國稅稽查試卷單項選擇題1.最常見的稅法失效宣布方式是()。A.直接宣布廢止B.稅法本身規(guī)定廢止的日期C.新稅法代替舊稅法D.征納雙方協(xié)商【答案】C2.在稅收法律關(guān)系中，納稅人享有的權(quán)利與承擔的義務不盡相同，下列屬于納稅人權(quán)利的是()。A.按期進行納稅申報，按時足額繳納稅款B.依法進行賬簿、憑證管理C.依法注銷稅務登記D.向稅務機關(guān)咨詢稅法及納稅程序【答案】D3.關(guān)于對納稅人、扣繳義務人未繳少繳稅款的追征制度，下列說法正確的是()。A.因稅務機關(guān)的責任造成少繳稅款，稅務機關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人補繳稅款和滯納金B(yǎng).對騙稅的，稅務機關(guān)可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款C.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下，稅務機關(guān)的追征期限為5年D.納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下，稅務機關(guān)的追征期限為3年，同時還要追征滯納金【答案】D4.按增值稅的有關(guān)規(guī)定，可以按經(jīng)過扣減的銷售額計算增值稅銷項稅額的是()。A.以舊換新銷售方式銷售電冰箱的銷售凈額B.在同一張發(fā)票上金額欄注明的折扣銷售的凈額C.以物易物銷售方式下，獲得的補價作為銷售額D.還本銷售方式下，減除還本支出后的銷售凈額【答案】B5.某軟件開發(fā)企業(yè)2012年1月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件產(chǎn)品和相關(guān)計算機設備，共取得不含稅銷售額400萬元(含設備銷售額160萬元)，已開具增值稅專用發(fā)票;本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為50萬元(含專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)工具的進項稅額2萬元，其他屬于嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機設備共同使用，并不能準確劃分)。該企業(yè)按照銷售額比重分攤進項稅額，并向稅務機關(guān)備案，則上述業(yè)務嵌入式軟件即征即退的增值稅為()。A.1.6萬元B.2.4萬元C.2.8萬元D.0萬元【答案】C【解析】嵌入式軟件的銷項稅=(400-160)×17%=240×17%=40.8(萬元)嵌入式軟件的可抵扣進項稅=2+(50-2)×(400-160)÷400=2+48×60%=2+28.8=30.8(萬元)應納稅額-=40.8-30.8=10(萬元)即退稅額=10-240×3%=10-7.2=2.8(萬元)6.單位或個體經(jīng)營者的下列業(yè)務，應視同銷售征收增值稅的是()。A.個體商店代銷鮮奶B.電信部門安裝電話并提供電話機C.商場將購買的商品發(fā)給職工D.飯店購進啤酒用于餐飲服務【答案】A7.以下符合我國增值稅相關(guān)規(guī)定的是()。A.加工農(nóng)機勞務實行低稅率B.方便面和淀粉適用13%的低稅率C.中藥飲片和中成藥適用13%的低稅率D.經(jīng)過加工的咸蛋、松花蛋適用13%低稅率【答案】D（2）畜牧產(chǎn)品：包含各種獸類、禽類和爬行類動物的肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等。

各種肉類罐頭、肉類熟制品、蛋類的罐頭、用鮮奶加工的各種奶制品也不屬于本貨物的征稅范圍。

包含蛋類產(chǎn)品，包括鮮蛋、冷藏蛋、經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等。不含蛋類罐頭。

