PAGE12營業(yè)稅改征增值稅對長沙廣播電視發(fā)展總公司稅負(fù)的影響所屬系部：經(jīng)濟(jì)管理系專業(yè)：會計(jì)班級：姓名：學(xué)號：指導(dǎo)老師：提交時(shí)間：目錄一、營業(yè)稅改增值稅的相關(guān)概念 2（一）營業(yè)稅的相關(guān)概念 2（二）增值稅的相關(guān)概念 3二、營業(yè)稅改增值稅對長沙廣播電視發(fā)展總公司稅負(fù)的影響 3（一）長沙廣播電視發(fā)展總公司簡介 3（二）營業(yè)稅改增值稅對長沙廣播電視發(fā)展總公司稅負(fù)的影響 31.稅率提高，長沙廣播電視發(fā)展總公司流轉(zhuǎn)稅負(fù)加重 32.進(jìn)口涉外稅負(fù)總額提升 43.可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不足 5三、長沙廣播電視發(fā)展總公司應(yīng)對營業(yè)稅改增值稅的對策建議 6（一）利用外包服務(wù)，實(shí)現(xiàn)合理避稅 6（二）對接國際業(yè)務(wù)，平衡進(jìn)口稅負(fù) 6（三）優(yōu)化進(jìn)項(xiàng)稅抵扣方式 6（四）依托國家加速擴(kuò)圍，實(shí)現(xiàn)有效結(jié)構(gòu)性減稅 7（五）申請政府過渡性財(cái)政扶持 7四、結(jié)語 7參考文獻(xiàn) 8營業(yè)稅改征增值稅對長沙廣播電視發(fā)展總公司稅負(fù)的影響【摘要】“營業(yè)稅改增值稅”是我國流轉(zhuǎn)稅制的一次重大改革，是消費(fèi)型增值稅改革的推進(jìn)與發(fā)展。營業(yè)稅改增值稅的內(nèi)容實(shí)質(zhì)是在商品、勞務(wù)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)實(shí)行全面的增值稅制，打破現(xiàn)行的按行業(yè)類別營業(yè)稅與增值稅并行的稅制格局。它有利于避免重復(fù)稅，有利于促進(jìn)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的深化發(fā)展，有利于建立與經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、發(fā)展更為協(xié)調(diào)的稅制環(huán)境。本文對營業(yè)稅改增值稅的相關(guān)概念進(jìn)行介紹，分析了營業(yè)稅改增值稅對長沙廣播電視發(fā)展總公司稅負(fù)的影響，提出長沙廣播電視發(fā)展總公司應(yīng)對營業(yè)稅改增值稅的對策建議。【關(guān)鍵詞】營業(yè)稅；增值稅；影響文化創(chuàng)意企業(yè)主要盈利渠道是廣告服務(wù)、會展服務(wù)、節(jié)目制作等，文化創(chuàng)意企業(yè)作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)被最新劃入增值稅范疇，根據(jù)文化創(chuàng)意企業(yè)的實(shí)際情況，營業(yè)稅改增值稅從很多細(xì)節(jié)上對文化創(chuàng)意企業(yè)產(chǎn)生了巨大的影響。在政策推出后，近期的眾多期刊或著作中都針對營業(yè)稅改增值稅政策從財(cái)、稅務(wù)乃至企業(yè)各角度進(jìn)行了研究，特別針對建筑業(yè)，交通運(yùn)輸業(yè)及房地產(chǎn)行業(yè)有更加詳細(xì)的探析，然而沒有針對文化創(chuàng)意企業(yè)方面的探究。作為文化創(chuàng)意企業(yè)中的一員，通過2012年1月1日開始實(shí)行營業(yè)稅改增值稅政策開始，長沙廣播電視發(fā)展總公司財(cái)務(wù)管理、稅負(fù)等方面必將受到一定影響，很多企業(yè)在實(shí)行營業(yè)稅改增值稅的初期稅負(fù)不減反增，與國家實(shí)行這一政策結(jié)構(gòu)性減稅的初衷背道而馳，營業(yè)稅改增值稅政策緣何帶來文化創(chuàng)意企業(yè)稅負(fù)增加值得加以研究，國家政府部門需要通過對各行業(yè)盡可能詳細(xì)的了解，才能修正改革方案，出臺更符合各行業(yè)情況的稅務(wù)準(zhǔn)則，那么也就需要各行業(yè)人士對自身行業(yè)營業(yè)稅改增值稅情況加以深入研究。本文希望以長沙廣播電視發(fā)展總公司為研究對象，通過一些具體的數(shù)據(jù)加以分析，從文化創(chuàng)意企業(yè)的角度出發(fā)闡述營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)稅負(fù)的影響及長沙廣播電視發(fā)展總公司針對這些影響應(yīng)當(dāng)采取的相應(yīng)對策措施，希望對政府制定相關(guān)細(xì)則方面和文化創(chuàng)意行業(yè)財(cái)務(wù)工作人員乃至經(jīng)營者有一定的參考價(jià)值，使政府出臺政策細(xì)則時(shí)有一定的理據(jù)，也使企業(yè)納稅籌劃思路和方法得到完善。