1、事業(yè)單位會計核核算實務一、什么是會計計定義： 是是以貨幣為主主計量單位，以以憑證為依據(jù)據(jù)，借助專門門的會計方法法，對特定對對象的經(jīng)濟業(yè)業(yè)務進行全面面、綜合、連連續(xù)、系統(tǒng)的的核算與監(jiān)督督，并向有關關方面提供會會計信息的一一種經(jīng)濟管理理活動。理解 主計量單單位：貨幣 實物 勞動 依據(jù)：審審核無誤的會會計憑證 會計方法法：會計核算算方法 會計監(jiān)監(jiān)督方法 會計分分析方法 會計的對對象：經(jīng)濟業(yè)業(yè)務活動 會計的職職能：核算職職能 監(jiān)督職職能 預測決策職職能 會計的本本質(zhì)：經(jīng)濟管管理活動 二、會計對象經(jīng)濟業(yè)務務工業(yè)企業(yè) 資金循循環(huán) 投投入 G WW P WW GG 分配利潤 借借入 購購進 生產(chǎn) 銷售 償還

2、還借款 資金金周轉 某某服裝廠于22011年1月1日由老板投投資100萬元，從從銀行借入220萬元組成成。1月1日用貨幣購入機器器設備50萬元，購購入原材料550萬元。企企業(yè)本月生產(chǎn)產(chǎn)領用原材料料30萬元；用用現(xiàn)金支付生生產(chǎn)工人的工工資5萬元，支付付其他生產(chǎn)費費用10元；提取取固定資產(chǎn)折折舊5萬元。本期期生產(chǎn)的服裝裝50萬元全部部入庫。本期期銷售服裝660萬元，銷銷售成本400萬元。1、收到投資2、從銀行借款款3、購入機器設設備4、購入原材料料5、生產(chǎn)領用原原材料6、以現(xiàn)金支付付生產(chǎn)工人工工資7、以現(xiàn)金其他他生產(chǎn)費用8、提取固定資資產(chǎn)折舊9、本月生產(chǎn)的的服裝入庫10、銷售服裝裝11、結轉銷售售

3、成本商業(yè)企業(yè)投入 GG W G 分配利潤潤 借入 購進 銷售 償還借借款商業(yè)企業(yè)投入 GG W G 分配利潤潤 借入 購進 銷售 償還借借款 行政事事業(yè)單位 收入 支出 結余 某事業(yè)單位位本年財政撥撥入經(jīng)費700萬元。支付付人員經(jīng)費440萬元，支支付辦公費110萬元，支支付水電費44萬元，支付付通訊費5萬元，支付付招待費6萬元，支付付其他費用33萬元。1、收到財政撥撥款1000000，授權權支付2、支付人員經(jīng)經(jīng)費100000 3、支付辦公費費4、支付水電費費5、支付通訊費費6、支付招待費費7、支付其他費費用8、結轉收支五、會計基礎會計基礎：會會計基礎主要要解決本期收收入和費用的的確認問題會計基

4、礎： 權責發(fā)生制制：企業(yè)會計計 收付實現(xiàn)制制：預算會計計權責發(fā)生制： 也稱稱應收應付制制，它是以收收入和費用是是否屬于本期期為標準，來來合理確認本本期收入和費費用的一項制制度收付實現(xiàn)制 也稱現(xiàn)現(xiàn)收現(xiàn)付制，它它是以收入和和費用是否在在本期收到或或支付為標準準，來合理確確認本期收入入和費用的一一項制度。例：1、 以現(xiàn)金支支付上月份電電費5 0000元。 2、 以現(xiàn)金收回回上月的應收收賬款10 000元。3、 現(xiàn)金收到本本月的營業(yè)收收入款8 0000元。 4、 以現(xiàn)金支付付本月應負擔擔的辦公費9900元。 5、 以現(xiàn)金支付付下季度保險險費1 8000元。6、 本月確認的的營業(yè)收入225 0000元，

5、款項尚尚未收到。7、 以現(xiàn)金預預收客戶貨款款5 0000元； 8、 本月負擔上上季度已經(jīng)預預付的保險費費600元。本月的收入？本月的費用？本月的利潤？八、會計做什么么 會計科科目帳戶 財產(chǎn)清清查 借貸記帳法 成本計計算經(jīng)濟業(yè)務 原始憑證證 記帳憑證 帳簿 報表 編編憑證 登帳簿 編報表 第二章、會計要要素 一、會計要素素概述 定義： 對會計計對象的內(nèi)容容按其經(jīng)濟特特征進行的基基本分類，是是會計核算對對象的具體化化。 會計計對象 會計要要素 會計科目會計要素包括括： 資產(chǎn) 負債債 凈資產(chǎn) 收入 支出出 二、資產(chǎn)定義： 是指指行政事業(yè)單單位占有或使使用能以貨幣幣計量的經(jīng)濟濟資源。分類： 流動資產(chǎn)：

6、 貨幣資金：庫存現(xiàn)金 銀行存款款 往來債權 :應收賬款 、應收票據(jù)據(jù)、預付賬款款 其他應收款 存貨：原材材料 周轉材材料 庫存商品 在產(chǎn)品品 非流流動資產(chǎn)：流流動資產(chǎn)以外外的資產(chǎn)。 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 二、負債 定義義： 是指行政政事業(yè)單位承承擔的能以貨貨幣計量需以以資產(chǎn)或勞務務清償?shù)膫鶆談铡?分類： 流動負負債： 短期借款 應付賬款 預收賬款 應付職工薪薪酬 應交稅費 其他應付款款 應繳國庫款款 應繳財政政專戶款 非流動負債債： 長期借款 長期應付款款 三、凈資產(chǎn) 定義義：企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)減去負債后后余額 分類類： 基金 結轉 結余 四、收入 定義義：指行政事事業(yè)單位開展展業(yè)務及其他他活動依法取取

7、得的非償還還性資金 五、支出 定義義：行政事業(yè)業(yè)單位開展業(yè)業(yè)務及其他活活動發(fā)生的資資金耗費或損損失 2.支支出的分類一、會計科目會計科目的定定義 1、會計計科目：是對對會計要素的的具體內(nèi)容進進行分類的名名稱。 2、解決決的問題：一一是科目的名名稱；二是科科目的核算范范圍。會計科目的設設置 要符合合會計準則的的要求，內(nèi)涵涵明確，界限限清楚，每一一個會計科目目反映一個特特定的內(nèi)容，不不能遺漏。 企業(yè)設置置會計科目要要遵循合法性性、相關性、實實用性的原則則。會計科目的分分類 1、按按經(jīng)濟內(nèi)容分分（對著會計計科目表）資產(chǎn)類負債類所有者權益類類成本類損益類按提供信息的的詳細程度分分 總分類科目 明細科科

