會計基礎工作主講:梁照金2017年7月15日會計基礎工作主講:梁照金

會計基礎工作的重要性合抱之木，生于毫末；九層之臺，起于累土；千里之行，始于足下。——老子千里之堤，潰于蟻穴?！n非會計基礎工作的重要性合抱之木，生

我們的目標做好會計基礎工作的目標就是使得各種資料合規(guī)、齊備，手續(xù)完善，會計數(shù)據(jù)準確、真實，形式上整齊、美觀，最終使得會計信息質(zhì)量高，便于提取和分析，以利于我們了解單位的實際情況，為企業(yè)的施工生產(chǎn)管理提供建議，為領導的決策提供數(shù)據(jù)支持，經(jīng)得起時間和審計的考驗。我們的目標一、原始憑證1原始憑證含義原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得的原始書面證明，是提單入賬的依據(jù)。按其來源可分為內(nèi)部原始憑證和外來原始憑證兩種。外來原始憑證如：發(fā)票、賬單、收據(jù)、運單、銀行付款回單或收款通知等；自制原始憑證應使用股份公司、集團公司、公司頒布的統(tǒng)一表格，如付款申請單、收料單、發(fā)料單、（領料單）、記工表、考勤表、借款單等。4一、原始憑證1原始憑證含義原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成一、原始憑證2自制原始憑證的要求自制原始憑證必須有表頭、制表單位、制表日期、制表人、審核人、負責人等基本要素，要做到要素齊全、美觀大方，制表人可以電腦打印，除通知書以外其他表格的審核人、負責人和經(jīng)辦人必須簽字方為有效。5一、原始憑證2自制原始憑證的要求自制原始憑證必須有表頭、二、憑證憑證摘要不規(guī)范危害：摘要寫得不清楚，不利于日后查賬，更不利于分析取數(shù)。例如：某部門報銷費用時，摘要只是寫“XX部報銷費用”，如果該部門對費用支出有疑問時，財務只得將報銷憑證一一翻出與該部門對賬，如果在摘要寫得很清楚（如：XX部張三報銷2017XX費用），則僅看摘要就可核對，節(jié)省勞動。又如：支付貨款時，摘要只寫“支付貨款”，則不知道是為生產(chǎn)支付的貨款還是為購建固定資產(chǎn)支付的貨款，支付哪家供應商的貨款。6二、憑證憑證摘要不規(guī)范危害：摘要寫得不清楚，不利于日后查賬，二、憑證憑證的摘要要求(1)經(jīng)濟業(yè)務摘要必須清楚、簡明扼要，購買多種物品應寫明主要物品的名稱，文字中不能有省略號出現(xiàn)，要把業(yè)務描述清楚。（2）往來業(yè)務，借款和報銷業(yè)務應具備對方單位名稱或個人的所屬部門姓名。支付A公司XX款，物設部王強借支差旅費等；(3)費用預提攤銷應注明期間。如攤銷XX月（季度）長期待攤費用。7二、憑證憑證的摘要要求(1)經(jīng)濟業(yè)務摘要必須清楚、簡明扼二、憑證常見錯誤12將多筆金額合并成一筆。典型表現(xiàn)：將多筆現(xiàn)金或銀行存款合并成一筆記賬。盡管《會計基礎工作規(guī)范》第五十一條第三款規(guī)定可以根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制記賬憑證，但這是理論上的，實際工作中不可以，除非你想通過無盡的查賬、對賬來消磨時光。8《會計基礎工作規(guī)范》第五十一條第五款規(guī)定：如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應當重新填制。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。理論上是可以這樣，但在實際工作中，會發(fā)現(xiàn)這會給日后查賬時帶來無謂的煩惱。建議同向紅字沖銷，科目余額表借、貸方向的發(fā)生額才會準確地反映真實的數(shù)字。二、憑證常見錯誤12將多筆金額合并成一筆。典型表現(xiàn)：將多筆現(xiàn)二、憑證科目方向錯誤案例9二、憑證科目方向錯誤案例9二、憑證裝訂12銀行對賬單及銀行余額調(diào)節(jié)表應當附在月末最后一張銀行收款或銀行付款后面一并裝訂。10會計憑證厚度要按照會計檔案盒的規(guī)格進行整理，最高不超過50毫米。會計憑證裝訂時，要剔除憑證上的金屬物和空白頁。裝訂后要求整齊、牢固、美觀，不掉頁、不壓字、不串頁、不倒置，便于翻頁。

