企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析與解讀企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析與解讀1開(kāi)篇分享：320萬(wàn)港幣引發(fā)中國(guó)會(huì)計(jì)改革風(fēng)暴1+38的故事帶中國(guó)跨及人遠(yuǎn)行開(kāi)篇分享：320萬(wàn)港幣引發(fā)中國(guó)會(huì)計(jì)改革風(fēng)暴2資本市場(chǎng)股票債券應(yīng)付賬款產(chǎn)成品固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)在產(chǎn)品應(yīng)付工資現(xiàn)金池證券原材料應(yīng)收賬款產(chǎn)品與要素市場(chǎng)現(xiàn)銷(xiāo)賒銷(xiāo)收現(xiàn)發(fā)行股利發(fā)行付本息投資收回付款賒購(gòu)?fù)读贤旯ふ叟f攤銷(xiāo)投工付薪現(xiàn)購(gòu)?fù)顿Y處置投資會(huì)計(jì)報(bào)表是銀行家的儀表盤(pán)資本市場(chǎng)股票債券應(yīng)付賬款產(chǎn)成品固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)在產(chǎn)品應(yīng)3企業(yè)：現(xiàn)金及其周轉(zhuǎn)企業(yè)的核心是現(xiàn)金池里現(xiàn)金的多少。企業(yè)的現(xiàn)金總量總是處在不斷地周轉(zhuǎn)和循環(huán)中。。。。一般情況企業(yè)的現(xiàn)金余額會(huì)隨著盈利而增加，隨著虧損而減少，有時(shí)也會(huì)。。。企業(yè)：現(xiàn)金及其周轉(zhuǎn)企業(yè)的核心是現(xiàn)金池里現(xiàn)金的多少。4企業(yè)現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)與循環(huán)的三種方式融資活動(dòng)投資活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或運(yùn)營(yíng)活動(dòng)銀行家需要評(píng)估：企業(yè)是否有清償能力？其清償能力如何變化？是否給與貸款？已經(jīng)發(fā)放的貸款是否安全？是否需要追加擔(dān)保品？企業(yè)現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)與循環(huán)的三種方式融資活動(dòng)5融資活動(dòng)的含義——騙錢(qián)例1.德美公司從銀行取得了一筆3年期的借款100萬(wàn)元，年利率為6%，每年付息6萬(wàn)元，到期一次償還本金100萬(wàn)元。例2.安逸網(wǎng)絡(luò)公司與運(yùn)通風(fēng)險(xiǎn)投資基金達(dá)成協(xié)議，運(yùn)通投入資本60萬(wàn)元，取得安逸公司30%的股份，未來(lái)每年安逸分配的盈利，運(yùn)通占30%。當(dāng)前未來(lái)時(shí)刻1未來(lái)時(shí)刻2現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出……….……….融資活動(dòng)：現(xiàn)金流的跨期交易融資活動(dòng)的含義——騙錢(qián)例1.德美公司從銀行取得了一筆3年期的6融資活動(dòng)的實(shí)質(zhì)是承諾未來(lái)的現(xiàn)金給付換取當(dāng)期的現(xiàn)金流入。請(qǐng)思考：（1）如何評(píng)估一個(gè)企業(yè)的融資能力？（2）如何提升一個(gè)企業(yè)的融資能力？融資活動(dòng)的實(shí)質(zhì)是承諾未來(lái)的現(xiàn)金給付換取當(dāng)期的現(xiàn)金流入。7投資活動(dòng)：現(xiàn)金流的跨期交易當(dāng)前未來(lái)時(shí)刻1未來(lái)時(shí)刻2現(xiàn)金流出現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入……….……….投資活動(dòng)，預(yù)付現(xiàn)金流換取未來(lái)的現(xiàn)金流入，其中預(yù)付現(xiàn)金流所形成的賺取現(xiàn)金流入的手段，就是資產(chǎn)。投資活動(dòng)：現(xiàn)金流的跨期交易當(dāng)前未來(lái)未來(lái)現(xiàn)金現(xiàn)金現(xiàn)金……….…8債務(wù)融資中形成的未來(lái)現(xiàn)金流的給付義務(wù)，即負(fù)債。如例1.德美公司從銀行取得了一筆3年期的借款100萬(wàn)元，年利率為6%，每年付息6萬(wàn)元，到期一次償還本金100萬(wàn)元。負(fù)債的財(cái)務(wù)后果：德美公司介入100萬(wàn)元，一方面增加了100萬(wàn)元的現(xiàn)金資產(chǎn)；另一方面承擔(dān)了未來(lái)的現(xiàn)金支付義務(wù)，即承擔(dān)了一項(xiàng)負(fù)債，這一負(fù)債的數(shù)額也是100萬(wàn)元。債務(wù)融資中形成的未來(lái)現(xiàn)金流的給付義務(wù)，即負(fù)債。9例2.安逸網(wǎng)絡(luò)公司與運(yùn)通風(fēng)險(xiǎn)投資基金達(dá)成協(xié)議，運(yùn)通投入資本60萬(wàn)元，取得安逸公司30%的股份，未來(lái)每年安逸分配的盈利，運(yùn)通占30%。安逸公司的注冊(cè)資本為100萬(wàn)元，在運(yùn)營(yíng)的第一年賺取了500萬(wàn)元的利潤(rùn)，分配了200萬(wàn)元，留存收益300萬(wàn)元。權(quán)益融資形成的未來(lái)現(xiàn)金流量的支付義務(wù)，即所有者權(quán)益。例2.安逸網(wǎng)絡(luò)公司與運(yùn)通風(fēng)險(xiǎn)投資基金達(dá)成協(xié)議，運(yùn)通投入資本610固定資產(chǎn)投資：原值、折舊與凈值案例1.支付12.5萬(wàn)元的吸納進(jìn)買(mǎi)入北京現(xiàn)代的伊蘭特用作出租，做出租車(chē)使用的汽車(chē)預(yù)計(jì)只能使用10年，報(bào)廢時(shí)預(yù)計(jì)的殘值為0.5萬(wàn)元。（1）這一業(yè)務(wù)活動(dòng)是否屬于投資？（2）該投資活動(dòng)是否形成一項(xiàng)資產(chǎn)？（3）該投資行為的財(cái)務(wù)后果如何？（4）假設(shè)該固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益是均勻發(fā)生的，又有何種財(cái)務(wù)后果？（5）到第三個(gè)經(jīng)營(yíng)年度末，該汽車(chē)的凈值是多少？如果該汽車(chē)以9.9萬(wàn)元或7.9萬(wàn)元出售，有何財(cái)務(wù)后果？固定資產(chǎn)投資：原值、折舊與凈值案例1.支付12.5萬(wàn)元的吸納11無(wú)形資產(chǎn)投資:原值、攤銷(xiāo)與凈值案例2.在我國(guó)很多城市出租車(chē)牌照由政府壟斷，想經(jīng)營(yíng)出租車(chē)必須向政府支付一定的牌照費(fèi)，不妨設(shè)出租車(chē)牌照費(fèi)為每4年8萬(wàn)元，期滿后再續(xù)費(fèi)。（1）這一業(yè)務(wù)活動(dòng)是否屬于投資活動(dòng)？（2）該投資活動(dòng)是否形成一項(xiàng)資產(chǎn)？（3）該投資行為的財(cái)務(wù)后果如何？（4）該無(wú)形資產(chǎn)未來(lái)年度又有何種財(cái)務(wù)后果？（5）到第1個(gè)經(jīng)營(yíng)年度末，該特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的凈值是多少？如果未來(lái)出租市場(chǎng)需求火爆，出租車(chē)牌照的價(jià)格如何變動(dòng)？出售出租車(chē)牌照有何財(cái)務(wù)后果？如果未來(lái)出租市場(chǎng)需求萎靡呢？無(wú)形資產(chǎn)投資:原值、攤銷(xiāo)與凈值案例2.在我國(guó)很多城市出租車(chē)牌12經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：