8、目 鋼材材50 80 原木 133 松松木0.5 原材料 木材20 方材 2 紅木木1.2 板材 5 雜木木0.3 鋁鋁材10 事業(yè)單位會計科科目 資資產(chǎn)類事業(yè)單位會計科科目 負負債類事業(yè)單位會計科科目 凈凈資產(chǎn)類事業(yè)單位會計科科目 收收入類事業(yè)單位會計科科目 支支出類資產(chǎn)類：現(xiàn)金 零余額額賬戶用款額額度其他應收收款材料固定資產(chǎn)產(chǎn)負債類：應繳繳財政專戶款款其他應付款款凈資產(chǎn)：事事業(yè)基金 固定基金金 事業(yè)結余余收入：財政政補助收入 事業(yè)業(yè)收入 上級補助助收入 其他收收入支出：事事業(yè)支出會計等式結賬后：資產(chǎn)=負債+凈凈資產(chǎn)結賬前：資產(chǎn)+支出=負負債+凈資產(chǎn)+收入試算平衡一筆業(yè)務：借方方金額=貸方金

9、額所有業(yè)務：借借方金額=貸方金額所有賬戶： 借方余額=貸方余額額國庫集中支付下下的賬戶體系系國庫 財政政零余額賬戶戶財政專戶 預預算單位 收款人財政往來資金專專戶 單位位零余額賬戶戶預算單位錢的來來源 基基本經(jīng)費財政給的 項項目經(jīng)費 上上年結余的財政往來專戶存存的 自己己掙的 上級級給的 其他他國庫集中支付的的形式財政直接支付 財財政給的 財政授權支付 往往來專戶存的的財政直接支付概念： 財政部門門開具支付令令，通過國庫庫單一帳戶，直接將將財政資金支支付給收款人人或用款單位位。 對預算單單位來說，一一個方面相當當于收到財政政撥款或往來來資金專戶給給你還款，另另一個方面相相當于單位發(fā)發(fā)生支出。錢

10、錢不通過預算算單位的賬戶戶，直接支付付給收款人。 借：事業(yè)支出 借：事業(yè)業(yè)支出 貸：財財政補助收入入 貸：其他應應收款財政直接支付付的范圍 財政政統(tǒng)一發(fā)放的的工資 納入入政府集中采采購的支出 沒有有納入政府集集中采購，但但單筆金額超超過規(guī)定金額額的支出 基本本建設投資中中年度財政投投資超過規(guī)定定金額的工程程采購支出 上級級對下級的一一般轉移支付付，對企業(yè)的的補貼和未指指明購買內(nèi)容容的某些專項項支出 上級級對下級的專專項轉移支付付財政直接支付付的基本程序序 基層用用款單位提出出用款申請，填填報基層用用款單位財政政直接支付申申請書，報報一級預算單單位。 一級預預算單位審核核后匯總，填填報財政直直接

11、支付匯總總申請書，報報財政部門。 財政部部門審核財財政直接支付付匯總申請書書，開具財財政直接支付付憑證，轉轉代理銀行。 代理銀銀行根據(jù)財財政直接支付付憑證付款款，并向預算算單位出具財財政直接支付付入賬通知。 一級預預算單位以據(jù)據(jù)財政直接接支付入賬通通知 ，作為作為收到到和付出款項項的憑證。 有下屬屬單位的，一一級預算單位位向下屬單位位提供收到和和付出款項的的憑證。 財財政直接支付付申請書 財政 預算單位 財財政直接支付付到賬通知財政直接支付付憑證 財政代理理銀行 收款人人 付款財政授權支付概念： 預算單位按按財政部門的的授權，在財財政部門批準準的用款額度度內(nèi)，向代理理銀行簽發(fā)支支付指令，代代理

12、銀行根據(jù)據(jù)支付指令，通通過國庫單一一賬戶體系的的有關賬戶將將資金支付給給收款人。財政授權支付付的范圍 未納入入財政統(tǒng)一發(fā)發(fā)放人員的工工資 年度財財政投資額不不足規(guī)定金額額、且單筆金金額在限額內(nèi)內(nèi)工程采購支支出。 為納納入政府集中中采購，且單單筆金額在限限額內(nèi)的物品品、服務采購購支出。 特別別緊急支出。 經(jīng)財財政部門批準準的其他支出出。財政授權結算算的方式 轉賬支支付：開具支支付憑證，向向收款人付款款 現(xiàn)金支支付：開具支支付憑證，提提取現(xiàn)金財政授權支付付的程序 財政政于25日前，向向代理銀行下下達財政授授權支付額度度通知單 代理理銀行向預算算單位發(fā)出財財政授權支付付額度到賬通通知 預算算單位支用

13、資資金，填制財財政授權支付付憑證。單單位在網(wǎng)上填填制，財政在在網(wǎng)上審批后，單單位打出財財政授權支付付憑證加蓋蓋預留印鑒后后，交零余額額賬戶的代理理銀行。 代理銀銀行辦理支付付、轉賬或提提取現(xiàn)金。 財政政授權支付用用款計劃 財政 預預算單位 財財政授權支付付額度到賬通通知 財政授權支付付額度通知單單 財政授權支支付憑證 零余余額賬戶開戶戶行 收款人 付款事業(yè)單位的主要要會計業(yè)務1、用基本經(jīng)費費財政直接支支付在編人員員工資2000000元 借：事業(yè)業(yè)支出基本支出出2000000 貸：財政政補助收入基本支出出20000002、用項目經(jīng)費費財政直接支支付項目工程程款3000000元 借：事業(yè)支支出項目

14、支出出3000000 貸：財政政補助收入項目支出出30000003、用項目經(jīng)費費財政直接支支付項目采購購設備款3000000元元 借：事業(yè)支支出項目支出出3000000 貸貸：財政補助助收入項目支出出3000000 借：固定定資產(chǎn)3000000 貸：非流流動資產(chǎn)基金金3000000 4、用基本經(jīng)費費財政直接支支付采購設備備款1000000元 借：事業(yè)支出基本支出出1000000 貸:財政補助收收入基本支出出1000000 借借：固定資產(chǎn)產(chǎn)1000000 貸：非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金10000005、用財政往來來專戶款財政政直接支付購購買設備款11500000元 借借：事業(yè)支出出基本支出出1500000