一、營業(yè)稅改增值稅的相關(guān)概念（一）營業(yè)稅的相關(guān)概念營業(yè)稅(Businesstax)，是對在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅的征收范圍是指納稅人在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)。所稱“境內(nèi)提供”是指提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)；所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。營業(yè)稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人。營業(yè)稅是我國現(xiàn)行稅制的主體稅種之一，是流轉(zhuǎn)稅的一種。最早在奴隸社會，我國就針對商人商業(yè)交易征稅，之后一直延續(xù)征稅制度。新中國成立，我國實(shí)行工商業(yè)稅，營業(yè)稅是工商業(yè)稅的一個(gè)組成部分。1958年和1973年稅制簡并，將營業(yè)稅并入了工商統(tǒng)一稅和工商稅。直到1984年，為了順應(yīng)社會主義計(jì)劃商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，對我國工商稅制進(jìn)行了全面改革，又將營業(yè)稅從工商稅中分解出來，成為現(xiàn)行工商稅制的一個(gè)獨(dú)立稅種。之后1994年為了市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和增加國家財(cái)政收入的需要，又頒布了營業(yè)稅政策的新稅制。到了2003年，由于中國加入了WTO，中國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展日益繁榮，第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)規(guī)模不斷擴(kuò)大，為了營業(yè)稅能更好地發(fā)揮調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能，我國又對營業(yè)稅的相關(guān)政策條款進(jìn)行了一系列調(diào)整。（二）增值稅的相關(guān)概念增值稅(valueaddedtax)是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75%為中央財(cái)政收入，25%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財(cái)政收入。增值稅的征收范圍是指在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供的加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口的貨物。增值稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。增值稅納稅人按照企業(yè)規(guī)模的大小分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種，應(yīng)稅稅務(wù)年銷售額超過500萬元的納稅人為一般納稅人，一般納稅人的稅率有17%，13%，11%，6%四種不等，而年銷售額未達(dá)到500萬的納稅人為小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人稅率為3%，出口貨物征收按照零稅率。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅時(shí)一種價(jià)外稅，也就是由最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才會征收的一種稅收。。若當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額不足以抵扣時(shí)，其不足的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)抵扣。二、營業(yè)稅改增值稅對長沙廣播電視發(fā)展總公司稅負(fù)的影響（一）長沙廣播電視發(fā)展總公司簡介長沙廣播電視發(fā)展總公司旗下的7個(gè)電視頻道和4個(gè)廣播頻率以及1個(gè)購物頻道、1份報(bào)紙、1個(gè)專業(yè)網(wǎng)站，組成一個(gè)集電視、電臺、報(bào)刊、網(wǎng)絡(luò)等多種媒體集結(jié)的全方位媒體傳播旗艦，并依托“長廣天擇傳媒”強(qiáng)大的制作能力實(shí)現(xiàn)全天侯24小時(shí)不間斷播出，通過省市有線電視網(wǎng)和微波全面覆蓋長株潭三市及三市周邊地區(qū)，收視人口超過1500萬。