履行融資活動(dòng)中給付現(xiàn)金流量承諾的保證1、供應(yīng)活動(dòng)2、生產(chǎn)活動(dòng)3、銷(xiāo)售活動(dòng)4、其他業(yè)務(wù)活動(dòng)或非營(yíng)業(yè)活動(dòng)（1）管理費(fèi)用（2）銷(xiāo)售費(fèi)用（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用或利息費(fèi)用（4）營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出（5）投資收益（6）預(yù)付貨款和預(yù)收貨款5、營(yíng)運(yùn)資本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：

履行融資活動(dòng)中給付現(xiàn)金流量承諾的保證1、供應(yīng)活動(dòng)13明細(xì)分類(lèi)賬現(xiàn)銀行金存款日記賬收付轉(zhuǎn)款款賬記賬憑證原始憑證匯總原始憑證總分類(lèi)賬會(huì)計(jì)報(bào)表①②③④⑤⑥⑥⑦表示填制、登記或編表表示核對(duì)明細(xì)分類(lèi)賬現(xiàn)銀行收14主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的會(huì)計(jì)處理（1）業(yè)務(wù)1.（股東投入資金）德美公司的股東投入現(xiàn)金20，000元，款項(xiàng)已存入銀行。業(yè)務(wù)2.（取得銀行長(zhǎng)期借款）借入2年期借款10，000元，年利率12%，每月付息一次，到期還本。業(yè)務(wù)3.（購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備）德美公司購(gòu)買(mǎi)游戲機(jī)的裝配機(jī)器一臺(tái)，價(jià)款24，000元預(yù)計(jì)可以使用10年，按月直線折舊。該設(shè)備不需要安裝，可以直接使用。業(yè)務(wù)4.（賒購(gòu)原材料）德美公司購(gòu)入組裝游戲機(jī)所用的電子器件，價(jià)值2，500元貨款未支付。業(yè)務(wù)5.（投料生產(chǎn)）將價(jià)值1，200元的電子器件投入生產(chǎn)。主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的會(huì)計(jì)處理（1）業(yè)務(wù)1.（股東投入資金）德美公司15主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的會(huì)計(jì)處理（2）業(yè)務(wù)6.（投工生產(chǎn)）本月生產(chǎn)工人工資1，300元，根據(jù)工資支付制度，下月支付。業(yè)務(wù)7.（生產(chǎn)設(shè)備的折舊）機(jī)器設(shè)備可用10年，每月直線折舊，沒(méi)有殘值。業(yè)務(wù)8.（部分完工產(chǎn)品）月底，在產(chǎn)品完工10件，余下2件完工程度40%，假定材料成本、人工成本和機(jī)器設(shè)備的消耗均勻發(fā)生。業(yè)務(wù)9.（賒銷(xiāo)產(chǎn)品）銷(xiāo)售產(chǎn)成品8件，單價(jià)800元/件，貨款尚未收到。業(yè)務(wù)10.（結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本）結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本8×250=2，000元。主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的會(huì)計(jì)處理（2）業(yè)務(wù)6.（投工生產(chǎn)）本月生產(chǎn)工人16主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的會(huì)計(jì)處理（3）業(yè)務(wù)11.（收回應(yīng)收款）收回以前銷(xiāo)售形成的應(yīng)收賬款3，000元。業(yè)務(wù)12.（支付應(yīng)付款）支付此前采購(gòu)形成的一部分應(yīng)付款1，000元。業(yè)務(wù)13.（支付工資）支付員工工資700元。業(yè)務(wù)14.（支付營(yíng)業(yè)費(fèi)用）支付當(dāng)月的計(jì)算機(jī)租金400元、辦公室租金900元、水電費(fèi)400元，支付當(dāng)月銷(xiāo)售代理商的傭金200元。業(yè)務(wù)15.（預(yù)收貨款）預(yù)售下月的貨款2，000元，現(xiàn)金已經(jīng)收到。主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的會(huì)計(jì)處理（3）業(yè)務(wù)11.（收回應(yīng)收款）收回以前17主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的會(huì)計(jì)處理（4）業(yè)務(wù)16.（支付利息）支付業(yè)務(wù)2中借入款項(xiàng)的月利息，即10，000×12%/12=100元。業(yè)務(wù)17.（存貨損失）價(jià)值200元的原材料因不可控的原因而毀損。業(yè)務(wù)18.（繳納所得稅）按所得稅率25%計(jì)算并繳納本月的所得稅。業(yè)務(wù)19.（利潤(rùn)分配）向所有者分配利潤(rùn)800元。業(yè)務(wù)20.德美公司的股東花銷(xiāo)1，500元裝修個(gè)人住房。主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的會(huì)計(jì)處理（4）業(yè)務(wù)16.（支付利息）支付業(yè)務(wù)218現(xiàn)金繳入資本期初余額0期初余額01.股東投入（+）200001.股東投入（+）20000現(xiàn)金19現(xiàn)金長(zhǎng)期借款期初余額0期初余額01.股東投入（+）200002.取得長(zhǎng)期借款（+）100002.取得長(zhǎng)期借款（+）10000現(xiàn)金20現(xiàn)金固定資產(chǎn)期初余額0期初余額01.股東投入（+）200003.購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備（+）240002.取得長(zhǎng)期借款（+）100003.購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備（-）24000現(xiàn)金21原材料應(yīng)付賬款期初余額0期初余額04.賒購(gòu)原材料（+）25004.賒購(gòu)原材料（+）2500原材料22原材料在產(chǎn)品期初余額0期初余額04.賒購(gòu)原材料（+）25005.投料生產(chǎn)（+）12005.投料生產(chǎn)（-）1200原材料23應(yīng)付職工薪酬在產(chǎn)品期初余額0期初余額06.投工生產(chǎn)（+）13005.投料生產(chǎn)（+）12006.投工生產(chǎn)（+）1300應(yīng)付職工薪酬24固定資產(chǎn)在產(chǎn)品期初余額0期初余額03.購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)（+）240005.投料生產(chǎn)（+）12007.生產(chǎn)設(shè)備折舊（+）-2006.投工生產(chǎn)（+）13007.生產(chǎn)設(shè)備折舊（+）200固定資產(chǎn)25在產(chǎn)品產(chǎn)成品期初余額0期初余額05.投料生產(chǎn)（+）12008.部分產(chǎn)品完工（+）25006.投工生產(chǎn)（+）13007.生產(chǎn)設(shè)備折舊（+）2008.部分產(chǎn)品完工（-）2500在產(chǎn)品26應(yīng)收賬款產(chǎn)品銷(xiāo)售收入期初余額0期初余額09.賒銷(xiāo)產(chǎn)品（+）64009.賒銷(xiāo)產(chǎn)品（+）6400