15、 貸：其他應收款款往來資金金專戶1500000 借：固定資資產(chǎn)1500000 貸貸：非流動資資產(chǎn)基金15500006、用財政往來來專戶款財政政直接支付招招待費1500000元 借：事業(yè)支支出基本支出出1500000 貸貸：其他應收收款往來專戶戶1500000 7、零余額賬戶戶收到財政授授權支付基本本經(jīng)費額度33000000元 借：零余余額賬戶用款款額度3000000 貸：財政補補助收入基本支出30000008、零余額賬戶戶收到財政授授權支付項目目經(jīng)費額度33000000元 借：零零余額賬戶用用款額度3000000 貸：財政政補助收入項目支出出30000009、零余額賬戶戶收到財政授授權支付往來

16、來資金專戶額額度3000000元 借：零余額賬戶戶用款額度33000000 貸：其其他應收款往來專戶戶3000000 10、零余額賬賬戶提現(xiàn)500000元 借：庫存現(xiàn)金550000 貸：零零余額賬戶用用款額度50000011、零余額賬賬戶轉賬支付付項目款項22200000元 借借:事業(yè)支出項目支出2220000 貸：零余額賬戶戶用款額度2220000012、零余額賬賬戶轉賬支付付修理費300000元 借：事業(yè)支支出基本支出出300000 貸貸：零余額賬賬戶用款額度度30000013、現(xiàn)金支付付臨時工工資資500000元 借借：事業(yè)支出出基本支出出500000 貸：庫庫存現(xiàn)金50000 14、職

17、工預借借差旅費50000元，現(xiàn)現(xiàn)金支付 借：其他應應收款55000 貸貸：庫存現(xiàn)金金50000015、職工報銷銷差旅費45500元，退退回現(xiàn)金5000元 借：事業(yè)業(yè)支出基本支出出4500 ：庫存現(xiàn)金金500 貸：其他應應收款5000016、零余額賬賬戶轉賬支付付繳納醫(yī)保費600000元（其中中含個人醫(yī)保費200000元，由單單位代墊） 借：事業(yè)支支出基本支出出400000 ：其他應收款款個人醫(yī)保200000 貸貸：零余額賬賬戶用款額度度600000 17、現(xiàn)金發(fā)放放烤火費300000元，扣扣回代墊的個個人醫(yī)保費200000元。 借：事事業(yè)支出基本支出300000 貸貸：庫存現(xiàn)金金100000

18、：其其他應收款個人醫(yī)保費20000018、工資合計計400000元，扣醫(yī)保200000，實付200000，零余余額賬戶支付付 借：事業(yè)支支出基本支出出400000 貸：零余額賬戶戶用款額度220000 ：其他他應收款個人醫(yī)保費200000 18、單位以現(xiàn)現(xiàn)金收應交財財政專戶款60000元 借借：庫存現(xiàn)金金6000 貸：應繳財政專專戶款6000019、以現(xiàn)金66000元上上繳財政專戶戶。 借：應繳財財政專戶款60000 貸貸：庫存現(xiàn)金金600020、財政專戶戶返還50000元，轉入入往來資金專專戶 借借：其他應收收款往來專戶戶5000 貸：事業(yè)收入55000 21、上級補助助500000元，轉入

19、往往來資金專戶戶 22、報廢設備備一臺，原值值5000000元，變價價收入50000元。 借：待處置資產(chǎn)產(chǎn)損益5000000 貸：固固定資產(chǎn)5000000 借：庫存現(xiàn)金55000 貸：待處置資產(chǎn)產(chǎn)損益50000 借：非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金5000000 貸：待待處置資產(chǎn)損損益5000000 借：待處置資產(chǎn)產(chǎn)損益50000 貸：應應繳財政專戶戶款5000023、收到捐贈贈款1000000元，轉轉入往來資金金專戶 24、收到捐贈贈設備1000000元。 借借：固定資產(chǎn)產(chǎn)1000000 借借：事業(yè)支出出1000000 貸：非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金1000000 貸：其他他收入1000000 收入的核算一、財政補助

20、收收入(撥入經(jīng)費) 二、事業(yè)收入（預預算外資金收收入）三、其他收入 四、上級補助收收入一、財政補助收收入的核算 1、財政政補助收入賬賬戶 基本本支出 功能分類類項 財政補補助收入轉入結余數(shù) 撥入的經(jīng)費費 項目支出 功能分類項項 平時時余額 財政補補助收入可以以是財政直接接支付，也可可以是財政授授權支付 2、財政直接支支付：單位根根據(jù)財政直直接支付入賬賬通知書 借：事業(yè)支出基本支出出 項目支支出 貸：財政政補助收入基本支出出 項目目支出 3、財政授授權支付：單單位根據(jù)財財政授權支付付額度到賬通通知書 借：零余額賬戶戶用款額度 貸：財政補助收收入基本支出出 項項目支出4、年末轉入結結余 借借：財政

21、補助助收入 貸貸：財政補助助結轉1、財政直接支支付本月工資資500000 借：事事業(yè)支出基本支出500000 貸：財政政補助收入基本支出出5000002、撥入項目款款5000000元，財政政直接支付設設備款 借事事業(yè)支出項目支出出5000000 貸：財財政補助收入入項目支出出5000000 借借：固定資產(chǎn)產(chǎn)5000000 貸：固定基金（非非流動資產(chǎn)基基金）50000003、收到經(jīng)費授授權支付額度度1500000 借借：零余額賬賬戶用款額度度1500000 貸：財政補助收收入基本支出出15000004、借：財政補補助收入基本支出2000000 項目支出5000000 貸貸：財政補助助結轉基本結余

22、余2000000 項目結余余5000000 二、事業(yè)收入 定義：是是指財政部門門專戶按照規(guī)規(guī)定核撥給行行政單位的預預算外資金和和經(jīng)財政部門門核準由行政政單位按照計計劃使用，不不上繳財政專專戶的少量預預算外資金。 核算 行政單位收收到納入財政政專戶管理的的資金 繳入財政專專戶 行政單位收收到財政專戶戶核撥的資金金 行政單位按按規(guī)定不上交交財政專戶的的資金 明細賬的設設置：按基本本支出和項目目支出一級明明細，再按功功能分類的項項級科目設置置二級明細。 預算單單位 零余額賬戶戶 交款人 財政專專戶 財政往往來專戶 單位收應繳繳財政專戶款款100萬元，上繳財財政專戶。按按規(guī)定可返還還60萬元，轉轉入往

