第十章成本計劃概述工程項目成本的分解工程項目計劃成本的確定工程項目成本模型工程項目資金計劃第十章成本計劃概述1概述

基本概念：1．投資和投資計劃。這是從業(yè)主，從投資者角度出發(fā)的。2．成本和成本計劃，這通常承包商用得較多。3．費用和費用計劃。它的意義更為廣泛，各種對象都可使用。但在財務(wù)上，“成本”和“費用”概念不一樣，有些費用可以進(jìn)入成本項目，有的不能作為成本開支。概述基本概念：2概述成本計劃的一般工作是在項目實施前的成本估算(或報價)，以及作工程的成本進(jìn)度計劃(即S曲線)和資金計劃。而積極的成本計劃體現(xiàn)在：1．不是被動的按照已確定的技術(shù)設(shè)計、合同、工期、實施方案和環(huán)境預(yù)算工程成本，還應(yīng)包括對不同的方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，從總體上考慮工期、成本、質(zhì)量、實施方案等之間的互相影響和平衡，以尋求最優(yōu)的解決。2．成本計劃已不局限于建設(shè)成本，而且還要考慮運營成本的高低，即采用全壽命期成本計劃方法。3．全過程的成本計劃管理。

4．積極的成本計劃的目標(biāo)不僅是項目建設(shè)成本的最小化，而且它必須與項目盈利的最大化統(tǒng)一。5．要按照項目預(yù)定的規(guī)模和進(jìn)度計劃安排資金的供應(yīng)，保證項目的順利實施。積極的成本計劃：

概述成本計劃的一般工作是在項目實施前的成本估算(或報價)，以3概述人們對成本計劃的錯誤傾向：在項目初期常常就項目的成本計劃有較高要求項目的決策者、計劃部門心理因素的影響所以，成本計劃應(yīng)是有根據(jù)的、科學(xué)的、理智的、符合實際的、有預(yù)見性的，能清楚表達(dá)在假設(shè)條件下的成本花費。要達(dá)到這一點，首先，人們必須有理性的思維，從一開始就鼓勵所有計劃工作者和項目參與者開誠布公和誠實，特別要防止與反對虛假行為概述人們對成本計劃的錯誤傾向：所以，成本計劃應(yīng)是有根據(jù)的、科4概述與項目成本計劃的精度有關(guān)的因素：工程項目范圍的確定性、工程技術(shù)設(shè)計的深度等工程環(huán)境實施方案所掌握的同類工程資料的詳細(xì)和精確程度對于常規(guī)項目，目標(biāo)設(shè)計計劃成本有30%的誤差，可行性研究有20%的誤差，初步設(shè)計有15%的誤差，施工圖預(yù)算有5%~10%的誤差。概述與項目成本計劃的精度有關(guān)的因素：對于常規(guī)項目，目標(biāo)設(shè)計計5概述成本計劃的過程

從總體上，成本計劃通常經(jīng)過確定總成本目標(biāo)、成本逐層分解、成本估算、再由下而上逐層匯集、進(jìn)行對比分析的過程(見圖9-2)。概述成本計劃的過程從總體上，成本計劃通常經(jīng)6概述1．在項目的目標(biāo)設(shè)計時就提出總投資目標(biāo)。2．隨著項目的深入，技術(shù)設(shè)計和實施方案的細(xì)化，則可以按項目結(jié)構(gòu)圖對各個成本對象(例如項目單元，工程分部、階段、成本要素等)計算成本估計值。3.按項目結(jié)構(gòu)圖由下而上進(jìn)行匯總，并與原目標(biāo)進(jìn)行對比，衡量每一層單元計劃的符合程度，以此決定對設(shè)計和計劃的修改，這樣形成由下而上的保證和反饋過程。4.這樣的分解作為新的成本計劃的版本，必須經(jīng)過規(guī)定的批準(zhǔn)程序。一經(jīng)被批準(zhǔn)后即作為各層次組織成本責(zé)任,并作為成本控制的依據(jù)。在項目分解結(jié)構(gòu)中，成本限額應(yīng)是平衡的，使成本合理的分配(或布局)。這種合理的分配是項目系統(tǒng)均衡性和協(xié)調(diào)的保證，是實現(xiàn)項目總體功能目標(biāo)、質(zhì)量目標(biāo)和工期目標(biāo)平衡的保證。

概述1．在項目的目標(biāo)設(shè)計時就提出總投資目標(biāo)。在項目分解結(jié)構(gòu)中7概述成本計劃的內(nèi)容和表達(dá)方式

通常一個完整的項目成本計劃包括如下幾方面內(nèi)容：1．各個成本對象的計劃成本值。2．成本--時間表和曲線，即成本的強度計劃曲線。3．累計成本—時間表和曲線，即S曲線或香蕉圖，它又被稱為項目的成本模型。4．相關(guān)的其它計劃。例如，工程款收支計劃，現(xiàn)金流量計劃，融資計劃等。常用的成本計劃的表達(dá)方式有如下幾種：1．表格形式，例如成本項目——時間表和成本分析對比表等。2．曲線形式。有兩種：(1)直方圖形式，例如“成本——時間”圖，它表達(dá)任一時間段中工程成本的完成量。(2)累計曲線，例如“累計成本——時間”曲線。3．其他形式，例如表達(dá)各成本要素份額的圓(柱)形圖等。概述成本計劃的內(nèi)容和表達(dá)方式通常一個完整的項目成本計劃包8工程項目成本的分解工程項目成本的分解方法按工程項目工作分解結(jié)構(gòu)進(jìn)行成本分解；按工程建設(shè)投資分解結(jié)構(gòu)進(jìn)行成本分解；按工程量清單分解結(jié)構(gòu)進(jìn)行成本分解；按建筑工程成本要素分解結(jié)構(gòu)進(jìn)行成本分解。