二、憑證裝訂12銀行對賬單及銀行余額調(diào)節(jié)表應當附在月末最后一三、提單的望聞問切1望望：仔細審查單據(jù)，主要審查票據(jù)真實性、合法性、合規(guī)性，還有各項要素是否填寫齊備、準確。報銷程序是否合理，簽字是否完備、審批權限是否適當、附件是否齊全等等2聞聞：一般來說部門主管對業(yè)務的真實性負責，財務部門無法一一確定業(yè)務的真實性，但要將票據(jù)所反應的經(jīng)濟業(yè)務與自己的所知所聞相印證，如有不符，應仔細詢問并核實。這就需要平時多了解單位的生產(chǎn)經(jīng)營情況，多和其他部門溝通交流。11三、提單的望聞問切1望望：仔細審查單據(jù)，主要審查票據(jù)真實四、提單的基本素養(yǎng)3問問：審查單據(jù)時一邊審查，一邊與報銷人了解，盡量多問。對有疑問的地方要多方詢問并相互印證。4切12切：是指運用邏輯分析和職業(yè)判斷。審查票據(jù)要素（時間、地點、金額、票據(jù)號）與業(yè)務內(nèi)容是否相符，對各要素的合理性做出職業(yè)判斷。例如過路費票據(jù)的審查，要仔細審查票據(jù)的時間、地點與其路線是否相符。最后就是預覽憑證，查看是否與經(jīng)濟業(yè)務相符，有無其他錯誤。四、提單的基本素養(yǎng)3問問：審查單據(jù)時一邊審查，一邊與報銷四、提單的基本素養(yǎng)1全局觀全局觀：要有全局觀，費用報銷時就要有預算控制的意識。招待費等還要時刻關注是否超所得稅扣除限額。2稅務籌劃稅務籌劃理念：稅務籌劃本應在業(yè)務發(fā)生前，但做為補救措施，財務應該是守門員，業(yè)務已經(jīng)發(fā)生，在提單、審單時就應督促相關人員采取措施進行補救，至少要從形式上滿足國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，減少稅收支出、避免稅務處罰。13四、提單的基本素養(yǎng)1全局觀全局觀：要有全局觀，費用報銷五、提單的理念3后期服務后期服務理念：提單生成憑證一定要有后期服務的理念，方便后期查賬。因而一定要核算規(guī)范合理、摘要清晰明了，摘要中時間、人物、單位、事項（甚至數(shù)量、單據(jù)號）一定要齊備，否則后期查賬非常麻煩。4風險意識防范風險防范意識：提單時一定要有稅務風險、法律風險意識。你懂的，不詳述。14五、提單的理念3后期服務后期服務理念：提單生成憑證一定六、材料的收發(fā)存各工程項目部必須按月編制材料消耗報表，及時取得發(fā)票及結(jié)算資料，月底前將編制好的材料消耗報表提供財務部。編制材料消耗報表前應對材料進行盤點，嚴格落實材料盤點制度，所有材料應全部納入動態(tài)表，包括所用油料、設備修理配件、零星采購材料等。材料消耗報表應匯總反映當月所有材料的收、支、存情況，不得分開編制多份。項目財務在取得材料消耗報表后應認真核對材料發(fā)料單與消耗報表的一致性，同時嚴格按照審核無誤的材料消耗報表審核單據(jù)，特別是成本對象、金額、結(jié)存金額等。15六、材料的收發(fā)存各工程項目部必須按月編制材料消耗報表，及時取七、材料盤點材料物資清查通常采用實地盤點的方法，即通過盤點確定各種材料物資的實際庫存并與賬面結(jié)存數(shù)相核對。