審計(2016)第一章審計歸納課后作業(yè)一、單項選擇題1.以下針對財務(wù)報表審計與批閱業(yè)務(wù)的說法中，不合適的是()。A.在財務(wù)報表審計中，要求注冊會計師將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，對審計后的財務(wù)報表供應(yīng)合理保證B.審計業(yè)務(wù)相關(guān)于批閱業(yè)務(wù)而言，其對獲取憑據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量更為嚴(yán)格C.在審計過程中注冊會計師主要采用咨詢和解析程序獲取憑據(jù)D.經(jīng)審計的財務(wù)報表較之經(jīng)批閱的財務(wù)報表更為可信2.當(dāng)注冊會計師在審計業(yè)務(wù)中不能夠獲取合理保證，并且在審計報告中公布保留建議也不足以實現(xiàn)向預(yù)期使用者報告的目的，則以下辦理不正確的選項是()。A.出具否定建議的審計報告B.出具無法表示建議的審計報告C.停止審計業(yè)務(wù)D.清除業(yè)務(wù)約定3.A注冊會計師屬于參加甲企業(yè)2015年度財務(wù)報表批閱業(yè)務(wù)的助理人員，會計師對批閱業(yè)務(wù)的以下理解，正確的選項是（）。A.屬于無保證程度的鑒證業(yè)務(wù)

A注冊B.屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)C.屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)D.屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)4.以下針對合理保證與有限保證的說法中，合適的是()。A.注冊會計師代編財務(wù)信息是合理保證的業(yè)務(wù)B.財務(wù)報表審計屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，以消極方式提出結(jié)論C.審計業(yè)務(wù)的保證水平低于批閱業(yè)務(wù)的保證水平D.財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險比財務(wù)報表批閱業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險低5.以下相關(guān)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說法中，錯誤的選項是（）。A.審計報告的收件人應(yīng)該盡可能地明確為全部的預(yù)期使用者B.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系分別是注冊會計師、被審計單位管理層和財務(wù)報表預(yù)期使用者C.若是某項業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，那么該業(yè)務(wù)不組成審計業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)D.財務(wù)報表審計能夠減少管理層或治理層的責(zé)任6.在確定審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系時，以下相關(guān)責(zé)任方的說法中，注冊會計師認(rèn)為錯誤的選項是（）。A.責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者B.責(zé)任方可能是審計業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人C.責(zé)任方是指被審計單位的管理層，但在某些被審計單位，可能包括部分或全部的治理層D.責(zé)任方應(yīng)付編制財務(wù)報表擔(dān)當(dāng)絕大多數(shù)責(zé)任7.在財務(wù)報表審計中，鑒證對象信息為（）。財務(wù)狀況、經(jīng)營成就和現(xiàn)金流量財務(wù)報表企業(yè)的運營狀況企業(yè)的部控制8.以下各項中，屬于財務(wù)報表通用目的編制基礎(chǔ)的是（）。A.合同的約定B.看守機構(gòu)的報告要求C.會計制度D.計稅核算基礎(chǔ)9.以下關(guān)于審計憑據(jù)的說法中，錯誤的選項是（）。A.被審計單位聘任的專家編制的信息不能夠夠作為審計憑據(jù)B.審計憑據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時推行質(zhì)量控制程序獲取的信息C.審計憑據(jù)在性質(zhì)上擁有累積性D.審計憑據(jù)的可靠性受其本源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計憑據(jù)的詳盡環(huán)境10.每項審計準(zhǔn)則均包括一個或多個目標(biāo)，關(guān)于審計準(zhǔn)則中“目標(biāo)”的理解，以下說法中，不正確的選項是()。A.有助于使注冊會計師關(guān)注每項審計準(zhǔn)則預(yù)期實現(xiàn)的結(jié)果B.能夠幫助注冊會計師理解所需完成的工作，以及在必要時為完成工作使用的恰當(dāng)手段C.能夠幫助注冊會計師確定在審計業(yè)務(wù)的詳盡狀況下可否需要完成更多的工作以實現(xiàn)目標(biāo)D.無需與整體目標(biāo)相聯(lián)系11.針對X企業(yè)將對現(xiàn)銷客戶的銷售折扣比率由本來的5%提高到10%這一狀況，注冊會計師最應(yīng)關(guān)注由此以致營業(yè)收入項目（）認(rèn)定的重要錯報風(fēng)險。A.截止B.發(fā)生C.完滿性D.正確性12.