成本分解結(jié)構(gòu)可以用樹型結(jié)構(gòu)圖來表達(dá)。工程項目成本的分解工程項目成本的分解方法按工9工程項目成本的分解按工程項目工作分解結(jié)構(gòu)進(jìn)行成本分解

工程項目成本的分解按工程項目工作分解結(jié)構(gòu)進(jìn)行成本分解

10工程項目成本的分解在我國，建設(shè)項目總投資可以分為固定資產(chǎn)投資（即工程造價）和流動資產(chǎn)投資（即流動資金）。而工程造價可以分解為：(1)建筑工程費用；

固（2）設(shè)備、工具、器具、家具購置費用；

定（3）工程建設(shè)其他費用（包括土地使用費、與工程建設(shè)有關(guān)的

資其他費用、與未來企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的其他費用等）。

產(chǎn)（4）預(yù)備費（包括基本預(yù)備費、價差預(yù)備費等）。

投（5）建設(shè)期貸款利息。

資（6）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。其他費用，如土地、建設(shè)單位管理費、拆遷費用等。流動資產(chǎn)投資按工程建設(shè)投資分解結(jié)構(gòu)進(jìn)行成本分解工程項目成本的分解在我國，建設(shè)項目總投資可以11工程項目成本的分解按工程量清單分解：通常是將工程按工藝特點、工作內(nèi)容、工程所處位置細(xì)分為分部分項工程。這在招標(biāo)文件的工程量目錄中列出，承包商按此報價，并作為業(yè)主和承包商之間實際工程價款結(jié)算的對象。工程項目成本的分解按工程量清單分解：12工程項目成本的分解工程項目成本的分解13工程項目成本的分解按建筑工程成本要素分解：我國建筑工程成本可分為人工費、材料費、機械費、措施費、規(guī)費、企業(yè)管理費等。國際工程費用由直接費、工地管理費、企業(yè)管理費、利潤和稅金構(gòu)成承包商的成本計劃和核算通常以它作為基礎(chǔ)工程項目成本的分解按建筑工程成本要素分解：承包商的成本計劃14工程項目成本的分解業(yè)主、項目經(jīng)理和承包商的成本信息溝通工程建設(shè)投資分解結(jié)構(gòu)工程量清單分解結(jié)構(gòu)建筑工程成本要素分解結(jié)構(gòu)

項目經(jīng)理應(yīng)掌握的成本信息業(yè)主需要的成本信息承包商需要的成本信息工程項目成本的分解業(yè)主、項目經(jīng)理和承包商的成本信息溝通工程建15工程項目成本的分解項目分解結(jié)構(gòu)與工程量清單結(jié)構(gòu)常常不一致，它們之間有復(fù)雜的關(guān)系。工程項目成本的分解項目分解結(jié)構(gòu)與工程量清單結(jié)構(gòu)常常不一致，16工程項目計劃成本的確定計劃成本確定的主要依據(jù)：項目范圍資源需求計劃和資源價格環(huán)境條件工期歷史信息項目風(fēng)險工程項目計劃成本的確定計劃成本確定的主要依據(jù)：17工程項目計劃成本的確定1.前期策劃階段的估算按照項目規(guī)模、生產(chǎn)能力或服務(wù)能力指標(biāo)匡算(1)參照過去同類工程信息。(2)按照國家或部門頒布的概算指標(biāo)計算。(3)專家咨詢法。針對新項目，尚沒有系統(tǒng)的詳細(xì)說明，或?qū)ρ芯块_發(fā)性的項目，可用德爾菲(Delphi)法進(jìn)行成本估算。征詢意見可以采用頭腦風(fēng)暴的辦法，也可以用小組討論的辦法。(4)生產(chǎn)能力估算法。工程項目計劃成本的確定1.前期策劃階段的估算按照項目規(guī)模、18工程項目計劃成本的確定生產(chǎn)能力估算法

尋找一個近期內(nèi)已建成的性質(zhì)相同的建設(shè)項目，可以根據(jù)該項目的生產(chǎn)能力Al和實際總投資額Cl，擬建的建設(shè)項目生產(chǎn)能力A2來推算擬建項目的總投資額C2，公式為：

c2=c1(A2/A1)n*f

其中：Al和A2必須用統(tǒng)一的生產(chǎn)能力指標(biāo)。f為考慮不同時期，不同地點引起的價格調(diào)整系數(shù)。n為生產(chǎn)能力指數(shù)一般取0.6＜n＜l.0n的取一般考慮：當(dāng)Al和A2很相近時，即兩個項目生產(chǎn)能力、規(guī)模差別不大時，n取值可近于l。當(dāng)Al、A2差別很大，而生產(chǎn)能力的擴(kuò)大是通過擴(kuò)大單個設(shè)備的生產(chǎn)容量實現(xiàn)的，則n取0．6-0．7之間；若是通過增加與Al相同規(guī)格的設(shè)備的數(shù)量擴(kuò)大生產(chǎn)能力，則n取0．8-0．9之間。工程項目計劃成本的確定生產(chǎn)能力估算法尋找19工程項目計劃成本的確定2.項目設(shè)計和計劃階段的概預(yù)算