應(yīng)收賬款27產(chǎn)成品產(chǎn)品銷(xiāo)售成本期初余額0期初余額08.部分產(chǎn)品完工（+）250010.結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本（+）200010.結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本（-）2000

產(chǎn)成品28應(yīng)收賬款現(xiàn)金期初余額0期初余額09.賒銷(xiāo)產(chǎn)品（+）64001.股東投入（+）2000011.收回應(yīng)收款（-）30002.取得長(zhǎng)期借款（+）100003.購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備（-）2400011.收回應(yīng)收款（+）3000

應(yīng)收賬款29應(yīng)付賬款現(xiàn)金期初余額0期初余額09.賒購(gòu)原材料（+）25001.股東投入（+）2000012.支付應(yīng)付款（-）10002.取得長(zhǎng)期借款（+）100003.購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備（-）2400011.收回應(yīng)收款（+）300012.支付應(yīng)付款（-）1000

應(yīng)付賬款30應(yīng)付職工薪酬

現(xiàn)金期初余額0期初余額06.投工生產(chǎn)（+）13001.股東投入（+）2000013.支付應(yīng)付職工薪酬（-）7002.取得長(zhǎng)期借款（+）100003.購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備（-）2400011.收回應(yīng)收款（+）300012.支付應(yīng)付款（-）100013.支付應(yīng)付職工薪酬（-）700應(yīng)付職工薪酬31管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用

現(xiàn)金期初余額0期初余額014a.支付管理費(fèi)用（+）17001.股東投入（+）2000014b.支付銷(xiāo)售費(fèi)用（+）2002.取得長(zhǎng)期借款（+）100003.購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備（-）2400011.收回應(yīng)收款（+）300012.支付應(yīng)付款（-）100013.支付應(yīng)付職工薪酬（-）70014.支付營(yíng)業(yè)費(fèi)用(-)

1900管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用32預(yù)收賬款

現(xiàn)金期初余額0期初余額015.預(yù)收貨款（+）20001.股東投入（+）200002.取得長(zhǎng)期借款（+）100003.購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備（-）2400011.收回應(yīng)收款（+）300012.支付應(yīng)付款（-）100013.支付應(yīng)付職工薪酬（-）70014.支付營(yíng)業(yè)費(fèi)用(-)

190015.預(yù)收貨款（+）2000預(yù)收賬款33財(cái)務(wù)費(fèi)用

現(xiàn)金期初余額0期初余額016.支付利息（+）1001.股東投入（+）200002.取得長(zhǎng)期借款（+）100003.購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備（-）2400011.收回應(yīng)收款（+）300012.支付應(yīng)付款（-）100013.支付應(yīng)付職工薪酬（-）70014.支付營(yíng)業(yè)費(fèi)用（-）190015.預(yù)收貨款（+）200016.支付利息（-）100財(cái)務(wù)費(fèi)用34原材料資產(chǎn)減值損失期初余額0期初余額04.賒購(gòu)原材料（+）250017.存貨損失（+）2005.投料生產(chǎn)（-）120017.存貨損失（-）200原材料35本期稅前利潤(rùn)=銷(xiāo)售收入6400元-銷(xiāo)售成本2000元-管理費(fèi)應(yīng)1700元-銷(xiāo)售費(fèi)用200元-財(cái)務(wù)費(fèi)用100元-存貨損失200元=2200元所得稅=稅前利潤(rùn)2200元×所得稅率25%=550元本期稅前利潤(rùn)=銷(xiāo)售收入6400元-銷(xiāo)售成本2000元36所得稅費(fèi)用

現(xiàn)金期初余額0期初余額018.繳納所得稅（+）5501.股東投入（+）200002.取得長(zhǎng)期借款（+）100003.購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備（-）2400011.收回應(yīng)收款（-）300012.支付應(yīng)付款（-）100013.支付應(yīng)付職工薪酬（-）70014.支付營(yíng)業(yè)費(fèi)用（-）190015.預(yù)收貨款（+）200016.支付利息（-）10018.繳納所得稅（-）550所得稅費(fèi)用37利潤(rùn)分配