被審計單位甲企業(yè)于2015年12月31日委托某商場銷售自產(chǎn)的電子書閱讀器，依照銷售額的必然比率支付手續(xù)費，在發(fā)出商品時賬上記錄了該筆銷售，確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，甲企業(yè)的營業(yè)收入違反了（）認(rèn)定。A.正確性B.發(fā)生C.完滿性D.分類13.企業(yè)與其客戶簽訂的銷售合同表示，在客戶收到產(chǎn)品、查收合格并開具查收單后，X企業(yè)獲取收取貨款的權(quán)益。以下狀況中，最能表示營業(yè)收入項目違反截止認(rèn)定的是()。A.20×5年沒有發(fā)貨就確認(rèn)收入B.20×5年11月發(fā)貨，20×6年1月才確認(rèn)收入C.20×5年發(fā)貨后沒有確認(rèn)收入D.20×6年出具查收單，20×5年12月確認(rèn)收入14.為了適應(yīng)產(chǎn)品的更新?lián)Q代需要，X企業(yè)已支付大額資本引進(jìn)嶄新的生產(chǎn)線取代原有設(shè)備，對新老設(shè)備進(jìn)行實物檢查后，注冊會計師可能最需要關(guān)注（）的重要錯報風(fēng)險。A.應(yīng)付賬款的完滿性B.固定財富的計價和分?jǐn)侰.營業(yè)成本的正確性D.固定財富的存在15.以下各項中，不屬于與各種交易和事項相關(guān)的認(rèn)定的是（）。A.完滿性B.截止C.計價和分?jǐn)侱.分類16.甲企業(yè)由于市場競爭對手推出新產(chǎn)品，現(xiàn)有產(chǎn)品因滯銷而以致大量積壓，據(jù)此，注冊會計師應(yīng)該關(guān)注甲企業(yè)（）的重要錯報風(fēng)險。A.存貨項目的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定B.營業(yè)成本項目的正確性認(rèn)定C.營業(yè)收入項目的發(fā)生認(rèn)定D.應(yīng)收賬款的完滿性認(rèn)定17.以下各項中，為獲取合適審計憑據(jù)所推行的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是（）。A.從甲企業(yè)銷售發(fā)票中采用樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完滿性B.實地觀察甲企業(yè)固定財富，以確定固定財富的全部權(quán)C.對已盤點的甲企業(yè)存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性D.復(fù)核甲企業(yè)編制的銀行存款余額調(diào)治表，以確定銀行存款余額的正確性18.注冊會計師的以下做法中，正確的選項是()。A.設(shè)計相關(guān)可靠的審計程序，以除掉財務(wù)報表中存在重要錯報的風(fēng)險B.在應(yīng)付認(rèn)定層次重要錯報風(fēng)險時，優(yōu)先考慮合理確定審計程序的圍C.若是將特定重要賬戶重要錯報的風(fēng)險評估為低水平，且控制測試支持這一評估結(jié)果，則不推行實質(zhì)性程序D.不因獲取審計憑據(jù)的困難和成本減少不能取代的審計程序19.以下關(guān)于重要錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的選項是()。A.重要錯報風(fēng)險是指若是存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重要的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而推行程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險B.重要錯報風(fēng)險包括財務(wù)報表層次和各種交易、賬戶余額以及列報和顯露認(rèn)定層次的重要錯報風(fēng)險C.財務(wù)報表層次的重要錯報風(fēng)險可能影響多項認(rèn)定，此類風(fēng)險平時與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他要素相關(guān)D.認(rèn)定層次的重要錯報風(fēng)險能夠進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險20.在審計風(fēng)險模型中，“重要錯報風(fēng)險”是指（）。A.評估的財務(wù)報表層次的重要錯報風(fēng)險B.評估的認(rèn)定層次的重要錯報風(fēng)險C.評估的與控制環(huán)境相關(guān)的重要錯報風(fēng)險D.評估的與財務(wù)報表存在廣泛聯(lián)系的重要錯報風(fēng)險21.在推前進(jìn)一步審計程序后，若是注冊會計師認(rèn)為某項交易不存在重要錯報，而實質(zhì)上該項交易存在重要錯報，這種風(fēng)險是（）。A.抽樣風(fēng)險B.非抽樣風(fēng)險C.檢查風(fēng)險D.重要錯報風(fēng)險22.在控制檢查風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)該采用的有效措施是（）。A.調(diào)高重要性水平B.測試部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險C.進(jìn)行穿行測試，以降低固有風(fēng)險D.合理設(shè)計和有效推前進(jìn)一步審計程序23.審計風(fēng)險取決于重要錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，以下表述正確的選項是（）。A.在既定的審計風(fēng)險水平下，注冊會計師應(yīng)該推行審計程序，將重要錯報風(fēng)險降至可接受的低水平B.注冊會計師應(yīng)該合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重要錯報風(fēng)險C.注冊會計師應(yīng)該合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和圍，并有效執(zhí)行審計程序，以除掉檢查風(fēng)險D.