23、來專戶戶。通過政府府采購中心購購入小汽車220萬元，本本月往來專戶戶預算外用款款額度10元，收到到財政授權權支付額度到到賬通知。 單位位收應繳財政政專戶款 借：現(xiàn)現(xiàn)金10000000 貸：應繳繳財政專戶款款1000000 上繳財政專戶戶 借：應繳財政專專戶款10000000 貸：現(xiàn)現(xiàn)金10000000財政專戶轉入入往來專戶 借借：其他應收收款往來資金金專戶6000000 貸：事業(yè)收入基本支出出6000000 通過政府采購購中心購入小小汽車 借：事業(yè)支支出基本支出出2000000 貸：其他應應收款往來資金金專戶2000000 借：固固定資產(chǎn)2000000 貸：固定定基金200000 用款額度到賬

24、賬 借：零余余額賬戶用款款額度1000000 貸：其他應應收款往來專戶戶1000000 上級補助收入1、上級補助330000元元，轉入往來來資金專戶 借：其他應收款款往來專戶戶300000 貸：上上級補助收入入3000002、往來資金專專戶轉入零余余額賬戶的額額度500000 借借：零余額賬賬戶用款額度度500000 貸：其他應收款款往來專戶戶5000003、往來資金專專戶直接支付付租賃費700000 借：事業(yè)支支出基本支出出700000 貸貸：其他應收收款往來專戶戶700000其他收入 定義：是指指行政單位依依法取得除財財政補助收入入、事業(yè)收入入、上級補助助收入以外的的收入。 核算： 事事業(yè)

25、單位在業(yè)業(yè)務活動中取取得的不必上上交財政的零零星雜項收入入 有償服務收收入 有價證券及及銀行存款利利息收入等。 接接受捐贈收入入 賬戶設設置：按收入入項目設置明明細賬 1、煤礦給單位位捐贈500000，轉入入往來資金專專戶。 借：其他應收款款往來專戶戶500000 貸：其其他收入5000002、煤礦給衛(wèi)生生院設備600000元。 借：事業(yè)支出660000 貸：其其他收入600000 借：固定資產(chǎn)660000 貸：固定基金660000事業(yè)單位支出的的核算一、賬戶設置 財政補補助支出 經(jīng)濟分分 基本支出 類科目款事業(yè)支出 非非財政補助支支出 財政補助支支出 項目目支出 非財政政補助支出 二、經(jīng)費支

26、出（事事業(yè)支出）的的核算1、財政授權支支付辦公費11000元 借借：事業(yè)支出出1000 貸：零零余額賬戶用用款額度10000 2、財政統(tǒng)發(fā)工工資600000元 借：事業(yè)支支出600000 貸：財政補助收收入600000 3、通過零余額額賬戶發(fā)放工工資300000元 借：事業(yè)支支出300000 貸：零余額賬戶戶用款額度330000 4、單位應負擔擔的醫(yī)療保險險120000元由財政直直接支付 借：事事業(yè)支出122000 貸：財政政補助收入112000 5、往來專戶直直接支付設備備款3000000元 借：事事業(yè)支出3000000 貸：其其他應收款33000000 借：固固定資產(chǎn)3000000 貸：非

27、流動動資產(chǎn)基金33000000 5、通過零余額額賬戶支付招招待費50000元 借：事業(yè)支出55000 貸：零零余額賬戶用用款額度50000 6、通過零余額額賬戶支付天天燃氣費500000元 借：事業(yè)支出550000 貸：零零余額賬戶用用款額度500000 7、財政直接支支付辦公樓修修繕費（項目目）2000000元 借借：事業(yè)支出出2000000 貸：財政補助收收入2000000 8、財政直接支支付家具購置置費（項目）300000元 借：事事業(yè)支出3000000 貸：財政政補助收入33000000 借：固固定資產(chǎn)3000000 貸：非流流動資產(chǎn)基金金3000000 9、從零余額賬賬戶提取現(xiàn)金金5

28、00000元10、現(xiàn)金支付付辦公用品費費2000元11、張三報銷銷差旅費8880元，退回回現(xiàn)金1200.借：事業(yè)支出 貸：財財政補助收入入 ：其他應應收款 ：零余余額賬戶用款款額度 ：庫存現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)的核算一、賬戶的設置置 零余額賬賬戶用款額度度 現(xiàn)金 其他應收收款 固定資產(chǎn)產(chǎn) 在建工程程二、零余額賬戶戶用款額度1、收到銀行轉轉來的用款額額度到賬通知知2000000元。 借：零余額賬戶戶用款額度22000000 貸：財政補助收收入2000000 2、通過零余額額賬戶支付辦辦公用品200000元 借：事業(yè)支支出200000 貸貸：零余額賬賬戶用款額度度2000003、從零余額賬賬戶提取現(xiàn)金金500

29、0元 借：現(xiàn)金金5000 貸：零余額額賬戶用款額額度50000 4、年末結轉零零余額賬戶用用款額度200000元 借：其其他應收款220000 貸：零零余額賬戶用用款額度200000 5、年初收到用用款額度1000000元元，其中上年年結余200000，本期期800000元 借借：零余額賬賬戶用款額度度1000000 貸：財財政補助收入入800000 貸：其他應收款款200000 三、其他應收款款的核算 1、出出差人員預借借差費30000元，現(xiàn)金金支付 借：其他應收款款3000 貸：現(xiàn)金30000 2、報銷差費22800元，退退回現(xiàn)金2000元 借：事業(yè)業(yè)支出28000 ：現(xiàn)金2000 貸：其

30、他應應收款30000 3、通過零余額額賬戶，繳納納代墊個人的的醫(yī)保費50000元 借：其其他應收款55000 貸：零零余額賬戶用用款額度50000 4、發(fā)放獎金330000元元，扣回代墊墊的個人醫(yī)保費50000元 借：事事業(yè)支出300000 貸：現(xiàn)金金250000 ：其他應收收款50000 5、上級補助助400000元，轉入往往來資金專戶戶 借：其他應收款款400000 貸：上上級補助收入入400000 6、財政專戶返返還200000元，轉入入往來資金專專戶 借：其他應應收款200000 貸貸：事業(yè)收入入200000 7、往來資金專專戶直接支付付租賃費400000元 借：事事業(yè)支出400000