現(xiàn)金期初余額0期初余額019.利潤(rùn)分配

（+）8001.股東投入（+）200002.取得長(zhǎng)期借款（+）100003.購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備（-）2400011.收回應(yīng)收款（-）300012.支付應(yīng)付款（-）100013.支付應(yīng)付職工薪酬（-）70014.支付營(yíng)業(yè)費(fèi)用（-）190015.預(yù)收貨款（+）200016.支付利息（-）10018.繳納所得稅（-）55019.利潤(rùn)分配

（-）800利潤(rùn)分配38流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金5950應(yīng)收賬款3400原材料1100在產(chǎn)品200產(chǎn)成品500

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)11150長(zhǎng)期資產(chǎn)固定資產(chǎn)原值24000

減：累計(jì)折舊200

固定資產(chǎn)凈值23800

長(zhǎng)期資產(chǎn)合計(jì)23800資產(chǎn)合計(jì)34950流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付賬款1500

應(yīng)付職工薪酬600

預(yù)收賬款2000

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)4100長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期借款10000

長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)10000股東權(quán)益繳入資本20000

其他權(quán)益850

股東權(quán)益合計(jì)20850負(fù)債和股東權(quán)益合計(jì)34950資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表39依流轉(zhuǎn)圖和以上報(bào)表依次回答以下問(wèn)題：資產(chǎn)是賺取未來(lái)現(xiàn)金流量的手段—現(xiàn)金池有多少余額（水位）？有多少原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品？有多少在下一個(gè)營(yíng)業(yè)周期將流入現(xiàn)金的流動(dòng)資產(chǎn)？有多少固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)？負(fù)債是承諾未來(lái)還本付息流入的現(xiàn)金流—有多少應(yīng)付賬款？應(yīng)付職工薪酬等下一個(gè)營(yíng)業(yè)周期將支付現(xiàn)金的流動(dòng)負(fù)債？有多少借款？有多少應(yīng)付債券？股東權(quán)益是凈資產(chǎn)，也是承諾未來(lái)分配紅利而流入的現(xiàn)金—有多少繳入資本？其中實(shí)收資本或股本是多少？資本公積多少？有多少留存收益？依流轉(zhuǎn)圖和以上報(bào)表依次回答以下問(wèn)題：40下一個(gè)營(yíng)業(yè)周期將轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金供給的流動(dòng)資產(chǎn)，相對(duì)于下一個(gè)營(yíng)業(yè)周期需求的流動(dòng)負(fù)債是否充裕？現(xiàn)金余額相對(duì)于流動(dòng)負(fù)債是否充裕？如果長(zhǎng)期負(fù)債即將到期，企業(yè)是否能夠償還？流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重有多大？企業(yè)的未來(lái)盈利是取決于流動(dòng)資產(chǎn)還是長(zhǎng)期資產(chǎn)？如果流動(dòng)資產(chǎn)占用的資產(chǎn)過(guò)多，是否影響資產(chǎn)的使用效率？負(fù)債相對(duì)于股東權(quán)益大致是何比重？如果將企業(yè)看成是一個(gè)輪盤(pán)機(jī)，股東和債權(quán)人，誰(shuí)下的賭注比較大？誰(shuí)承擔(dān)著更多的風(fēng)險(xiǎn)？下一個(gè)營(yíng)業(yè)周期將轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金供給的流動(dòng)資產(chǎn)，相對(duì)于下一個(gè)營(yíng)業(yè)周41利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表一、銷(xiāo)售收入6400減：銷(xiāo)售成本2000二、毛利4400減：銷(xiāo)售費(fèi)用200

管理費(fèi)用1700

財(cái)務(wù)費(fèi)用100

資產(chǎn)減值損失200三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2200加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出四、稅前利潤(rùn)2200減：所得稅費(fèi)用550五、凈利潤(rùn)1650加：留存收益減：利潤(rùn)分配800六、期末留存收益850利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表一、銷(xiāo)售收42股東權(quán)益變動(dòng)表期初股東權(quán)益0加：本期繳入資本20000

本期凈利潤(rùn)1650減：利潤(rùn)分配800期末股東權(quán)益20850股東權(quán)益變動(dòng)表期初股東權(quán)益43銷(xiāo)售收入多少？為了賺取銷(xiāo)售收入而承擔(dān)的銷(xiāo)售成本是多少？毛利是多少？毛利占銷(xiāo)售收入的比例多大？各職能部門(mén)履行其職能消耗了多少資源？這些費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比例多大？“吞噬”了毛利的多大比例？扣除了這些營(yíng)業(yè)活動(dòng)消耗的資源之后的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)多大？占銷(xiāo)售收入的比例多大？融資費(fèi)用多大？營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出分別是多少？諸如此類(lèi)的非營(yíng)業(yè)活動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響多大？這些非營(yíng)業(yè)活動(dòng)是增加還是侵蝕利潤(rùn)？營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、非營(yíng)業(yè)利潤(rùn)未來(lái)重復(fù)出現(xiàn)的可能性孰高孰低？如何評(píng)價(jià)企業(yè)的營(yíng)業(yè)績(jī)效？企業(yè)的凈利潤(rùn)是多少？股東拿回家多少？留存多少？股東將利潤(rùn)拿回家或留存在公司影響股東財(cái)富的增量還是影響股東財(cái)富的分布？股東權(quán)益的期初余額（水位）是多少？期末水位是多少？哪些原因?qū)е鹿蓶|權(quán)益變動(dòng)？銷(xiāo)售收入多少？為了賺取銷(xiāo)售收入而承擔(dān)的銷(xiāo)售成本是多少？毛利是44一、營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量從客戶收到的現(xiàn)金5000

向員工支付的現(xiàn)金700

采購(gòu)支付的現(xiàn)金1000

支付的銷(xiāo)售傭金200

支付的管理費(fèi)用1700

繳納所得稅550

營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量850二、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量處置長(zhǎng)期資產(chǎn)流入的現(xiàn)金0

取得投資收益流入的現(xiàn)金0

采購(gòu)長(zhǎng)期資產(chǎn)支出的現(xiàn)金24000

投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量-24000三、融資活動(dòng)現(xiàn)金流量權(quán)益融資流入的現(xiàn)金20000

債權(quán)融資流入的現(xiàn)金10000

支付利息100

償還債務(wù)本金0

分配利潤(rùn)800融資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量29100四、現(xiàn)金凈流量5950