注冊會計師應(yīng)該獲取認(rèn)定層次充分、合適的審計憑據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體公布建議24.關(guān)于審計程序的性質(zhì)以致的審計固有限制，以下理解不合適的是（）。A.管理層編制財務(wù)報表需要依照被審計單位的事實和狀況，運用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷B.管理層或其他人員可能有意或沒心地不供應(yīng)與財務(wù)報表編制相關(guān)的或注冊會計師要求的全部信息C.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意推行以進(jìn)行隱瞞D.審計不是對涉嫌行為的官方檢查25.以下各項中，不屬于計劃審計工作的是（）。A.擬定整體審計策略B.擬定詳盡審計計劃C.睜開初步業(yè)務(wù)活動D.推前進(jìn)一步審計程序26.以下各項中，（）是權(quán)衡注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的聲威性標(biāo)準(zhǔn)。A.遵守職業(yè)道德B.會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度C.相關(guān)法律、法規(guī)D.審計準(zhǔn)則二、多項選擇題1.以下關(guān)于審計含義的理解，正確的有（）。A.審計能夠用來有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求B.審計的目的是為如何利用信息供應(yīng)建議C.審計的基礎(chǔ)是獨立性和客觀性D.審計的最后產(chǎn)品是審計報告2.在確定執(zhí)行審計工作的前提時，以下相關(guān)甲企業(yè)管理層責(zé)任的說法中，A注冊會計師認(rèn)為正確的有()。A.甲企業(yè)管理層應(yīng)該贊同A注冊會計師查閱與編制財務(wù)報表相關(guān)的全部文件B.甲企業(yè)管理層應(yīng)該依照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表C.甲企業(yè)管理層應(yīng)該贊同A注冊會計師接觸全部必要的相關(guān)人員D.甲企業(yè)管理層應(yīng)該設(shè)計、執(zhí)行和保護(hù)必要的部控制3.合適的鑒證對象應(yīng)該具備的條件有（）。A.鑒證對象能夠鑒別B.鑒證對象需要有合適的標(biāo)準(zhǔn)C.不同樣的組織或人員對鑒證對象依照既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行談?wù)摶蛴嬃康慕Y(jié)果合理一致D.注冊會計師能夠收集與鑒證對象相關(guān)的信息，獲取充分、合適的憑據(jù)，以支持其提出合適的鑒證結(jié)論4.以下相關(guān)財務(wù)報表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)）的說法中，合適的有（）。A.標(biāo)準(zhǔn)是指用于談?wù)摶蛴嬃胯b證對象的基準(zhǔn)，是對所要公布建議的鑒證對象進(jìn)行“胸襟”的“尺子”，還可能包括列報的基準(zhǔn)B.注冊會計師基于自己的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進(jìn)行的談?wù)摵陀嬃?，組成合適的標(biāo)準(zhǔn)C.管理層和治理層(如適用)在編制財務(wù)報表時，就被審計單位性質(zhì)和財務(wù)報表目標(biāo)而言，采用的可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)也屬于適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)D.財務(wù)報告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特別目的編制基礎(chǔ)5.針對財務(wù)報表審計，“合適的標(biāo)準(zhǔn)”應(yīng)該具備的特色包括（）。A.可理解性B.可靠性C.完滿性D.相關(guān)性6.以下關(guān)于審計憑據(jù)的說法，正確的有（）。A.會計記錄屬于重要的審計憑據(jù)本源B.被審計單位邀請的專家編制的信息不能夠作為審計憑據(jù)C.某些時候信息的缺乏自己也組成審計憑據(jù)D.不同樣本源或不同樣性質(zhì)的憑據(jù)能夠證明同一項認(rèn)定7.關(guān)于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的整體目標(biāo)，以下說法中，正確的有（）。A.對財務(wù)報表整體可否不存在重要錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表可否在全部重要方面依照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制公布審計建議B.對被審計單位的連續(xù)經(jīng)營能力供應(yīng)合理保證C.對被審計單位部控制可否存在值得關(guān)注的弊端供應(yīng)合理保證D.依照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，依照審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通8.注冊會計師運用審計準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)談?wù)摽煞瘾@取充分合適的審計憑據(jù)，若是談?wù)摻Y(jié)果認(rèn)為沒有獲取充分合適的審計憑據(jù)，注冊會計師能夠采用的措施包括（）。A.