含鮮奶。不含用鮮奶加工的各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油。8.下列屬于增值稅價外收入的是()。A.增值稅納稅人收取的會員費收入B.建材廠銷售建材送貨上門，向客戶收取的裝卸搬運費C.燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼D.高校師生食堂向師生提供餐飲服務的同時向社會提供餐飲服務取得的收入【答案】B9.甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)受乙企業(yè)委托從丙企業(yè)代購一批原材料。丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款100000元，增值稅17000元。甲企業(yè)按原價給乙企業(yè)開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額117000元;另向乙企業(yè)收取手續(xù)費10000元，未開具任何發(fā)票。對于上述業(yè)務，甲企業(yè)應繳納()。A.增值稅1452.99元B.增值稅1700元C.營業(yè)稅500元D.營業(yè)稅6350元【答案】A【解析】由于丙企業(yè)將發(fā)票開具給甲企業(yè)，使得甲企業(yè)與委托方乙企業(yè)之間不符合代購的有關(guān)規(guī)定，應按照購銷貨物計算增值稅，甲企業(yè)應繳納增值稅=117000÷(1+17%)×17%+10000÷(1+17%)×17%-17000=1452.99(元)《財政部、國家稅務總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》（財稅字[1994]26號）規(guī)定，代購貨物行為，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅；不同時具備以下條件的，無論會計制度規(guī)定如何核算，均征收增值稅。（一）受托方不墊付資金；（二）銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；（三）受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額（如系代理進口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費。10.某電器生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)自營出口自產(chǎn)貨物，10月末計算出的期末留抵稅款為19萬元，當期免抵退稅額為15萬元，則該企業(yè)當期免抵稅額為()。A.0B.6萬元C.9萬元D.15萬元【答案】A【解析】當期留抵稅額19萬元;當期免抵退稅額15萬元，因為后者小于前者，所以當期應退稅額為15萬元，則當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=15-15=0(萬元)，該企業(yè)計算完退稅后的期末留抵19-15=4(萬元)。11.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列銷售行為免征增值稅的是()。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品B.國有糧食購銷企業(yè)銷售的食用植物油C.農(nóng)貿(mào)市場批發(fā)和零售的農(nóng)膜D.商場銷售的水產(chǎn)品罐頭【答案】C。農(nóng)膜在生產(chǎn)、批發(fā)及零售環(huán)節(jié)都是免稅的。對銷售食用植物油業(yè)務，除政府儲備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅。12.甲廠(增值稅一般納稅人)將一批原材料送交乙廠(增值稅一般納稅人)進行委托加工應稅消費品，該批原材料不含稅價格10萬元，受托方代墊輔料收費1萬元(含稅)，另收取加工費3萬元(含稅)，假定該消費品消費稅稅率為5%，假定受托方近期無同類消費品售價，則該項委托加工業(yè)務，消費稅的組成計稅價格為()。A.13.68萬元B.14.13萬元C.14.74萬元D.15萬元【答案】B【解析】委托加工組價公式中的“材料成本”是指委托方提供加工材料的實際成本，不含增值稅;加工費(含代墊輔料費)也不含增值稅。組成計稅價格=[10+(1+3)/(1+17%)]/(1-5%)=14.13(萬元)。13.下列移送環(huán)節(jié)應視同銷售繳納消費稅的是()。A.將外購已稅消費品繼續(xù)加工成應稅消費品B.將委托加工收回的應稅消費品繼續(xù)加工成應稅消費品C.自制應稅消費品繼續(xù)加工成應稅消費品D.自制應稅消費品繼續(xù)加工成非應稅消費品【答案】D14.帶料加工、翻新改制的金銀首飾，其消費稅納稅義務發(fā)生時間為()。A.委托方交款的當天B.委托方交貨的當天C.受托方材料入庫的當天D.受托方交貨的當天【答案】D15.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中屬于非居民企業(yè)的是（）。A、依法在外國成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)B、在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)C、在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)D、依法在中國境外成立，在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，也沒有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

答案：C

解析：依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，為居民企業(yè)。依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，為非居民企業(yè)。

16.關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定說法正確的是（）。

A、利息收入，應以實際收到的利息的日期，確認收入的實現(xiàn)

B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自建的商品房轉(zhuǎn)為自用的，按轉(zhuǎn)移的日期確認收入的實現(xiàn)

C、自產(chǎn)的貨物用于交際應酬，應按成本價確定銷售的收入

D、自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈，應按企業(yè)同期資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售的收入答案：D解析：選項A，利息收入按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)；選項B，納稅人自建商品房轉(zhuǎn)為自用，是內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入。選項C，自產(chǎn)的貨物用于交際應酬，應按企業(yè)同期資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售的收入。17.根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列說法中不正確的是（）。A、企業(yè)因雇傭臨時工的工資薪金支出準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)B、企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出不可以稅前扣除C、企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除D、企業(yè)通過發(fā)行債券而發(fā)生的合理的費用支出，不符合資本化條件的準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除答案：B解析：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。18.某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元，開具普通發(fā)票的金額936萬元。企業(yè)發(fā)生管理費用110萬元（其中：業(yè)務招待費20萬元），發(fā)生的銷售費用600萬元（其中：廣告費300萬元、業(yè)務宣傳費180萬元），發(fā)生的財務費用200萬元，準予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費用為（）萬元。

