1、事業(yè)單單位財財務(wù)務(wù)探探析學(xué)習(xí)的八八大法則則1.學(xué)習(xí)習(xí)的意思思大于學(xué)學(xué)習(xí)的內(nèi)內(nèi)容2.隨時時和工作作產(chǎn)生關(guān)關(guān)聯(lián)3.積極極地相互互影響和和互動4.認真真、快、說到做做到5 .適適度的緊緊張6.上課課學(xué)習(xí)下下課復(fù)習(xí)習(xí)，工作作實習(xí)7.早到到晚走8.聽百百家之言言，融百百家之慧慧主要內(nèi)容容一、非盈盈利組織織會計的的發(fā)展二、事業(yè)業(yè)單位會會計核算算存在的的問題三、各區(qū)區(qū)財務(wù)審審計中存存在的主主要問題題我們應(yīng)應(yīng)對審計計的關(guān)鍵鍵四、事業(yè)業(yè)單位財財務(wù)報表表認知五、核算算基礎(chǔ)知知識六、事業(yè)業(yè)單位資資產(chǎn)的核核算七、事業(yè)業(yè)單位負負責(zé)核算算八、事業(yè)業(yè)單位收收入核算算九、事業(yè)業(yè)單位支支出核算算十、事業(yè)業(yè)單位凈凈資產(chǎn)核核算十一

2、、集集中核算算體制下下財務(wù)管管理問題題十二、清產(chǎn)核核資管理理辦法一、非營營利組織織會計的的發(fā)展1.19949年年19978年年計劃經(jīng)經(jīng)濟下的的預(yù)算會會計2.19979年年19993年年有計劃劃的商品品經(jīng)濟下下的預(yù)算算會計3.19994年年后社會會主義市市場經(jīng)濟濟下的預(yù)預(yù)算會計計改革重點點（1）一一套完整整組織體體系和管管理體系系（2）重重新確認認會計要要素（3）改改變單位位預(yù)算方方式（4）改改進科目目設(shè)置，改變記記賬方法法（5）改改變了會會計報表表財務(wù)對我我們來說說是大問問題還是是小問題題二、事業(yè)業(yè)單位會會計核算算存在問問題（一）會會計基礎(chǔ)礎(chǔ)工作不不規(guī)范（二）會會計核算算中內(nèi)控控制度不不健全（

3、三）資資產(chǎn)負債債管理無無序（四）電電算會計計資料管管理不完完善（一）會會計基礎(chǔ)礎(chǔ)工作不不規(guī)范1.原始始憑證方方面2.記賬賬憑證方方面3.賬簿簿設(shè)置方方面4.財務(wù)務(wù)報告及及其他方方面1.原始始憑證方方面（1）原始憑證證填寫不不完整。漏填、少少填、不不填（2）原始憑證證不真實實。經(jīng)濟項目目、發(fā)票票不符。違規(guī)編制制自制憑憑證2.記賬賬憑證方方面（1）摘摘要寫得得過于簡簡單（2）會會計科目目名稱不不規(guī)范（3）自自行銀行行開戶（4）收收入支出出直接對對結(jié)（5）憑憑證內(nèi)容容不完整整欣欣欣向向榮榮3.賬簿簿設(shè)置方方面（1）不不使用統(tǒng)統(tǒng)一印制制的賬簿簿（2）不不設(shè)總賬賬，無法法核對明明細賬（3）固固定資產(chǎn)產(chǎn)不

4、入賬賬形成帳帳外資產(chǎn)產(chǎn)（4）現(xiàn)現(xiàn)金、銀銀行混用用一本（5）啟啟用時不不填首頁頁內(nèi)容（6）更更正方法法不正確確4.財務(wù)務(wù)報告及及其他方方面（1）財財務(wù)報告告只有報報表，沒沒有報表表附注及及財務(wù)狀狀況說明明（2）財財務(wù)報告告內(nèi)容不不完整，賬表不不符（二）會會計核算算中內(nèi)控控制度不不健全（1）會會計出納納由一人人兼任（2）移移交不規(guī)規(guī)范（3）內(nèi)內(nèi)部會計計管理失失控（4）賒賒賬過多多、過濫濫（5）擅擅自收費費，截留留國家資資金（6）賬賬冊外設(shè)設(shè)帳冊，資金體體外循環(huán)環(huán)（7）虛虛列支出出、坐收收坐支（8）侵侵占、挪挪用專項項資金（三）資資產(chǎn)負債債管理無無序（1）不不按程序序辦理，擅自擴擴大規(guī)模模（2）不不

