bǔ)補(bǔ)貼款。本本項(xiàng)目應(yīng)根根據(jù)“應(yīng)收補(bǔ)貼貼款”科目的期期末余額填填列。（11）“存貨”項(xiàng)目，反反映企業(yè)期期末在庫、在途和在在加工中的的各項(xiàng)存貨貨的可變現(xiàn)現(xiàn)凈值，包包括各種材材料、商品品、在產(chǎn)品品、半成品品、包

7、裝物物、低值易易耗品、分分期收款發(fā)發(fā)出商品、委托代銷銷商品、受受托代銷商商品等。本本項(xiàng)目應(yīng)根根據(jù)“物資采購購”、“原材料”、“低值易耗耗品”、“自制半成成品”、“庫存商品品”、“包裝物”、“分期收款款發(fā)出商品品”、“委托加工工物資”、“委托代銷銷商品”、“受托代銷銷商品”、“生產(chǎn)成本本”等科目的的期末余額額合計(jì)，減減去“代銷商品品款”、“存貨跌價價準(zhǔn)備”科目期末末余額后的的金額填列列。材料采采用計(jì)劃成成本核算，以以及庫存商商品采用計(jì)計(jì)劃成本或或售價核算算的企業(yè)，還還應(yīng)按加或或減材料成成本差異、商品進(jìn)銷銷差價后的的金額填列列。（12）“待攤費(fèi)用用”項(xiàng)目，反反映企業(yè)已已經(jīng)支出但但應(yīng)由以后后各期分期

8、期攤銷的費(fèi)費(fèi)用。企業(yè)業(yè)租入固定定資產(chǎn)改良良支出、大大修理支出出以及攤銷銷期限在11年以上（不不含1年）的的其他待攤攤費(fèi)用，應(yīng)應(yīng)在本表“長期待攤攤費(fèi)用”項(xiàng)目反映映，不包括括在本項(xiàng)目目內(nèi)。本項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“待攤費(fèi)用用”科目的期期末余額填填列?！邦A(yù)提費(fèi)用用”科目期末末如有借方方余額，以以及“長期待攤攤費(fèi)用”科目中將將于1年內(nèi)內(nèi)到期的部部分，也在在本項(xiàng)目內(nèi)內(nèi)反映。（13）“其他流動動資產(chǎn)”項(xiàng)目，反反映企業(yè)除除以上流動動資產(chǎn)項(xiàng)目目外的其他他流動資產(chǎn)產(chǎn)，本項(xiàng)目目應(yīng)根據(jù)有有關(guān)科目的的期末余額額填列。如如其他流動動資產(chǎn)價值值較大的，應(yīng)應(yīng)在會計(jì)報報表附注中中披露其內(nèi)內(nèi)容和金額額。（14）“長期股權(quán)權(quán)投資”項(xiàng)目，

9、反反映企業(yè)不不準(zhǔn)備在11年內(nèi)（含含1年）變變現(xiàn)的各種種股權(quán)性質(zhì)質(zhì)的投資的的可收回金金額。本項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“長期股權(quán)權(quán)投資”科目的期期末余額，減減去“長期投資資減值準(zhǔn)備備”科目中有有關(guān)股權(quán)投投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備期末余余額后的金金額填列。（15）“長期債權(quán)權(quán)投資”項(xiàng)目，反反映企業(yè)不不準(zhǔn)備在11年內(nèi)（含含1年）變變現(xiàn)的各種種債權(quán)性質(zhì)質(zhì)的投資的的可收回金金額。長期期債權(quán)投資資中，將于于三年內(nèi)到到期的長期期債權(quán)投資資，應(yīng)在流流動資產(chǎn)類類下“1年內(nèi)到到期的長期期債權(quán)投資資”項(xiàng)目單獨(dú)獨(dú)反映。本本項(xiàng)目應(yīng)根根據(jù)“長期債權(quán)權(quán)投資”科目的期期末余額，減減去“長期投資資減值準(zhǔn)備備”科目中有有關(guān)債權(quán)投投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備期末余余額

10、和1年年內(nèi)到期的的長期債權(quán)權(quán)投資后的的金額填列列。企業(yè)超超過1年到到期的委托托貸款，其其本金和利利息減去已已計(jì)提的減減值準(zhǔn)備后后的凈額，也也在本項(xiàng)目目反映。（16）“合并價差差”項(xiàng)目，反反映母公司司對子公司司權(quán)益性資資本投資數(shù)數(shù)額與子公公司所有者者權(quán)益總額額中母公司司所擁有的的份額相抵抵銷時所發(fā)發(fā)生的差額額，僅由編編制合并會會計(jì)報表的的集團(tuán)企業(yè)業(yè)填列。（117）“固定資產(chǎn)產(chǎn)原價”和“累計(jì)折舊舊”項(xiàng)目，反反映企業(yè)的的各種固定定資產(chǎn)原價價及累計(jì)拆拆舊。融資資租入的固固定資產(chǎn)，其其原價及已已提折舊也也包括在內(nèi)內(nèi)。融資租租入固定資資產(chǎn)原價應(yīng)應(yīng)在會計(jì)報報表附注中中另行反映映。這兩個個項(xiàng)目應(yīng)根根據(jù)“固定資

11、產(chǎn)產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊舊”科目的期期末余額填填列。（18）“固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備備”項(xiàng)目，反反映企業(yè)計(jì)計(jì)提的固定定資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備。本本項(xiàng)目應(yīng)根根據(jù)“固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備備”科目的期期末余額填填列。（19）“經(jīng)營租入入固定資產(chǎn)產(chǎn)改良” 項(xiàng)目，反反映以經(jīng)營營租賃方式式租入的固固定資產(chǎn)發(fā)發(fā)生的改良良支出。本本項(xiàng)目應(yīng)根根據(jù)“經(jīng)營租入入固定資產(chǎn)產(chǎn)改良房房屋、建筑筑物等（改改良成本）”科目的期末余額，減去“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良房屋、建筑物等（累計(jì)折舊）”科目的期末余額后的金額填列。（20）“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映企業(yè)因出售、毀損。報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所