（二）營業(yè)稅改增值稅對長沙廣播電視發(fā)展總公司稅負(fù)的影響1.稅率提高，長沙廣播電視發(fā)展總公司流轉(zhuǎn)稅負(fù)加重在“營業(yè)稅改增值稅”之前，長沙廣播電視發(fā)展總公司廣告服務(wù)稅率為5%a“營業(yè)稅改增值稅”后，長沙廣播電視發(fā)展總公司轉(zhuǎn)為增值稅一般納稅人廣告服務(wù)項(xiàng)目按照6%的稅率計(jì)征增值稅，稅率增加一個(gè)百分點(diǎn)。對于長沙廣播電視發(fā)展總公司原有CD、圖書銷售等經(jīng)營項(xiàng)目，原本長沙廣播電視發(fā)展總公司唱片銷售稅收以3%的優(yōu)惠稅率征收增值稅，“營業(yè)稅改增值稅”之后，2012年長沙廣播電視發(fā)展總公司核定為增值稅一般納稅人，長沙廣播電視發(fā)展總公司CD、圖書為正式出版的有唱片號和書號的，享有資料類稅制優(yōu)惠，征收稅率由17%減少到13%，但是，因營業(yè)稅改征增值稅改革，長沙廣播電視發(fā)展總公司的CD、圖書銷售繳納增值稅由3%的稅率變?yōu)?3%，實(shí)際情況提高了十個(gè)百分點(diǎn)。2012年7月開始，公司駕車寶典項(xiàng)目部的經(jīng)營收入為技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)項(xiàng)目，征收增值稅稅率為6%；2013年開始公司經(jīng)營的版權(quán)收入也屬于征收增值稅范疇，征收技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目增值稅稅率6%；另外，從2013年8月1目開始，廣播電視服務(wù)項(xiàng)目最新納入營業(yè)稅改增值稅范疇，征收6%稅率的增值稅。公司票款收入等其他未納入營業(yè)稅改增值稅范圍的收入，繼續(xù)征收稅率為5%的營業(yè)稅，屬于其他商務(wù)服務(wù)范疇。“營業(yè)稅改增值稅”后，由于應(yīng)納稅所得額減少，如果沒有任何可抵扣的進(jìn)項(xiàng)，6%的增值稅實(shí)際相當(dāng)于5.66%的營業(yè)稅，較“營業(yè)稅改增值稅”前稅率增加幅度不大。因此，只要能夠取得相當(dāng)于總收人0.66%的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，“營業(yè)稅改增值稅”后的稅收就和轉(zhuǎn)換前的營業(yè)稅持平。這里做一個(gè)假設(shè)性測算來說明：假設(shè)公司廣告收入1000萬，若征收增值稅時(shí)相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅X萬，若征收營業(yè)稅可在稅前扣除的廣告代理成本為10萬，那么來測算一下征收增值稅和營業(yè)稅狀況下的不同。征收營業(yè)稅：營業(yè)稅＝(1000-10)*5%=49.5萬元征收增值稅：增值稅＝[1000/(1十6%)]*6%-X=49.5萬元那么，如果進(jìn)項(xiàng)稅X為7.10元，那么增值稅和營業(yè)稅能夠持平，因此，如果企業(yè)年收人將近1000萬元的話，每年只需采購幾十萬的原材料或者設(shè)備，企業(yè)就不會因?yàn)闋I業(yè)稅改增值稅造成影響。根據(jù)以上分析，如果取得足夠多的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，“營業(yè)稅改增值稅”將會減輕企業(yè)的實(shí)際稅務(wù)負(fù)擔(dān)。長沙廣播電視發(fā)展總公司2012年應(yīng)稅服務(wù)不含稅銷售額為525428868元，得出增值稅銷項(xiàng)稅額為525428868*6%=31525732.08元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為9414986.24元，增值稅應(yīng)納稅金額為增值稅銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額22110745.84元。應(yīng)納稅收入為不含稅銷售額與增值稅銷項(xiàng)稅額合計(jì)556954600.10元，其中，應(yīng)稅可扣除的廣告代理成本為123146018.60元，那么按照原政策規(guī)定計(jì)算出的需繳納的營業(yè)稅稅額為(556954600.10-123146018.60)*5%=21690429.07元。營業(yè)稅改增值稅政策實(shí)行后，長沙廣播電視發(fā)展總公司2012年繳納增值稅稅額比若按照原營業(yè)稅政策繳納的營業(yè)稅稅額高出420316.77元。根據(jù)長沙廣播電視發(fā)展總公司的相關(guān)資料，推算出2012年全年所繳納的增值稅及附加稅金額比原營業(yè)稅政策下繳納的營業(yè)稅及附加額增加了合計(jì)5.46萬元。