5、重視固固定資產(chǎn)產(chǎn)的管理理；新增增不記賬賬；建設(shè)設(shè)不沖賬賬（3）長長期未設(shè)設(shè)置固定定資產(chǎn)明明細賬（四）電電算會計計資料管管理不完完善（1）電電算會計計資料不不完善（2）無無電算化化會計資資料管理理制度和和檔案保保管員職職責(zé)（3）電電算化會會計資料料破壞和和損壞（4）不不斷升級級，檔案案資料不不兼容（5）針針式打印印資料無無法保存存十年（五）其其他核算算問題1.固定定資產(chǎn)支支出核算算科目過過多，隨隨意影響響當期損損益2.不提提折舊，無法如如實反映映資產(chǎn)總總量和凈凈資產(chǎn)3.”應(yīng)應(yīng)繳財政政專戶”的核算算問題4.資產(chǎn)產(chǎn)管理意意識差，資產(chǎn)流流逝嚴重重5.不能能真實反反映資產(chǎn)產(chǎn)損耗程程度仔 細、謹慎慎中國文

6、化化人治文化化：有好好報就有有好人情景文化化：以面面子為中中心熟人文化化：不好好下手老鼠文化化：吃飽飽了相安安無事，餓了相互互撕咬三、各區(qū)區(qū)財務(wù)審審計中存存在的主主要問題題我們應(yīng)對對審計的的關(guān)鍵各區(qū)財務(wù)務(wù)審計中中存在的的主要問問題1.選擇擇和運用用會計政政策2.銀行行存款3.預(yù)算算資金4.結(jié)余余5.支出出6.固定定資產(chǎn)購購置、報報廢核銷銷7.對外外投資報報批8.專用用基金提提取、使使用9.收入入范圍及及標準我們應(yīng)對對審計的的關(guān)鍵1.監(jiān)督督對象突突出“三三重點”必審2.監(jiān)督督內(nèi)容做做到“五五個必審審”3.檢查查方法上上做到“五個核核對”1.監(jiān)督督對象突突出“三三個重點點”的審審計（1）突突出對執(zhí)

7、執(zhí)法執(zhí)紀紀單位的的審計（2）突突出重點點資金和和專項資資金的審審計（3）突突出對重重點問題題的審計計2.監(jiān)督督內(nèi)容做做到“五五個必審審”（1）單單位的“家底”情況（2）重重點資金金、專項項資金的的往來情情況（3）罰罰款和收收費情況況（4）房房子、車車子和“票子”的情況況（5）核核銷的財財政票據(jù)據(jù)、稅務(wù)務(wù)發(fā)票3.檢查查方法上上做到“五個核核對”（1）內(nèi)內(nèi)控制度度的建立立與落實實情況核核對（2）堅堅持突擊擊盤庫與與會計出出納賬核核對（3）資資金帳簿簿與財產(chǎn)產(chǎn)賬簿核核對核對對（4）堅堅持會計計憑證與與收費罰罰款票據(jù)據(jù)核對（5）總總賬與分分管職能能部門”包包賬賬”核對對案例某單位領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)開一一輛價值值四

8、十萬萬小轎車車,核查查該單位位賬上無無購車記記錄學(xué)無無止止境境四、行政政事業(yè)單單位財務(wù)務(wù)報表認認知會計報表表：反映映行政、事業(yè)單單位財務(wù)務(wù)狀況和和預(yù)算執(zhí)執(zhí)行結(jié)果果的書面面文件。包括括：資產(chǎn)產(chǎn)負債表表、收入入支出總總表、支支出明細細表、附附表和報報表說明明;填寫寫要要求求數(shù)字真實實計算準確確內(nèi)容完整整報送及時時五、核算算基礎(chǔ)知知識1.什么么是會計計？2.會計計的一般般工作3.會計計核算的的基本前前提4.會計計核算的的要素5.會計計核算的的基礎(chǔ)1.什么么是會計計？處理好財財務(wù)信息息，讓管管理者、經(jīng)營者者掌握業(yè)業(yè)績，查查看現(xiàn)在在的問題題，預(yù)測測未來發(fā)發(fā)展方向向?qū)嫷牡囊螅?）經(jīng)經(jīng)驗豐富富（2）學(xué)