(1)使用定額資料，如概(預(yù))算定額。(2)直接按部分工程，專項的供應(yīng)或服務(wù)進(jìn)行詢價，以作為計劃的依據(jù)。(3)采用已完工程的數(shù)據(jù)。工程項目計劃成本的確定2.項目設(shè)計和計劃階段的概預(yù)算(1)20工程項目計劃成本的確定3承包商工程成本計劃的編制方法ABC分類法：對A類分項詳細(xì)精確核算對B類分項直接用過去的資料或定額對C類分項做粗略匡算合同價：這是業(yè)主在分析許多投標(biāo)書的基礎(chǔ)上最終與一家承包商確定的工程價格，最終在雙方簽訂的合同文件中確認(rèn)，并作為工程結(jié)算的依據(jù)，對承包商來說，是通過報價競爭獲得承包商資格而確定的工程價格工程項目計劃成本的確定3承包商工程成本計劃的編制方法ABC21工程項目計劃成本的確定4.工程實施中的成本計劃工作

(l)已完成或已支付成本，即在實際工程上的成本消耗，它表示工程實際完成的進(jìn)度。(2)追加成本(費用)。由于工程變更，環(huán)境變化，合同條件變化所應(yīng)該追加的部分。(3)剩余成本計劃，即按當(dāng)時的環(huán)境，要完成余下的工程還要投入的成本量。(4)最終實際成本和結(jié)算價格。

工程項目計劃成本的確定4.工程實施中的成本計劃工作(l)已22工程項目計劃成本的確定5成本數(shù)據(jù)庫的建立和使用

成本數(shù)據(jù)庫的建立應(yīng)注意如下問題：1.為了使成本管理能規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，對于一定的專業(yè)工程，前述成本對象的劃分應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)化，建立統(tǒng)一的劃分方法、統(tǒng)一的編碼、統(tǒng)一的實際成本的匯集方法，形成一個統(tǒng)一的國家標(biāo)準(zhǔn)。2.已完的進(jìn)入成本數(shù)據(jù)庫的工程應(yīng)有代表性，并對它的具體狀況應(yīng)有足夠的說明。3.這些劃分應(yīng)與實際成本的核算、工程成本的統(tǒng)計在性質(zhì)上、內(nèi)容上、范圍上統(tǒng)一。4.為了保證資料的可用性，實際工程成本資料的統(tǒng)計工作應(yīng)規(guī)范化，甚至法制化。5.在工程中，上述計劃成本幾個對象之間應(yīng)有很好的溝通，并不是從不同的角度要作幾個獨立的的計劃和核算，而是將一個詳細(xì)的核算，如承包商的成本預(yù)算(報價)，按不同的對象進(jìn)行信息處理得到不同項目的成本結(jié)構(gòu)。工程項目計劃成本的確定5成本數(shù)據(jù)庫的建立和使用成本數(shù)據(jù)庫的23工程項目成本模型（一）概述

早在20世紀(jì)60年代，成本計劃與PERT網(wǎng)絡(luò)結(jié)合，人們在網(wǎng)絡(luò)分析的基礎(chǔ)上將計劃成本分解落實到各個項目單元上，直到網(wǎng)絡(luò)上的工程活動，將計劃成本在相應(yīng)的工程活動的持續(xù)時間上平均分配，這樣可以獲得工期——計劃成本累計曲線，它被人們稱為該項目的成本模型。利用成本模型可以進(jìn)行不同工期(進(jìn)度)方案、不同技術(shù)方案的對比。按實際工程成本和實際工程進(jìn)度還可以作出項目的實際成本模型，可以進(jìn)行整個項目“計劃一實際”成本以及進(jìn)度的對比。這對把握整個工程進(jìn)度，分析成本進(jìn)度狀況，預(yù)測成本趨向十分有用。所以國外的許多項目管理專家認(rèn)為，項目的成本模型對項目管理十分重要。工程項目成本模型（一）概述早在20世紀(jì)24工程項目成本模型（二）繪制方法1.在經(jīng)過網(wǎng)絡(luò)分析后，按各個活動的最早時間輸出橫道圖(有時也按最遲時間或最早最遲同時對比)，并確定相應(yīng)項目單元的工程成本(委托合同價，預(yù)算成本等)。2.假設(shè)工程成本在相應(yīng)工程活動的持續(xù)時間內(nèi)平均分配，即在各活動上計劃成本——時間關(guān)系是直線，則可得各活動的計劃成本強度。3.按項目總工期將各期(如每周、每月)的各活動的計劃成本進(jìn)行匯集，得各時間段成本強度。4.作成本——工期表(圖)。這是一個直方圖形。5.計算各期期末的計劃成本累計值，并作曲線。工程項目成本模型（二）繪制方法1.在經(jīng)過網(wǎng)絡(luò)分析后，25工程項目成本模型例：確定各工程活動的計劃成本見下表9-3：工程活動持續(xù)時間（周）計劃成本（萬元）單位時間計劃成本（萬元/周）ABCDEFGHIJ合計482104046104210622326060241840181062841066943538.88平均表9-3在網(wǎng)絡(luò)分析后即可得到各時間段上項目的成本強度，它是在橫道圖上作出的（見圖9-6），為一直方圖。同時求各期末項目計劃成本累計值，則可得到累計曲線。工程項目成本模型例：確定各工程活動的計劃成本見下表9-3：工26工程項目成本模型工程項目成本模型27工程項目成本模型項目的成本模型理想化的圖式見圖9-7，一般它按工程活動的最早時間繪制。有時為了便于對比和實施控制，將按最早時間和最遲時間的曲線圖作于同一張圖上得到如圖9-8所示的模型，即香蕉圖。工程項目成本模型項目的成本模型理想化的圖式見圖9-7，一般它28工程項目資金計劃（一）基本概念