加：期初現(xiàn)金余額0

期末現(xiàn)金余額5950一、營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量45營(yíng)業(yè)活動(dòng)流入多少現(xiàn)金？支付哪些現(xiàn)金以及分別支付多少？營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量是多少？投資活動(dòng)流入、流出多少現(xiàn)金？融資活動(dòng)中有哪些現(xiàn)金流入,分別流入多少？有哪些現(xiàn)金流出項(xiàng)目，分別流出多少？結(jié)合利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表回答以下問(wèn)題：銷(xiāo)售收入是多少？營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流入是多少？差別多大？分析導(dǎo)致這一差別的原因以及對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的啟示。銷(xiāo)售成本、管理費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的費(fèi)用是多少？這些費(fèi)用支付多少現(xiàn)金？分析導(dǎo)致這一差別的原因以及對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的啟示。營(yíng)業(yè)活動(dòng)流入多少現(xiàn)金？支付哪些現(xiàn)金以及分別支付多少？營(yíng)業(yè)活動(dòng)46透過(guò)一角看冰山——財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表的作用

明確財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成要素財(cái)務(wù)報(bào)表的類(lèi)型財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的規(guī)范體系會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制原則與局限性財(cái)務(wù)報(bào)表編制前的準(zhǔn)備工作財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求透過(guò)一角看冰山——財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表的作用47財(cái)務(wù)報(bào)表的作用●

有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量●

會(huì)計(jì)信息有助于管理層進(jìn)行宏觀決策●

會(huì)計(jì)信息有助于企業(yè)管理層發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)存在的問(wèn)題財(cái)務(wù)報(bào)表的作用48明確財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成要素會(huì)計(jì)要素

反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果

反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況

所有者權(quán)益

負(fù)債

資產(chǎn)

利潤(rùn)

費(fèi)用收入

明確財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成要素會(huì)計(jì)要素反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果反映企業(yè)財(cái)49資產(chǎn):是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。特征：1.預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益

2.是企業(yè)所擁有或控制的資源

3.由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成

按流動(dòng)性分類(lèi)：流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)資產(chǎn):是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的并由企業(yè)擁有或控制的資源，該50負(fù)債：是指由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。特征：1.是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)

2.履行該業(yè)務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

3.由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成按償還期限的長(zhǎng)短：流動(dòng)分債、長(zhǎng)期負(fù)債負(fù)債：是指由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，履行該51所有者權(quán)益：是所有者所在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，又稱(chēng)之為凈資產(chǎn)。特征：1.除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益

2.企業(yè)清算時(shí)，負(fù)債往往優(yōu)先所有者權(quán)益償還

3.所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤(rùn)分配，而債權(quán)人不能參與所有者權(quán)益：是所有者所在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，52收入：是企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。特征：1.從企業(yè)的日常活動(dòng)中產(chǎn)生的

2.可表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加、負(fù)債的減少、同時(shí)引起資產(chǎn)的增加和負(fù)債的減少

3.引起所有者權(quán)益的增加

4、只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶代收款項(xiàng)收入：是企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中53費(fèi)用：是企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。特征：1.企業(yè)的日?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出

2.可表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少、負(fù)債的增加、或兩者兼而有之

3.導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少按期歸屬不同分類(lèi)：直接費(fèi)用、間接費(fèi)用、期間費(fèi)用費(fèi)用：是企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的54利潤(rùn):是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

利潤(rùn)總額

凈利潤(rùn)利潤(rùn):是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總55反映一定日期財(cái)務(wù)狀況的平衡公式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益反映一定期間經(jīng)營(yíng)成果的平衡公式：利潤(rùn)=收入-費(fèi)用反映一定日期財(cái)務(wù)狀況的平衡公式：56現(xiàn)金：通常情況下是指人們手中持有的可以立即用于支付的貨幣?，F(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限較短、流動(dòng)性較高的投資?，F(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物是現(xiàn)金流量表中的主要要素現(xiàn)金：通常情況下是指人們手中持有的可以立即用于支付的貨幣。57財(cái)務(wù)報(bào)表的類(lèi)型資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益數(shù)額及其構(gòu)成情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表：反映企業(yè)在一定期間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的會(huì)計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。所有者權(quán)益變動(dòng)表：反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況。附注：對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。財(cái)務(wù)報(bào)表的類(lèi)型資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債58財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的規(guī)范體系企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（應(yīng)用指南）會(huì)計(jì)法企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（基本準(zhǔn)則）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（具體準(zhǔn)則）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的規(guī)范體系企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)法59會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基本假設(shè)：1.會(huì)計(jì)主體假設(shè)2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)3.會(huì)計(jì)分期假設(shè)4.貨幣計(jì)量假設(shè)會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基本假設(shè)：60會(huì)計(jì)基礎(chǔ)：

權(quán)責(zé)發(fā)生制：

會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基礎(chǔ)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和所有者權(quán)益變動(dòng)表的確認(rèn)基礎(chǔ)收付實(shí)現(xiàn)制：與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對(duì)應(yīng)現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)：61財(cái)務(wù)報(bào)表的編制原則真實(shí)性原則實(shí)質(zhì)重于形式原則相關(guān)性原則一貫性原則可比性原則及時(shí)性原則清晰性原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則配比原則實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則劃分收益性支出與資本性支出原則謹(jǐn)慎性原則重要性原則財(cái)務(wù)報(bào)表的編制原則真實(shí)性原則清晰性原則62財(cái)務(wù)報(bào)表局限性財(cái)務(wù)報(bào)表所披露的信息只是單個(gè)企業(yè)的信息財(cái)務(wù)報(bào)表所披露的信息只是財(cái)務(wù)性的信息財(cái)務(wù)報(bào)表所披露的信息主要是歷史性的信息財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的信息是按實(shí)際成本計(jì)量的信息財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的信息是近似計(jì)算的信息財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的信息是混淆的信息財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的信息都是暫時(shí)性的信息財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的信息是能被人為操縱的信息財(cái)務(wù)報(bào)63財(cái)務(wù)報(bào)表編制前的準(zhǔn)備工作財(cái)務(wù)報(bào)表編制前的準(zhǔn)備工作64財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求列報(bào)基礎(chǔ)重要性的判斷正常經(jīng)營(yíng)周期終止經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求列報(bào)基礎(chǔ)65財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)“快照”——編制解讀資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的作用、內(nèi)容及分類(lèi)