談?wù)摻?jīng)過遵守其他審計準(zhǔn)則可否已經(jīng)獲取進(jìn)一步的相關(guān)審計憑據(jù)B.在執(zhí)行一項或多項審計準(zhǔn)則的要求時，擴大審計工作的圍C.談?wù)摻?jīng)過遵守其他審計準(zhǔn)則可否將會獲取進(jìn)一步的相關(guān)審計憑據(jù)D.推行注冊會計師依照詳盡狀況認(rèn)為必要的其他程序9.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲企業(yè)2015年度的財務(wù)報表，在審計中，發(fā)當(dāng)今年銷售商品時產(chǎn)生的運費與營業(yè)收入的比值，比2014年下降很多，現(xiàn)在年與昨年的經(jīng)營環(huán)境大體同樣，由此，注冊會計師可能會思疑被審計單位的（）認(rèn)定存在重要錯報風(fēng)險。A.營業(yè)收入的發(fā)生B.銷售花銷的完滿性C.管理花銷的完滿性D.營業(yè)收入的完滿性10.A注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)2015年3月的某項生產(chǎn)用設(shè)備少計提了折舊，由此應(yīng)將（）認(rèn)定的重要錯報風(fēng)險評估為高水平。A.營業(yè)收入的正確性B.營業(yè)成本的正確性C.固定財富的計價和分?jǐn)侱.存貨的計價和分?jǐn)?1.若是發(fā)現(xiàn)X企業(yè)將賒銷的一批120萬元產(chǎn)品在入賬時錯記為210萬元，A注冊會計師應(yīng)該據(jù)此認(rèn)為X企業(yè)違反了以下()審計目標(biāo)。A.與交易和事項相關(guān)的“發(fā)生”目標(biāo)B.與交易和事項相關(guān)的“正確性”目標(biāo)C.與期末賬戶余額相關(guān)的“存在”目標(biāo)D.與期末賬戶余額相關(guān)的“計價和分?jǐn)偂蹦繕?biāo)12.以下相關(guān)詳盡審計目標(biāo)的說法中，正確的有（）。若是沒有發(fā)生銷售交易，但在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，違反了發(fā)生目標(biāo)將他人寄售商品列入被審計單位的存貨中，違反了存在認(rèn)定若是關(guān)系方和關(guān)系方交易沒有在財務(wù)報表中獲取充分顯露，違反了完滿性目標(biāo)若是在銷售交易中，發(fā)出商品的價格與賬單上的價格不符，違反了完滿性或發(fā)生目標(biāo)13.依照職業(yè)道德守則，注冊會計師應(yīng)該依照的基本源則包括()。A.誠信B.優(yōu)異的職業(yè)行為C.客觀和公正D.14.職業(yè)思疑，是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的一種態(tài)度。以下關(guān)于職業(yè)思疑的相關(guān)理解，合適的有（）。A.職業(yè)思疑要求注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思想，擁有責(zé)備和思疑的精神B.若是存在相互矛盾的審計憑據(jù)，就應(yīng)該保持警備C.在思疑信息的可靠性時，需要在審計成本與信息的可靠性之間進(jìn)行權(quán)衡，但審計中的困難等不能夠作為省略不能取代的審計程序的原因D.若是注冊會計師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠實的，便能夠合適降低保持職業(yè)思疑的要求15.職業(yè)思疑是保證審計質(zhì)量的重點要素，注冊會計師在審計中保持職業(yè)思疑的作用有（）。A.鑒別和評估重要錯報風(fēng)險時，有助于設(shè)計合適的風(fēng)險評估程序B.設(shè)計和推前進(jìn)一步審計程序時，有助于合適設(shè)計進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和圍C.談?wù)搶徲嫅{據(jù)時，有助于慎重談?wù)搶徲嫅{據(jù)，防范忽視存在相互矛盾的審計憑據(jù)的偏向D.有助于認(rèn)識到存在由于舞弊以致的重要錯報的可能性16.注冊會計師在審計中要保持職業(yè)思疑，職業(yè)思疑要求注冊會計師對以下（）狀況應(yīng)該保持警備。A.咨詢會計主管與部審計人員答復(fù)不一致的狀況B.需要推行除審計準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計程序的狀況C.引起對作為審計憑據(jù)的文件記錄和對咨詢的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生思疑的信息D.表示管理層可能存在舞弊的狀況17.以下各項中，注冊會計師能夠據(jù)以權(quán)衡職業(yè)判斷質(zhì)量的有()。A.正確性或建議一致性B.可辯解性C.決議一直性和牢固性D.充分性18.()。以下各項中，屬于注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中需要作出職業(yè)判斷的環(huán)節(jié)有A.與詳盡會計辦理相關(guān)的決議B.與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決議C.從決定可否接受業(yè)務(wù)委托，到出具業(yè)務(wù)報告D.與審計程序相關(guān)的決議19.職業(yè)判斷關(guān)于合適地執(zhí)行審計工作是必不能少的，職業(yè)判斷關(guān)于作出以下（）決議特別重要。A.運用職業(yè)道德見解框架鑒別、評估和應(yīng)付職業(yè)道德基本源則不利的影響B(tài).確定所需推行的審計程序的性質(zhì)、時間安排和圍C.談?wù)摴芾韺幼鞒龅臅嫻烙婦.談?wù)摽煞褚呀?jīng)獲取了充分合適的審計憑據(jù)20.