9、學(xué)習(xí)及適適應(yīng)能力力（3）細細心謹慎慎（4）職職業(yè)道德德（5）溝溝通能力力2.會計計的一般般工作設(shè)置帳戶戶記賬填制與審審核會計計憑證登記賬簿簿進行會計計核算編制會計計報表3.會計計核算的的基本前前提1.會計計主體2.持續(xù)續(xù)經(jīng)營3.會計計分期4.貨幣幣計量4.會計計核算的的要素資產(chǎn)負債凈資產(chǎn)收入支出5.會計計核算的的基礎(chǔ)會計恒等等式：資產(chǎn)=負負債+所所有者權(quán)權(quán)益資產(chǎn)+支支出=負負債+凈凈資產(chǎn)+收入復(fù)式記賬賬的原理理：“有借必必有貸，借貸必必相等”。你是怎樣樣的人？六、資產(chǎn)產(chǎn)1.現(xiàn)金金（1）錢錢賬分管管（2）遵遵守現(xiàn)金金使用范范圍（3）嚴嚴格現(xiàn)金金收付手手續(xù)（4）遵遵守庫存存現(xiàn)金的的限額（5）不不得

10、坐支支現(xiàn)金（6）如如實反映映現(xiàn)金庫庫存現(xiàn)金金情況（7）賬賬戶的日日常管理理管理要求求2.銀行行存款（1）不不準出租租、出借借、套用用轉(zhuǎn)讓給給其他單單位個人人（2）賬賬戶必須須足夠的的資金保保證（3）不不準簽發(fā)發(fā)空頭支支票、不不準套取取銀行信信用（4）銀銀行存款款日記賬賬、銀行行對賬單單、按月月進行調(diào)調(diào)節(jié)管理要求求3.應(yīng)收收票據(jù)（1）無無論帶息息，以票票面金額額入賬（2）單單位應(yīng)設(shè)設(shè)“應(yīng)收收票據(jù)備備查賬”（3）同同城、異異地均可可使用（4）一一律記名名，允許許背書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓（5）承承兌最長長不超過過6個月月管理要求求3.應(yīng)收收賬款不包括：（1）供供應(yīng)過程程中因超超付款而而形成的的債權(quán)（2）應(yīng)應(yīng)收職工

11、工欠款、應(yīng)收債債務(wù)人的的利息（3）長長期的債債權(quán)（4）單單位付出出的各類類存出保保證金管理要求求：（1）指指定專人人做好結(jié)結(jié)算和催催收工作作（2）嚴嚴格控制制應(yīng)收賬賬款的制制度（3）防防止長期期掛賬和和發(fā)生壞壞賬（4）不不實行計計提壞賬賬準備金金制度3.預(yù)付付賬款和應(yīng)收賬賬款的區(qū)區(qū)別：（1）應(yīng)應(yīng)收賬款款是單位位銷貨引引起的，預(yù)付賬賬款則是是購貨引引起的（2）應(yīng)應(yīng)收賬款款式等待待客戶付付款，預(yù)預(yù)付賬款款是本單單位主動動致富款款項形成成的預(yù)付賬款款管理要要求：（1）遵遵守國家家的有關(guān)關(guān)結(jié)算制制度和訂訂貨合同同（2）控控制預(yù)付付貸款的的范圍、比例和和期限（3）監(jiān)監(jiān)督預(yù)付付款項所所訂貨物物的入庫庫情況

12、（4）及及時結(jié)算算預(yù)付賬賬款（5）因因供貨單單位破產(chǎn)產(chǎn)、撤銷銷等原因因已無望望再收到到所購貨貨物的，轉(zhuǎn)入其其他應(yīng)收收款4.其他他應(yīng)收款款賠 款罰 款備用金存取保證證金向職工收收取墊付付款其他應(yīng)收收款管理理要求：（1）應(yīng)應(yīng)履行規(guī)規(guī)定的手手續(xù)（2）及及時催收收催報（3）認認真進行行核算，以防發(fā)發(fā)生損益益（4）應(yīng)應(yīng)按債權(quán)權(quán)人設(shè)置置的明細細賬，分分別核算算（5）建建立健全全備用金金領(lǐng)用和和報銷管管理制度度（6）反反映和監(jiān)監(jiān)督墊付付及其他他支付的的合法性性（7）對對于單位位發(fā)生的的損失要要分清經(jīng)經(jīng)濟責(zé)任任5.固定定資產(chǎn)計價原則則1)建造造的：取得時的的實際成成本，借借款利息息和有關(guān)關(guān)費用、匯兌差差額2)

