1、個人所得稅計算題及答案1、李某1999年12月取得以下幾筆收入：李某為某一企業(yè)董事會成員，本月實(shí)際取得工資收入1128元（已扣除按國家規(guī)定比例提取上繳的住房公積金72元），獨(dú)生子女補(bǔ)貼100元，年終獎金3000元，又取得董事會收入2000元。因投保財產(chǎn)遭受損失，取得保險賠款5000元；另外，本月還取得國庫券利息收入200元，集資利息1800元。李某共有兩套住房，本月將另一城市的一套住房出售，取得轉(zhuǎn)讓收入150000元，該房屋原值80000元，賣房時支付有關(guān)稅費(fèi)8500元，廣告費(fèi)1500元。李某因在國外某公司投資，本月取得該國凈股息所得3000美元（折合人民幣24600元），已被扣繳所得稅700

2、美元（折合人民幣5637.50元）。本某與他人共同編寫一本30萬字的著作現(xiàn)代企業(yè)管理，取得稿酬20000元，各分得10000元。本月接受邀請給一個單位講學(xué)2次，第一次取得報酬20000元，第二次取得報酬15000元。要求：根據(jù)以上資料，計算李某1999年12月份應(yīng)納的個人所得稅額。答案：工資收入應(yīng)納稅額=（1128-800）5%=16.40（元）年終獎金應(yīng)納稅額=300015%-125=325（元）個人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，應(yīng)按勞務(wù)報酬所得項目征稅。董事會收入應(yīng)納稅額=（2000-800）20%=240（元）國庫券利息收入及保險賠償收入免稅。利息收入應(yīng)納稅額=180020%=36

3、0（元）轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓項目征稅應(yīng)納稅所得額=150000-80000-8500-1500=60000（元）應(yīng)納所得稅額=6000020%=12000（元）來自該國所得有抵免限額=（24600+5637.50）20%=6047.50（元）由于李某在該國已被扣繳的個人所得稅額不超過抵免限額，故來自該國所得的允許抵免額為5637.50元。應(yīng)納稅額=6047.50-5637.50=410（元）李某應(yīng)納個人所得稅額=10000（1-20%）20%（1-30%）=1120（元）李某本月給同一單位講學(xué)，屬于同一連續(xù)性收入，以一個月取得的收入為一次。應(yīng)納稅所得額=（20000+15000）20%=280

4、00（元）應(yīng)納所得稅額=2800030%-2000=6400（元）綜上，李某1999年12月份應(yīng)納個人所得稅額=1604+325+240+360+12000+410+1120+6400=20871.40元2、張某1999年10月份取得以下幾筆收入：張某于1999年10月發(fā)表一部長篇小說，獲得稿酬10000元（已納個人所得稅），因該小說暢銷，本月又加印該小說取得稿酬2000元。并且，該小說在本月獲得國家文學(xué)獎，取得獎金5000元。張月本月將一篇短篇小說文稿拍賣，取得收入30000元。張某本月初將其于市中心自有兩間120平方米的門面房，出租給陳經(jīng)營服裝。協(xié)議規(guī)定，租用期一年，年租金96000元，本

5、月取得租金收入8000元。另外，本月支付該出租房發(fā)生的修繕費(fèi)用500元，取得普通發(fā)票，本月允許扣除的稅費(fèi)合計1496元均已繳納，并取得稅票。張某因購買體育彩票中獎取得獎金100000元，其中40000元通過民政部門捐贈給災(zāi)區(qū)。張某在自己本單位取得本月工資收入8800元（現(xiàn)金）。按照該單位內(nèi)部的規(guī)定，員工工資收入應(yīng)納稅額的30%由單位負(fù)擔(dān)，其余70%的應(yīng)納稅額由員工自己負(fù)擔(dān)。要求：根據(jù)上述資料，計算張某1999年10月本人實(shí)際負(fù)擔(dān)的個人所得稅額。答案：張某獲得的國家級文學(xué)獎免稅。取得的稿酬所得按規(guī)定應(yīng)屬于一次收入，須合并計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=（10000+2000）（1-20%）20%（1-3