以下關(guān)于審計風(fēng)險模型“審計風(fēng)險=重要錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險”的理解，合理的有（）。A.若是重要錯報風(fēng)險較高，說明審計風(fēng)險必然高B.若是重要錯報風(fēng)險較高，注冊會計師就要多做程序C.檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性D.當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時，注冊會計師需要將推行實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末21.以下各項中，注冊會計師不能能將檢查風(fēng)險降低為零的原因有()。A.注冊會計師平時不對全部的交易、賬戶余額和顯露進(jìn)行檢查B.注冊會計師的審計時間碰到限制C.注冊會計師選擇了不合適的審計程序D.注冊會計師的審計過程執(zhí)行不當(dāng)22.以下各項中，屬于固有風(fēng)險的有()。高科技含量的存貨，由于技術(shù)進(jìn)步，以致存貨簡單過時復(fù)雜的計算比簡單的計算更簡單出錯鮮活、易腐商品存貨，由于物質(zhì)特色和保質(zhì)期短暫，以致存貨變質(zhì)的風(fēng)險很高D.衣飾產(chǎn)品的花銷者對衣飾風(fēng)格或顏色的偏好簡單發(fā)生變化，以致存貨可能過時23.在向管理層講解審計的固有限制時，以下相關(guān)審計固有限制的說法中，注冊會計師認(rèn)為正確的有()。A.審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而碰到限制B.審計工作可能因?qū)徲嬍召M過低而碰到限制C.審計工作可能因項目組成員素質(zhì)和能力的不足而碰到限制D.審計工作可能因財務(wù)報表項目涉及主觀決議而碰到限制24.為了在合理時間以合理成本形成審計建議，注冊會計師的以下做法中，正確的有()。A.將審計資源投向最可能存在重要錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計資源B.計劃審計工作，以使審計工作以有效的方式獲取執(zhí)行C.針對全部審計領(lǐng)域，減少審計程序的圍D.運用測試和其他方法檢查整體中存在的錯報25.一般來說，推行風(fēng)險評估程序主要包括()。A.確定需要特別考慮的特別風(fēng)險B.認(rèn)識被審計單位及其環(huán)境C.只需鑒別和評估認(rèn)定層次的重要錯報風(fēng)險D.僅經(jīng)過推行實質(zhì)性程序無法應(yīng)付的重要錯報風(fēng)險三、簡答題1.A注冊會計師是甲企業(yè)2015年度財務(wù)報表審計的項目合伙人，依照對甲企業(yè)及其環(huán)境的認(rèn)識，A注冊會計師確定了以下詳盡審計目標(biāo)：序號詳盡審計目標(biāo)(1)財富負(fù)債表中的存貨項目的金額確實存在(2)確定記錄應(yīng)收票據(jù)可否確實為甲企業(yè)全部(3)抽取大額銷售業(yè)務(wù)，核實銷售合同規(guī)定的收入確認(rèn)條件可否均得以滿足(4)應(yīng)收賬款可否能夠回收，壞賬準(zhǔn)備計提可否合理(5)確定當(dāng)年全部的銷售收入都計入當(dāng)年營業(yè)收入項目中(6)應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)、抵押狀況均已在財務(wù)報表附注資料中說明要求：請依照認(rèn)定與詳盡審計目標(biāo)之間的對應(yīng)關(guān)系，相對應(yīng)的項目和認(rèn)定。序號項目

在下表中填列與每個詳盡審計目標(biāo)認(rèn)定(1)(2)(3)(4)(5)(6)2.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲企業(yè)2015年度的財務(wù)報表，A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所認(rèn)識的甲企業(yè)財務(wù)報表的相關(guān)狀況，部分容摘錄以下：（1）購入的一批資料還在途中，沒有列入期末存貨項目中。（2）3月購入的辦公用設(shè)備和一項專利技術(shù)，均從4月份開始計提折舊和攤銷。3）購入的用于生產(chǎn)M產(chǎn)品的C資料，市場價格已經(jīng)嚴(yán)重下跌，但生產(chǎn)的M產(chǎn)品的市價并沒有降低，因此甲企業(yè)并沒有針對C資料計提存貨跌價準(zhǔn)備。4）董事會已經(jīng)作第一版面決議，將甲企業(yè)的一處庫房用于經(jīng)營出租并且短期不再發(fā)生變化，甲企業(yè)將其確定為投資性房地產(chǎn)。5）生產(chǎn)用的某項設(shè)備和某種資料，因市價上漲，甲企業(yè)將其原已計提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。6）12月購入的一批原資料，因供貨方供應(yīng)了10%的商業(yè)折扣，甲企業(yè)依照扣除了商業(yè)折扣后的金額記錄了應(yīng)付賬款。要求：針對上述每一種狀況，分別指出可否會直接以致財務(wù)報表存在重要錯報風(fēng)險。將答案填入下表的空格中?？煞裰苯右灾仑斒马梽?wù)報表存在重要財務(wù)報表層財務(wù)報表項財務(wù)報表項序號錯報風(fēng)險（是/次/認(rèn)定層次目名稱目認(rèn)定否）（1）（2）（3）（4）（5）（6）3.ABC會計師事務(wù)所承接了甲企業(yè)2015年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)，在進(jìn)行項目組談?wù)摽紤]審計風(fēng)險時，項目組成員有不同樣的見解，詳盡狀況以下：1）項目組成員A認(rèn)為可接受的檢查風(fēng)險與所需要的審計憑據(jù)呈正向關(guān)系，若是可接受的檢查風(fēng)險越低，所需要的審計憑據(jù)就越少。