長沙廣播電視發(fā)展總公司2012年若征收營業(yè)稅及其附加稅比2012年實(shí)際繳納的增值稅及其附加稅會少5.46萬元，即在2012年1月1日開始征收增值稅之后，長沙廣播電視發(fā)展總公司2012年內(nèi)的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)總額有所增加。2.進(jìn)口涉外稅負(fù)總額提升長沙廣播電視發(fā)展總公司開展縱多線下活動，活動中往往牽涉到購買國外版權(quán)、境外團(tuán)隊(duì)制作、國外咨詢公司咨詢業(yè)務(wù)等，這類業(yè)務(wù)都需要長沙廣播電視發(fā)展總公司為境外公司代扣代繳相關(guān)稅收，然而營業(yè)稅改增值稅之后，原來繳納營業(yè)稅的某些業(yè)務(wù)開始繳納增值稅。以購買格萊美轉(zhuǎn)播版權(quán)為例，長沙廣播電視發(fā)展總公司需要支付美國WestwoodOneRadio，Inc轉(zhuǎn)播費(fèi)用，2011年，公司需支付按匯率計(jì)算為49623.73元，繳納營業(yè)稅倒算出實(shí)際成本耗費(fèi)為58821.67元，代扣代繳美國WestwoodOneRadio，Inc在中國境內(nèi)需繳納的營業(yè)稅2938.64元，城市建設(shè)維護(hù)稅為205.70元，教育費(fèi)附加88.16元，河道管理費(fèi)29.39元，地方教育費(fèi)附加58.77元，企業(yè)所得稅5877.28元，合計(jì)稅費(fèi)9197.94元。2013年，著作權(quán)轉(zhuǎn)讓收入納入營業(yè)稅改增值稅范疇，因此，企業(yè)需代扣代繳增值稅及附加費(fèi)用和企業(yè)所得稅，這里根據(jù)2011年數(shù)據(jù)計(jì)算，長沙廣播電視發(fā)展總公司需代扣代繳增值稅3577.77元，城市建設(shè)維護(hù)稅為250.44元，教育費(fèi)附加107.33元，河道管理費(fèi)35.78元，地方教育費(fèi)附加71.56元，企業(yè)所得稅5962.96元，合計(jì)稅費(fèi)10005.84元。在同等收入的情況下，該筆涉外進(jìn)口業(yè)務(wù)多交了807.90元。營業(yè)稅由2938.64元上升到3577.77元，企業(yè)所得稅從5877.28元上升到5962.96元。以該筆涉外稅為例，該筆涉外稅成本不變，稅費(fèi)將增長807.9元?？梢姡瑺I業(yè)稅改增值稅政策實(shí)行之后，如果不考慮通貨膨脹帶來的費(fèi)用增長，此類涉外稅費(fèi)金額有所增加。長沙廣播電視發(fā)展總公司每年都會發(fā)生數(shù)筆此類涉外交易，而交易金額少則幾萬美元，高到幾十萬美元，而且長沙廣播電視發(fā)展總公司取得的此類涉外成本的國際發(fā)票均不能進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，隨著企業(yè)開拓市場，走國際化道路，長沙廣播電視發(fā)展總公司涉外業(yè)務(wù)已呈逐年上漲趨勢，此類涉外稅費(fèi)的增長一定程度上加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。3.可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不足可全額抵扣的應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目較少，長沙廣播電視發(fā)展總公司可全額抵扣的項(xiàng)目僅有固定資產(chǎn)、設(shè)備租賃費(fèi)和廣告代理費(fèi)用，長沙廣播電視發(fā)展總公司2012年固定資產(chǎn)占總成本比例為0.13%，設(shè)備租賃費(fèi)占總成本比例為3.60%，廣告代理費(fèi)用占總成本比例為55.06%，長沙廣播電視發(fā)展總公司可全額抵扣的成本占總成本的58.85%，然而占很大比重的制作成本、房租等卻不能全額抵扣，制作費(fèi)用僅有部分與應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目相關(guān)的可以進(jìn)行抵扣，支出中可抵扣的應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目較少，大量服務(wù)項(xiàng)目不能納入進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范疇，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不足。長沙廣播電視發(fā)展總公司人力成本在主營業(yè)務(wù)成本中占較大比例，約為公司成本的24.19%。對于長沙廣播電視發(fā)展總公司等文化創(chuàng)意企業(yè)來說，人力成本在成本中相對占比較大，但是人力成本卻是完全不能抵扣。餐費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用也一樣，都無法取得增值稅發(fā)票，完全無法抵扣。