12、發(fā)生的清理費(fèi)用和變價收入等各項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“-”號填列。年末時該科目的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入損益，對外披露年度會計(jì)報表時該科目的余額應(yīng)為零。（21）“工程物資資”項(xiàng)目，反反映企業(yè)各各項(xiàng)工程尚尚未使用的的工程物資資的實(shí)際成成本。本項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“工程物資資”科目的期期末余額填填列。（222）“在建工程程”項(xiàng)目，反反映企業(yè)期期末各項(xiàng)未未完工程的的實(shí)際支出出，包括交交付安裝的的設(shè)備價值值，未完建建筑安裝工工程已經(jīng)耗耗用的材料料、工資和和費(fèi)用支出出、預(yù)付出出包工程的的價款、已已經(jīng)建筑安安裝完畢但但尚未交付付使用的工工程等的

13、可可收回金額額。本項(xiàng)目目應(yīng)根據(jù)“在建工程程”科目的期期末余額，減減去“在建工程程減值準(zhǔn)備備”科目期末末余額后的的金額填列列。（23）“無形資產(chǎn)產(chǎn)”項(xiàng)目，反反映企業(yè)各各項(xiàng)無形資資產(chǎn)的期末末可收回金金額。本項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“無形資產(chǎn)產(chǎn)”科目的期期末余額，減減去“無形資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備備”科目期末末余額后的的金額填列列。（24）“長期待攤攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反反映企業(yè)尚尚未攤銷的的攤銷期限限在1年以以上（不含含1年）的各各種費(fèi)用，如如大修理支支出以及攤攤銷期限在在1年以上上（不含11年）的其其他待攤費(fèi)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“長期待攤攤費(fèi)用”科目的期期末余額填填列。（225）“其他長期期資產(chǎn)”項(xiàng)目，反反映企業(yè)除除以

14、上資產(chǎn)產(chǎn)以外的其其他長期資資產(chǎn)。其中中，特準(zhǔn)儲儲備物資主主要反映企企業(yè)按照國國家和上級級規(guī)定儲備備的用于防防汛、戰(zhàn)備備等特定用用途的物資資年末結(jié)存存成本，應(yīng)應(yīng)單獨(dú)列示示。如該項(xiàng)項(xiàng)目價值較較大的，應(yīng)應(yīng)在會計(jì)報報表附注中中披露其內(nèi)內(nèi)容和金額額。（26）“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損溢”項(xiàng)目，本科科目根據(jù)“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損益”科目的期期末余額填填列。年末末時該科目目的余額應(yīng)應(yīng)轉(zhuǎn)入損益益，企業(yè)在在對外提供供年度會計(jì)報報表時，該該科目的余余額應(yīng)為零零。（27）“短期借款款”項(xiàng)目，反反映企業(yè)借借入尚未歸歸還的1年年期以下（含含1年）的的借款。本本項(xiàng)目應(yīng)根根據(jù)“短期借款款”科目的期期末余額填填列。（28）“應(yīng)付票據(jù)據(jù)”項(xiàng)目

15、，反反映企業(yè)為為了抵付貨貨款等而開開出、承兌兌的尚未到到期付款的的應(yīng)付票據(jù)據(jù)，包括銀銀行承兌匯匯票和商業(yè)業(yè)承兌匯票票。本項(xiàng)目目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)據(jù)”科目的期期末余額填填列。（29）“應(yīng)付賬款款”項(xiàng)目，反反映企業(yè)購購買原材料料、商品和和接受勞務(wù)務(wù)供應(yīng)等而而應(yīng)付給供供應(yīng)單位的的款項(xiàng)。本本項(xiàng)目應(yīng)根根據(jù)“應(yīng)付賬款款”科目所屬屬各有關(guān)明明細(xì)科目的的期末貸方方余額合計(jì)計(jì)填列；如如“應(yīng)付賬款款”科目所屬屬各明細(xì)科科目期末有有借方余額額，應(yīng)在本本表“預(yù)付賬款款”項(xiàng)目內(nèi)填填列。（330）“預(yù)收賬款款”項(xiàng)目，反反映企業(yè)預(yù)預(yù)收購買單單位的賬款款。本項(xiàng)目目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款款”科目所屬屬各有關(guān)明明細(xì)科目的的期末貸方方余額

16、合計(jì)計(jì)填列。如如“預(yù)收賬款款”科目所屬屬有關(guān)明細(xì)細(xì)科目有借借方余額的的，應(yīng)在本本表“應(yīng)收賬款款”項(xiàng)目內(nèi)填填列；如“應(yīng)收賬款款”科目所屬屬明細(xì)科目目有貸方余余額的，也也應(yīng)包括在在本項(xiàng)目內(nèi)內(nèi)。（31）“應(yīng)付工資資”項(xiàng)目，反反映企業(yè)應(yīng)應(yīng)付未付的的職工工資資及工資結(jié)結(jié)余。本項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“應(yīng)付工資資”科目期末末貸方余額額填列。如如“應(yīng)付工資資”科目期末末為借方余余額，以“-”號填列。（32）“應(yīng)付福利利費(fèi)”項(xiàng)目，反反映企業(yè)提提取的福利利費(fèi)的期末末余額，以以及外商投投資企業(yè)按按凈利潤提提取的職工工獎勵及福福利基金的的期末余額額。本項(xiàng)目目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利利費(fèi)”科目的期期末余額填填列。（333）“應(yīng)付股利利

17、”項(xiàng)目，反反映企業(yè)尚尚未支付的的現(xiàn)金股利利。本項(xiàng)目目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利利”科目的期期末余額填填列。（334）“應(yīng)交稅金金”項(xiàng)目，反反映企業(yè)期期末未交、多交或未未抵扣的各各種稅金。本項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金金”科目的期期末貸方余余額填列；如“應(yīng)交稅金金”科目期末末為借方余余額，以“-”號填列。（35）“其他應(yīng)交交款”項(xiàng)目，反反映企業(yè)應(yīng)應(yīng)交未交的的除稅金。應(yīng)付股利利等以外的的各種款項(xiàng)項(xiàng)。本項(xiàng)目目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交交款”科目的期期末貸方余余額填列；如“其他應(yīng)交交款”科目期末末為借方余余額，以“-”號填列。（36）“其他應(yīng)付付款”項(xiàng)目，反反映企業(yè)所所有應(yīng)付和和暫收其他他單位和個個人的款項(xiàng)項(xiàng)。本項(xiàng)目目應(yīng)根據(jù)“

