《會計學基礎》主講教師：林莉xiwasewa@會計基礎教案

《會計學基礎》主講教師：林莉1第五章會計賬簿

一、賬簿的概念、意義和種類

二、賬簿的內(nèi)容、啟用與記帳規(guī)則

三、賬簿的格式和登記方法

四、對賬、錯賬更正與結(jié)賬

五、會計賬簿的傳遞和保管會計基礎教案第五章會計賬簿

一、賬簿的概念、意義和種類

二、賬簿2

（1）（2）（3）（4）

原始記賬（直接依據(jù)）賬簿會計

憑證憑證報表

統(tǒng)稱為會計憑證

原始資料和重要依據(jù)

*（2）是（1）（3）的中間環(huán)節(jié)

*（3）是（1）（2）（4）的中間環(huán)節(jié)會計基礎教案

（1）（2）3賬簿按用途序時普通日記賬（通用日記賬）

特種日記賬現(xiàn)金日記賬

銀行存款日記賬

分類總賬

明細賬

聯(lián)合：將日記賬和分類賬相結(jié)合

如日記總賬

備查：如租入固定資產(chǎn)登記簿

應收票據(jù)貼現(xiàn)備查簿

擔保備查簿

按外表訂本式：優(yōu)點防止散失和抽換，

缺點使用欠靈活，不便于分工

適用于總賬、特種日記賬

活頁式：與訂本式相反。適用于明細賬

卡片式：固定資產(chǎn)明細賬會計基礎教案賬簿按用途序時普通日記賬（通用日記賬）4*特種日記賬的登記依據(jù)原則：依據(jù)本身的收、付款憑證和對方的付款憑證

現(xiàn)收

現(xiàn)付

特種日記賬的現(xiàn)金日記賬銀付

登記依據(jù)

銀行存款日記賬銀收

銀付

現(xiàn)付會計基礎教案*特種日記賬的登記依據(jù)原則：依據(jù)本身的收、付款憑證和對方的付5總賬三欄式總賬設對方科目

不設對方科目

多欄式總賬：一般單位比較少采用

明細賬1、三欄式：適用債權(quán)債務結(jié)算賬戶

資本類賬戶、待攤費用、預提費用等

2、

3、數(shù)量金額式：適用原材料、庫存商品賬戶

4、橫線登記式（平行式）：發(fā)生和核銷

在同一橫欄內(nèi)

會計基礎教案多欄式明細賬的分類:借多欄：適用于成本、費用類貸方多欄：適用于收入類借貸方均多欄：如本年利潤類賬戶應交稅金—應交增值稅總賬三欄式總賬設對方科目

6*賬簿的使用規(guī)則一、賬簿啟用的規(guī)則賬簿啟用時，必須在賬簿的扉頁上填列“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”，賬簿啟用后應由專人負責。會計基礎教案*賬簿的使用規(guī)則一、賬簿啟用的規(guī)則會計基礎教案7二、賬簿登記的規(guī)則1．記賬時必須使用鋼筆和藍黑墨水或碳素墨水書寫2．賬簿中文字和數(shù)字書寫要規(guī)整、易于辨認3．應在賬簿首頁注明賬戶的名稱和頁次4．記賬必須以審核無誤的會計憑證為依據(jù)5．登滿頁時最后一行結(jié)出余額，并在摘要欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)次頁”字樣6．如賬簿記錄發(fā)生錯誤，根據(jù)錯誤的不同情況，相應的采取正確的更正方法更正7．新年度開始，應將各種賬簿上年年終的余額轉(zhuǎn)記到新年度開設的有關(guān)新賬的第一頁的第一行，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣會計基礎教案二、賬簿登記的規(guī)則會計基礎教案8*

對賬一、對賬：簡單地說就是核對賬目，亦即把賬簿上記載的資料進行內(nèi)部核對、內(nèi)外核對、賬實核對。對賬主要包括以下四方面：1．賬證核對2．賬賬核對3．賬實核對4.賬表核對會計基礎教案*對賬一、對賬：簡單地說就是核對賬目，亦即把賬簿上記載的資9