營業(yè)稅改增值稅政策尚處在試點(diǎn)階段，改革從上海開始試點(diǎn)，逐步向其他城市鋪開推行這一政策，長沙廣播電視發(fā)展總公司的業(yè)務(wù)范圍不僅僅在上海一個(gè)城市，那么，長沙廣播電視發(fā)展總公司和其他城市的供應(yīng)商合作，未改革的應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目暫時(shí)無法取得增值稅專用發(fā)票，本該可以抵扣的應(yīng)稅項(xiàng)目卻不能抵扣，部分試點(diǎn)造成進(jìn)項(xiàng)稅減少；增值稅擴(kuò)圍的行業(yè)也只是部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)，并沒有擴(kuò)圍到所有行業(yè)范疇，例如，房地產(chǎn)行業(yè)、餐飲業(yè)等還沒有納入營業(yè)稅改征增值稅的范圍，那么，從未納入增值稅行業(yè)的合作方那里便無法取得可抵扣的增值稅發(fā)票，部分試點(diǎn)無法達(dá)到行業(yè)的全覆蓋，與非增值稅行業(yè)合作，同樣會出現(xiàn)營業(yè)稅與增值稅接軌不暢的情況，造成進(jìn)項(xiàng)稅減少；長沙廣播電視發(fā)展總公司在上海原先合作的很多營業(yè)稅改征增值稅的企業(yè)也存在轉(zhuǎn)型不徹底或者只核定為小規(guī)模納稅人的情況，同樣難以獲得可抵扣的增值稅專用發(fā)票。眾所周知，應(yīng)納增值稅稅額二銷項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅額，可抵扣成本難以獲得，進(jìn)項(xiàng)稅額減少，必將導(dǎo)致應(yīng)納增值稅稅負(fù)總額的增加。三、長沙廣播電視發(fā)展總公司應(yīng)對營業(yè)稅改增值稅的對策建議稅率增加是一個(gè)硬指標(biāo)，無法改變，那么面對稅率增加帶來的稅負(fù)增加的現(xiàn)實(shí)，長沙廣播電視發(fā)展總公司等文化創(chuàng)意企業(yè)必須采取相應(yīng)的對策措施來減少銷項(xiàng)稅，增加進(jìn)項(xiàng)稅，使稅負(fù)減少。（一）利用外包服務(wù)，實(shí)現(xiàn)合理避稅企業(yè)將自身的項(xiàng)目或服務(wù)外包成為了很多企業(yè)避稅的一種方式，例如文化創(chuàng)意企業(yè)可以將某些節(jié)目制作或者線下活動全盤包給制作公司來完成，這樣能夠使得企業(yè)解決了進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的問題，對外包客戶達(dá)成稅費(fèi)的轉(zhuǎn)嫁。但是，企業(yè)不能什么服務(wù)項(xiàng)目都外包出去，一些自身優(yōu)勢服務(wù)，特有服務(wù)必須有企業(yè)核心部門提供，企業(yè)外包出去的服務(wù)要時(shí)刻監(jiān)督服務(wù)質(zhì)量和完工時(shí)效，決不能危害的企業(yè)的聲譽(yù)，保證節(jié)目和線下活動質(zhì)量為主，轉(zhuǎn)移稅負(fù)為輔。企業(yè)在外包服務(wù)的同時(shí)，變相的減少了企業(yè)人力成本，企業(yè)在職人員可以將本來要耗費(fèi)在外包服務(wù)方面的精力用到其他更精細(xì)，質(zhì)量要求更高的工作中去，這樣使得企業(yè)的項(xiàng)目管理成本及人力成本降低，人力成本不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，人力成本的降低，也是一種程度的實(shí)現(xiàn)更多的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，減少企業(yè)稅負(fù)。（二）對接國際業(yè)務(wù)，平衡進(jìn)口稅負(fù)針對企業(yè)進(jìn)口涉外稅收的巨大壓力，在傳媒企業(yè)經(jīng)營擴(kuò)張的情況下，不得不更加國際化，與國外的企業(yè)合作，企業(yè)需要為涉外企業(yè)繳納在境內(nèi)所需承擔(dān)的稅收，而巨這類型的稅收大多無法收到可抵扣的成本發(fā)票，因此，在有條件的情況下，企業(yè)應(yīng)盡可能選擇有境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)的境外企業(yè)合作，與境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂三方合同，由境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)為我們開具發(fā)票，最好是可抵扣的增值稅專用發(fā)票，我們將款項(xiàng)支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)，那么，這也可以避免涉外交易中所需繳納的高額稅負(fù)，更優(yōu)化是能夠取得進(jìn)項(xiàng)抵扣金額。