18、其他應(yīng)付付款”科目的期期末余額填填列。（337）“預(yù)提費(fèi)用用”項(xiàng)目，反反映企業(yè)所所有已經(jīng)預(yù)預(yù)提計(jì)入成成本費(fèi)用而而尚未支付付的各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用。本項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“預(yù)提費(fèi)用用”科目的期期末貸方余余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用用”科目期末末為借方余余額，應(yīng)合合并在“待攤費(fèi)用用”項(xiàng)目內(nèi)反反映，不包包括在本項(xiàng)項(xiàng)目內(nèi)。（38）“預(yù)計(jì)負(fù)債債”項(xiàng)目，反反映企業(yè)各各項(xiàng)預(yù)計(jì)的的負(fù)債，包包括對外提提供擔(dān)保、商業(yè)承兌兌票據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn)、未決訴訴訟、產(chǎn)品品質(zhì)量保證證等有可能能產(chǎn)生的負(fù)負(fù)債。本項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債債”科目的期期末余額填填列。 （39）“其他流動動負(fù)債”項(xiàng)目，反反映企業(yè)除除以上流動動負(fù)債以外外的其他流流動負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)根

19、據(jù)有關(guān)關(guān)科目的期期末余額填填列。“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)產(chǎn)價值”科目的期期末余額也也在本項(xiàng)目目內(nèi)反映。如其他流流動負(fù)債價價值較大的的，應(yīng)在會會計(jì)報表附附注中披露露其內(nèi)容及及金額。（440）“長期借款款”項(xiàng)目，反反映企業(yè)借借入尚未歸歸還的1年年期以上（不不含1年）的的借款本息息。本項(xiàng)目目應(yīng)根據(jù)“長期借款款”科目的期期末余額填填列。（441）“應(yīng)付債券券”項(xiàng)目，反反映企業(yè)發(fā)發(fā)行的尚未未償還的各各種長期債債券的本息息。本項(xiàng)目目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券券”科目的期期末余額填填列。（442）“長期應(yīng)付付款”項(xiàng)目，反反映企業(yè)除除長期借款款和應(yīng)付債債券以外的的其他各種種長期應(yīng)付付款。本項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“長期應(yīng)付付款”科目的期期末余

20、額，減減去“未確認(rèn)融融資費(fèi)用”科目期末末余額后的的金額填列列。（43）“專項(xiàng)應(yīng)付付款”項(xiàng)目，反反映企業(yè)接接受國家撥撥入及企業(yè)業(yè)提取的具具有專門用用途的撥款款，如專項(xiàng)項(xiàng)用于技術(shù)術(shù)改造、技技術(shù)研究、礦井維簡簡安全等款項(xiàng)，以及及從其他來來源取得的的款項(xiàng)，根根據(jù)“專項(xiàng)應(yīng)付付款”科目的期期末余額填填列。（444）“其他長期期負(fù)債”項(xiàng)目，反反映企業(yè)除除以上長期期負(fù)債項(xiàng)目目以外的其其他長期負(fù)負(fù)債。本項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)有關(guān)科目目的期末余余額填列。如其他長長期負(fù)債價價值較大的的，應(yīng)在會會計(jì)報表附附注中披露露其內(nèi)容和和金額。上上述長期負(fù)負(fù)債各項(xiàng)目目中將于11年內(nèi)（含含1年）到到期的長期期負(fù)債，應(yīng)應(yīng)在“1年內(nèi)到到期的長

21、期期負(fù)債”項(xiàng)目內(nèi)單單獨(dú)反映。上述長期期負(fù)債各項(xiàng)項(xiàng)目均應(yīng)根根據(jù)有關(guān)科科目期末余余額減去將將于1年內(nèi)內(nèi)（含1年年）到期的的長期負(fù)債債后的金額額填列。（445）“少數(shù)股東東權(quán)益”項(xiàng)目，反反映除母公公司以外的的其他投資資者在子公公司中擁有有的權(quán)益數(shù)數(shù)額，僅由由編制合并并會計(jì)報表表的集團(tuán)企企業(yè)填列。（46）“實(shí)收資本本（或股本本）”項(xiàng)目，反反映企業(yè)各各投資者實(shí)實(shí)際投入的的資本（或或股本）總總額。其中中：中外合合作經(jīng)營企企業(yè)“實(shí)收資本本”按扣除“已歸還投投資”后的凈額額填列。國家資本本：指有權(quán)權(quán)代表國家家投資的政政府部門或或機(jī)構(gòu)、直直屬事業(yè)單單位對企業(yè)業(yè)投資形成成的資本金金。集體資本本：指由本本企業(yè)職工工

22、等自然人人集體投資資或各種機(jī)機(jī)構(gòu)對企業(yè)業(yè)進(jìn)行扶持持形成的集集體性質(zhì)的的資本金。法人資本本：指法人人以其依法法可支配的的資產(chǎn)投入入企業(yè)形成成的資本金金。國有法人人資本：指指具有獨(dú)立立法人地位位的國有企企業(yè)（單位位）或國有有獨(dú)資公司司對企業(yè)投資形形成的資本本金。其他法人人資本：指指具有獨(dú)立立法人地位位的其他所所有制企業(yè)業(yè)對企業(yè)投資形形成的資本本金。個人資本本：指自然然人實(shí)際投投入企業(yè)的的資本金。外商資本本：指外國國和我國香香港、澳門門及臺灣地地區(qū)投資者者實(shí)際投入入企業(yè)的資資本金。（47）“撥付所屬屬資金（上上級撥入資資金）”項(xiàng)目，本本項(xiàng)目根據(jù)據(jù)撥付所屬屬資金和上上級撥入資資金科目的的期末余額額填列

23、，如如為借方余余額以“-”號填列。（48）“資本公積積”項(xiàng)目，反反映企業(yè)資資本公積的的期末余額額。本項(xiàng)目目應(yīng)根據(jù)“資本公積積”科目的期期末余額填填列。（49）“盈余公積積”項(xiàng)目，反反映企業(yè)盈盈余公積的的期末余額額。本項(xiàng)目目應(yīng)根據(jù)“盈余公積積”科目的期期末余額填填列。其中中，“法定盈余余公積”、“公益金”、“補(bǔ)充流動動資本”項(xiàng)目應(yīng)分分別根據(jù)“法定盈余余公積”、“公益金”、“補(bǔ)充流動動資本”明細(xì)科目目的期末余余額填列。（54）“未確認(rèn)的的投資損失失”項(xiàng)目，反反映企業(yè)編編制合并會會計(jì)報表對對長期投資資采用權(quán)益益法核算時時，母公司司對子公司司承擔(dān)的經(jīng)經(jīng)營損失超超過長期投投資賬面值值的部分。該項(xiàng)以“-”