2）項目組成員B認(rèn)為認(rèn)定層次的重要錯報風(fēng)險可分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，兩者不能切割的交錯在一起，因此不能夠?qū)逃酗L(fēng)險和控制風(fēng)險單獨進(jìn)行評估。3）項目組成員C認(rèn)為，為將審計風(fēng)險模型中的審計風(fēng)險控制在必然的水平，需要降低檢查風(fēng)險，同時需要降低重要錯報風(fēng)險。4）項目組成員D認(rèn)為由于評估的存貨的重要錯報風(fēng)險較低，因此只對存貨推行控制測試，不推行實質(zhì)性程序。5）項目組成員E認(rèn)為檢查風(fēng)險不能能降低為零。要求：逐一判斷各個項目組成員的見解可否合適。若是不合適，說明原因。答案解析一、單項選擇題【答案】C【解析】審計業(yè)務(wù)是注冊會計師經(jīng)過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，運用各種審計程序，獲取充分、合適的憑據(jù)的過程，批閱業(yè)務(wù)主若是采用咨詢和解析程序獲取憑據(jù)，因此選項C不正確。【知識點】合理保證和有限保證【答案】A【解析】在審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師若是不能夠獲取合理保證，并且在審計報告中公布保留建議也不足以實現(xiàn)向預(yù)期使用者報告的目的，應(yīng)該依照審計準(zhǔn)則的規(guī)定出具無法表示建議的審計報告，也許在法律法規(guī)贊同的狀況下停止審計業(yè)務(wù)或清除業(yè)務(wù)約定?！局R點】審計的整體目標(biāo)【答案】C【解析】財務(wù)報表批閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，不能夠供應(yīng)合理保證?！局R點】合理保證和有限保證【答案】D【解析】選項A,注冊會計師代編財務(wù)報表信息是相關(guān)服務(wù)，不涉及保證程度;選項B,財務(wù)報表審計屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，以積極方式提出結(jié)論;選項C,審計業(yè)務(wù)的保證水平高于批閱業(yè)務(wù)的保證水平?！局R點】合理保證和有限保證【答案】D【解析】財務(wù)報表審計其實不減少管理層或治理層的責(zé)任，選項D錯誤?！局R點】審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系【答案】D【解析】被審計單位的管理層和治理層應(yīng)付編制財務(wù)報表擔(dān)當(dāng)完滿責(zé)任，而不是絕大多數(shù)責(zé)任，選項D錯誤?！局R點】審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系【答案】B【解析】在財務(wù)報表審計中，鑒證對象信息即財務(wù)報表，選項B正確?！局R點】財務(wù)報表【答案】C【解析】通用目的編制基礎(chǔ)，是指旨在滿足廣大財務(wù)報表使用者共同的財務(wù)信息需求的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，主若是指會計準(zhǔn)則和會計制度（選項C）。特別目的編制基礎(chǔ)，是指旨在滿足財務(wù)報表特定使用者對財務(wù)信息需求的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，包括計稅核算基礎(chǔ)、看守機構(gòu)的報告要求和合同的約定等?！局R點】財務(wù)報表編制基礎(chǔ)【答案】A【解析】被審計單位聘任或邀請的專家編制的信息能夠作為審計憑據(jù)?！局R點】審計憑據(jù)【答案】D【解析】注冊會計師需要將每項審計準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)與整體目標(biāo)相聯(lián)系進(jìn)行理解?！局R點】審計的整體目標(biāo)【答案】D【解析】折扣直接影響營業(yè)收入確實認(rèn)與計量，從而直接影響營業(yè)收入的正確性認(rèn)定。【知識點】認(rèn)定【答案】B【解析】以支付手續(xù)費方式委托代銷商品，應(yīng)該在收到委托代銷清單時確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，因此被審計單位不應(yīng)該在發(fā)出商品時就確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，營業(yè)收入違反了“發(fā)生”認(rèn)定。【知識點】認(rèn)定【答案】D【解析】選項A違反了發(fā)生認(rèn)定，但不用然違反截止認(rèn)定，由于資料并未說明在20×6年可否發(fā)貨，若是20×6年仍未發(fā)貨，則與截止認(rèn)定沒關(guān)；若是20×6年發(fā)貨，則違反了截止認(rèn)定。選項B不用然存在錯報，由于確認(rèn)收入的依照是查收日期而非發(fā)貨日期。選項C的解析與A近似。選項D表示X企業(yè)提前確認(rèn)收入，違反了截止認(rèn)定?！局R點】認(rèn)定【答案】B【解析】選項A設(shè)備款項已經(jīng)支付，A中的風(fēng)險大為降低；選項B新設(shè)備的入賬價值、預(yù)計使用年限、折舊的計提、老設(shè)備的減值準(zhǔn)備等都影響固定財富的計價和分?jǐn)?；選項C對營業(yè)成本的影響是間接的；選項D推行了實物檢查，“存在”認(rèn)定的風(fēng)險大大降低?！局R點】認(rèn)定【答案】C【解析】與各種交易和事項相關(guān)的認(rèn)定包括發(fā)生、完滿性、正確性、截止和分類認(rèn)定；選項C，計價和分?jǐn)倢儆谂c期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定。【知識點】認(rèn)定【答案】A【解析】由于產(chǎn)品積壓，銷售不暢，以致甲企業(yè)需要計提大額的存貨跌價準(zhǔn)備。因此與存貨項目的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)?！局R點】認(rèn)定17.【答案】