錯賬更正法(記賬后結(jié)賬前)劃線更正法（賬簿錯）即憑證無誤只是賬簿出錯紅字更正法（憑證錯）.即憑證錯賬簿也錯

補充登記法（憑證錯）即憑證錯賬簿也錯會計基礎教案

錯賬劃線更正法紅字更正法補充登記法會計基礎教案10*劃線更正法（賬簿記錄錯）1、文字錯：用紅線劃掉錯誤的文字，再在上方用藍字寫上正確文字，并加蓋簽章會計基礎教案2、數(shù)字錯：用紅線劃掉全部的金額，再在上方用藍字寫上正確金額，并加蓋簽章[例題]如：購貨906.30元賬簿中登記：購入貸物906.032906.30XX印貨XX印*劃線更正法（賬簿記錄錯）1、文字錯：用紅線劃掉錯誤的文字，11*紅字更正法（記賬憑證錯并登記入賬）

1、科目用錯：先用紅字填寫一張與原錯誤憑證完全相同的憑證，表沖銷，再用籃字填寫一張正確憑證（2筆分錄）

會計基礎教案*紅字更正法（記賬憑證錯并登記入賬）

1、科目用錯：先用紅字12例題:以銀行存款預付下半年保險費1200.編制以下記賬憑證并已登記入賬.

借:管理費用1200

貸:銀行存款1200

請采用正確的方式進行更正.會計基礎教案更正方法:

紅字更正法(科目用錯)

(1)借:管理費用1200

貸:銀行存款1200

(2)借:待攤費用1200

貸:銀行存款1200例題:以銀行存款預付下半年保險費1200.編制以下記賬憑證并132、所填金額>應記金額(實際金額):用紅字直接沖銷多記金額(1筆分錄)會計基礎教案2、所填金額>應記金額(實際金額):用紅字直接沖銷多記金額(14例題

以銀行存款歸還前欠貨款1000.在記賬憑證中金額誤記為10000,并已登記入賬

錯誤分錄:

借:應付賬款10000

貸:銀行存款10000會計基礎教案更正方法:

紅字更正法(所填金額大于應記金額)

借:應付賬款9000

貸:銀行存款9000例題

以銀行存款歸還前欠貨款1000.在記賬憑證中金額誤記為15*補充登記法(記賬憑證錯并登記入賬)

所填金額<應記金額(實際金額):用藍字直接補充少記金額(1筆分錄)會計基礎教案*補充登記法(記賬憑證錯并登記入賬)

所填金額<應記金額(實16例題:

以支票購入設備20000,誤記為2000.并已登記入賬.

錯誤憑證:

借:固定資產(chǎn)2000

貸:銀行存款2000會計基礎教案更正方法:

補充登記法(所填金額小于應記金額)

借:固定資產(chǎn)18000

貸:銀行存款18000例題:

以支票購入設備20000,誤記為2000.并已登記入17P265

（1）更正方法：補充登記法（所填金額小于應記金額）

借：應付賬款—A2700=5200-2500

貸：銀行存款2700

Dr應付賬款Cr

Dr銀行存款Cr

（誤）2500（誤）2500

27002700會計基礎教案P265

（1）更正方法：補充登記法（所填金額小于應記金額）18（2）更正方法：紅字更正法（所填金額大于應記金額）

借：銀行存款4500000

貸：長期借款4500000

Dr銀行存款Cr

Dr長期借款Cr

（誤）5000000（誤）5000000

45000004500000

會計基礎教案（2）更正方法：紅字更正法（所填金額大于應記金額）

19（3）更正方法：紅字更正法（科目用錯）

（A）借：營業(yè)費用1400

貸：現(xiàn)金1400

（B）借：管理費用1400

貸：銀行存款1400

Dr營業(yè)費用Cr

Dr銀行存款Cr

（誤）1400

（A）1400

（B）1400

Dr管理費用Cr

Dr現(xiàn)金Cr

（誤）1400

（A）1400

（B）1400會計基礎教案（3）更正方法：紅字更正法（科目用錯）

（A）借：營業(yè)費用20（4）更正方法：劃線更正法（記賬憑證沒有出錯，只是賬簿出錯。）

具體做法：用紅線劃掉錯誤的5800，再在錯誤上方用藍字寫上正確的8500，并加蓋簽章。會計基礎教案（4）更正方法：劃線更正法（記賬憑證沒有出錯，只是賬簿出錯。21*結(jié)賬一、結(jié)賬：是指按照規(guī)定把一定時期（月份、年度）內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務登記入賬后，將各種賬簿結(jié)算清楚，即結(jié)計出各個賬戶的本期發(fā)生額及期末余額，以便進一步根據(jù)賬簿記錄編制財務報表。二、賬簿的更換和保管會計基礎教案*結(jié)賬一、結(jié)賬：是指按照規(guī)定把一定時期（月份、年度）內(nèi)所發(fā)生22

《會計學基礎》主講教師：林莉xiwasewa@會計基礎教案

《會計學基礎》主講教師：林莉23第五章會計賬簿

一、賬簿的概念、意義和種類

二、賬簿的內(nèi)容、啟用與記帳規(guī)則

三、賬簿的格式和登記方法

四、對賬、錯賬更正與結(jié)賬

五、會計賬簿的傳遞和保管會計基礎教案第五章會計賬簿

一、賬簿的概念、意義和種類

二、賬簿24

（1）（2）（3）（4）

原始記賬（直接依據(jù)）賬簿會計

憑證憑證報表

統(tǒng)稱為會計憑證

原始資料和重要依據(jù)

*（2）是（1）（3）的中間環(huán)節(jié)

*（3）是（1）（2）（4）的中間環(huán)節(jié)會計基礎教案

（1）（2）25賬簿按用途序時普通日記賬（通用日記賬）

特種日記賬現(xiàn)金日記賬

銀行存款日記賬

分類總賬

明細賬

聯(lián)合：將日記賬和分類賬相結(jié)合

如日記總賬

備查：如租入固定資產(chǎn)登記簿

應收票據(jù)貼現(xiàn)備查簿

擔保備查簿

按外表訂本式：優(yōu)點防止散失和抽換，

缺點使用欠靈活，不便于分工

適用于總賬、特種日記賬

活頁式：與訂本式相反。適用于明細賬

卡片式：固定資產(chǎn)明細賬會計基礎教案賬簿按用途序時普通日記賬（通用日記賬）26*特種日記賬的登記依據(jù)原則：依據(jù)本身的收、付款憑證和對方的付款憑證

現(xiàn)收

現(xiàn)付

特種日記賬的現(xiàn)金日記賬銀付

登記依據(jù)

銀行存款日記賬銀收

銀付

現(xiàn)付會計基礎教案*特種日記賬的登記依據(jù)原則：依據(jù)本身的收、付款憑證和對方的付27總賬三欄式總賬設對方科目

不設對方科目

多欄式總賬：一般單位比較少采用

明細賬1、三欄式：適用債權(quán)債務結(jié)算賬戶

資本類賬戶、待攤費用、預提費用等

2、

3、數(shù)量金額式：適用原材料、庫存商品賬戶

4、橫線登記式（平行式）：發(fā)生和核銷

在同一橫欄內(nèi)

會計基礎教案多欄式明細賬的分類:借多欄：適用于成本、費用類貸方多欄：適用于收入類借貸方均多欄：如本年利潤類賬戶應交稅金—應交增值稅總賬三欄式總賬設對方科目

28*賬簿的使用規(guī)則一、賬簿啟用的規(guī)則賬簿啟用時，必須在賬簿的扉頁上填列“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”，賬簿啟用后應由專人負責。會計基礎教案*賬簿的使用規(guī)則一、賬簿啟用的規(guī)則會計基礎教案29二、賬簿登記的規(guī)則1．記賬時必須使用鋼筆和藍黑墨水或碳素墨水書寫2．賬簿中文字和數(shù)字書寫要規(guī)整、易于辨認3．應在賬簿首頁注明賬戶的名稱和頁次4．記賬必須以審核無誤的會計憑證為依據(jù)5．登滿頁時最后一行結(jié)出余額，并在摘要欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)次頁”字樣6．如賬簿記錄發(fā)生錯誤，根據(jù)錯誤的不同情況，相應的采取正確的更正方法更正7．新年度開始，應將各種賬簿上年年終的余額轉(zhuǎn)記到新年度開設的有關(guān)新賬的第一頁的第一行，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣會計基礎教案二、賬簿登記的規(guī)則會計基礎教案30*