項目的現(xiàn)金流量已越來越引起人們的重視，并將它納入計劃的范圍。它是項目的財務(wù)問題。1．對業(yè)主來說，項目的建設(shè)期主要是資金支出，所以現(xiàn)金流量計劃表現(xiàn)為支付計劃。他可以按照這個計劃籌集和安排資金。2．對承包商來說，項目的費用支出和收入常常在時間上不平衡，對于付款條件苛刻的項目，承包商常常必須墊資承包。工程項目的現(xiàn)金流量計劃有如下作用：(1)安排資金以保障正常的項目進(jìn)程。(2)計算資金成本，即計算由于工程負(fù)現(xiàn)金流量(支出〉收入)帶來的利息支出，這應(yīng)該計入報價中。(3)考慮到財務(wù)風(fēng)險問題，墊資多，資金缺口大，財務(wù)風(fēng)險大，則要考慮相應(yīng)的對策。工程項目資金計劃（一）基本概念項目的現(xiàn)金流量已越來越29工程項目資金計劃工程成本計劃與工程收支有密切的

聯(lián)系，但又不是一回事，對承包商來說：（1）按承包合同確定的付款方式可能提前取得資金，如開辦費、定金、預(yù)付款，也有推遲收款的，例如按照合同工程進(jìn)度付款一般滯后l一2個月。（2）有些支出是超前的，有些是滯后的。例如預(yù)先采購材料，預(yù)付分包款，也可能對材料遠(yuǎn)期付款。涉及工程項目的資金計劃都是按照收付實現(xiàn)制，而不是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行計算的。工程項目資金計劃工程成本計劃與工程收支有密切的

聯(lián)系，但又不30工程項目資金計劃（二）計劃方法

1.支付計劃2.工程款收入計劃3.現(xiàn)金流量4.融資計劃

工程項目資金計劃（二）計劃方法1.支付計劃31工程項目資金計劃1.支付計劃

承包商工程項目的支付計劃包括：（1）人工費支付計劃，（2）材料費支付計劃，（3）設(shè)備費支付計劃，（4）分包工程款支付計劃，（5）現(xiàn)場管理費支付計劃，（6）其它費用計劃，如上級管理費、保險費、利息等各種其它開支。

業(yè)主的支付計劃即為承包商和供應(yīng)商的工程款收入計劃。工程項目資金計劃1.支付計劃承包商工程項目的支付計劃包括32工程項目資金計劃2．工程款收入計劃

承包商工程收入計劃與兩個因素有關(guān)：1．工程進(jìn)度，即按照成本計劃確定的工程完成狀況；2．合同確定的付款方式。通常有：(l)工程預(yù)付款(備料款、準(zhǔn)備金)的規(guī)定。這筆款項在以后工程進(jìn)度款中按比例扣還。(2)按月進(jìn)度付款。例如按FIDIC條件，月末承包商提交該月工程進(jìn)度帳單，由工程師在28天內(nèi)審核并遞交業(yè)主；業(yè)主在收到帳單后28天內(nèi)支付。則工程款支付比成本計劃滯后l一2個月。而且許多未完工程還不能結(jié)算。(3)按形象進(jìn)度分階段支付。一般分開工、基礎(chǔ)完工、主體完成、竣工等幾個階段，各支付一定的比例，則工程款收入計劃為階梯狀(見圖6—9)。(4)其它形式帶資承包。如由承包商墊資，工程款在工程結(jié)束后支付，或由工程本身的收益支付(即類似BOT項目)等。

工程項目資金計劃2．工程款收入計劃承包商工程收入計劃與33工程項目資金計劃3.現(xiàn)金流量

在工程支付計劃和工程收入計劃的基礎(chǔ)上可以得到工程的現(xiàn)金流量。它可以通過表或圖的形式反映。通常按時間將工程支付和工程收入的主要費用項目羅列在一張表中，按時間計算出當(dāng)期收支相抵的余額，再按時間計算到該期末的累計余額。在此基礎(chǔ)上即可繪制現(xiàn)金流量圖。工程項目資金計劃3.現(xiàn)金流量在工程支付計劃34工程項目資金計劃4．融資計劃