6、0%）-10000（1-20%）20%（1-30%）=1344-1120=224（元）作者將自己的文字作品手稿或復(fù)印件公開竟價拍賣，屬提供著作權(quán)的使用所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項目計征個人所得稅。應(yīng)納稅額=30000（1-20%）20%=4800（元）財產(chǎn)租賃收入應(yīng)納稅額=（8000-1496-500-）（1-20%）20%=960.64（元）允許扣除的公益性捐贈額=10000030%=30000（元）應(yīng)納稅額=（100000-30000）20%=14000（元）未含雇主負(fù)擔(dān)稅款的收入-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)負(fù)擔(dān)比例應(yīng)納稅所得額=-1-稅率負(fù)擔(dān)比例8800-800-37530%=-1-20%

7、30%=8390.96（元）應(yīng)納稅額=8390.9620%-375=1303.19（元）張某自己負(fù)擔(dān)個人所得稅額=1303.1970%=912.13（元）綜上,張某本月實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的個人所得稅額=224+4800+880.80+14000+912.23=20817.033、2001年初，某稅務(wù)機(jī)關(guān)對某一中國歌星2000年的納稅情況進(jìn)行了檢查，查得該歌星112月份的個人所得情況如下：每月取得工資收入800元，112月份共取得9600元。110月份由經(jīng)紀(jì)人安排每月演出一次，每次收入30000元；1112月份參加所在文工團(tuán)組織的活動，每月演出一次，每次收入2000元。5月份取得銀行儲蓄存款利息和借給某

8、演出公司的借款利息各50000元。7月份取得作曲稿酬3000元。在上述各項所得中，該歌星1112月份參加所在文工團(tuán)組織活動取得的收入已由文工團(tuán)扣繳個人所得稅之外，其余均未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，有關(guān)單位也未代扣代繳。請正確計算該歌星1996年全年應(yīng)補(bǔ)的個人所得稅稅款，并依據(jù)征管法等法律規(guī)定分析指出該歌星的行為屬于什么行為？應(yīng)該如何處理？答案：（一）計算應(yīng)補(bǔ)繳的個人所得稅稅款每月收入800元，不用繳納個人所得稅。110月份勞務(wù)報酬所得的個人所得稅稅款=30000（1-20%）30%-200010=52000（元）5月份取得的銀行儲蓄存款利息應(yīng)繳個人所得稅稅款=5000020%=10000（元）5月份

9、取得的借給某演出公司的的借款利息應(yīng)繳個人所得稅稅款=5000020%=10000（元）7月份取得的作曲稿酬應(yīng)繳個人所得稅稅款=（3000-800）20%（1-30%）=380（元）合計應(yīng)補(bǔ)繳的個人所得稅稅款=52000+10000+10000+308=72308（元）（二）該歌星的行為屬于偷稅行為（三）應(yīng)按刑法危害稅收征管罪第201條的規(guī)定進(jìn)行處理已納稅款（1112月份勞務(wù)報酬所得）為：（2000-800）20%2=480（元）偷稅數(shù)額為72308元。應(yīng)納稅額為：已納稅額+偷稅數(shù)額=480+72308=72788（元）偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的比例為：72308/72788=99.34%除由稅務(wù)機(jī)關(guān)

10、追繳其所偷稅款72308元外，還應(yīng)對該歌星處以3年以下有期徒刑或者拘役，并處所偷稅額5倍以下罰金。4、高級工程師王某（中國公民）2000年月工資收入1200元，111月份已按規(guī)定繳納了個人所得稅，12月份另有四筆收入：一是領(lǐng)取了12個月的獎金8400元；二是一次取得建筑工程設(shè)計費(fèi)40000元，同時從中拿出10000元通過民政局向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈；三是取得利息收入5000元，其中工商銀行存款利息2000元，單位集資利息3000元；四是取得省級人民政府頒發(fā)的科技獎獎金20000元。請計算王某12月份需繳納的個人所得稅稅額。答案：、12月份工資獎金收入應(yīng)納個人所得稅稅額：12月份工資收入應(yīng)納個人所得稅=（1