盤點結(jié)果如出現(xiàn)賬實不符，應于期末前查明原因。在盤點材料物資時，材料物資的保管人員必須在場。由清查人員協(xié)同材料物資保管人員在現(xiàn)場對材料物資采用相應的清查方法進行盤點，確定其實有數(shù)量，并同時檢查其存量情況。盤點時，盤點人員要做好盤點記錄；盤點結(jié)束，盤點人員應根據(jù)材料物資的記錄，編制盤存表，并由盤點人員、財產(chǎn)物資的保管人員及有關責任人簽名蓋章，確認經(jīng)濟責任。同時，應根據(jù)有關賬簿資料和盤存表資料填制實存賬存對比表，它是重要的原始憑證，據(jù)以檢查賬實是否相符，并根據(jù)對比結(jié)果調(diào)整賬簿記錄，分析差因，做出相應的處理。16七、材料盤點材料物資清查通常采用實地盤點的方法，即通過盤點確八、臺賬1工程施工合同臺賬工程施工合同臺賬：合同號、名稱、合同金額、起止時間、工程款的撥付比例、工程款的撥付時間點、公司核定的責任成本評估比率。2作業(yè)隊和供貨商的合同臺賬作業(yè)隊和供貨商的合同簽訂臺賬：合同號、名稱、金額、起止時間、發(fā)票種類、是否為增值稅一般納稅人。17八、臺賬1工程施工合同臺賬工程施工合同臺賬：合同號、名稱、合八、臺賬3作業(yè)隊計價撥款臺賬勞務作業(yè)隊計價及撥款臺賬：計價數(shù)，撥款數(shù)，作業(yè)隊領用材料及其它的扣款數(shù)，合同內(nèi)簽訂的撥付比例，開具發(fā)票、質(zhì)保金的金額。4供貨商的付款臺賬供貨商的付款臺賬：撥款數(shù)，撥款比例，發(fā)票入賬。18八、臺賬3作業(yè)隊計價撥款臺賬勞務作業(yè)隊計價及撥款臺賬：計價數(shù)八、臺賬5資金上繳臺賬資金上繳臺賬：工資社保上繳、責任成本評估比率上繳、往來欠款上繳以及上繳方式（銀行上繳還是其它上繳）。6發(fā)票、稅金臺賬發(fā)票開具及收取臺賬，特別是收取增值稅專票登記臺賬，收到增值稅專用發(fā)票時要注意核對合同信息，發(fā)票信息和合同條款核對一致后方能入賬。對計提和繳納的稅金要一一登記。19八、臺賬5資金上繳臺賬資金上繳臺賬：工資社保上繳、責任成本評八、臺賬7工程項目成本臺賬工程項目成本臺賬：工程成本的發(fā)生數(shù)、開累數(shù)，盡量做好成本的細化。8工程資金使用臺賬工程資金使用臺賬：工程對上計價數(shù)、工程收到的撥款數(shù)、工程支付的資金明細，工程資金的結(jié)余。20八、臺賬7工程項目成本臺賬工程項目成本臺賬：工程成本的發(fā)生數(shù)八、臺賬9職工薪酬臺賬職工薪酬臺賬：詳細記錄每個職工的工資、獎金、補貼等各種職工薪酬。10其他臺賬臨建臺賬：要建立臨時設施臺賬，按照會計準則的要求進行攤銷。賣標書、材料處理（所有材料）臺賬招待費臺賬租賃臺賬21八、臺賬9職工薪酬臺賬職工薪酬臺賬：詳細記錄每個職工的工資、九、合同評審營改增后，應結(jié)合增值稅法的要求，規(guī)范合同范本，完善合同條款，嚴格合同審批、執(zhí)行、監(jiān)察。在對外簽訂合同時，簽訂合同應以單位法人名義進行，要保證合同簽訂主體與責任主體一致。對于公司項目對外往來合同，要以公司名義對外簽訂合同，不得使用項目部名義簽訂合同。由于增值稅管理的需要，在合同簽訂時需明確以下事項：