資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)、編制方法

資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的內(nèi)容及填列

資產(chǎn)負(fù)債表要素的閱讀與分析

資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的閱讀與分析

從資產(chǎn)負(fù)債表看財(cái)務(wù)實(shí)力、財(cái)務(wù)成長(zhǎng)性和財(cái)務(wù)質(zhì)量

從資產(chǎn)負(fù)債表看財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)

從資產(chǎn)負(fù)債表看償債能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

從資產(chǎn)負(fù)債表看財(cái)務(wù)效率財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)“快照”——編制解讀資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的作用、內(nèi)容66資產(chǎn)負(fù)債表的作用、內(nèi)容及分類(lèi)資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容及分類(lèi)：

資產(chǎn)的內(nèi)容及分類(lèi)：流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債的內(nèi)容及分類(lèi)：流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債所有者權(quán)益的內(nèi)容及分類(lèi)：實(shí)收資本、資本公積、留存收益等

資產(chǎn)負(fù)債表的作用、內(nèi)容及分類(lèi)資產(chǎn)負(fù)債表67資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)、編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：直接根據(jù)總賬余額填列根據(jù)若干總賬余額填列根據(jù)賬戶余額內(nèi)容分析填列根據(jù)總賬所屬明細(xì)賬的余額方向分析填列根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)賬戶及其減值賬戶余額抵消后的凈額填列

資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)、編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)68資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的內(nèi)容及填列資產(chǎn)項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明負(fù)債項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明所有者權(quán)益項(xiàng)目的列報(bào)說(shuō)明

資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的內(nèi)容及填列資產(chǎn)項(xiàng)69資產(chǎn)負(fù)債表要素的閱讀與分析資產(chǎn)要素的閱讀與分析負(fù)債要素的閱讀與分析所有者權(quán)益要素的閱讀與分析

資產(chǎn)負(fù)債表要素的閱讀與分析資產(chǎn)要70資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的閱讀與分析資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目：流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)類(lèi)、無(wú)形資產(chǎn)類(lèi)、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目：流動(dòng)負(fù)債類(lèi)、長(zhǎng)期負(fù)債類(lèi)產(chǎn)權(quán)類(lèi)項(xiàng)目：實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)

資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的閱讀與分析資產(chǎn)71從資產(chǎn)負(fù)債表看財(cái)務(wù)實(shí)力、財(cái)務(wù)成長(zhǎng)性和財(cái)務(wù)質(zhì)量利用資產(chǎn)指標(biāo)觀察財(cái)務(wù)實(shí)力利用資本或凈資產(chǎn)指標(biāo)觀察財(cái)務(wù)實(shí)力從資產(chǎn)負(fù)債表看財(cái)務(wù)成長(zhǎng)性從資產(chǎn)負(fù)債表看財(cái)務(wù)質(zhì)量

從資產(chǎn)負(fù)債表看財(cái)務(wù)實(shí)力、財(cái)務(wù)成長(zhǎng)性和財(cái)務(wù)質(zhì)量利用資產(chǎn)指標(biāo)觀察72從資產(chǎn)負(fù)債表看財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析：現(xiàn)金資產(chǎn)比重；應(yīng)收帳款和存貨資產(chǎn)比重；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用資比重；無(wú)形資產(chǎn)比重；對(duì)外投資比重負(fù)債結(jié)構(gòu)分析：負(fù)債的長(zhǎng)期化結(jié)構(gòu)分析；負(fù)債的集中化程度分析產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)分析：重點(diǎn)觀”某類(lèi)投資者的實(shí)收資本占全部實(shí)收資本的比重”重要報(bào)表項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)分析：應(yīng)收帳款；存貨；長(zhǎng)期股權(quán)投資；固定資產(chǎn)；短期和長(zhǎng)期借款；實(shí)收資本

從資產(chǎn)負(fù)債表看財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析：現(xiàn)73從資產(chǎn)負(fù)債表看償債能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)償債能力分析指標(biāo)及其應(yīng)用：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債/資產(chǎn)×100%該指標(biāo)衡量企業(yè)全部?jī)攤芰Φ闹饕暮统Ｓ玫闹笜?biāo)流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%該指標(biāo)衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的保障程度，也就是流動(dòng)資產(chǎn)在短期債務(wù)到期前可以變現(xiàn)用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力速凍比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%該指標(biāo)用于評(píng)價(jià)流動(dòng)資產(chǎn)總體變現(xiàn)能力的指標(biāo)現(xiàn)金比率=（現(xiàn)金+現(xiàn)金等價(jià)物）/流動(dòng)負(fù)債×100%

從資產(chǎn)負(fù)債表看償債能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)償債能力分析指標(biāo)及74從資產(chǎn)負(fù)債表看財(cái)務(wù)效率資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析指標(biāo)及其應(yīng)用：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入/平均資產(chǎn)余額流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入/平均流動(dòng)資產(chǎn)余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售凈收入/平均應(yīng)收帳款余額存貨周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售成本/平均存貨余額

從資產(chǎn)負(fù)債表看財(cái)務(wù)效率資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力75資產(chǎn)增值能力分析指標(biāo)及其應(yīng)用：資產(chǎn)增值率=資產(chǎn)的增值額/平均資產(chǎn)凈額×100%資產(chǎn)報(bào)酬率=(利潤(rùn)總額+利息)/平均資產(chǎn)凈額×100%資產(chǎn)利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/平均資產(chǎn)凈額×100%資產(chǎn)利稅率=(利潤(rùn)總額+稅金)/平均資產(chǎn)凈額×100%總資產(chǎn)收益率=(正常營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/銷(xiāo)售凈收入)×(銷(xiāo)售凈收入)/平均資產(chǎn)總額)

資產(chǎn)增值能力分析指標(biāo)及其應(yīng)用：76掂量盈利狀況——編制解讀利潤(rùn)表利潤(rùn)表的作用、內(nèi)容及分類(lèi)

利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)與格式

中小企業(yè)利潤(rùn)表的編制方法

從利潤(rùn)表看經(jīng)營(yíng)能力與經(jīng)營(yíng)成長(zhǎng)性

從利潤(rùn)表看經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)

從利潤(rùn)表看經(jīng)營(yíng)獲利能力和經(jīng)營(yíng)效率

從利潤(rùn)表看償債付息能力

掂量盈利狀況——編制解讀利潤(rùn)表利潤(rùn)表的作用、內(nèi)容及分類(lèi)