24、號填列。（55）“未分配利利潤”項(xiàng)目，反反映企業(yè)尚尚未分配的的利潤。本本項(xiàng)目應(yīng)根根據(jù)“本年利潤潤”科目和“利潤分配配”科目的余余額計(jì)算填填列。未彌彌補(bǔ)的虧損損，在本項(xiàng)項(xiàng)目內(nèi)以“-”號填列。（56）“外幣報表表折算差額額”項(xiàng)目，反反映將外幣幣表示的資資產(chǎn)負(fù)債表表折算成本本位幣表示示的資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表時，由由于報表項(xiàng)項(xiàng)目采用不不同的折算算匯率所產(chǎn)產(chǎn)生的差額額。利潤及利潤潤分配表編制方法（1）本表表反映企業(yè)業(yè)在一定期期間內(nèi)利潤潤（虧損）的的實(shí)際情況況和企業(yè)利利潤分配的的情況和年年末未分配配利潤的結(jié)結(jié)余情況。（2）企業(yè)業(yè)每月、季季和半年度度只需填制制利潤表。這時的利利潤表反映映“本期（月月、季或半半年）數(shù)

25、”和“本年累計(jì)計(jì)數(shù)”企業(yè)年年度會計(jì)報報表必須填填制利潤及及利潤分配配表，反映映企業(yè)“本年實(shí)際際數(shù)”和“上年實(shí)際際數(shù)”。（3）利潤潤表“本月數(shù)”欄反映各各項(xiàng)目的本本月實(shí)際發(fā)發(fā)生數(shù)；在在編報中期期財(cái)務(wù)會計(jì)計(jì)報告時，填填列上年同同期累計(jì)實(shí)實(shí)際發(fā)生數(shù)數(shù)；在編報報年度財(cái)務(wù)務(wù)會計(jì)報告告時，填列列上年全年年累計(jì)實(shí)際際發(fā)生數(shù)。如果上年年度利潤表表與本年度度利潤表的的項(xiàng)目名稱稱和內(nèi)容不不相一致，應(yīng)應(yīng)對上年度度利潤表項(xiàng)項(xiàng)目的名稱稱和數(shù)字按按本年度的的規(guī)定進(jìn)行行調(diào)整，填填入本表“上年數(shù)”欄。在編編報中期和和年度財(cái)務(wù)務(wù)會計(jì)報告告時，應(yīng)將將“本月數(shù)”欄改成“上年實(shí)際際數(shù)”欄。本表“本年年累計(jì)數(shù)”欄反映各各項(xiàng)目自年年初起

26、至報報告期末止止的累計(jì)實(shí)實(shí)際發(fā)生數(shù)數(shù)。利潤分配表表 “本年實(shí)際際數(shù)”欄，根據(jù)據(jù)本年“本年利潤潤”及“利潤分配配”科目及其其所屬明細(xì)細(xì)科目的記記錄分析填填列?！吧夏陮?shí)際際數(shù)”欄根據(jù)上上年“利潤分配配表”填列。如如果上年度度利潤分配配表與本年年度利潤分分配表的項(xiàng)項(xiàng)目名稱和和內(nèi)容不一一致，應(yīng)對對上年度報報表項(xiàng)目的的名稱和數(shù)數(shù)字按本年年度的規(guī)定定進(jìn)行調(diào)整整，填入本本表“上年實(shí)際際數(shù)”欄內(nèi)。（4）“少少數(shù)股東權(quán)權(quán)益”和“未確認(rèn)的的投資損失失”僅由編制制合并會計(jì)計(jì)報表的集集團(tuán)企業(yè)填填報。表內(nèi)有關(guān)指指標(biāo)解釋（1）“主主營業(yè)務(wù)收收入”項(xiàng)目，反反映企業(yè)在在銷售商品品、提供勞勞務(wù)等日常?；顒又兴a(chǎn)生的收收入總額

27、。此項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)務(wù)收入”科目發(fā)生生額填列。其中，“出出口產(chǎn)品（商商品）銷售售收入”、“進(jìn)口產(chǎn)品品（商品）銷銷售收入”應(yīng)單獨(dú)列列示，并按按自營進(jìn)、出口產(chǎn)品品（商品）銷銷售收入填填報。有國國家特準(zhǔn)儲儲備物資的的企業(yè)應(yīng)以以主營業(yè)務(wù)務(wù)收入扣減減“抵減銷售售收入的應(yīng)應(yīng)交款”和“轉(zhuǎn)出差價價收入（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出差價支支出以“-”號計(jì)算）”后的余額額填列。（2）“折折扣與折讓讓”項(xiàng)目，指企企業(yè)給予客客戶的商業(yè)業(yè)折扣和折折讓，企業(yè)業(yè)現(xiàn)金折扣扣不在此項(xiàng)項(xiàng)目填列，計(jì)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用。（3）“主主營業(yè)務(wù)收收入凈額”項(xiàng)目，反反映企業(yè)銷銷售（營業(yè)業(yè)）收入扣扣除折扣與與折讓后的的凈額。（44）“主營業(yè)務(wù)務(wù)成本”項(xiàng)目，反反映

28、企業(yè)經(jīng)經(jīng)營主要業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生的的實(shí)際成本本。本項(xiàng)目目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)務(wù)成本”科目的發(fā)發(fā)生額分析析填列。（55）“主營業(yè)務(wù)務(wù)稅金及附附加”項(xiàng)目，反反映企業(yè)經(jīng)經(jīng)營主要業(yè)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的營業(yè)稅稅、消費(fèi)稅稅、城市維維護(hù)建設(shè)稅稅、資源稅稅、土地增增值稅和教教育費(fèi)附加加等。本項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“主營業(yè)務(wù)務(wù)稅金及附附加”科目的發(fā)發(fā)生額分析析填列。（6）“遞遞延收益”項(xiàng)目，指指外貿(mào)企業(yè)業(yè)的“遞延營業(yè)業(yè)收入”抵減“遞延營業(yè)業(yè)成本”的凈額。外貿(mào)企業(yè)業(yè)從事易貨貨貿(mào)易業(yè)務(wù)務(wù)形成的“轉(zhuǎn)出（入入）易貨貿(mào)貿(mào)易盈虧”以及從事事出口信貸貸機(jī)電產(chǎn)品品出口業(yè)務(wù)務(wù)形成的“轉(zhuǎn)出（入入）機(jī)電產(chǎn)產(chǎn)品出口信信貸銷售盈盈虧”兩項(xiàng)內(nèi)容容也在“遞延收益益”