(1)明確提供合法、有效的增值稅專用發(fā)票

(2)明確若可以提供兩種或兩種以上不同稅率增值稅專用發(fā)票，在總價不變的前提下優(yōu)先選擇按照高稅率業(yè)務合并開具增值稅專用發(fā)票22九、合同評審營改增后，應結(jié)合增值稅法的要求，規(guī)范合同九、合同評審23(3)明確單價中是否含稅，分清納稅義務和責任(4)明確提供以主體納稅人的名義開具增值稅專用發(fā)票，保證納稅主體與增值稅發(fā)票、單位合同單位名稱的一致，防止因納稅主體不一致導致進項稅無法抵扣；(5)明確付款和提供發(fā)票時間，防止資金提前支付，確保現(xiàn)金流安全(6)明確約定在對方提供相應的請款申請、購銷憑證、增值稅專用發(fā)票后再行付款。對外簽訂合同應由經(jīng)辦人員送交專項合同管理、稅務等相關部門審查、法律合規(guī)部門審核，除核實合同對方當事人的主體資格、資信狀況以及合同所一致是否與納稅主體核準的單位名稱一致；是否按要求提供增值稅專用發(fā)票等。九、合同評審23(3)明確單價中是否含稅，分清納稅義務和責任十、每月對賬241月末，登記作業(yè)隊驗工計價臺賬，包含計價、付款、扣款等臺賬；登完臺賬后會同物資部、計劃部對賬，確保三部門數(shù)據(jù)保持一致，與實際情況相符；十、每月對賬241月末，登記作業(yè)隊驗工計價臺賬，包含計價、十一、付款審批單付款審批單的填寫涉及物資材料付款的，設備物資審核人員應根據(jù)自身臺賬，在審批意見框中填寫：“開累結(jié)算**元、開累付款**元、本次申請支付**元”。涉及計價付款的，計價審核人員應根據(jù)自身臺賬，在審批意見框中填寫：“開累結(jié)算**元、開累付款**元、本次申請支付**元”。財務審核人員在審核時，應在審批意見框中填寫：“開累結(jié)算**元、開累付款**元、財務賬面欠款**元、實際可支付**元”。其中實際可支付金額，財務賬面余額不能用負數(shù)表示，如果是預付款，應注明財務賬面已預付金額。25十一、付款審批單付款審批單的填寫涉及物資材料付款的，設備物資十二、驗工計價（1）完整的、公司核備蓋章或?qū)徟炞值膭趧沼媰r資料。（2）驗工計價單封面上應有本期計價和累計計價金額，有相關部門、分管領導、項目經(jīng)理簽字，有施工隊負責人簽字（合同約定的被授權人）并蓋章，簽字應與合同中預留的相關人員簽字樣式一致。計價封面金額應與附件合計金額一致。26十二、驗工計價（1）完整的、公司核備蓋章或?qū)徟炞值膭趧沼媰r十一、驗工計價（3）對計價單進行修改的，須在修改處簽字確認。（4）架子隊勞務計價按勞務分包計價要求執(zhí)行，根據(jù)計價單封面的計價金額列支成本。（5）如果是末次計價，必須在計價封面上注明“末次”字樣；必須有經(jīng)公司審批通過的竣工結(jié)算協(xié)議書。27十一、驗工計價（3）對計價單進行修改的，須在修改處簽字確認。十三、交接11、已受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未生成會計憑證的，應當提單生成憑證完畢；2、尚未登記的賬目，應當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章3、整理應移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料；

4、編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表電子數(shù)據(jù)、印章、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、網(wǎng)上銀行支付KEY、其他會計資料和物品等內(nèi)容。28十三、交接11、已受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未生成會計憑證的，應十三、交接229會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般會計人員交接，由單位會計機構負責人、會計主管人員負責監(jiān)交；會計機構負責人、會計主管人員交接，由單位領導人負責監(jiān)交，在下列情況下可由上級主管單位派人會同監(jiān)交：

1、所屬單位負責人不能監(jiān)交，需要由主管單位派人代表主管單位監(jiān)交。

2、所屬單位負責人不能盡快監(jiān)交，需要由主管單位派人督促監(jiān)交。

3、不宜由所屬單位負責人單獨監(jiān)交的，應由主管單位會同督促監(jiān)交。

4、上級主管部門認為需要派人監(jiān)交的其他情況。十三、交接229會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。數(shù)據(jù)規(guī)范規(guī)范性安全性一致性

數(shù)據(jù)規(guī)范就是說，要有良好的數(shù)據(jù)管理理念，使得數(shù)據(jù)格式規(guī)范、準確，以便數(shù)據(jù)的加工、統(tǒng)計分析。同時還要注意數(shù)據(jù)的安全，否則，輕則導致數(shù)據(jù)錄入錯誤、分析結(jié)果不正確，重則財務數(shù)據(jù)信息外泄，給公司帶來經(jīng)濟損失。具體來說，應遵循以下三個基本原則：1、一致性原則2、規(guī)范性原則3、安全性原則十四、數(shù)據(jù)規(guī)范數(shù)據(jù)規(guī)范規(guī)范性安全性一致性數(shù)據(jù)規(guī)范就是說，要有良好的十五、命名1文件名的格式文件名稱的要求：