由于工程支付計劃與工程款收入計劃之間會存在差異，有時會有很大的差異，如果差異為正，則為正現(xiàn)金流量，即承包商占用了他人資金進(jìn)行工程，而且資金還有富余。這當(dāng)然是很好的，但通常很困難，現(xiàn)代工程付款條件越來越苛刻。如果差異為負(fù)，則為負(fù)現(xiàn)金流量，即承包商自己必須墊入這部分資金。而對業(yè)主來說，在建設(shè)期主要是負(fù)現(xiàn)金流量。要取得項目的成功，必須有財務(wù)支持。對負(fù)現(xiàn)金流量必須有相同的資金在該時間注入，以保證工程順利開展。這里有如下幾個問題要考慮：(1)項目融資計劃的確定。(2)以什么樣的融資方式取得資金。工程項目資金計劃4．融資計劃由于工程支35工程項目資金計劃項目融資是現(xiàn)代戰(zhàn)略管理和項目管理的重要課題。項目的融資方式?jīng)Q定項目的資本結(jié)構(gòu)，不僅對建設(shè)過程，而且對項目建成后的運行過程都極為重要。它決定了項目以及由項目所產(chǎn)生的企業(yè)的性質(zhì)?，F(xiàn)在資金渠道很多，例如：自有資金；世行貸款、亞行貸款；國內(nèi)外商業(yè)銀行貸款；外國政府各種形式的信貸；發(fā)行股票；發(fā)行債券；合資經(jīng)營；各種形式的合作開發(fā)，如各種形式的BOT項目；國內(nèi)的各種形式的基金；國際租賃等。工程項目資金計劃項目融資是現(xiàn)代戰(zhàn)略管理和項目36工程項目資金計劃工程項目資金計劃每一個渠道有它的特殊性，各種來源都有不同的項目借貸條件和使用條件，不同的資金成本，投資者(借貸者)有不同的權(quán)力和利益，有不同的寬限期，最終有不同的風(fēng)險。通常要綜合考慮風(fēng)險、資金成本、收益等各種因素，確定本項目的資金的來源、結(jié)構(gòu)、幣制、籌集時間，以及還款的計劃安排等，確定符合技術(shù)，經(jīng)濟(jì)和法律要求的融資計劃或投資計劃。工程項目資金計劃工程項目資金計劃每一個渠道有它的特殊性，各種37第十章成本計劃概述工程項目成本的分解工程項目計劃成本的確定工程項目成本模型工程項目資金計劃第十章成本計劃概述38概述

基本概念：1．投資和投資計劃。這是從業(yè)主，從投資者角度出發(fā)的。2．成本和成本計劃，這通常承包商用得較多。3．費用和費用計劃。它的意義更為廣泛，各種對象都可使用。但在財務(wù)上，“成本”和“費用”概念不一樣，有些費用可以進(jìn)入成本項目，有的不能作為成本開支。概述基本概念：39概述成本計劃的一般工作是在項目實施前的成本估算(或報價)，以及作工程的成本進(jìn)度計劃(即S曲線)和資金計劃。而積極的成本計劃體現(xiàn)在：1．不是被動的按照已確定的技術(shù)設(shè)計、合同、工期、實施方案和環(huán)境預(yù)算工程成本，還應(yīng)包括對不同的方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，從總體上考慮工期、成本、質(zhì)量、實施方案等之間的互相影響和平衡，以尋求最優(yōu)的解決。2．成本計劃已不局限于建設(shè)成本，而且還要考慮運營成本的高低，即采用全壽命期成本計劃方法。3．全過程的成本計劃管理。

4．積極的成本計劃的目標(biāo)不僅是項目建設(shè)成本的最小化，而且它必須與項目盈利的最大化統(tǒng)一。5．要按照項目預(yù)定的規(guī)模和進(jìn)度計劃安排資金的供應(yīng)，保證項目的順利實施。積極的成本計劃：

概述成本計劃的一般工作是在項目實施前的成本估算(或報價)，以40概述人們對成本計劃的錯誤傾向：在項目初期常常就項目的成本計劃有較高要求項目的決策者、計劃部門心理因素的影響所以，成本計劃應(yīng)是有根據(jù)的、科學(xué)的、理智的、符合實際的、有預(yù)見性的，能清楚表達(dá)在假設(shè)條件下的成本花費。要達(dá)到這一點，首先，人們必須有理性的思維，從一開始就鼓勵所有計劃工作者和項目參與者開誠布公和誠實，特別要防止與反對虛假行為概述人們對成本計劃的錯誤傾向：所以，成本計劃應(yīng)是有根據(jù)的、科41概述與項目成本計劃的精度有關(guān)的因素：工程項目范圍的確定性、工程技術(shù)設(shè)計的深度等工程環(huán)境實施方案所掌握的同類工程資料的詳細(xì)和精確程度對于常規(guī)項目，目標(biāo)設(shè)計計劃成本有30%的誤差，可行性研究有20%的誤差，初步設(shè)計有15%的誤差，施工圖預(yù)算有5%~10%的誤差。概述與項目成本計劃的精度有關(guān)的因素：對于常規(guī)項目，目標(biāo)設(shè)計計42概述成本計劃的過程