29、中反映。（7）“其其他業(yè)務(wù)利利潤”項(xiàng)目，反反映企業(yè)除除主營業(yè)務(wù)務(wù)以外取得得的收入，減減去所發(fā)生生的相關(guān)成成本、費(fèi)用用，以及相相關(guān)稅金及及附加等的的支出后的的凈額。本本項(xiàng)目應(yīng)根根據(jù)“其他業(yè)務(wù)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)務(wù)支出”科目的發(fā)發(fā)生額分析析填列。（88）“營業(yè)費(fèi)用用”項(xiàng)目，反反映企業(yè)在在銷售商品品和商品流流通企業(yè)在在購入商品品等過程中中發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用。本項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“營業(yè)費(fèi)用用”科目的發(fā)發(fā)生額分析析填列。（99）“管理費(fèi)用用”項(xiàng)目，反反映企業(yè)發(fā)發(fā)生的管理理費(fèi)用。本本項(xiàng)目應(yīng)根根據(jù)“管理費(fèi)用用”科目的發(fā)發(fā)生額分析析填列。（10）“財(cái)務(wù)費(fèi)用用”項(xiàng)目，反反映企業(yè)發(fā)發(fā)生的財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用。本本項(xiàng)目應(yīng)根根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)

30、用用”科目的發(fā)發(fā)生額分析析填列。（11）“投資收益益”項(xiàng)目，反反映企業(yè)以以各種方式式對外投資資所取得的的收益。本本項(xiàng)目應(yīng)根根據(jù)“投資收益益”科目的發(fā)發(fā)生額分析析填列；如如為投資損損失，以“-”號填列。（12）“補(bǔ)貼收入入”項(xiàng)目，反反映企業(yè)取取得的各種種補(bǔ)貼收入入以及退回回的增值稅稅等。本項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“補(bǔ)貼收入入”科目的發(fā)發(fā)生額分析析填列。（113）“營業(yè)外收收入”項(xiàng)目和“營業(yè)外支支出”項(xiàng)目，反反映企業(yè)發(fā)發(fā)生的與其其生產(chǎn)經(jīng)營營無直接關(guān)關(guān)系的各項(xiàng)項(xiàng)收入和支支出。這兩兩個項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)分別根據(jù)據(jù)“營業(yè)外收收入”科目和“營業(yè)外支支出”科目的發(fā)發(fā)生額分析析填列。（14）“用以前年年度含量工工資結(jié)余彌彌補(bǔ)利潤

31、”項(xiàng)目，反反映實(shí)行百百元產(chǎn)值含含量工資包包干的施工工企業(yè)本年年按規(guī)定用用含量工資資結(jié)余彌補(bǔ)補(bǔ)的利潤數(shù)數(shù)額。根據(jù)據(jù)“本年利潤潤”科目本年年貸方發(fā)生生額分析填填列。（15）“結(jié)轉(zhuǎn)的含含量工資包包干結(jié)余”項(xiàng)目，反反映實(shí)行百百元產(chǎn)值含含量工資包包干的施工工企業(yè)本年年按規(guī)定從從利潤中直直接結(jié)轉(zhuǎn)的的含量工資資包于結(jié)余余數(shù)額。根根據(jù)“本年利潤潤”科目本年年借方發(fā)生生額分析填填列。（16）“利潤總額額”項(xiàng)目，反反映企業(yè)實(shí)實(shí)現(xiàn)的利潤潤總額。如如為虧損總總額，以“-”號填列。（17）“所得稅”項(xiàng)目，反反映企業(yè)按按規(guī)定從本本期損益中中減去的所所得稅。本本項(xiàng)目應(yīng)根根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)發(fā)生額分析析填列。（18）“少數(shù)

32、股東東損益”項(xiàng)目，僅僅由編制合合并會計(jì)報報表的集團(tuán)團(tuán)企業(yè)填報報。（19）“未確認(rèn)的的投資損失失”項(xiàng)目，反反映企業(yè)編編制合并會會計(jì)報表對對長期投資資采用權(quán)益益法核算時時，母公司司對子公司司承擔(dān)的經(jīng)經(jīng)營損失超超過長期投投資賬面值值的部分。本項(xiàng)目以以“”號填列。（20）“凈利潤”項(xiàng)目，反反映企業(yè)實(shí)實(shí)現(xiàn)的凈利利潤。如為為凈虧損，以以“-”號填列。 （211）“年初未分分配利潤”項(xiàng)目，反反映企業(yè)年年初未分配配的利潤，如如為未彌補(bǔ)補(bǔ)的虧損，以以“-”號填列。（22）“其他轉(zhuǎn)入入”項(xiàng)目，反反映企業(yè)按按規(guī)定用盈盈余公積彌彌補(bǔ)虧損等等轉(zhuǎn)入的數(shù)數(shù)額。（223）“提取法定定盈余公積積”項(xiàng)目和“提取法定定公益金”項(xiàng)目

33、，分分別反映企企業(yè)按照規(guī)規(guī)定提取的的法定盈余余公積和法法定公益金金。（244）“提取職工工獎勵及福福利基金”項(xiàng)目，反反映外商投投資企業(yè)按按規(guī)定提取取的職工獎獎勵及福利利基金。（225）“提取儲備備基金”項(xiàng)目和“提取企業(yè)業(yè)發(fā)展基金金”項(xiàng)目，分分別反映外外商投資企企業(yè)按照規(guī)規(guī)定提取的的儲備基金金和企業(yè)發(fā)發(fā)展基金。（26）“利潤歸還還投資”項(xiàng)目，反反映中外合合作經(jīng)營企企業(yè)按規(guī)定定在合作期期間以利潤潤歸還投資資者的投資資。（277）“應(yīng)付優(yōu)先先股股利”項(xiàng)目，反反映企業(yè)應(yīng)應(yīng)分配給優(yōu)優(yōu)先股股東東的現(xiàn)金股股利。（228）“提取任意意盈余公積積”項(xiàng)目，反反映企業(yè)提提取的任意意盈余公積積。（299）“應(yīng)付普通通