31、 貸：其他他應收款400000 8、往來資金專專戶撥入授權權支付額度550000元元 借：零余額額賬戶用款額額度500000 貸：其他應應收款500000 四、固定資產(chǎn)的的核算 概述 定義：指一般設備備單位價值在在1000元以以上，專用設設備單位價值值在15000元以上，使使用期限在一一年以上，并并在使用過程程中保持實物物形態(tài)的資產(chǎn)產(chǎn)。 標準： （1）一般設備備1000元以以上； （2）專用設備備1500元以以上； （3）單價未達達標，使用一一年以上的大大批同類物資資，如圖書、桌桌椅。 33分類：（1）房屋建建筑物 （2）專用設備備（3）一般設備備（4）文物和和陳列品 （5）圖書（6）其他固定

32、定資產(chǎn) 4固定資產(chǎn)目目錄 單單位就根據(jù)固固定資產(chǎn)的定定義、標準、分分類，編制單單位固定資產(chǎn)產(chǎn)的目錄，以以確定哪些納納入固定資產(chǎn)產(chǎn)管理，哪些些不納入固定定資產(chǎn)管理。 固固定資產(chǎn)的計計價購入、調(diào)入的的：買價（或或調(diào)出單價賬賬價）+運雜費+安裝費自行建造的：建造過程中中的實際成本本改擴建的：改改擴建支出減減變價收入，加加入原固定資資產(chǎn)成本贈入的：按捐捐贈者提供的的賬單盤盈的：按重重置完全價記記賬賬戶設置 固定資產(chǎn)的的核算，設置置固定資產(chǎn)和和固定基金兩兩個賬戶，由由于事業(yè)單位位的核算基礎礎為收付實現(xiàn)現(xiàn)制，故二賬賬戶同金額來來，同金額走走，總體持著著平衡的關系系。 1、進入入 借：固固定資產(chǎn)30000

33、貸：非流流動資產(chǎn)基金金3000 2、提取取折舊 借：非非流動資產(chǎn)基基金500 貸：累計計折舊5000 1、通過政府采采購中心購置置辦公設備22500000元2、基建工程竣竣工驗收，財財政直接支付付的金額為550000元元 3、報廢小汽車車一輛，入賬賬價值1000000元，取取得變價收入入5000元 借借：待處置資資產(chǎn)損益1000000 貸：固定資產(chǎn)11000000 借借：現(xiàn)金50000 貸：待處置資產(chǎn)產(chǎn)損益50000 借借：固定基金金1000000 貸：待處置資產(chǎn)產(chǎn)損益1000000 借借：待處置資資產(chǎn)損益50000 貸：應繳財政專專戶款50000 4、上級調(diào)入電電腦100臺，價價值50000

34、00元借：固定資產(chǎn)55000000 貸：國定定基金50000005、向下級調(diào)出出鍋爐一臺，價價值300000元負債的核算一、賬戶的設置置應繳預算款應繳財政專戶款款其他應付款應付工資應付地方補貼應付其他個人收收入二、應繳財政專專戶款的核算算 1、收到到應繳財政專專戶款 2、上交交收到應繳財財政專戶款 3、財政政專戶轉入往往來資金專戶戶 3、財政政直接支付往往來資金專戶戶資金 4、零余余額賬戶收到到往來資金專專戶用款額度度 三、其他應付款款 1、收收到押金 2、退退還押金四、應付工資、應應付地方補貼貼津貼、其他他應付個人收收入財政直接支付：1、借：有關支支出賬戶 貸貸：應付工資資2、借：應付工工資

35、 貸：撥入經(jīng)費財政授權支付：1、借：有關支支出賬戶 貸貸：應付工資資2、借：應付工工資 貸：零余額賬戶戶用款額度凈資產(chǎn)的核算一、賬戶設置 非流動動資產(chǎn)基金 事業(yè)基基金 財政補補助結轉 財政補補助結余 事業(yè)結結余 二、年末結賬 某事業(yè)單位年年末相關收入入支出賬戶的的余額如下： 零余額賬賬戶用款額度度：300000 財政補助助收入基本支出出5000000 項目支出4000000 事業(yè)支出出基本支出出6500000（50財政支出出） 項目目支出3800000（財財政支出） 事業(yè)收入入 基本支支出3000000 其他收入入50001、結轉零余額額賬戶用款額額度 借：其其他應收款330000 貸：零余余

36、額賬戶用款款額度3000002、基本結余 借：財政補助收收入基本5000000 ： 項目4000000 貸：財財政補助結轉轉基本5000000 項目4000000借：財政補助結結轉基本結余余5000000 ： 項項目3800000 貸：事業(yè)支支出基本支出出5000000: 項目38000003、非財政 借：事業(yè)收入33000000 ：其其他收入50000 貸：事業(yè)業(yè)結余3055000 借：事事業(yè)結余1550000 貸：事事業(yè)支出基本1500000 行政單位的報表表一、資產(chǎn)負債表表 1、結結賬前的 2、結結賬后的二、收入支出總總表三、支出明細表表某縣農(nóng)業(yè)局20012年12月31日各賬戶戶的余額如

37、下下表：2013年1月月份發(fā)生下列列業(yè)務。要求求：建立22013年的的新帳。根根據(jù)20133年1月份發(fā)生的的業(yè)務編制記記賬憑證。根據(jù)記賬憑憑證登記總賬賬和經(jīng)費支出出明細賬。編制試算平平衡表。月月度結賬。編制1月31日的資產(chǎn)產(chǎn)負債表。1、3日，收到到財政授權支支付到賬通知知三張列：基基本支出額度度7000000元，農(nóng)業(yè)業(yè)技術推廣項項目額度6000000元元，往來資金金專戶返還額額度2000000元。2、4日，收到到財政授權支支付到賬通知知一張列：財財政往來專戶戶到賬額度22000000元。3、6日，通過過政府采購中中心購入專用用設備1000000元，以以農(nóng)業(yè)技術推推廣項目款財財政直接支付付（設備

38、采購購發(fā)票一張，財財政直接支付付到賬通知一一張）。4、7日，通過過零余額賬戶戶支付物業(yè)公公司勞務費330000元元（支票存根根一張，勞務務發(fā)票一張）5、8日，通過過零余額賬戶戶支付印刷廠廠印刷農(nóng)業(yè)技技術推廣項目目資料的印刷刷費500000元（支票票存根一張，加加工業(yè)發(fā)票一一張）6、8日，從銀銀行提取現(xiàn)金金2000000元（支票票存根一張）。7、10日，以以現(xiàn)金收到應應繳財政專戶戶款50000元（財政統(tǒng)一一收據(jù)50張）。8、10日，用用現(xiàn)金50000元將應繳繳財政專戶款款上繳財政專專戶（現(xiàn)金繳繳款單一張）。9、10日，財財政直接支付付本月工資66000000元（工資表表五張、直接接支付到賬通通知