從總體上，成本計劃通常經(jīng)過確定總成本目標(biāo)、成本逐層分解、成本估算、再由下而上逐層匯集、進(jìn)行對比分析的過程(見圖9-2)。概述成本計劃的過程從總體上，成本計劃通常經(jīng)43概述1．在項目的目標(biāo)設(shè)計時就提出總投資目標(biāo)。2．隨著項目的深入，技術(shù)設(shè)計和實施方案的細(xì)化，則可以按項目結(jié)構(gòu)圖對各個成本對象(例如項目單元，工程分部、階段、成本要素等)計算成本估計值。3.按項目結(jié)構(gòu)圖由下而上進(jìn)行匯總，并與原目標(biāo)進(jìn)行對比，衡量每一層單元計劃的符合程度，以此決定對設(shè)計和計劃的修改，這樣形成由下而上的保證和反饋過程。4.這樣的分解作為新的成本計劃的版本，必須經(jīng)過規(guī)定的批準(zhǔn)程序。一經(jīng)被批準(zhǔn)后即作為各層次組織成本責(zé)任,并作為成本控制的依據(jù)。在項目分解結(jié)構(gòu)中，成本限額應(yīng)是平衡的，使成本合理的分配(或布局)。這種合理的分配是項目系統(tǒng)均衡性和協(xié)調(diào)的保證，是實現(xiàn)項目總體功能目標(biāo)、質(zhì)量目標(biāo)和工期目標(biāo)平衡的保證。

概述1．在項目的目標(biāo)設(shè)計時就提出總投資目標(biāo)。在項目分解結(jié)構(gòu)中44概述成本計劃的內(nèi)容和表達(dá)方式

通常一個完整的項目成本計劃包括如下幾方面內(nèi)容：1．各個成本對象的計劃成本值。2．成本--時間表和曲線，即成本的強度計劃曲線。3．累計成本—時間表和曲線，即S曲線或香蕉圖，它又被稱為項目的成本模型。4．相關(guān)的其它計劃。例如，工程款收支計劃，現(xiàn)金流量計劃，融資計劃等。常用的成本計劃的表達(dá)方式有如下幾種：1．表格形式，例如成本項目——時間表和成本分析對比表等。2．曲線形式。有兩種：(1)直方圖形式，例如“成本——時間”圖，它表達(dá)任一時間段中工程成本的完成量。(2)累計曲線，例如“累計成本——時間”曲線。3．其他形式，例如表達(dá)各成本要素份額的圓(柱)形圖等。概述成本計劃的內(nèi)容和表達(dá)方式通常一個完整的項目成本計劃包45工程項目成本的分解工程項目成本的分解方法按工程項目工作分解結(jié)構(gòu)進(jìn)行成本分解；按工程建設(shè)投資分解結(jié)構(gòu)進(jìn)行成本分解；按工程量清單分解結(jié)構(gòu)進(jìn)行成本分解；按建筑工程成本要素分解結(jié)構(gòu)進(jìn)行成本分解。

成本分解結(jié)構(gòu)可以用樹型結(jié)構(gòu)圖來表達(dá)。工程項目成本的分解工程項目成本的分解方法按工46工程項目成本的分解按工程項目工作分解結(jié)構(gòu)進(jìn)行成本分解

工程項目成本的分解按工程項目工作分解結(jié)構(gòu)進(jìn)行成本分解

47工程項目成本的分解在我國，建設(shè)項目總投資可以分為固定資產(chǎn)投資（即工程造價）和流動資產(chǎn)投資（即流動資金）。而工程造價可以分解為：(1)建筑工程費用；

固（2）設(shè)備、工具、器具、家具購置費用；

定（3）工程建設(shè)其他費用（包括土地使用費、與工程建設(shè)有關(guān)的

資其他費用、與未來企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的其他費用等）。

產(chǎn)（4）預(yù)備費（包括基本預(yù)備費、價差預(yù)備費等）。

投（5）建設(shè)期貸款利息。

資（6）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。其他費用，如土地、建設(shè)單位管理費、拆遷費用等。流動資產(chǎn)投資按工程建設(shè)投資分解結(jié)構(gòu)進(jìn)行成本分解工程項目成本的分解在我國，建設(shè)項目總投資可以48工程項目成本的分解按工程量清單分解：通常是將工程按工藝特點、工作內(nèi)容、工程所處位置細(xì)分為分部分項工程。這在招標(biāo)文件的工程量目錄中列出，承包商按此報價，并作為業(yè)主和承包商之間實際工程價款結(jié)算的對象。工程項目成本的分解按工程量清單分解：49工程項目成本的分解工程項目成本的分解50工程項目成本的分解按建筑工程成本要素分解：我國建筑工程成本可分為人工費、材料費、機械費、措施費、規(guī)費、企業(yè)管理費等。國際工程費用由直接費、工地管理費、企業(yè)管理費、利潤和稅金構(gòu)成承包商的成本計劃和核算通常以它作為基礎(chǔ)工程項目成本的分解按建筑工程成本要素分解：承包商的成本計劃51工程項目成本的分解業(yè)主、項目經(jīng)理和承包商的成本信息溝通工程建設(shè)投資分解結(jié)構(gòu)工程量清單分解結(jié)構(gòu)建筑工程成本要素分解結(jié)構(gòu)