34、股股利”項(xiàng)目，反反映企業(yè)應(yīng)應(yīng)分配給普普通股股東東的現(xiàn)金股股利。企業(yè)業(yè)分配給投投資者的利利潤，也在在本項(xiàng)目反反映。（330）“轉(zhuǎn)作資本本（或股本本）的普通通股股利”項(xiàng)目，反反映企業(yè)分分配給普通通股股東的的股票股利利。企業(yè)以以利潤轉(zhuǎn)增增的資本，也也在本項(xiàng)目目反映。（331）“未分配利利潤”項(xiàng)目，反反映企業(yè)留留待以后年年度分配的的結(jié)存利潤潤。應(yīng)根據(jù)據(jù)“利潤分配配未分配配利潤”科目的期期末余額填填列。如為為虧損，本本項(xiàng)目應(yīng)以以“-”號填列。其中按規(guī)規(guī)定可由以以后年度稅稅前利潤彌彌補(bǔ)的虧損損應(yīng)以“”號單獨(dú)列列示?，F(xiàn)金流量表表編制方法本表反映企企業(yè)一定會會計(jì)期間內(nèi)內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金金和現(xiàn)金等等價物的流流入和流出出

35、的信息。（1）本說說明所指的的現(xiàn)金，是是指企業(yè)庫庫存現(xiàn)金以以及可以隨隨時用于支支付的存款款，包括現(xiàn)現(xiàn)金、可以以隨時用于于支付的銀銀行存款和和其他貨幣幣資金。（22）本說明明所指的現(xiàn)現(xiàn)金等價物物，是指企企業(yè)持有的的期限短、流動性強(qiáng)強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換為已知知金額現(xiàn)金金、價值變變動風(fēng)險很很小的投資資（除特別別注明外，以以下所指的的現(xiàn)金均含含現(xiàn)金等價價物）。企企業(yè)應(yīng)根據(jù)據(jù)具體情況況，確定現(xiàn)現(xiàn)金等價物物的范圍，并并且一貫性性地保持其其劃分標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，如改變變劃分標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，應(yīng)視為為會計(jì)政策策的變更。企業(yè)確定定現(xiàn)金等價價物的原則則及其變更更，應(yīng)在會會計(jì)報表附附注中披露露。（3）現(xiàn)現(xiàn)金流量表表應(yīng)按照經(jīng)經(jīng)營活動產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)

36、金金流量、投投資活動產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量和籌籌資活動產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量分別別反映。本本說明所指指的現(xiàn)金流流量，是指指現(xiàn)金的流流入和流出出。（4）現(xiàn)現(xiàn)金流量表表一般應(yīng)按按現(xiàn)金流入入和流出總總額反映。但代客戶戶收取或支支付的現(xiàn)金金以及周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)快、金額額大、期限限短的項(xiàng)目目的現(xiàn)金收收入和現(xiàn)金金支出，可可以凈額反反映。（55）企業(yè)應(yīng)應(yīng)采用直接接法報告企企業(yè)經(jīng)營活活動的現(xiàn)金金流量。采采用直接法法報告經(jīng)營營活動的現(xiàn)現(xiàn)金流量時時，企業(yè)有有關(guān)現(xiàn)金流流量的信息息可從會計(jì)計(jì)記錄中直直接獲得，也也可以在利利潤表營業(yè)業(yè)收入、營營業(yè)成本等等數(shù)據(jù)的基基礎(chǔ)上，通通過調(diào)整存存貨和經(jīng)營營性應(yīng)收應(yīng)應(yīng)付項(xiàng)目的的變動，以以及固定資資產(chǎn)折

37、舊、無形資產(chǎn)產(chǎn)攤銷等項(xiàng)項(xiàng)目后獲得得。本表各項(xiàng)目目的內(nèi)容及及填列方法法如下：經(jīng)營活動產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量（1）“銷銷售商品、提供勞務(wù)務(wù)收到的現(xiàn)現(xiàn)金”項(xiàng)目，反反映企業(yè)銷銷售商品、提供勞務(wù)務(wù)實(shí)際收到到的現(xiàn)金（含含銷售收入入和應(yīng)向購購買者收取取的增值稅稅額），包包括本期銷銷售商品、提供勞務(wù)務(wù)收到的現(xiàn)現(xiàn)金，以及及前期銷售售和前期提提供勞務(wù)本本期收到的的現(xiàn)金和本本期預(yù)收的的賬款，減減去本期退退回本期銷銷售的商品品和前期銷銷售本期退退回的商品品支付的現(xiàn)現(xiàn)金。企業(yè)業(yè)銷售材料料和代購代代銷業(yè)務(wù)收收到的現(xiàn)金金，也在本本項(xiàng)目反映映。本項(xiàng)目目可以根據(jù)據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款款”、“應(yīng)收賬款款”、“應(yīng)收票據(jù)據(jù)”、“預(yù)收賬款

38、款”、“主營業(yè)務(wù)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)務(wù)收入”等科目的的記錄分析析填列。（22）“收到的稅稅費(fèi)返還”項(xiàng)目，反反映企業(yè)實(shí)實(shí)際收到返返還的各種種稅費(fèi)，如如收到的增增值稅、消消費(fèi)稅、營營業(yè)稅、所所得稅、教教育費(fèi)附加加返還等。本項(xiàng)目可可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款款”、“主營業(yè)務(wù)務(wù)稅金及附附加”、“補(bǔ)貼收入入”、“應(yīng)收補(bǔ)貼貼款”等科目的的記錄分析析填列。（33）“收到的其其他與經(jīng)營營活動有關(guān)關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反反映企業(yè)除除了上述各各項(xiàng)目外，收收到的其他他與經(jīng)營活活動有關(guān)的的現(xiàn)金流入入，如罰款款收入、流流動資產(chǎn)損損失中由個個人賠償?shù)牡默F(xiàn)金收入入等。其他他現(xiàn)金流入入如價值較較大的，應(yīng)應(yīng)單列項(xiàng)目目反映。本本項(xiàng)目可