D【解析】選項A與銷售的發(fā)生、完滿性均沒關(guān)；選項B實地觀察主若是與固定財富的存在相關(guān)；選項C主若是與存貨的存在和完滿性相關(guān)；選項D與銀行存款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)?！局R點】詳盡審計目標(biāo)18.【答案】D【解析】選項A，重要錯報風(fēng)險不能夠除掉，重要錯報風(fēng)險是評估出來的；選項B，在應(yīng)付認(rèn)定層次重要錯報風(fēng)險時，優(yōu)先考慮合理確定審計程序的性質(zhì)；選項C，針對重要的賬戶和交易無論評估的重要錯報風(fēng)險如何，均必定執(zhí)行實質(zhì)性程序；選項D，必定執(zhí)行的審計程序不因獲取審計憑據(jù)的困難和成本而減少，比方存貨監(jiān)盤程序?！局R點】與審計風(fēng)險模型相關(guān)的風(fēng)險【答案】A【解析】重要錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重要錯報的可能性，選項A屬于檢查風(fēng)險的定義?！局R點】重要錯報風(fēng)險【答案】B【解析】依照審計風(fēng)險模型，審計風(fēng)險=重要錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，在既定的審計風(fēng)險水平下，注冊會計師評估的重要錯報風(fēng)險是認(rèn)定層次的重要錯報風(fēng)險?！局R點】重要錯報風(fēng)險21.【答案】

C【解析】本題題干部分問的是進(jìn)一步審計程序，沒有談到審計抽樣，因此選項A和B不合適；重要錯報風(fēng)險是注冊會計師審計前被審計單位財務(wù)報表已存在的風(fēng)險，注冊會計師必定經(jīng)過推行風(fēng)險評估程序才能評估其水平，不是注冊會計師推前進(jìn)一步審計程序后判斷的問題，選項D不正確。【知識點】檢查風(fēng)險【答案】D【解析】依照審計風(fēng)險模型，審計風(fēng)險=重要錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，注冊會計師經(jīng)過風(fēng)險評估程序認(rèn)識被審計單位及其環(huán)境此后評估重要錯報風(fēng)險，依照評估的重要錯報風(fēng)險確定檢查風(fēng)險，依照確定的檢查風(fēng)險來設(shè)計和推前進(jìn)一步審計程序，經(jīng)過實施進(jìn)一步審計程序來降低檢查風(fēng)險，應(yīng)選項D正確；注冊會計師無法降低控制風(fēng)險和固有風(fēng)險，應(yīng)選項B、C都不正確；重要性水平是注冊會計師站在財務(wù)報表使用者的角度對財務(wù)報表錯報的嚴(yán)重程度的判斷，不能夠為了降低審計風(fēng)險而人為調(diào)高重要性水平，選項A不正確?！局R點】檢查風(fēng)險【答案】D【解析】選項A，重要錯報風(fēng)險是客觀存在的，注冊會計師無法將其降低；選項B，注冊會計師應(yīng)該合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風(fēng)險；選項C，檢查風(fēng)險只能控制、不能夠除掉；選項D，經(jīng)過推行更多的審計程序，獲取更充分的審計憑據(jù)，是能夠?qū)z查風(fēng)險降低到可接受的水平，這樣審計風(fēng)險也便能夠降低到可接受的水平?！局R點】審計風(fēng)險【答案】A【解析】選項A屬于財務(wù)報告的性質(zhì)以致的審計的固有限制，這種限制其實不是由審計程序的性質(zhì)以致的，因此不合適?！局R點】審計的固有限制【答案】D【解析】一般來說，計劃審計工作主要包括：在本期審計業(yè)務(wù)開始時睜開的初步業(yè)務(wù)活動；擬定整體審計策略；擬定詳盡審計計劃等，選項ABC正確?！局R點】計劃審計工作【答案】D【解析】審計準(zhǔn)則是權(quán)衡注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的聲威性標(biāo)準(zhǔn)?！局R點】整體目標(biāo)的容二、多項選擇題【答案】A,D【解析】審計的目的是改進(jìn)財務(wù)報表的質(zhì)量或涵，增強除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表的相信程度，即以合理保證的方式提高財務(wù)報表的可信度，而不涉及為如何利用信息供應(yīng)建議，選項B不正確；審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性，選項C不正確?！局R點】審計的定義【答案】A,B,C,D【解析】四個選項均正確?！局R點】審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系【答案】A,C,D【解析】選項B不屬于合適的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該具備的條件?！局R點】財務(wù)報表【答案】A,C,D【解析】注冊會計師基于自己的預(yù)期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進(jìn)行的談?wù)摵陀嬃?，不組成合適的標(biāo)準(zhǔn)?！局R點】財務(wù)報表編制基礎(chǔ)【答案】A,B,C,D【解析】合適的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該具備相關(guān)性、完滿性、可靠性、中立性和可理解性?！