11、200-800）5%=20（元）12個月的獎金應(yīng)納個人所得稅=840020%=1680（元）建筑工程設(shè)計費(fèi)收入應(yīng)納個人所得稅稅額：應(yīng)納稅所得額=40000（1-20%）=32000（元）法定允許扣除捐贈額=3200030%=9600（元）應(yīng)納所得稅額=（32000-9600）30%-2000=4720（元）利息收入應(yīng)納個人所得稅稅額：工商銀行存款利息收入應(yīng)納個人所得稅=200020%=400（元）集資利息收入應(yīng)納個人所得稅=300020%=600（元）省級人民政府頒發(fā)的科技獎獎金20000元，免稅。王某12月份應(yīng)納的個人所得稅稅額=20+1680+4720+400+600=7400（元）5、中

12、國公民李某系自由職業(yè)者，以繪畫為生。李某2000年112月收入情況如下：一次取得繪畫收入23000元（人民幣，下同）在A國出版畫冊取得稿酬150000元，在B國取得銀行利息10000元，已分別按收入來源國稅法繳納了個人所得稅12000元和2500元。取得保險賠款20000元。取得貸款利息5000元。計算李某2000年應(yīng)納的代扣代個人所得稅。答案：繪畫收入應(yīng)納的個人所得稅稅款=23000（1-20%）20%=3680（元）A、B兩國收入應(yīng)納的個人所得稅稅款A(yù)國收入按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額）=150000（1-20%）20%（1-30%）=16800（元）李某在A國實(shí)際繳納的稅款1

13、2000元低于抵扣限額16800元，因此可全額抵扣，并需在我國補(bǔ)繳個人所得稅4800元（16800-12000）。B國收入按我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額）=1000020%=2000（元）李某在B國實(shí)際繳納的稅款2500元超出了扣除限額，因此，只能在限額內(nèi)抵扣2000元，不用在我國補(bǔ)稅款。取得保險賠款20000元，按稅法規(guī)定免征個人所得稅。貸款利息應(yīng)納個人所得稅=500020%=1000（元）李某2000年應(yīng)納個人所得稅稅款=3680+4800+0+1000=9480（元）6、中國公民李某是在外商投資企業(yè)的高級職員，2000年他的收入如下：雇傭單位每月支付工資薪金12000元；派遣單

14、位每月支付工資薪金1200元；從國外一次取得特許權(quán)使用費(fèi)收入折合人民幣18000元，并提供了來源國納稅憑證，納稅折合人民幣1800元；從國內(nèi)另一單位一次取得工程設(shè)計費(fèi)30000元。請正確計算李某全年應(yīng)納的個人所得稅稅額。答案：雇傭單位支付的工資薪金應(yīng)納稅額=（12000-800）20%-37512=22380（元）派遣單位支付工資薪金所得應(yīng)納稅額=（120010%-25）=1140（元）特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額=18000（1-20%）20%-1800=1080（元）勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額=30000（1-20%）30%-2000=5200（元）全年應(yīng)納個人所得稅額=22380+1140+1080+5200=29800（元）7、有一中國公民，2000年112月份每月從中國境內(nèi)取得工資薪金收入2500元（人民幣，下同），取得稿酬收入2000元；當(dāng)年還從A國取得特許權(quán)使用費(fèi)所得8000元，從B國取得利息收入3000元。該納稅人已按A、B兩國的稅法分別繳納了個人所得稅1400元和500元。請計算納稅人2000年應(yīng)納個人所得稅稅額。答案：中國境內(nèi)工資薪金收入應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=（2500-800）10%-2512=1740（元）中國境內(nèi)稿酬收入應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=（2000-800）20%（1-3