13、購入入、調(diào)入入的：實際支付付的買價價或調(diào)撥撥價、運運雜費、安裝費費、車輛輛購置附附加費。差旅費費不計入入3）自制制的：按開支的的料、工工、費4）改建建、擴建建的：按改建、擴建發(fā)發(fā)生支出出減變價價收入后后的凈增增加值5）融資資租入的的：按租賃協(xié)協(xié)議確定定的設(shè)備備價款、運雜費費、安裝裝費等6）接收收捐贈的的：按同類市市場價格格或有關(guān)關(guān)憑據(jù)及及相關(guān)費費用7）盤盈盈的：按照重置置完全價價值處理理8）已投投入未辦辦理移交交手續(xù)的的：按估價入入賬，待待確定實實際價值值后調(diào)整整5.無形形資產(chǎn)專利權(quán)商標權(quán)土地使用用權(quán)著作權(quán)特許經(jīng)營營權(quán)非專利技技術(shù)商譽無形資產(chǎn)產(chǎn)取得的的途徑：購入無形形資產(chǎn)自行開發(fā)發(fā)無形資資產(chǎn)接

14、受捐贈贈無形資資產(chǎn)自行開發(fā)發(fā)的計價價原則：按依法取取得時發(fā)發(fā)生的注注冊費、聘請律律師費等等實際成成本入賬賬。開發(fā)發(fā)過程中中發(fā)生的的材料費費、直接接參與開開發(fā)人員員的工資資及福利利費、租租金及借借款費用用等，直直接計入入當期支支出。6.零余余賬戶用用款額度度我國財政政制度三三大改革革：政府采購購國庫單一一制度改改革部門預(yù)算算制度改改革所有政策策性財政政資金全全部集中中到國庫庫單一賬賬戶并規(guī)規(guī)定所有有的財政政支出必必須由國國庫直接接支付實行財政政直接支支付的1）年終終直接支支付預(yù)算算指標數(shù)數(shù)語當年年財政直直接支付付實際支支出數(shù)的的差額：借：財政政應(yīng)返還還額度財政直直接支付付貸：撥入入經(jīng)費財政直直接

15、支付付2）下年年度恢復(fù)復(fù)財政直直接支付付額度后后，發(fā)生生實際支支出時：借：支出出類科目目貸：財政政應(yīng)返還還額度財政直直接支付付實行財政政授權(quán)支支付時1）年終終依據(jù)授授權(quán)代理理銀行提提供的對對賬單作作相關(guān)注注銷額度度的會計計帳務(wù)處處理：借：財政政應(yīng)返還還額度財政授授權(quán)支付付貸：零余余額賬戶戶用款額額度如單位本本年財政政授權(quán)支支付預(yù)算算指標數(shù)數(shù)大于零零余額賬賬戶用款款額度下下達數(shù)，根據(jù)兩兩者差額額作分錄錄。借：財政政應(yīng)返還還額度財政授授權(quán)支付付貸：撥入入經(jīng)費財政授授權(quán)支付付2）行政政單位依依據(jù)下年年初代理理銀行提提供的額額度恢復(fù)復(fù)到賬通通知書，作如下下分錄：借：零余余額賬戶戶用款額額度貸：財政政應(yīng)

16、返還還額度財政授授權(quán)支付付年度單位位收到財財政部門門批復(fù)的的上年末末的零余余額賬戶戶用款額額度，作作如下分分錄：借：零余余額賬戶戶用款額額度貸：財政政應(yīng)返還還額度財政授授權(quán)支付付7.材料料1.購入入自用材材料：按實際支支付的含含稅價計計2.一般般納稅人人購入非非自用材材料：按價、稅稅分離計計3.小規(guī)規(guī)模購入入非自用用材料：按含稅價價計7.產(chǎn)成成品發(fā)出的計計價方法法先進先出出法加權(quán)平均均法學(xué)系方法法與信息息吸收聽55%聽和讀220%演示3300%討論5500%互動7700%教給他人人990%七、負債債1.借入入款項2.應(yīng)繳繳預(yù)算款款3.應(yīng)繳繳財政專專戶款4.應(yīng)交交稅金5.應(yīng)付付賬款、應(yīng)付票票據(jù)預(yù)