項目經(jīng)理應(yīng)掌握的成本信息業(yè)主需要的成本信息承包商需要的成本信息工程項目成本的分解業(yè)主、項目經(jīng)理和承包商的成本信息溝通工程建52工程項目成本的分解項目分解結(jié)構(gòu)與工程量清單結(jié)構(gòu)常常不一致，它們之間有復(fù)雜的關(guān)系。工程項目成本的分解項目分解結(jié)構(gòu)與工程量清單結(jié)構(gòu)常常不一致，53工程項目計劃成本的確定計劃成本確定的主要依據(jù)：項目范圍資源需求計劃和資源價格環(huán)境條件工期歷史信息項目風(fēng)險工程項目計劃成本的確定計劃成本確定的主要依據(jù)：54工程項目計劃成本的確定1.前期策劃階段的估算按照項目規(guī)模、生產(chǎn)能力或服務(wù)能力指標(biāo)匡算(1)參照過去同類工程信息。(2)按照國家或部門頒布的概算指標(biāo)計算。(3)專家咨詢法。針對新項目，尚沒有系統(tǒng)的詳細(xì)說明，或?qū)ρ芯块_發(fā)性的項目，可用德爾菲(Delphi)法進(jìn)行成本估算。征詢意見可以采用頭腦風(fēng)暴的辦法，也可以用小組討論的辦法。(4)生產(chǎn)能力估算法。工程項目計劃成本的確定1.前期策劃階段的估算按照項目規(guī)模、55工程項目計劃成本的確定生產(chǎn)能力估算法

尋找一個近期內(nèi)已建成的性質(zhì)相同的建設(shè)項目，可以根據(jù)該項目的生產(chǎn)能力Al和實際總投資額Cl，擬建的建設(shè)項目生產(chǎn)能力A2來推算擬建項目的總投資額C2，公式為：

c2=c1(A2/A1)n*f

其中：Al和A2必須用統(tǒng)一的生產(chǎn)能力指標(biāo)。f為考慮不同時期，不同地點引起的價格調(diào)整系數(shù)。n為生產(chǎn)能力指數(shù)一般取0.6＜n＜l.0n的取一般考慮：當(dāng)Al和A2很相近時，即兩個項目生產(chǎn)能力、規(guī)模差別不大時，n取值可近于l。當(dāng)Al、A2差別很大，而生產(chǎn)能力的擴(kuò)大是通過擴(kuò)大單個設(shè)備的生產(chǎn)容量實現(xiàn)的，則n取0．6-0．7之間；若是通過增加與Al相同規(guī)格的設(shè)備的數(shù)量擴(kuò)大生產(chǎn)能力，則n取0．8-0．9之間。工程項目計劃成本的確定生產(chǎn)能力估算法尋找56工程項目計劃成本的確定2.項目設(shè)計和計劃階段的概預(yù)算

(1)使用定額資料，如概(預(yù))算定額。(2)直接按部分工程，專項的供應(yīng)或服務(wù)進(jìn)行詢價，以作為計劃的依據(jù)。(3)采用已完工程的數(shù)據(jù)。工程項目計劃成本的確定2.項目設(shè)計和計劃階段的概預(yù)算(1)57工程項目計劃成本的確定3承包商工程成本計劃的編制方法ABC分類法：對A類分項詳細(xì)精確核算對B類分項直接用過去的資料或定額對C類分項做粗略匡算合同價：這是業(yè)主在分析許多投標(biāo)書的基礎(chǔ)上最終與一家承包商確定的工程價格，最終在雙方簽訂的合同文件中確認(rèn)，并作為工程結(jié)算的依據(jù)，對承包商來說，是通過報價競爭獲得承包商資格而確定的工程價格工程項目計劃成本的確定3承包商工程成本計劃的編制方法ABC58工程項目計劃成本的確定4.工程實施中的成本計劃工作

(l)已完成或已支付成本，即在實際工程上的成本消耗，它表示工程實際完成的進(jìn)度。(2)追加成本(費用)。由于工程變更，環(huán)境變化，合同條件變化所應(yīng)該追加的部分。(3)剩余成本計劃，即按當(dāng)時的環(huán)境，要完成余下的工程還要投入的成本量。(4)最終實際成本和結(jié)算價格。

工程項目計劃成本的確定4.工程實施中的成本計劃工作(l)已59工程項目計劃成本的確定5成本數(shù)據(jù)庫的建立和使用

成本數(shù)據(jù)庫的建立應(yīng)注意如下問題：1.為了使成本管理能規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，對于一定的專業(yè)工程，前述成本對象的劃分應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)化，建立統(tǒng)一的劃分方法、統(tǒng)一的編碼、統(tǒng)一的實際成本的匯集方法，形成一個統(tǒng)一的國家標(biāo)準(zhǔn)。2.已完的進(jìn)入成本數(shù)據(jù)庫的工程應(yīng)有代表性，并對它的具體狀況應(yīng)有足夠的說明。3.這些劃分應(yīng)與實際成本的核算、工程成本的統(tǒng)計在性質(zhì)上、內(nèi)容上、范圍上統(tǒng)一。4.為了保證資料的可用性，實際工程成本資料的統(tǒng)計工作應(yīng)規(guī)范化，甚至法制化。5.在工程中，上述計劃成本幾個對象之間應(yīng)有很好的溝通，并不是從不同的角度要作幾個獨立的的計劃和核算，而是將一個詳細(xì)的核算，如承包商的成本預(yù)算(報價)，按不同的對象進(jìn)行信息處理得到不同項目的成本結(jié)構(gòu)。工程項目計劃成本的確定5成本數(shù)據(jù)庫的建立和使用成本數(shù)據(jù)庫的60工程項目成本模型（一）概述