對賬一、對賬：簡單地說就是核對賬目，亦即把賬簿上記載的資料進行內(nèi)部核對、內(nèi)外核對、賬實核對。對賬主要包括以下四方面：1．賬證核對2．賬賬核對3．賬實核對4.賬表核對會計基礎教案*對賬一、對賬：簡單地說就是核對賬目，亦即把賬簿上記載的資31

錯賬更正法(記賬后結(jié)賬前)劃線更正法（賬簿錯）即憑證無誤只是賬簿出錯紅字更正法（憑證錯）.即憑證錯賬簿也錯

補充登記法（憑證錯）即憑證錯賬簿也錯會計基礎教案

錯賬劃線更正法紅字更正法補充登記法會計基礎教案32*劃線更正法（賬簿記錄錯）1、文字錯：用紅線劃掉錯誤的文字，再在上方用藍字寫上正確文字，并加蓋簽章會計基礎教案2、數(shù)字錯：用紅線劃掉全部的金額，再在上方用藍字寫上正確金額，并加蓋簽章[例題]如：購貨906.30元賬簿中登記：購入貸物906.032906.30XX印貨XX印*劃線更正法（賬簿記錄錯）1、文字錯：用紅線劃掉錯誤的文字，33*紅字更正法（記賬憑證錯并登記入賬）

1、科目用錯：先用紅字填寫一張與原錯誤憑證完全相同的憑證，表沖銷，再用籃字填寫一張正確憑證（2筆分錄）

會計基礎教案*紅字更正法（記賬憑證錯并登記入賬）

1、科目用錯：先用紅字34例題:以銀行存款預付下半年保險費1200.編制以下記賬憑證并已登記入賬.

借:管理費用1200

貸:銀行存款1200

請采用正確的方式進行更正.會計基礎教案更正方法:

紅字更正法(科目用錯)

(1)借:管理費用1200

貸:銀行存款1200

(2)借:待攤費用1200

貸:銀行存款1200例題:以銀行存款預付下半年保險費1200.編制以下記賬憑證并352、所填金額>應記金額(實際金額):用紅字直接沖銷多記金額(1筆分錄)會計基礎教案2、所填金額>應記金額(實際金額):用紅字直接沖銷多記金額(36例題

以銀行存款歸還前欠貨款1000.在記賬憑證中金額誤記為10000,并已登記入賬

錯誤分錄:

借:應付賬款10000

貸:銀行存款10000會計基礎教案更正方法:

紅字更正法(所填金額大于應記金額)

借:應付賬款9000

貸:銀行存款9000例題

以銀行存款歸還前欠貨款1000.在記賬憑證中金額誤記為37*補充登記法(記賬憑證錯并登記入賬)

所填金額<應記金額(實際金額):用藍字直接補充少記金額(1筆分錄)會計基礎教案*補充登記法(記賬憑證錯并登記入賬)

所填金額<應記金額(實38例題:

以支票購入設備20000,誤記為2000.并已登記入賬.

錯誤憑證:

借:固定資產(chǎn)2000

貸:銀行存款2000會計基礎教案更正方法:

補充登記法(所填金額小于應記金額)

借:固定資產(chǎn)18000

貸:銀行存款18000例題:

以支票購入設備20000,誤記為2000.并已登記入39P265

（1）更正方法：補充登記法（所填金額小于應記金額）

借：應付賬款—A2700=5200-2500

貸：銀行存款2700

Dr應付賬款Cr

Dr銀行存款Cr

（誤）2500（誤）2500

27002700會計基礎教案P265

（1）更正方法：補充登記法（所填金額小于應記金額）40（2）更正方法：紅字更正法