17、收賬款款、其他他應(yīng)付款款1.借入入款項特別注意意發(fā)生的借借款利息息，根據(jù)據(jù)借款用用途區(qū)別別處理用于正常常業(yè)務(wù)活活動補充充經(jīng)費不不足的，計入“事業(yè)支支出”，從事生產(chǎn)產(chǎn)或商品品經(jīng)營等等經(jīng)營性性業(yè)務(wù)補補充經(jīng)營營資金周周轉(zhuǎn)不足足的，計計入“經(jīng)經(jīng)營支出出”2.應(yīng)繳繳預(yù)算款款1.納入入預(yù)算管管理的基基金：市市話初裝裝費基金金、電力力建設(shè)基基金、新新菜地開開發(fā)基金金、鐵路路建設(shè)基基金、三三峽工程程建設(shè)基基金。2.行政政性收費費收入，工本費費、手續(xù)續(xù)費、商商標注冊冊費、企企業(yè)公證證費、養(yǎng)養(yǎng)路費等等；3.罰沒沒收入；4.無主主財物變變價收入入。管理要求求不能視為為己有及時足額額上繳財財政不得誤入入預(yù)算外外的財政

18、政專戶不得截留留、坐支支不得隱匿匿不報或或挪作他他用3.應(yīng)繳繳財政專專戶款預(yù)算外資資金上繳繳同級財財政專戶戶的三種種形式：全額上繳繳按比例上上繳結(jié)余上繳繳管理要求求：實行收收支兩條條線管理理4.應(yīng)交交稅金增值稅消費稅營業(yè)稅所得稅資源稅土地增值值稅城市維護護建設(shè)稅稅稅種不同同，稅率率也不相相同5.應(yīng)付付賬款暫估入庫庫的應(yīng)用用：因購買材材料、物物資或接接受勞務(wù)務(wù)應(yīng)付的的款項，期末尚尚未收到到發(fā)票賬賬單等憑憑證，應(yīng)應(yīng)按材料料、商品品賬戶列列清單，暫估價價入賬，下月初初，用紅紅字作同同樣的紀紀錄，予予以沖回回，以便便下月付付款時按按正常程程序進行行處理。5.應(yīng)付付票據(jù)管理要求求：設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)據(jù)備查賬

19、賬”，登記記票據(jù)種種類、號號數(shù)、簽簽發(fā)日期期、到期期日、票票面金額額、收款款人姓名名或單位位名稱、付款日日期、金金額。不能承兌兌的，賬賬面余額額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬賬款”賬賬戶。注意：利息支出出和銀行行承兌手手續(xù)費，應(yīng)計入入“經(jīng)營營支出”或“事事業(yè)支出出”。5.預(yù)收收賬款根據(jù)預(yù)收收賬款多多與少，單獨設(shè)設(shè)置“預(yù)預(yù)收賬款款”，或或并入“應(yīng)收賬賬款”核核算。狼的智慧慧臥薪嘗膽膽整整體體至上自知之明明順順水水行舟血濃于水水表表里里如一知己知彼彼原原則則致上團隊精神神持持續(xù)續(xù)發(fā)展八、收入入1.財政政補助收收入2.上級級補助收收入3.事業(yè)業(yè)收入、經(jīng)營收收入4.撥入入?？?.附屬屬單位繳繳款及其其他收入入1.財政政

20、補助收收入管理要求求（1）按按預(yù)算領(lǐng)領(lǐng)撥（2）按按預(yù)算級級次領(lǐng)撥撥（3）按按事業(yè)進進度領(lǐng)撥撥（4）按按用途領(lǐng)領(lǐng)撥支付方式式（1）工工資支出出（2）購購買支出出（3）零零星支出出（4）轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移支出出2.上級級補助收收入33.事事業(yè)收入入管理要求求：1.國家家允許范范圍內(nèi)，依法組組織收入入2.使用用財政部部門和稅稅務(wù)部門門統(tǒng)一印印刷的發(fā)發(fā)票，建建立健全全票據(jù)的的管理制制度3.按照照經(jīng)國家家批準的的收費項項目和收收費標準準照章收收費3.經(jīng)經(jīng)營收入入特征：1.開展展經(jīng)營活活動所取取得的收收入2.非獨獨立核算算的經(jīng)營營活動所所取得的的收入3.事業(yè)業(yè)收入如如同企業(yè)業(yè)的“主主營業(yè)務(wù)務(wù)收入”4.撥入入?？钣兄贫?/p>