清晰標明文件的內(nèi)容，便于識別、引用與傳遞。文件名的格式：（序號）－單位－內(nèi)容－期間－（版本）－（注釋）例如：XX項目部XX月度財務分析31十五、命名1文件名的格式文件名稱的要求：31十六、圖章1【財務專用章】財務專用章必須由專人保管，并建立保管制度?！久隆?32會計人員每人應刻制一枚長方形名章，其規(guī)格不超過憑證和賬表橫格的三分之二，使用此名章時使用紅色印油。十六、圖章1【財務專用章】財務專用章必須由專人保管，并建十七、增值附送內(nèi)容1【LOOKUP函數(shù)基本應用】=Lookup（查找的值（全部寫1），查找的范圍[0/（查找的值=查找的范圍）]，返回值的范圍）實例：LOOKUP函數(shù).xls【“元”轉(zhuǎn)化為“萬元”，編制快報使用】在表格任意空格處輸入數(shù)字10000復制數(shù)字10000，選中需要換算的數(shù)據(jù)，右擊，選擇性黏貼選擇除點擊完成即可實例：科目綜合輔助余額表(2017-07-04)12588.xls233十七、增值附送內(nèi)容1【LOOKUP函數(shù)基本應用】=LooTheEndTheEnd會計基礎工作主講:梁照金2017年7月15日會計基礎工作主講:梁照金

會計基礎工作的重要性合抱之木，生于毫末；九層之臺，起于累土；千里之行，始于足下?！献忧Ю镏蹋瑵⒂谙佈??！n非會計基礎工作的重要性合抱之木，生

我們的目標做好會計基礎工作的目標就是使得各種資料合規(guī)、齊備，手續(xù)完善，會計數(shù)據(jù)準確、真實，形式上整齊、美觀，最終使得會計信息質(zhì)量高，便于提取和分析，以利于我們了解單位的實際情況，為企業(yè)的施工生產(chǎn)管理提供建議，為領導的決策提供數(shù)據(jù)支持，經(jīng)得起時間和審計的考驗。我們的目標一、原始憑證1原始憑證含義原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得的原始書面證明，是提單入賬的依據(jù)。按其來源可分為內(nèi)部原始憑證和外來原始憑證兩種。外來原始憑證如：發(fā)票、賬單、收據(jù)、運單、銀行付款回單或收款通知等；自制原始憑證應使用股份公司、集團公司、公司頒布的統(tǒng)一表格，如付款申請單、收料單、發(fā)料單、（領料單）、記工表、考勤表、借款單等。38一、原始憑證1原始憑證含義原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成一、原始憑證2自制原始憑證的要求自制原始憑證必須有表頭、制表單位、制表日期、制表人、審核人、負責人等基本要素，要做到要素齊全、美觀大方，制表人可以電腦打印，除通知書以外其他表格的審核人、負責人和經(jīng)辦人必須簽字方為有效。39一、原始憑證2自制原始憑證的要求自制原始憑證必須有表頭、二、憑證憑證摘要不規(guī)范危害：摘要寫得不清楚，不利于日后查賬，更不利于分析取數(shù)。例如：某部門報銷費用時，摘要只是寫“XX部報銷費用”，如果該部門對費用支出有疑問時，財務只得將報銷憑證一一翻出與該部門對賬，如果在摘要寫得很清楚（如：XX部張三報銷2017XX費用），則僅看摘要就可核對，節(jié)省勞動。又如：支付貨款時，摘要只寫“支付貨款”，則不知道是為生產(chǎn)支付的貨款還是為購建固定資產(chǎn)支付的貨款，支付哪家供應商的貨款。40二、憑證憑證摘要不規(guī)范危害：摘要寫得不清楚，不利于日后查賬，二、憑證憑證的摘要要求(1)經(jīng)濟業(yè)務摘要必須清楚、簡明扼要，購買多種物品應寫明主要物品的名稱，文字中不能有省略號出現(xiàn)，要把業(yè)務描述清楚。（2）往來業(yè)務，借款和報銷業(yè)務應具備對方單位名稱或個人的所屬部門姓名。支付A公司XX款，物設部王強借支差旅費等；(3)費用預提攤銷應注明期間。如攤銷XX月（季度）長期待攤費用。41二、憑證憑證的摘要要求(1)經(jīng)濟業(yè)務摘要必須清楚、簡明扼二、憑證常見錯誤12將多筆金額合并成一筆。典型表現(xiàn)：將多筆現(xiàn)金或銀行存款合并成一筆記賬。盡管《會計基礎工作規(guī)范》第五十一條第三款規(guī)定可以根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制記賬憑證，但這是理論上的，實際工作中不可以，除非你想通過無盡的查賬、對賬來消磨時光。42《會計基礎工作規(guī)范》第五十一條第五款規(guī)定：如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應當重新填制。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。理論上是可以這樣，但在實際工作中，會發(fā)現(xiàn)這會給日后查賬時帶來無謂的煩惱。建議同向紅字沖銷，科目余額表借、貸方向的發(fā)生額才會準確地反映真實的數(shù)字。二、憑證常見錯誤12將多筆金額合并成一筆。典型表現(xiàn)：將多筆現(xiàn)二、憑證科目方向錯誤案例43二、憑證科目方向錯誤案例9二、憑證裝訂12銀行對賬單及銀行余額調(diào)節(jié)表應當附在月末最后一張銀行收款或銀行付款后面一并裝訂。44會計憑證厚度要按照會計檔案盒的規(guī)格進行整理，最高不超過50毫米。會計憑證裝訂時，要剔除憑證上的金屬物和空白頁。裝訂后要求整齊、牢固、美觀，不掉頁、不壓字、不串頁、不倒置，便于翻頁。