早在20世紀(jì)60年代，成本計劃與PERT網(wǎng)絡(luò)結(jié)合，人們在網(wǎng)絡(luò)分析的基礎(chǔ)上將計劃成本分解落實到各個項目單元上，直到網(wǎng)絡(luò)上的工程活動，將計劃成本在相應(yīng)的工程活動的持續(xù)時間上平均分配，這樣可以獲得工期——計劃成本累計曲線，它被人們稱為該項目的成本模型。利用成本模型可以進(jìn)行不同工期(進(jìn)度)方案、不同技術(shù)方案的對比。按實際工程成本和實際工程進(jìn)度還可以作出項目的實際成本模型，可以進(jìn)行整個項目“計劃一實際”成本以及進(jìn)度的對比。這對把握整個工程進(jìn)度，分析成本進(jìn)度狀況，預(yù)測成本趨向十分有用。所以國外的許多項目管理專家認(rèn)為，項目的成本模型對項目管理十分重要。工程項目成本模型（一）概述早在20世紀(jì)61工程項目成本模型（二）繪制方法1.在經(jīng)過網(wǎng)絡(luò)分析后，按各個活動的最早時間輸出橫道圖(有時也按最遲時間或最早最遲同時對比)，并確定相應(yīng)項目單元的工程成本(委托合同價，預(yù)算成本等)。2.假設(shè)工程成本在相應(yīng)工程活動的持續(xù)時間內(nèi)平均分配，即在各活動上計劃成本——時間關(guān)系是直線，則可得各活動的計劃成本強度。3.按項目總工期將各期(如每周、每月)的各活動的計劃成本進(jìn)行匯集，得各時間段成本強度。4.作成本——工期表(圖)。這是一個直方圖形。5.計算各期期末的計劃成本累計值，并作曲線。工程項目成本模型（二）繪制方法1.在經(jīng)過網(wǎng)絡(luò)分析后，62工程項目成本模型例：確定各工程活動的計劃成本見下表9-3：工程活動持續(xù)時間（周）計劃成本（萬元）單位時間計劃成本（萬元/周）ABCDEFGHIJ合計482104046104210622326060241840181062841066943538.88平均表9-3在網(wǎng)絡(luò)分析后即可得到各時間段上項目的成本強度，它是在橫道圖上作出的（見圖9-6），為一直方圖。同時求各期末項目計劃成本累計值，則可得到累計曲線。工程項目成本模型例：確定各工程活動的計劃成本見下表9-3：工63工程項目成本模型工程項目成本模型64工程項目成本模型項目的成本模型理想化的圖式見圖9-7，一般它按工程活動的最早時間繪制。有時為了便于對比和實施控制，將按最早時間和最遲時間的曲線圖作于同一張圖上得到如圖9-8所示的模型，即香蕉圖。工程項目成本模型項目的成本模型理想化的圖式見圖9-7，一般它65工程項目資金計劃（一）基本概念

項目的現(xiàn)金流量已越來越引起人們的重視，并將它納入計劃的范圍。它是項目的財務(wù)問題。1．對業(yè)主來說，項目的建設(shè)期主要是資金支出，所以現(xiàn)金流量計劃表現(xiàn)為支付計劃。他可以按照這個計劃籌集和安排資金。2．對承包商來說，項目的費用支出和收入常常在時間上不平衡，對于付款條件苛刻的項目，承包商常常必須墊資承包。工程項目的現(xiàn)金流量計劃有如下作用：(1)安排資金以保障正常的項目進(jìn)程。(2)計算資金成本，即計算由于工程負(fù)現(xiàn)金流量(支出〉收入)帶來的利息支出，這應(yīng)該計入報價中。(3)考慮到財務(wù)風(fēng)險問題，墊資多，資金缺口大，財務(wù)風(fēng)險大，則要考慮相應(yīng)的對策。工程項目資金計劃（一）基本概念項目的現(xiàn)金流量已越來越66工程項目資金計劃工程成本計劃與工程收支有密切的

聯(lián)系，但又不是一回事，對承包商來說：（1）按承包合同確定的付款方式可能提前取得資金，如開辦費、定金、預(yù)付款，也有推遲收款的，例如按照合同工程進(jìn)度付款一般滯后l一2個月。（2）有些支出是超前的，有些是滯后的。例如預(yù)先采購材料，預(yù)付分包款，也可能對材料遠(yuǎn)期付款。涉及工程項目的資金計劃都是按照收付實現(xiàn)制，而不是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行計算的。工程項目資金計劃工程成本計劃與工程收支有密切的

聯(lián)系，但又不67工程項目資金計劃（二）計劃方法

1.支付計劃2.工程款收入計劃3.現(xiàn)金流量4.融資計劃

工程項目資金計劃（二）計劃方法1.支付計劃68工程