21、用用途，并并需要單單獨報賬賬的專項項資金。5.附屬屬單位繳繳款及其其他收入入對外投資資收益、利息收收入、固固定資產(chǎn)產(chǎn)出租、外單位位捐贈未未限定用用途的財財務(wù)、其其他單位位對本單單位的補補助以及及零星雜雜項收入入等。怎樣讓他他更有執(zhí)執(zhí)行力？明確結(jié)果果設(shè)定定期限選擇執(zhí)執(zhí)行人制定措措施明明確檢查查的程序序補充充措施有效地地懲罰達成共共識，簽簽字生效效九、事業(yè)業(yè)單位的的支出事業(yè)支出出業(yè)務(wù)支出出經(jīng)經(jīng)營支支出對附屬單單位補助助上繳上級級支出結(jié)轉(zhuǎn)自籌籌基建支出成成本費用用成本費用用銷銷售稅稅金撥出經(jīng)費費撥款支出出撥撥出出?？顚？钪С龀龉芾硪笄螅?.嚴格格執(zhí)行財財政、財財務(wù)制度度和財經(jīng)經(jīng)紀律2.勤儉儉節(jié)約，

22、提高資資金的使使用3.對支支出實行行分類管管理4.劃清清支出界界限1.撥出出經(jīng)費事業(yè)單位位按核定定的預(yù)算算，撥付付所屬屬單單位的預(yù)預(yù)算資金金2.撥出出?？钪鞴懿块T門或上級級單位撥撥給所屬屬單位的的需要單單獨報賬賬的專項項資金3.專專款支出出1.專?？羁顚Ｓ糜?.按按實實列列報報3.單單獨獨核核算算4.專專項項結(jié)結(jié)報報4.事業(yè)業(yè)支出1.基本本工資3.其他他工資5.社會會保障費費7.公務(wù)務(wù)費9.修繕繕費11.業(yè)業(yè)務(wù)招待待費2.補助助工資4.職工工福利費費6.助學(xué)學(xué)金8.設(shè)備備購置費費10.業(yè)業(yè)務(wù)費12.其其他費用用事業(yè)支出出報銷要要求：1.工資資、津貼貼、補貼貼和撫恤恤救濟本人人簽收2.辦公公用

23、品直直接列報報，其他他材料領(lǐng)用用時列報報3.社會會保障費費、職工工福利費費、工會會經(jīng)費按月月提取4.固定定資產(chǎn)修修購基金金按按核定比比例提取取5.購入入固定資資產(chǎn)按驗收收6.其他他各項費費用按實際際報銷數(shù)數(shù)5.經(jīng)費費支出按項目進進行核算算：基本工資資補補助工工資其他工資資職職工福福利費社會保障障費助助學(xué)金金公務(wù)費設(shè)設(shè)備購置置費修繕費業(yè)業(yè)務(wù)費業(yè)務(wù)招待待費其其他費費用6.成本本費用只只對內(nèi)部部管理使使用，對對外不計計算不報報告。7.銷售售稅金：提供勞務(wù)務(wù)或銷售售產(chǎn)品應(yīng)應(yīng)負擔(dān)的的稅金及及附加，包括增增值稅、營業(yè)稅稅、城市市維護建建設(shè)稅、資源稅稅和教育育費附加加等。8.上繳繳上級支支出獨獨立核算算的事

24、業(yè)業(yè)單位，按規(guī)定定的標準準或比例例上繳上上級的純純收入9.對附附屬單位位補助10.結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)自籌籌基建共識-就是從“共同危危機感”到“共共同目標標”的與與“共同同意識與與共同責(zé)責(zé)任”十.凈資資產(chǎn)事業(yè)基金金結(jié)結(jié)余資資金投資產(chǎn)權(quán)權(quán)固定基金金基金修修購購基金職工福利利基金凈資產(chǎn)專專用基金金醫(yī)醫(yī)療基基金住房基金金其他基金金事業(yè)結(jié)余余結(jié)余經(jīng)經(jīng)營結(jié)結(jié)余結(jié)余分配配1.基金金管理原則則：1.先提提后用2.專設(shè)設(shè)賬戶3.?？羁顚Ｓ?.結(jié)余余在一定期期間，各各項收入入與支出出相抵后后的余額額。包括事業(yè)業(yè)結(jié)余和和經(jīng)營結(jié)結(jié)余兩部部分知識豐富富多彩！十一.集集中核算算體制下下的財務(wù)務(wù)管理問問題1.現(xiàn)行行制度中中存在的的問題