39、一張）。10、15日，李李四預借差旅旅費70000元，零余額額賬戶支付（借借據(jù)一張、支支票存根一張張）。11、17日，零零余額賬戶支支付暖氣費550000元元（支票存根根一張、發(fā)票票一張）12、20日，以以現(xiàn)金支付臨臨時工工資11300000元（工資表表三張）13、25日，市市農(nóng)業(yè)局撥入入補助，轉入入財政往來專專戶。（進賬賬單）14、26日，張張三報銷差旅旅費48000元，退回現(xiàn)現(xiàn)金200元。（差差旅費報銷單單所列的原始始單據(jù)35張，收據(jù)據(jù)一張）15、28日，購購入辦公用品品2000元，以以零余額賬戶戶支付。（發(fā)發(fā)票一張，支支票存根一張張）16、31日，以以現(xiàn)金支付維維修費30000元，電話話

40、費70000元。（發(fā)票票2張）事業(yè)單位會計核核算實務張秋凡一、什么是會計計定義： 是是以貨幣為主主計量單位，以以憑證為依據(jù)據(jù)，借助專門門的會計方法法，對特定對對象的經(jīng)濟業(yè)業(yè)務進行全面面、綜合、連連續(xù)、系統(tǒng)的的核算與監(jiān)督督，并向有關關方面提供會會計信息的一一種經(jīng)濟管理理活動。理解 主計量單單位：貨幣 實物 勞動 依據(jù)：審審核無誤的會會計憑證 會計方法法：會計核算算方法 會計監(jiān)監(jiān)督方法 會計分分析方法 會計的對對象：經(jīng)濟業(yè)業(yè)務活動 會計的職職能：核算職職能 監(jiān)督職職能 預測決策職職能 會計的本本質(zhì)：經(jīng)濟管管理活動 二、會計對象經(jīng)濟業(yè)務務工業(yè)企業(yè) 資金循循環(huán) 投投入 G WW P WW GG 分配利

41、潤 借借入 購購進 生產(chǎn) 銷售 償還還借款 資金金周轉 某某服裝廠于22011年1月1日由老板投投資100萬元，從從銀行借入220萬元組成成。1月1日用貨幣購入機器器設備50萬元，購購入原材料550萬元。企企業(yè)本月生產(chǎn)產(chǎn)領用原材料料30萬元；用用現(xiàn)金支付生生產(chǎn)工人的工工資5萬元，支付付其他生產(chǎn)費費用10元；提取取固定資產(chǎn)折折舊5萬元。本期期生產(chǎn)的服裝裝50萬元全部部入庫。本期期銷售服裝660萬元，銷銷售成本400萬元。1、收到投資2、從銀行借款款3、購入機器設設備4、購入原材料料5、生產(chǎn)領用原原材料6、以現(xiàn)金支付付生產(chǎn)工人工工資7、以現(xiàn)金其他他生產(chǎn)費用8、提取固定資資產(chǎn)折舊9、本月生產(chǎn)的的服裝

42、入庫10、銷售服裝裝11、結轉銷售售成本商業(yè)企業(yè)投入 GG W G 分配利潤潤 借入 購進 銷售 償還借借款商業(yè)企業(yè)投入 GG W G 分配利潤潤 借入 購進 銷售 償還借借款 行政事事業(yè)單位 收入 支出 結余 某事業(yè)單位位本年財政撥撥入經(jīng)費700萬元。支付付人員經(jīng)費440萬元，支支付辦公費110萬元，支支付水電費44萬元，支付付通訊費5萬元，支付付招待費6萬元，支付付其他費用33萬元。1、收到財政撥撥款1000000，授權權支付2、支付人員經(jīng)經(jīng)費100000 3、支付辦公費費4、支付水電費費5、支付通訊費費6、支付招待費費7、支付其他費費用8、結轉收支五、會計基礎會計基礎：會會計基礎主要要解

43、決本期收收入和費用的的確認問題會計基礎： 權責發(fā)生制制：企業(yè)會計計 收付實現(xiàn)制制：預算會計計權責發(fā)生制： 也稱稱應收應付制制，它是以收收入和費用是是否屬于本期期為標準，來來合理確認本本期收入和費費用的一項制制度收付實現(xiàn)制 也稱現(xiàn)現(xiàn)收現(xiàn)付制，它它是以收入和和費用是否在在本期收到或或支付為標準準，來合理確確認本期收入入和費用的一一項制度。例：1、 以現(xiàn)金支支付上月份電電費5 0000元。 2、 以現(xiàn)金收回回上月的應收收賬款10 000元。3、 現(xiàn)金收到本本月的營業(yè)收收入款8 0000元。 4、 以現(xiàn)金支付付本月應負擔擔的辦公費9900元。 5、 以現(xiàn)金支付付下季度保險險費1 8000元。6、 本月

44、確認的的營業(yè)收入225 0000元，款項尚尚未收到。7、 以現(xiàn)金預預收客戶貨款款5 0000元； 8、 本月負擔上上季度已經(jīng)預預付的保險費費600元。本月的收入？本月的費用？本月的利潤？八、會計做什么么 會計科科目帳戶 財產(chǎn)清清查 借貸記帳法 成本計計算經(jīng)濟業(yè)務 原始憑證證 記帳憑證 帳簿 報表 編編憑證 登帳簿 編報表 第二章、會計要要素 一、會計要素素概述 定義： 對會計計對象的內(nèi)容容按其經(jīng)濟特特征進行的基基本分類，是是會計核算對對象的具體化化。 會計計對象 會計要要素 會計科目會計要素包括括： 資產(chǎn) 負債債 凈資產(chǎn) 收入 支出出 二、資產(chǎn)定義： 是指指行政事業(yè)單單位占有或使使用能以貨幣幣

45、計量的經(jīng)濟濟資源。分類： 流動資產(chǎn)： 貨幣資金：庫存現(xiàn)金 銀行存款款 往來債權 :應收賬款 、應收票據(jù)據(jù)、預付賬款款 其他應收款 存貨：原材材料 周轉材材料 庫存商品 在產(chǎn)品品 非流流動資產(chǎn)：流流動資產(chǎn)以外外的資產(chǎn)。 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 二、負債 定義義： 是指行政政事業(yè)單位承承擔的能以貨貨幣計量需以以資產(chǎn)或勞務務清償?shù)膫鶆談铡?分類： 流動負負債： 短期借款 應付賬款 預收賬款 應付職工薪薪酬 應交稅費 其他應付款款 應繳國庫款款 應繳財政政專戶款 非流動負債債： 長期借款 長期應付款款 三、凈資產(chǎn) 定義義：企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)減去負債后后余額 分類類： 基金 結轉 結余 四、收入 定義義：指行政事事