另外一方面，根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案，對外出口服務(wù)零稅率，長沙廣播電視發(fā)展總公司相關(guān)服務(wù)項(xiàng)目屬于出口退稅的服務(wù)項(xiàng)目類型，文化創(chuàng)意企業(yè)主要是內(nèi)容為土，資源為土，營業(yè)稅改征增值稅之后，長沙廣播電視發(fā)展總公司應(yīng)更多地為境外單位和個(gè)人提供服務(wù)，例如創(chuàng)作出更優(yōu)質(zhì)的節(jié)目將版權(quán)賣到海外，為境外單位提供廣告服務(wù)等，提供國際服務(wù)，能夠有效地促進(jìn)國際國內(nèi)業(yè)務(wù)相互對接，享受出口服務(wù)零稅率的優(yōu)惠，平衡國際進(jìn)口涉外稅負(fù)的壓力，使得企業(yè)更具市場競爭能力和市場開拓能力，擴(kuò)大市場占有率，避免拐點(diǎn)，增強(qiáng)企業(yè)的持續(xù)競爭力。（三）優(yōu)化進(jìn)項(xiàng)稅抵扣方式長沙廣播電視發(fā)展總公司人力成本在主營業(yè)務(wù)成本中占較大比例，約為公司成本的24%。對于長沙廣播電視發(fā)展總公司來說，人力成本的投入巨大，但是人力成本卻完全不能抵扣。另外，營業(yè)稅改增值稅政策尚處在試點(diǎn)階段，只有少數(shù)幾個(gè)城市推行了這一政策，從未擴(kuò)圍到的城市的合作方那里便無法取得可抵扣的增值稅發(fā)票，還有本城市很多原先合作的企業(yè)也存在轉(zhuǎn)型不徹底或者只是小規(guī)模納稅人的情況，可抵扣的發(fā)票無法取得，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣有所局限。長沙廣播電視發(fā)展總公司成本種類多樣，有制作費(fèi)、技術(shù)設(shè)備費(fèi)、外單位技術(shù)設(shè)備費(fèi)、固定資產(chǎn)、廣告代理成本、版權(quán)費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、誤餐費(fèi)、獎品及禮品、房租、物業(yè)、水電和其他費(fèi)用，這些成本取得的增值稅專用發(fā)票只有固定資產(chǎn)是稅務(wù)指定可以全額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目，技術(shù)設(shè)備費(fèi)、廣告代理成本、版權(quán)費(fèi)是清晰可確定的對應(yīng)應(yīng)稅項(xiàng)目的成本，因此可以全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但是其他成本類型無法或很難清晰的確認(rèn)是否是對應(yīng)到應(yīng)稅項(xiàng)目的成本，長沙廣播電視發(fā)展總公司進(jìn)項(xiàng)稅抵扣上存在很多阻礙。（四）依托國家加速擴(kuò)圍，實(shí)現(xiàn)有效結(jié)構(gòu)性減稅國家穩(wěn)步擴(kuò)大增值稅征收范圍的同時(shí)，傳媒企業(yè)應(yīng)保持政策敏感性，第一時(shí)間了解原不能抵扣項(xiàng)目的政策變化，適時(shí)取得更多的可抵扣發(fā)票，增大可抵扣成本，從而減少稅負(fù)壓力。例如，2013年八月開始，廣播影視服務(wù)最新納入營業(yè)稅改增值稅范疇，文化創(chuàng)意服務(wù)企業(yè)受政策影響將巨大，廣播影視相關(guān)服務(wù)內(nèi)容的收入將征收增值稅，與此同時(shí)，廣播影視相關(guān)的成本也能夠取得增值稅專用發(fā)票全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，對于長沙廣播電視發(fā)展總公司來說，廣播影視相關(guān)收入約285萬元，廣播影視相關(guān)成本約2300萬元，不難預(yù)見的是，八月廣播影視服務(wù)納入營業(yè)稅改增值稅范疇之后，長沙廣播電視發(fā)展總公司可以更加有效的結(jié)構(gòu)性減稅，進(jìn)項(xiàng)稅額增加幅度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于增值稅額增加幅度。隨著國家營業(yè)稅改增值稅擴(kuò)圍一步步推進(jìn)，營業(yè)稅改增值稅政策將擴(kuò)大到全國范圍，營業(yè)稅改征增值稅范疇也將逐漸擴(kuò)展到餐飲等其他服務(wù)項(xiàng)目，企業(yè)可抵扣范圍必將增大，獲得更多可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，從而減輕稅負(fù)壓力。（五）申請政府過渡性財(cái)政扶持長沙廣播電視發(fā)展總公司在2012年征收增值稅的稅制下，企業(yè)稅負(fù)相較征收營業(yè)稅增加了42