25、2.影響響事業(yè)單單位會計計核算的的因素3.改進進建議4.集中中核算體體制下的的財務(wù)管管理問題題5.集中中核算體體制下的的財務(wù)管管理措施施1.現(xiàn)行行制度中中存在的的問題1.會計計制度不不適應(yīng)單單位實際際情況2.會計計科目不不能反映映經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)3.暫存存款成為為調(diào)節(jié)收收支的大大水庫4.違背背收付實實現(xiàn)原則則5.財政政專戶資資金管理理不規(guī)范范6.會計計核算方方法橫向向之間不不可比7.費用用列支標標準橫向向之間不不可比2.影響響會計核核算的因因素1.財政政監(jiān)督不不力2.會計計人員素素質(zhì)不高高3.改進進建議1.集中中核算2.加強強財政監(jiān)監(jiān)督管理理制度4.集中中核算體體制下的的財務(wù)管管理問題題1.集中中核

26、算執(zhí)執(zhí)行過程程中的財財務(wù)優(yōu)勢勢2.集中中核算執(zhí)執(zhí)行過程程中的財財務(wù)問題題集中核算算執(zhí)行過過程中的的財務(wù)優(yōu)優(yōu)勢1.控制制資金亂亂支濫用用和“小小金庫”2.減少少了工作作人員貪貪污腐敗敗3.強化化了財政政監(jiān)督4.節(jié)約約了人力力資源集中核算算執(zhí)行過過程中的的財務(wù)問問題1.會計計核算資資料不完完全準確確2.核算算單位財財務(wù)管理理弱化傾傾向3.真票票據(jù)假業(yè)業(yè)務(wù)的報報假賬現(xiàn)現(xiàn)象4.賬外外設(shè)賬、賬外資資產(chǎn)的違違紀現(xiàn)象象5.財務(wù)務(wù)內(nèi)部牽牽制與監(jiān)監(jiān)督機制制弱化5.集中中核算體體制下的的財務(wù)管管理措施施1.建立立、健全全會計核核算中心心的內(nèi)部部控制和和管理制制度2.明確確會計核核算中心心的職責(zé)責(zé)3.明確確各核算算

27、的職責(zé)責(zé)4.強化化管理與與檢查監(jiān)監(jiān)督，提提高財務(wù)務(wù)管理能能力和水水平中國文化化人生重在在不畏艱艱難福壽重在在修身養(yǎng)養(yǎng)德事業(yè)重在在利己幫幫他生命重在在起居規(guī)規(guī)律十二.清產(chǎn)核核資管理理辦法1.資產(chǎn)產(chǎn)核實程程序2.資產(chǎn)產(chǎn)盤盈的的內(nèi)容3.資產(chǎn)產(chǎn)盤盈確確認證明明4.資產(chǎn)產(chǎn)盤虧的的內(nèi)容5.資產(chǎn)產(chǎn)盤虧確確認證明明6.資產(chǎn)產(chǎn)掛賬7.審核核批復(fù)1.資產(chǎn)產(chǎn)核實程程序1.單位位清理2.專項項審計3.部門門審核4.財政政審批2.資產(chǎn)產(chǎn)盤盈的的內(nèi)容1.貨幣幣資金2.存貨貨3.有價價證券4.對外外投資5.固定定資產(chǎn)6.無形形資產(chǎn)7.往來來款項3.資產(chǎn)產(chǎn)盤盈的的確認證證明1.貨幣幣資金a現(xiàn)金盤盤盈：現(xiàn)現(xiàn)金盤點點表，現(xiàn)現(xiàn)金盤