局R點】財務(wù)報表編制基礎(chǔ)【答案】A,C,D【解析】除從被審計單位部其他本源和外面本源獲取的信息外，會計記錄也是重要的審計憑據(jù)本源（A對）。同樣，被審計單位聘任或邀請的專家編制的信息也能夠作為審計憑據(jù)（B錯）。在某些狀況下，信息的缺乏（如管理層拒絕供應(yīng)注冊會計師要求的聲明）自己也組成審計憑據(jù)，能夠被注冊會計師利用（C對）。不同樣本源或不同樣性質(zhì)的憑據(jù)能夠證明同一項認(rèn)定（D對），注冊會計師能夠考慮獲取憑據(jù)的成本與所獲守信息適用性之間的關(guān)系。【知識點】審計憑據(jù)【答案】A,D【解析】在執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，注冊會計師的整體目標(biāo)是：（1）對財務(wù)報表整體可否不存在由于舞弊或錯誤以致的重要錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表可否在全部重要方面依照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制公布審計意見；（2）依照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，依照審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。選項AD正確?！局R點】審計的整體目標(biāo)【答案】A,B,C,D【解析】四個選項均正確。【知識點】認(rèn)定【答案】A,B【解析】兩年的經(jīng)營環(huán)境大體同樣，因此運費產(chǎn)生的銷售花銷和營業(yè)收入都應(yīng)該與上年相差不大。若是銷售花銷與營業(yè)收入的比值下降很多，可能表示銷售花銷少計，也許營業(yè)收入多計，因此注冊會計師可能會思疑被審計單位的營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定和銷售花銷的完滿性認(rèn)定存在重要錯報風(fēng)險?！局R點】認(rèn)定【答案】B,C,D【解析】甲企業(yè)少提了3月份的折舊，會造成設(shè)備的賬面價值不正確，同時該設(shè)備用來生產(chǎn)產(chǎn)品，因此會造成設(shè)備的折舊計入存貨成本的金額不正確，若是生產(chǎn)的產(chǎn)品售出，還會造成營業(yè)成本記錄的不正確，因此正確的答案是BCD?！局R點】認(rèn)定【答案】B,D【解析】X企業(yè)沒有整體虛假業(yè)務(wù)，不違反發(fā)生及存在目標(biāo)，但X企業(yè)的錯誤以致營業(yè)收入、應(yīng)收賬款(由于是賒銷)入賬金額不正確，分別違反了“正確性”和“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定?！局R點】認(rèn)定【答案】A,C【解析】將他人寄售商品列入被審計單位的存貨中，違反了權(quán)益和義務(wù)目標(biāo)，選項B不正確；若是在銷售交易中，發(fā)出商品的價格與賬單上的價格不符，違反了正確性目標(biāo)。【知識點】詳盡審計目標(biāo)【答案】A,B,C,D【解析】依照職業(yè)道德守則，注冊會計師應(yīng)該依照的基本源則包括：(1)誠信；(2)獨立性；(3)客觀和公正；(4)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注；(5)；(6)優(yōu)異職業(yè)行為?！局R點】遵守職業(yè)道德守則【答案】A,B,C【解析】即使注冊會計師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠實的，也不能夠降低保持職業(yè)思疑的要求，不同樣意在獲取合理保證的過程中滿足于說服力不足的審計憑據(jù)，選項不合適。

D【知識點】保持職業(yè)思疑【答案】A,B,C,D【解析】四個選項均正確?！局R點】保持職業(yè)思疑【答案】A,B,C,D【解析】職業(yè)思疑要求對以下狀況保持警備：1）相互矛盾的審計憑據(jù)（選項A）；2）引起對文件記錄和對咨詢的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生思疑的信息（選項C）；3）表示可能存在舞弊的狀況（選項D）；4）表示需要推行除審計準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計程序的狀況（選項B）?！局R點】保持職業(yè)思疑【答案】A,B,C【解析】權(quán)衡職業(yè)判斷質(zhì)量能夠基于以下三個方面：（1）正確性或建議一致性；（2）決議一直性和牢固性；（3）可辯解性?！局R點】合理運用職業(yè)判斷【答案】A,B,C,D【解析】四個選項均正確。【知識點】合理運用職業(yè)判斷【答案】A,B,C,D【解析】職業(yè)判斷關(guān)于作出以下決議特別必要：1）確定重要性,鑒別和評估審計風(fēng)險；2）為滿足審計準(zhǔn)則的要求和收集審計憑據(jù)的需要，確定所需推行的審計程序的性質(zhì)、時間安排和圍（選項B）；3）為實現(xiàn)審計準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)和注冊會計師的整體目標(biāo)，談?wù)摽煞褚勋@取充分、合適的審計憑據(jù)以及可否還需執(zhí)行更多的工作（選項D）；4）談?wù)摴芾韺釉趹?yīng)用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)時作出的判斷；5）依照已獲取的審計憑據(jù)得出結(jié)論，如評估管理層在編制財務(wù)報表時作出的估計的合理性（選項C）。6）運用職業(yè)道德見解框架鑒別、評估和應(yīng)付職業(yè)道德基本源則不利的影響（選項A）?！局R點】合理運用職業(yè)判斷,合