46、業(yè)單位開展展業(yè)務及其他他活動依法取取得的非償還還性資金 五、支出 定義義：行政事業(yè)業(yè)單位開展業(yè)業(yè)務及其他活活動發(fā)生的資資金耗費或損損失 2.支支出的分類一、會計科目會計科目的定定義 1、會計計科目：是對對會計要素的的具體內(nèi)容進進行分類的名名稱。 2、解決決的問題：一一是科目的名名稱；二是科科目的核算范范圍。會計科目的設設置 要符合合會計準則的的要求，內(nèi)涵涵明確，界限限清楚，每一一個會計科目目反映一個特特定的內(nèi)容，不不能遺漏。 企業(yè)設置置會計科目要要遵循合法性性、相關性、實實用性的原則則。會計科目的分分類 1、按按經(jīng)濟內(nèi)容分分（對著會計計科目表）資產(chǎn)類負債類所有者權益類類成本類損益類按提供信息的

47、的詳細程度分分 總分類科目 明細科科目 鋼材材50 80 原木 133 松松木0.5 原材料 木材20 方材 2 紅木木1.2 板材 5 雜木木0.3 鋁鋁材10 事業(yè)單位會計科科目 資資產(chǎn)類事業(yè)單位會計科科目 負負債類事業(yè)單位會計科科目 凈凈資產(chǎn)類事業(yè)單位會計科科目 收收入類事業(yè)單位會計科科目 支支出類資產(chǎn)類：現(xiàn)金 零余額額賬戶用款額額度其他應收收款材料固定資產(chǎn)產(chǎn)負債類：應繳繳財政專戶款款其他應付款款凈資產(chǎn)：事事業(yè)基金 固定基金金 事業(yè)結余余收入：財政政補助收入 事業(yè)業(yè)收入 上級補助助收入 其他收收入支出：事事業(yè)支出會計等式結賬后：資產(chǎn)=負債+凈凈資產(chǎn)結賬前：資產(chǎn)+支出=負負債+凈資產(chǎn)+收入

48、試算平衡一筆業(yè)務：借方方金額=貸方金額所有業(yè)務：借借方金額=貸方金額所有賬戶： 借方余額=貸方余額額國庫集中支付下下的賬戶體系系國庫 財政政零余額賬戶戶財政專戶 預預算單位 收款人財政往來資金專專戶 單位位零余額賬戶戶預算單位錢的來來源 基基本經(jīng)費財政給的 項項目經(jīng)費 上上年結余的財政往來專戶存存的 自己己掙的 上級級給的 其他他國庫集中支付的的形式財政直接支付 財財政給的 財政授權支付 往往來專戶存的的財政直接支付概念： 財政部門門開具支付令令，通過國庫庫單一帳戶，直接將將財政資金支支付給收款人人或用款單位位。 對預算單單位來說，一一個方面相當當于收到財政政撥款或往來來資金專戶給給你還款，另

49、另一個方面相相當于單位發(fā)發(fā)生支出。錢錢不通過預算算單位的賬戶戶，直接支付付給收款人。 借：事業(yè)支出 借：事業(yè)業(yè)支出 貸：財財政補助收入入 貸：其他應應收款財政直接支付付的范圍 財政政統(tǒng)一發(fā)放的的工資 納入入政府集中采采購的支出 沒有有納入政府集集中采購，但但單筆金額超超過規(guī)定金額額的支出 基本本建設投資中中年度財政投投資超過規(guī)定定金額的工程程采購支出 上級級對下級的一一般轉移支付付，對企業(yè)的的補貼和未指指明購買內(nèi)容容的某些專項項支出 上級級對下級的專專項轉移支付付財政直接支付付的基本程序序 基層用用款單位提出出用款申請，填填報基層用用款單位財政政直接支付申申請書，報報一級預算單單位。 一級預預

50、算單位審核核后匯總，填填報財政直直接支付匯總總申請書，報報財政部門。 財政部部門審核財財政直接支付付匯總申請書書，開具財財政直接支付付憑證，轉轉代理銀行。 代理銀銀行根據(jù)財財政直接支付付憑證付款款，并向預算算單位出具財財政直接支付付入賬通知。 一級預預算單位以據(jù)據(jù)財政直接接支付入賬通通知 ，作為作為收到到和付出款項項的憑證。 有下屬屬單位的，一一級預算單位位向下屬單位位提供收到和和付出款項的的憑證。 財財政直接支付付申請書 財政 預算單位 財財政直接支付付到賬通知財政直接支付付憑證 財政代理理銀行 收款人人 付款財政授權支付概念： 預算單位按按財政部門的的授權，在財財政部門批準準的用款額度度內(nèi)

51、，向代理理銀行簽發(fā)支支付指令，代代理銀行根據(jù)據(jù)支付指令，通通過國庫單一一賬戶體系的的有關賬戶將將資金支付給給收款人。財政授權支付付的范圍 未納入入財政統(tǒng)一發(fā)發(fā)放人員的工工資 年度財財政投資額不不足規(guī)定金額額、且單筆金金額在限額內(nèi)內(nèi)工程采購支支出。 為納納入政府集中中采購，且單單筆金額在限限額內(nèi)的物品品、服務采購購支出。 特別別緊急支出。 經(jīng)財財政部門批準準的其他支出出。財政授權結算算的方式 轉賬支支付：開具支支付憑證，向向收款人付款款 現(xiàn)金支支付：開具支支付憑證，提提取現(xiàn)金財政授權支付付的程序 財政政于25日前，向向代理銀行下下達財政授授權支付額度度通知單 代理理銀行向預算算單位發(fā)出財財政授權

52、支付付額度到賬通通知 預算算單位支用資資金，填制財財政授權支付付憑證。單單位在網(wǎng)上填填制，財政在在網(wǎng)上審批后，單單位打出財財政授權支付付憑證加蓋蓋預留印鑒后后，交零余額額賬戶的代理理銀行。 代理銀銀行辦理支付付、轉賬或提提取現(xiàn)金。 財政政授權支付用用款計劃 財政 預預算單位 財財政授權支付付額度到賬通通知 財政授權支付付額度通知單單 財政授權支支付憑證 零余余額賬戶開戶戶行 收款人 付款事業(yè)單位的主要要會計業(yè)務1、用基本經(jīng)費費財政直接支支付在編人員員工資2000000元 借：事業(yè)業(yè)支出基本支出出2000000 貸：財政政補助收入基本支出出20000002、用項目經(jīng)費費財政直接支支付項目工程程款