二、憑證裝訂12銀行對賬單及銀行余額調(diào)節(jié)表應當附在月末最后一三、提單的望聞問切1望望：仔細審查單據(jù)，主要審查票據(jù)真實性、合法性、合規(guī)性，還有各項要素是否填寫齊備、準確。報銷程序是否合理，簽字是否完備、審批權限是否適當、附件是否齊全等等2聞聞：一般來說部門主管對業(yè)務的真實性負責，財務部門無法一一確定業(yè)務的真實性，但要將票據(jù)所反應的經(jīng)濟業(yè)務與自己的所知所聞相印證，如有不符，應仔細詢問并核實。這就需要平時多了解單位的生產(chǎn)經(jīng)營情況，多和其他部門溝通交流。45三、提單的望聞問切1望望：仔細審查單據(jù)，主要審查票據(jù)真實四、提單的基本素養(yǎng)3問問：審查單據(jù)時一邊審查，一邊與報銷人了解，盡量多問。對有疑問的地方要多方詢問并相互印證。4切46切：是指運用邏輯分析和職業(yè)判斷。審查票據(jù)要素（時間、地點、金額、票據(jù)號）與業(yè)務內(nèi)容是否相符，對各要素的合理性做出職業(yè)判斷。例如過路費票據(jù)的審查，要仔細審查票據(jù)的時間、地點與其路線是否相符。最后就是預覽憑證，查看是否與經(jīng)濟業(yè)務相符，有無其他錯誤。四、提單的基本素養(yǎng)3問問：審查單據(jù)時一邊審查，一邊與報銷四、提單的基本素養(yǎng)1全局觀全局觀：要有全局觀，費用報銷時就要有預算控制的意識。招待費等還要時刻關注是否超所得稅扣除限額。2稅務籌劃稅務籌劃理念：稅務籌劃本應在業(yè)務發(fā)生前，但做為補救措施，財務應該是守門員，業(yè)務已經(jīng)發(fā)生，在提單、審單時就應督促相關人員采取措施進行補救，至少要從形式上滿足國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，減少稅收支出、避免稅務處罰。47四、提單的基本素養(yǎng)1全局觀全局觀：要有全局觀，費用報銷五、提單的理念3后期服務后期服務理念：提單生成憑證一定要有后期服務的理念，方便后期查賬。因而一定要核算規(guī)范合理、摘要清晰明了，摘要中時間、人物、單位、事項（甚至數(shù)量、單據(jù)號）一定要齊備，否則后期查賬非常麻煩。4風險意識防范風險防范意識：提單時一定要有稅務風險、法律風險意識。你懂的，不詳述。48五、提單的理念3后期服務后期服務理念：提單生成憑證一定六、材料的收發(fā)存各工程項目部必須按月編制材料消耗報表，及時取得發(fā)票及結(jié)算資料，月底前將編制好的材料消耗報表提供財務部。編制材料消耗報表前應對材料進行盤點，嚴格落實材料盤點制度，所有材料應全部納入動態(tài)表，包括所用油料、設備修理配件、零星采購材料等。材料消耗報表應匯總反映當月所有材料的收、支、存情況，不得分開編制多份。項目財務在取得材料消耗報表后應認真核對材料發(fā)料單與消耗報表的一致性，同時嚴格按照審核無誤的材料消耗報表審核單據(jù)，特別是成本對象、金額、結(jié)存金額等。49六、材料的收發(fā)存各工程項目部必須按月編制材料消耗報表，及時取七、材料盤點材料物資清查通常采用實地盤點的方法，即通過盤點確定各種材料物資的實際庫存并與賬面結(jié)存數(shù)相核對。