77利潤(rùn)表的作用、內(nèi)容及分類(lèi)利潤(rùn)表的作用利潤(rùn)表的內(nèi)容及分類(lèi)：收入的內(nèi)容及分類(lèi)：營(yíng)業(yè)收入;公允價(jià)值變動(dòng)損益;投資收益費(fèi)用的內(nèi)容及分類(lèi)：營(yíng)業(yè)成本;營(yíng)業(yè)稅金及附加;銷(xiāo)售費(fèi)用;管理費(fèi)用;財(cái)務(wù)費(fèi)用;資產(chǎn)減值損失利潤(rùn)的內(nèi)容及分類(lèi)：營(yíng)業(yè)利潤(rùn);利潤(rùn)總額;凈利潤(rùn)每股收益的內(nèi)容及分類(lèi)：基本每股收益;稀釋每股收益

利潤(rùn)表的作用、內(nèi)容及分類(lèi)利潤(rùn)表的作用78利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)與格式利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的格式:單步式利潤(rùn)表多步式利潤(rùn)表

利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)與格式利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)79中小企業(yè)利潤(rùn)表的編制方法利潤(rùn)表的編制方法利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目的內(nèi)容及填列

中小企業(yè)利潤(rùn)表的編制方法利潤(rùn)表的編制80從利潤(rùn)表看經(jīng)營(yíng)能力與經(jīng)營(yíng)成長(zhǎng)性從利潤(rùn)表看經(jīng)營(yíng)能力：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈利潤(rùn)從利潤(rùn)表看經(jīng)營(yíng)成長(zhǎng)性：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率利潤(rùn)增長(zhǎng)率

從利潤(rùn)表看經(jīng)營(yíng)能力與經(jīng)營(yíng)成長(zhǎng)性從利潤(rùn)表看經(jīng)81從利潤(rùn)表看經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)收入結(jié)構(gòu)分析：經(jīng)常性收入比重有效收入比重經(jīng)營(yíng)品種結(jié)構(gòu)分析成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本比重三項(xiàng)期間費(fèi)用比重研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用比重利潤(rùn)形成結(jié)構(gòu)分析

從利潤(rùn)表看經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)收入結(jié)構(gòu)分82從利潤(rùn)表看經(jīng)營(yíng)獲利能力和經(jīng)營(yíng)效率營(yíng)業(yè)獲利能力分析指標(biāo)及其應(yīng)用主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%所得與所費(fèi)關(guān)系分析指標(biāo)及其應(yīng)用成本費(fèi)用利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)或營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)成本和費(fèi)用×100%所得與投入關(guān)系分析指標(biāo)及其應(yīng)用資本收益率=凈利潤(rùn)/實(shí)收資本×100%凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/期末凈資產(chǎn)×100%資本保值增值率=期末所有者權(quán)益/期初所有者權(quán)益×100%每股凈收益指標(biāo)及其應(yīng)用每股凈收益=(凈利潤(rùn)-優(yōu)先股股息)/發(fā)行在外的普通股股數(shù)

從利潤(rùn)表看經(jīng)營(yíng)獲利能力和經(jīng)營(yíng)效率營(yíng)業(yè)獲利能力83從利潤(rùn)表看償債付息能力利息收入倍數(shù)=（利息費(fèi)用+總利潤(rùn)）/利息費(fèi)用（含資本化利息）部分利息收入倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)*資產(chǎn)負(fù)債率/利息費(fèi)用（含資本化利息）長(zhǎng)期債務(wù)利息收入倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)/長(zhǎng)期債務(wù)利息（含資本化利息）