53、3000000元 借：事業(yè)支支出項目支出出3000000 貸：財政政補助收入項目支出出30000003、用項目經(jīng)費費財政直接支支付項目采購購設備款3000000元元 借：事業(yè)支支出項目支出出3000000 貸貸：財政補助助收入項目支出出3000000 借：固定定資產(chǎn)3000000 貸：非流流動資產(chǎn)基金金3000000 4、用基本經(jīng)費費財政直接支支付采購設備備款1000000元 借：事業(yè)支出基本支出出1000000 貸:財政補助收收入基本支出出1000000 借借：固定資產(chǎn)產(chǎn)1000000 貸：非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金10000005、用財政往來來專戶款財政政直接支付購購買設備款11500000元 借借

54、：事業(yè)支出出基本支出出1500000 貸：其他應收款款往來資金金專戶1500000 借：固定資資產(chǎn)1500000 貸貸：非流動資資產(chǎn)基金15500006、用財政往來來專戶款財政政直接支付招招待費1500000元 借：事業(yè)支支出基本支出出1500000 貸貸：其他應收收款往來專戶戶1500000 7、零余額賬戶戶收到財政授授權支付基本本經(jīng)費額度33000000元 借：零余余額賬戶用款款額度3000000 貸：財政補補助收入基本支出30000008、零余額賬戶戶收到財政授授權支付項目目經(jīng)費額度33000000元 借：零零余額賬戶用用款額度3000000 貸：財政政補助收入項目支出出30000009

55、、零余額賬戶戶收到財政授授權支付往來來資金專戶額額度3000000元 借：零余額賬戶戶用款額度33000000 貸：其其他應收款往來專戶戶3000000 10、零余額賬賬戶提現(xiàn)500000元 借：庫存現(xiàn)金550000 貸：零零余額賬戶用用款額度50000011、零余額賬賬戶轉賬支付付項目款項22200000元 借借:事業(yè)支出項目支出2220000 貸：零余額賬戶戶用款額度2220000012、零余額賬賬戶轉賬支付付修理費300000元 借：事業(yè)支支出基本支出出300000 貸貸：零余額賬賬戶用款額度度30000013、現(xiàn)金支付付臨時工工資資500000元 借借：事業(yè)支出出基本支出出500000

56、 貸：庫庫存現(xiàn)金50000 14、職工預借借差旅費50000元，現(xiàn)現(xiàn)金支付 借：其他應應收款55000 貸貸：庫存現(xiàn)金金50000015、職工報銷銷差旅費45500元，退退回現(xiàn)金5000元 借：事業(yè)業(yè)支出基本支出出4500 ：庫存現(xiàn)金金500 貸：其他應應收款5000016、零余額賬賬戶轉賬支付付繳納醫(yī)保費600000元（其中中含個人醫(yī)保費200000元，由單單位代墊） 借：事業(yè)支支出基本支出出400000 ：其他應收款款個人醫(yī)保200000 貸貸：零余額賬賬戶用款額度度600000 17、現(xiàn)金發(fā)放放烤火費300000元，扣扣回代墊的個個人醫(yī)保費200000元。 借：事事業(yè)支出基本支出3000

57、00 貸貸：庫存現(xiàn)金金100000 ：其其他應收款個人醫(yī)保費20000018、工資合計計400000元，扣醫(yī)保200000，實付200000，零余余額賬戶支付付 借：事業(yè)支支出基本支出出400000 貸：零余額賬戶戶用款額度220000 ：其他他應收款個人醫(yī)保費200000 18、單位以現(xiàn)現(xiàn)金收應交財財政專戶款60000元 借借：庫存現(xiàn)金金6000 貸：應繳財政專專戶款6000019、以現(xiàn)金66000元上上繳財政專戶戶。 借：應繳財財政專戶款60000 貸貸：庫存現(xiàn)金金600020、財政專戶戶返還50000元，轉入入往來資金專專戶 借借：其他應收收款往來專戶戶5000 貸：事業(yè)收入55000

58、21、上級補助助500000元，轉入往往來資金專戶戶 22、報廢設備備一臺，原值值5000000元，變價價收入50000元。 借：待處置資產(chǎn)產(chǎn)損益5000000 貸：固固定資產(chǎn)5000000 借：庫存現(xiàn)金55000 貸：待處置資產(chǎn)產(chǎn)損益50000 借：非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金5000000 貸：待待處置資產(chǎn)損損益5000000 借：待處置資產(chǎn)產(chǎn)損益50000 貸：應應繳財政專戶戶款5000023、收到捐贈贈款1000000元，轉轉入往來資金金專戶 24、收到捐贈贈設備1000000元。 借借：固定資產(chǎn)產(chǎn)1000000 借借：事業(yè)支出出1000000 貸：非流動資產(chǎn)產(chǎn)基金1000000 貸：其他他收入1

59、000000 收入的核算一、財政補助收收入(撥入經(jīng)費) 二、事業(yè)收入（預預算外資金收收入）三、其他收入 四、上級補助收收入一、財政補助收收入的核算 1、財政政補助收入賬賬戶 基本本支出 功能分類類項 財政補補助收入轉入結余數(shù) 撥入的經(jīng)費費 項目支出 功能分類項項 平時時余額 財政補補助收入可以以是財政直接接支付，也可可以是財政授授權支付 2、財政直接支支付：單位根根據(jù)財政直直接支付入賬賬通知書 借：事業(yè)支出基本支出出 項目支支出 貸：財政政補助收入基本支出出 項目目支出 3、財政授授權支付：單單位根據(jù)財財政授權支付付額度到賬通通知書 借：零余額賬戶戶用款額度 貸：財政補助收收入基本支出出 項項

60、目支出4、年末轉入結結余 借借：財政補助助收入 貸貸：財政補助助結轉1、財政直接支支付本月工資資500000 借：事事業(yè)支出基本支出500000 貸：財政政補助收入基本支出出5000002、撥入項目款款5000000元，財政政直接支付設設備款 借事事業(yè)支出項目支出出5000000 貸：財財政補助收入入項目支出出5000000 借借：固定資產(chǎn)產(chǎn)5000000 貸：固定基金（非非流動資產(chǎn)基基金）50000003、收到經(jīng)費授授權支付額度度1500000 借借：零余額賬賬戶用款額度度1500000 貸：財政補助收收入基本支出出15000004、借：財政補補助收入基本支出2000000 項目支出5000