39、以以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款款”、“營業(yè)外收收入”等科目的的記錄分析析填列。（44）“購買商品品、接受勞勞務(wù)支付的的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反反映企業(yè)購購買材料、商品、接接受勞務(wù)實(shí)實(shí)際支付的的現(xiàn)金，包包括本期購購入材料、商品、接接受勞務(wù)支支付的現(xiàn)金金（包括增增值稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額），以以及本期支支付前期購購入商品、接受勞務(wù)務(wù)的未付款款項(xiàng)和本期期預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)。本期發(fā)發(fā)生的購貨貨退回收到到的現(xiàn)金應(yīng)應(yīng)從本項(xiàng)目目內(nèi)減去。本項(xiàng)目可可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款款”、“應(yīng)付賬款款”、“應(yīng)付票據(jù)據(jù)”、“營業(yè)務(wù)成成本”等科目的的記錄分析析填列。（55）“支付給職職工以及為為職工支付付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反反映企業(yè)實(shí)實(shí)際支付給給職工，以以

40、及為職工工支付的現(xiàn)現(xiàn)金，包括括本期實(shí)際際支付給職職工的工資資、獎金、各種津貼貼和補(bǔ)貼等等，以及為為職工支付付的其他費(fèi)費(fèi)用。不包包括支付的的離退休人人員的各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用和支支付給在建建工程人員員的工資等等。企業(yè)支支付給離退退休人員的的各項(xiàng)費(fèi)用用，包括支支付的統(tǒng)籌籌退休金以以及未參加加統(tǒng)籌的退退休人員的的費(fèi)用，在在“支付的其其他與經(jīng)營營活動有關(guān)關(guān)的現(xiàn)貨”項(xiàng)目中反反映；支付付的在建工工程人員的的工資，在在“購建固定定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)和和其他長期期資產(chǎn)所支支付的現(xiàn)金金”項(xiàng)目反映映。本項(xiàng)目目可以根據(jù)據(jù)“應(yīng)付工資資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款款”等科目的的記錄分析析填列。企企業(yè)為職工工支付的養(yǎng)養(yǎng)老、失業(yè)業(yè)等社會保

41、保險基金、補(bǔ)充養(yǎng)老老保險、住住房公積金金、支付給給職工的住住房困難補(bǔ)補(bǔ)助，以及及企業(yè)支付付給職工或或?yàn)槁毠ぶеЦ兜钠渌＠M(fèi)用用等，應(yīng)按按職工的工工作性質(zhì)和和服務(wù)對象象，分別在在本項(xiàng)目和和在“購建固定定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)和和其他長期期資產(chǎn)所支支付的現(xiàn)金金”項(xiàng)目反映映。（6）“支付的各各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目，反反映企業(yè)按按規(guī)定支付付的各種稅稅費(fèi)，包括括本期發(fā)生生并支付的的稅費(fèi)，以以及本期支支付以前各各期發(fā)生的的稅費(fèi)和預(yù)預(yù)交的、稅稅金如支支付的教育育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值值稅、車船船使用稅、預(yù)交的營營業(yè)稅等。不包括計(jì)計(jì)入固定資資產(chǎn)價值、實(shí)際支付付的耕地占占用稅等。也不包括括本期

42、退回回的增值稅稅、所得稅稅，本期退退回的增值值稅、所得得稅在“收到的稅稅費(fèi)返還”項(xiàng)目反映映。本項(xiàng)目目可以根據(jù)據(jù)“應(yīng)交稅金金”、“現(xiàn)金”、“銀行存款款”等科目的的記錄分析析填列。（77）“支付的其其他與經(jīng)營營活動有關(guān)關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反反映企業(yè)除除上述各項(xiàng)項(xiàng)目外，支支付的其他他與經(jīng)營活活動有關(guān)的的現(xiàn)金流出出，如罰款款支出、支支付的差旅旅費(fèi)、業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)現(xiàn)金支出、支付的保保險費(fèi)等，其其他現(xiàn)金流流出如價值值較大的，應(yīng)應(yīng)單列項(xiàng)目目反映。本本項(xiàng)目可以以根據(jù)有關(guān)關(guān)科目的記記錄分析填填列。投資活動產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量（1）“收收回投資所所收到的現(xiàn)現(xiàn)金”項(xiàng)目，反反映企業(yè)出出售、轉(zhuǎn)讓讓或到期收收回除現(xiàn)金金等價物以

43、以外的短期期投資、長長期股權(quán)投投資而收到到的現(xiàn)金，以以及收回長長期債權(quán)投投資本金而而收到的現(xiàn)現(xiàn)金。不包包括長期債債權(quán)投資收收回的利息息，以及收收回的非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)。本項(xiàng)目可可以根據(jù)“短期投資資”、“長期股權(quán)權(quán)投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款款”等科目的的記錄分析析填列。（22）“取得投資資收益所收收到的現(xiàn)金金”項(xiàng)目，反反映企業(yè)因因股權(quán)性投投資和債權(quán)權(quán)性投資而而取得的現(xiàn)現(xiàn)金股利、利息，以以及從子公公司、聯(lián)營營企業(yè)和合合營企業(yè)分分回利潤收收到的現(xiàn)金金。不包括括股票股利利。本項(xiàng)目目可以根據(jù)據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款款”、“投資收益益”等科目的的記錄分析析填列。（33）“處置固定定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)和和其他長期期

44、資產(chǎn)所收收回的現(xiàn)金金凈額”項(xiàng)目，反反映企業(yè)處處置固定資資產(chǎn)、無形形資產(chǎn)和其其他長期資資產(chǎn)所取得得的現(xiàn)金，減減去為處置置這些資產(chǎn)產(chǎn)而支付的的有關(guān)費(fèi)用用后的凈額額。由于自自然災(zāi)害所所造成的固固定資產(chǎn)等等長期資產(chǎn)產(chǎn)損失而收收到的保險險賠償收入入，也在本本項(xiàng)目反映映。本項(xiàng)目目可以根據(jù)據(jù)“固定資產(chǎn)產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”、“銀行存款款”等科目的的記錄分析析填列。（44）“收到的其其他與投資資活動有關(guān)關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反反映企業(yè)除除了上述各各項(xiàng)以外，收收到的其他他與投資活活動有關(guān)的的現(xiàn)金流入入。其他現(xiàn)現(xiàn)金流入如如價值較大大的，應(yīng)單單列項(xiàng)目反反映。本項(xiàng)項(xiàng)目可以根根據(jù)有關(guān)科科目的記錄錄分析填列列。（5）“購建固定定資