從利潤(rùn)表看償債付息能力利息收入倍數(shù)=（利息費(fèi)84企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析與解讀企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析與解讀85開(kāi)篇分享：320萬(wàn)港幣引發(fā)中國(guó)會(huì)計(jì)改革風(fēng)暴1+38的故事帶中國(guó)跨及人遠(yuǎn)行開(kāi)篇分享：320萬(wàn)港幣引發(fā)中國(guó)會(huì)計(jì)改革風(fēng)暴86資本市場(chǎng)股票債券應(yīng)付賬款產(chǎn)成品固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)在產(chǎn)品應(yīng)付工資現(xiàn)金池證券原材料應(yīng)收賬款產(chǎn)品與要素市場(chǎng)現(xiàn)銷(xiāo)賒銷(xiāo)收現(xiàn)發(fā)行股利發(fā)行付本息投資收回付款賒購(gòu)?fù)读贤旯ふ叟f攤銷(xiāo)投工付薪現(xiàn)購(gòu)?fù)顿Y處置投資會(huì)計(jì)報(bào)表是銀行家的儀表盤(pán)資本市場(chǎng)股票債券應(yīng)付賬款產(chǎn)成品固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)在產(chǎn)品應(yīng)87企業(yè)：現(xiàn)金及其周轉(zhuǎn)企業(yè)的核心是現(xiàn)金池里現(xiàn)金的多少。企業(yè)的現(xiàn)金總量總是處在不斷地周轉(zhuǎn)和循環(huán)中。。。。一般情況企業(yè)的現(xiàn)金余額會(huì)隨著盈利而增加，隨著虧損而減少，有時(shí)也會(huì)。。。企業(yè)：現(xiàn)金及其周轉(zhuǎn)企業(yè)的核心是現(xiàn)金池里現(xiàn)金的多少。88企業(yè)現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)與循環(huán)的三種方式融資活動(dòng)投資活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或運(yùn)營(yíng)活動(dòng)銀行家需要評(píng)估：企業(yè)是否有清償能力？其清償能力如何變化？是否給與貸款？已經(jīng)發(fā)放的貸款是否安全？是否需要追加擔(dān)保品？企業(yè)現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)與循環(huán)的三種方式融資活動(dòng)89融資活動(dòng)的含義——騙錢(qián)例1.德美公司從銀行取得了一筆3年期的借款100萬(wàn)元，年利率為6%，每年付息6萬(wàn)元，到期一次償還本金100萬(wàn)元。例2.安逸網(wǎng)絡(luò)公司與運(yùn)通風(fēng)險(xiǎn)投資基金達(dá)成協(xié)議，運(yùn)通投入資本60萬(wàn)元，取得安逸公司30%的股份，未來(lái)每年安逸分配的盈利，運(yùn)通占30%。當(dāng)前未來(lái)時(shí)刻1未來(lái)時(shí)刻2現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出……….……….融資活動(dòng)：現(xiàn)金流的跨期交易融資活動(dòng)的含義——騙錢(qián)例1.德美公司從銀行取得了一筆3年期的90融資活動(dòng)的實(shí)質(zhì)是承諾未來(lái)的現(xiàn)金給付換取當(dāng)期的現(xiàn)金流入。請(qǐng)思考：（1）如何評(píng)估一個(gè)企業(yè)的融資能力？（2）如何提升一個(gè)企業(yè)的融資能力？融資活動(dòng)的實(shí)質(zhì)是承諾未來(lái)的現(xiàn)金給付換取當(dāng)期的現(xiàn)金流入。91投資活動(dòng)：現(xiàn)金流的跨期交易當(dāng)前未來(lái)時(shí)刻1未來(lái)時(shí)刻2現(xiàn)金流出現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入……….……….投資活動(dòng)，預(yù)付現(xiàn)金流換取未來(lái)的現(xiàn)金流入，其中預(yù)付現(xiàn)金流所形成的賺取現(xiàn)金流入的手段，就是資產(chǎn)。投資活動(dòng)：現(xiàn)金流的跨期交易當(dāng)前未來(lái)未來(lái)現(xiàn)金現(xiàn)金現(xiàn)金……….…92債務(wù)融資中形成的未來(lái)現(xiàn)金流的給付義務(wù)，即負(fù)債。如例1.德美公司從銀行取得了一筆3年期的借款100萬(wàn)元，年利率為6%，每年付息6萬(wàn)元，到期一次償還本金100萬(wàn)元。負(fù)債的財(cái)務(wù)后果：德美公司介入100萬(wàn)元，一方面增加了100萬(wàn)元的現(xiàn)金資產(chǎn)；另一方面承擔(dān)了未來(lái)的現(xiàn)金支付義務(wù)，即承擔(dān)了一項(xiàng)負(fù)債，這一負(fù)債的數(shù)額也是100萬(wàn)元。債務(wù)融資中形成的未來(lái)現(xiàn)金流的給付義務(wù)，即負(fù)債。93例2.安逸網(wǎng)絡(luò)公司與運(yùn)通風(fēng)險(xiǎn)投資基金達(dá)成協(xié)議，運(yùn)通投入資本60萬(wàn)元，取得安逸公司30%的股份，未來(lái)每年安逸分配的盈利，運(yùn)通占30%。安逸公司的注冊(cè)資本為100萬(wàn)元，在運(yùn)營(yíng)的第一年賺取了500萬(wàn)元的利潤(rùn)，分配了200萬(wàn)元，留存收益300萬(wàn)元。權(quán)益融資形成的未來(lái)現(xiàn)金流量的支付義務(wù)，即所有者權(quán)益。例2.安逸網(wǎng)絡(luò)公司與運(yùn)通風(fēng)險(xiǎn)投資基金達(dá)成協(xié)議，運(yùn)通投入資本694固定資產(chǎn)投資：原值、折舊與凈值案例1.支付12.5萬(wàn)元的吸納進(jìn)買(mǎi)入北京現(xiàn)代的伊蘭特用作出租，做出租車(chē)使用的汽車(chē)預(yù)計(jì)只能使用10年，報(bào)廢時(shí)預(yù)計(jì)的殘值為0.5萬(wàn)元。（1）這一業(yè)務(wù)活動(dòng)是否屬于投資？（2）該投資活動(dòng)是否形成一項(xiàng)資產(chǎn)？（3）該投資行為的財(cái)務(wù)后果如何？（4）假設(shè)該固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益是均勻發(fā)生的，又有何種財(cái)務(wù)后果？（5）到第三個(gè)經(jīng)營(yíng)年度末，該汽車(chē)的凈值是多少？如果該汽車(chē)以9.9萬(wàn)元或7.9萬(wàn)元出售，有何財(cái)務(wù)后果？固定資產(chǎn)投資：原值、折舊與凈值案例1.支付12.5萬(wàn)元的吸納95無(wú)形資產(chǎn)投資:原值、攤銷(xiāo)與凈值案例2.在我國(guó)很多城市出租車(chē)牌照由政府壟斷，想經(jīng)營(yíng)出租車(chē)必須向政府支付一定的牌照費(fèi)，不妨設(shè)出租車(chē)牌照費(fèi)為每4年8萬(wàn)元，期滿后再續(xù)費(fèi)。（1）這一業(yè)務(wù)活動(dòng)是否屬于投資活動(dòng)？（2）該投資活動(dòng)是否形成一項(xiàng)資產(chǎn)？（3）該投資行為的財(cái)務(wù)后果如何？（4）該無(wú)形資產(chǎn)未來(lái)年度又有何種財(cái)務(wù)后果？（5）到第1個(gè)經(jīng)營(yíng)年度末，該特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的凈值是多少？如果未來(lái)出租市場(chǎng)需求火爆，出租車(chē)牌照的價(jià)格如何變動(dòng)？出售出租車(chē)牌照有何財(cái)務(wù)后果？如果未來(lái)出租市場(chǎng)需求萎靡呢？無(wú)形資產(chǎn)投資:原值、攤銷(xiāo)與凈值案例2.在我國(guó)很多城市出租車(chē)牌96經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：

履行融資活動(dòng)中給付現(xiàn)金流量承諾的保證1、供應(yīng)活動(dòng)2、生產(chǎn)活動(dòng)3、銷(xiāo)售活動(dòng)4、其他業(yè)務(wù)活動(dòng)或非營(yíng)業(yè)活動(dòng)（1）管理費(fèi)用（2）銷(xiāo)售費(fèi)用（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用或利息費(fèi)用（4）營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出（5）投資收益（6）預(yù)付貨款和預(yù)收貨款5、營(yíng)運(yùn)資本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：

履行融資活動(dòng)中給付現(xiàn)金流量承諾的保證1、供應(yīng)活動(dòng)97明細(xì)分類(lèi)賬現(xiàn)銀行金存款日記賬收付轉(zhuǎn)款款賬記賬憑證原始憑證匯總原始憑證總分類(lèi)賬會(huì)計(jì)報(bào)表①②③④⑤⑥⑥⑦表示填制、登記或編表表示核對(duì)明細(xì)分類(lèi)賬現(xiàn)銀行收98主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的會(huì)計(jì)處理（1）業(yè)務(wù)1