盤點結(jié)果如出現(xiàn)賬實不符，應于期末前查明原因。在盤點材料物資時，材料物資的保管人員必須在場。由清查人員協(xié)同材料物資保管人員在現(xiàn)場對材料物資采用相應的清查方法進行盤點，確定其實有數(shù)量，并同時檢查其存量情況。盤點時，盤點人員要做好盤點記錄；盤點結(jié)束，盤點人員應根據(jù)材料物資的記錄，編制盤存表，并由盤點人員、財產(chǎn)物資的保管人員及有關責任人簽名蓋章，確認經(jīng)濟責任。同時，應根據(jù)有關賬簿資料和盤存表資料填制實存賬存對比表，它是重要的原始憑證，據(jù)以檢查賬實是否相符，并根據(jù)對比結(jié)果調(diào)整賬簿記錄，分析差因，做出相應的處理。50七、材料盤點材料物資清查通常采用實地盤點的方法，即通過盤點確八、臺賬1工程施工合同臺賬工程施工合同臺賬：合同號、名稱、合同金額、起止時間、工程款的撥付比例、工程款的撥付時間點、公司核定的責任成本評估比率。2作業(yè)隊和供貨商的合同臺賬作業(yè)隊和供貨商的合同簽訂臺賬：合同號、名稱、金額、起止時間、發(fā)票種類、是否為增值稅一般納稅人。51八、臺賬1工程施工合同臺賬工程施工合同臺賬：合同號、名稱、合八、臺賬3作業(yè)隊計價撥款臺賬勞務作業(yè)隊計價及撥款臺賬：計價數(shù)，撥款數(shù)，作業(yè)隊領用材料及其它的扣款數(shù)，合同內(nèi)簽訂的撥付比例，開具發(fā)票、質(zhì)保金的金額。4供貨商的付款臺賬供貨商的付款臺賬：撥款數(shù)，撥款比例，發(fā)票入賬。52八、臺賬3作業(yè)隊計價撥款臺賬勞務作業(yè)隊計價及撥款臺賬：計價數(shù)八、臺賬5資金上繳臺賬資金上繳臺賬：工資社保上繳、責任成本評估比率上繳、往來欠款上繳以及上繳方式（銀行上繳還是其它上繳）。6發(fā)票、稅金臺賬發(fā)票開具及收取臺賬，特別是收取增值稅專票登記臺賬，收到增值稅專用發(fā)票時要注意核對合同信息，發(fā)票信息和合同條款核對一致后方能入賬。對計提和繳納的稅金要一一登記。53八、臺賬5資金上繳臺賬資金上繳臺賬：工資社保上繳、責任成本評八、臺賬7工程項目成本臺賬工程項目成本臺賬：工程成本的發(fā)生數(shù)、開累數(shù)，盡量做好成本的細化。8工程資金使用臺賬工程資金使用臺賬：工程對上計價數(shù)、工程收到的撥款數(shù)、工程支付的資金明細，工程資金的結(jié)余。54八、臺賬7工程項目成本臺賬工程項目成本臺賬：工程成本的發(fā)生數(shù)八、臺賬9職工薪酬臺賬職工薪酬臺賬：詳細記錄每個職工的工資、獎金、補貼等各種職工薪酬。10其他臺賬臨建臺賬：要建立臨時設施臺賬，按照會計準則的要求進行攤銷。賣標書、材料處理（所有材料）臺賬招待費臺賬租賃臺賬55八、臺賬9職工薪酬臺賬職工薪酬臺賬：詳細記錄每個職工的工資、九、合同評審營改增后，應結(jié)合增值稅法的要求，規(guī)范合同范本，完善合同條款，嚴格合同審批、執(zhí)行、監(jiān)察。在對外簽訂合同時，簽訂合同應以單位法人名義進行，要保證合同簽訂主體與責任主體一致。對于公司項目對外往來合同，要以公司名義對外簽訂合同，不得使用項目部名義簽訂合同。由于增值稅管理的需要，在合同簽訂時需明確以下事項：