45、產(chǎn)、無無形資產(chǎn)和和其他長期期資產(chǎn)所支支付的現(xiàn)金金”項(xiàng)目，反反映企業(yè)購購買、建造造固定資產(chǎn)產(chǎn)，取得無無形資產(chǎn)和和其他長期期資產(chǎn)所支支付的現(xiàn)金金，不包括括為購建固固定資產(chǎn)而而發(fā)生的借借款利息資資本化的部部分，以及及融資租入入固定資產(chǎn)產(chǎn)支付的租租賃費(fèi)，借借款利息和和融資租入入固定資產(chǎn)產(chǎn)支付的租租賃費(fèi)，在在籌資活動動產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流量中中反映。本本項(xiàng)目可以以根據(jù)“固定資產(chǎn)產(chǎn)”、“在建工程程”、“無形資產(chǎn)產(chǎn)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款款”等科目的的記錄分析析填列。（66）“投資所支支付的現(xiàn)金金”項(xiàng)目，反反映企業(yè)進(jìn)進(jìn)行權(quán)益性性投資和債債權(quán)性投資資支付的現(xiàn)現(xiàn)金，包括括企業(yè)取得得的除現(xiàn)金金等價物以以外的短期期股票投

46、資資、短期債債券投資、長期股權(quán)權(quán)投資、長長期債權(quán)投投資支付的的現(xiàn)金、以以及支付的的傭金、手手續(xù)費(fèi)等附附加費(fèi)用。本項(xiàng)目可可以根據(jù)“長期股權(quán)權(quán)投資”、“長期債權(quán)權(quán)投資”、“短期投資資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款款”等科目的的記錄分析析填列。企企業(yè)購買股股票和債券券時，實(shí)際際支付的價價款中包含含的已宣告告也尚未領(lǐng)領(lǐng)取的現(xiàn)金金股利或已已到付息期期但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的債券券的利息，應(yīng)應(yīng)在投資活活動的“支付的其其他與投資資活動有關(guān)關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映映；收回購購買股票和和債券時支支付的已宣宣告但尚未未領(lǐng)取的現(xiàn)現(xiàn)金股利或或已到付息息期但尚未未領(lǐng)取的債債券的利息息，在投資資活動的“收到的其其他與投資資活動有關(guān)關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)

47、目反映映。（7）“支付的其其他與投資資活動有關(guān)關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反反映企業(yè)除除了上述各各項(xiàng)以外，支支付的其他他與投資活活動有關(guān)的的現(xiàn)金流出出。其他現(xiàn)現(xiàn)金流出如如價值較大大的，應(yīng)單單列項(xiàng)目反反映。本項(xiàng)項(xiàng)目可以根根據(jù)有關(guān)科科目的記錄錄分析填列列。籌資活動產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量（1）“吸吸收投資所所收到的現(xiàn)現(xiàn)金”項(xiàng)目，反反映企業(yè)收收到的投資資者投入的的現(xiàn)金，包包括以發(fā)行行股票、債債券等方式式籌集的資資金實(shí)際收收到款項(xiàng)凈凈額（發(fā)行行收入減去去支付的傭傭金等發(fā)行行費(fèi)用后的的凈額）。以發(fā)行股股票、債券券等方式籌籌集資金而而由企業(yè)直直接支付的的審計(jì)、咨咨詢等費(fèi)用用，在“支付的其其他與籌資資活動有關(guān)關(guān)的現(xiàn)金“項(xiàng)目反

48、映映，不從本本項(xiàng)目內(nèi)減減去。本項(xiàng)項(xiàng)目可以根根據(jù)“實(shí)收資本本（或股本本）”、“現(xiàn)金”、“銀行存款款”等科目的的記錄分析析填列。（22）“借款所收收到的現(xiàn)金金”項(xiàng)目，反反映企業(yè)舉舉借各種短短期。長期期借款所收收到的現(xiàn)金金。本項(xiàng)目目可以根據(jù)據(jù)“短期借款款”、“長期借款款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款款”等科目的的記錄分析析填列。（33）“收到的其其他與籌資資活動有關(guān)關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反反映企業(yè)除除上述各項(xiàng)項(xiàng)目外，收收到的其他他與籌資活活動有關(guān)的的現(xiàn)金流入入，如接受受現(xiàn)金捐贈贈等。其他他現(xiàn)金流入入如價值較較大的，應(yīng)應(yīng)單列項(xiàng)目目反映。本本項(xiàng)目可以以根據(jù)有關(guān)關(guān)科目的記記錄分析填填列。（44）“償還債務(wù)務(wù)所支付的的

49、現(xiàn)金”項(xiàng)目，反反映企業(yè)以以現(xiàn)金償還還債務(wù)的本本金，包括括償還金融融企業(yè)的借借款本金、償還債券券本金等。企業(yè)償還還的借款利利息、債券券利息，在在“分配股利利、利潤或或償付利息息所支付的的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映映，不包括括在本項(xiàng)目目內(nèi)。本項(xiàng)項(xiàng)目可以根根據(jù)“短期借款款”、“長期借款款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款款”等科目的的記錄分析析填列。（55）“分配股利利、利潤或或償付利息息所支付的的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反反映企業(yè)實(shí)實(shí)際支付的的現(xiàn)金股利利，支付給給其他投資資單位的利利潤以及支支付的借款款利息、債債券利息等等。本項(xiàng)目目可以根據(jù)據(jù)“應(yīng)付股利利”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用用”、“長期借款款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款款”等科目的的記錄分析析填列。（66）“支付的其其他與籌資資活動有關(guān)關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反反映企業(yè)除除了上述各各項(xiàng)外，支支付的其他他與籌資活活動有關(guān)的的現(xiàn)金流出出，如捐贈贈現(xiàn)金支出出、融資租租入固定資資產(chǎn)支付的的租賃費(fèi)等等。其他現(xiàn)現(xiàn)金流出如如價值較大大的，應(yīng)單單列項(xiàng)目反反映。本項(xiàng)項(xiàng)目可以根根據(jù)有關(guān)科科目的記錄錄分析填列列。（7）“匯率變動動對現(xiàn)金的的影響”項(xiàng)目，反反映企業(yè)外外幣現(xiàn)金流流量及境外