28、盈盈說明。b存款盤盤盈：銀銀行對賬賬單、銀銀行存款款余額調(diào)調(diào)節(jié)節(jié)表c清理出出的“小小金庫”和帳外外收入，比照貨貨幣資金金盤盈處處理2.存貨貨盤盈：存貨盤盤點表、經(jīng)濟見見鑒證證證明、盤盤盈的情情況說明明、價值值確定依依據(jù)3.有價價證券盤盤盈：有有價證券券盤點表表、盤盈盈情況說說明、經(jīng)經(jīng)濟鑒證證證明、有價證證券的價價值確定定依據(jù)4.對外外投資盤盤盈：對對外投資資合同（協(xié)議）、經(jīng)濟濟鑒證證證明、情情況說明明兩種特殊殊情況：11.單位位清理出出的賬外外固定資資產(chǎn)的;2.因歷史史原因而而無法入入賬的無無主財產(chǎn)產(chǎn)的5.固定定資產(chǎn)盤盤盈：固固定資產(chǎn)產(chǎn)盤點表表、盤盈盈情況說說明、經(jīng)經(jīng)濟簽證證證明、盤盈價價值確

29、認認依據(jù)（同類資資產(chǎn)的市市場價格格、類似似資產(chǎn)的的購買合合同、發(fā)發(fā)票或竣竣工決算算資料），難以以確認的的，中介介機構(gòu)評評估。6.無形資產(chǎn)產(chǎn)盤盈：無形資資產(chǎn)盤點點表、盤盤盈情況況說明、經(jīng)濟鑒鑒證證明明、盤盈盈價值確確定依據(jù)據(jù)（同類類資產(chǎn)的的市場價價格、類類似資產(chǎn)產(chǎn)的購買買合同、發(fā)票或或自行開開發(fā)資料料難以確確認的，中介機機構(gòu)評估估。7.暫付款、應(yīng)收賬賬款等往往來款項項盤盈：盤盈情情況說明明、經(jīng)濟濟鑒證證證明、與與對方單單位的對對賬單或或詢證函函4.資產(chǎn)產(chǎn)盤虧的的內(nèi)容1.貨幣幣資金損損失2.壞賬賬損失3.存貨貨損失4.有價價證券損損失對外投資資損失5.固定定資產(chǎn)損損失6.無形形資產(chǎn)損損失5.資產(chǎn)產(chǎn)

30、盤虧確確認證明明1.現(xiàn)金金短缺：現(xiàn)金盤點點表（包包括倒退退至基準準日的紀紀錄）、經(jīng)濟鑒鑒證證明明、短款款說明及及核準文文件、賠賠償責(zé)任任認定及及說明、司法涉涉案資料料，各類類存款損損失比照照執(zhí)行。壞賬賬損失A因債務(wù)務(wù)單位破破產(chǎn)、被被撤銷、注銷、吊銷營營業(yè)執(zhí)照照或者被被政府責(zé)責(zé)令關(guān)閉閉：破產(chǎn)產(chǎn)公告、破產(chǎn)清清算文件件、工商商部門注注銷吊銷銷證明、政府部部門有關(guān)關(guān)文件，已經(jīng)清清算的，扣除清清償部分分后不能能收回的的款項B債務(wù)人人失蹤、死亡的的：公安安機關(guān)出出具的證證明進行行認定、中介機機構(gòu)出具具的經(jīng)濟濟鑒證證證明C 戰(zhàn)爭爭、國際際政治事事件、自自然災(zāi)害害的：單單位作出出專項說說明，中中介機構(gòu)構(gòu)出具的

31、的經(jīng)濟鑒鑒證證明明D其他生生效的法法院判決決書、裁裁定書E預(yù)期三三年的：有小寫寫意、資資金回收收證明、經(jīng)濟鑒鑒證證明明（或評評估報告告）。存貨貨損失A盤虧的的：扣除除責(zé)任人人賠款，存貨盤盤點表、經(jīng)濟鑒鑒證證明明、盤虧虧情況說說明、盤盤虧得價價值確認認依據(jù)、賠償責(zé)責(zé)任認定定說明、內(nèi)部核核批文件件；B報廢、毀損的的：扣除除殘值及及保險賠賠償或責(zé)責(zé)任人賠賠償后，技術(shù)鑒鑒定部門門或具有有技術(shù)鑒鑒定資格格的中介介機構(gòu)出出具的技技術(shù)見證證證明、保險公公司理賠賠說明、毀損報報廢說明明、賠償償責(zé)任認認定說明明和內(nèi)部部核批文文件；C被盜的的：扣除除保險理理賠及責(zé)責(zé)任人賠賠償后，公安機機關(guān)的結(jié)結(jié)案證明明、責(zé)任任認定、賠償情情況說明明、保險險公司理理賠說明明；有價價證券及及對外投投資損失失A因被投投資單位位破產(chǎn)、被撤銷銷、注銷銷、吊銷