(1)明確提供合法、有效的增值稅專用發(fā)票

(2)明確若可以提供兩種或兩種以上不同稅率增值稅專用發(fā)票，在總價不變的前提下優(yōu)先選擇按照高稅率業(yè)務合并開具增值稅專用發(fā)票56九、合同評審營改增后，應結(jié)合增值稅法的要求，規(guī)范合同九、合同評審57(3)明確單價中是否含稅，分清納稅義務和責任(4)明確提供以主體納稅人的名義開具增值稅專用發(fā)票，保證納稅主體與增值稅發(fā)票、單位合同單位名稱的一致，防止因納稅主體不一致導致進項稅無法抵扣；(5)明確付款和提供發(fā)票時間，防止資金提前支付，確?，F(xiàn)金流安全(6)明確約定在對方提供相應的請款申請、購銷憑證、增值稅專用發(fā)票后再行付款。對外簽訂合同應由經(jīng)辦人員送交專項合同管理、稅務等相關部門審查、法律合規(guī)部門審核，除核實合同對方當事人的主體資格、資信狀況以及合同所一致是否與納稅主體核準的單位名稱一致；是否按要求提供增值稅專用發(fā)票等。九、合同評審23(3)明確單價中是否含稅，分清納稅義務和責任十、每月對賬581月末，登記作業(yè)隊驗工計價臺賬，包含計價、付款、扣款等臺賬；登完臺賬后會同物資部、計劃部對賬，確保三部門數(shù)據(jù)保持一致，與實際情況相符；十、每月對賬241月末，登記作業(yè)隊驗工計價臺賬，包含計價、十一、付款審批單付款審批單的填寫涉及物資材料付款的，設備物資審核人員應根據(jù)自身臺賬，在審批意見框中填寫：“開累結(jié)算**元、開累付款**元、本次申請支付**元”。涉及計價付款的，計價審核人員應根據(jù)自身臺賬，在審批意見框中填寫：“開累結(jié)算**元、開累付款**元、本次申請支付**元”。財務審核人員在審核時，應在審批意見框中填寫：“開累結(jié)算**元、開累付款**元、財務賬面欠款**元、實際可支付**元”。其中實際可支付金額，財務賬面余額不能用負數(shù)表示，如果是預付款，應注明財務賬面已預付金額。59十一、付款審批單付款審批單的填寫涉及物資材料付款的，設備物資十二、驗工計價（1）完整的、公司核備蓋章或?qū)徟炞值膭趧沼媰r資料。（2）驗工計價單封面上應有本期計價和累計計價金額，有相關部門、分管領導、項目經(jīng)理簽字，有施工隊負責人簽字（合同約定的被授權人）并蓋章，簽字應與合同中預留的相關人員簽字樣式一致。計價封面金額應與附件合計金額一致。60十二、驗工計價（1）完整的、公司核備蓋章或?qū)徟炞值膭趧沼媰r十一、驗工計價（3）對計價單進行修改的，須在修改處簽字確認。（4）架子隊勞務計價按勞務分包計價要求執(zhí)行，根據(jù)計價單封面的計價金額列支成本。（5）如果是末次計價，必須在計價封面上注明“末次”字樣；必須有經(jīng)公司審批通過的竣工結(jié)算協(xié)議書。61十