A、850

B、842

C、844

D、902答案：B解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰，銷售收入×5‰＝[2000＋936÷（1＋17%）]×5‰＝14（萬元），實際發(fā)生數(shù)×60%＝20×60%＝12（萬元），業(yè)務招待費扣除限額為兩者較小，即12萬元；企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務宣傳費，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除。廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額＝[2000＋936÷（1＋17%）]×15%＝420（萬元），超標準（300＋180）－420＝60（萬元）；企業(yè)所得稅前扣除的期間費用＝（110－20＋12）＋（600－60）＋200＝842（萬元）

19.2012年某居民企業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1200萬元，其他業(yè)務收入400萬元，債務重組收益100萬元，發(fā)生的成本費用總額1600萬元，其中公益性捐贈支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項，2012年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A、16.2

B、16.8

C、27

D、28答案：C解析：公益性捐贈扣除限額＝（1200＋400＋100－1600）×12%＝12（萬元），實際發(fā)生20萬元，準予扣除12萬元。

應納稅額＝（1200＋400＋100－1600＋20－12）×25%＝27（萬元）

20.某居民企業(yè)（非金融企業(yè)）2012年12月31日歸還境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)一年期借款本金l000萬元，另支付利息費用80萬元，關(guān)聯(lián)企業(yè)對該居民企業(yè)的權(quán)益性投資額為400萬元，該居民企業(yè)的實際稅負高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)，同期同類銀行貸款年利率為6%。該居民企業(yè)2012年在計算應納稅所得額的時候可以扣除的利息費用為（）萬元。

A、80

B、48

C、32

D、60答案：B解析：第一個標準：債權(quán)性投資：權(quán)益性投資＝2:1，則，債權(quán)性投資＝權(quán)益性投資×2＝400×2＝800（元）（屬于稅法規(guī)定的合理借款的最高金額）。

第二個標準：利息費用不得超過同期同類銀行貸款年利率計算的數(shù)額。

可以扣除的利息費用＝800×6%＝48（萬元）

21.2012年某居民企業(yè)系增值稅一般納稅人，購買安全生產(chǎn)專用設備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得的增值稅專用發(fā)票上注明設備價款20萬元，增值稅為3.4萬元。則下列說法正確的是（）。

A、可以抵減的企業(yè)所得稅稅額為2.34萬元

B、可以抵減的企業(yè)所得稅稅額為2萬元

C、可以抵減的應納稅所得額為2.34萬元

D、可以抵減的應納稅所得額為2萬元答案：B解析：購進安全生產(chǎn)專用設備，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額可以抵扣，所以投資額中不包括增值稅，可以按照投資額的10%抵減企業(yè)所得稅稅額，選項B正確。

22.A、B公司均系增值稅一般納稅人，A公司以一項專利權(quán)換入B公司的一批庫存商品并作為存貨管理。換出專利權(quán)的賬面原價為300000元，累計攤銷30000元，應交營業(yè)稅12000元；換入庫存商品可抵扣的增值稅稅額為34000元，A公司向B公司收取補價4000元。假設該項交易不具有商業(yè)實質(zhì)且不考慮其他相關(guān)稅費。則A公司換入存貨的入賬價值是()元。

A、266000

B、213000

C、236000

D、232000答案：D解析：甲公司換入存貨的入賬價值＝300000－30000－34000－4000＝232000(元)甲公司換入存貨的入賬價值=換出專利權(quán)的賬面價值-換入存貨可抵扣的增值稅進項稅額-收到的補價+支付的應計入存貨成本的相關(guān)稅費。因為換出專利權(quán)相關(guān)的營業(yè)稅影響的是換出專利權(quán)的處置損益，而不是影響的換入存貨的入賬價值。借：銀行存款4000

:應交稅費-應交增值稅－進項稅34000庫存商品232000累計攤銷30000營業(yè)外支出12000貸：無形資產(chǎn)300000應交稅費－應交營業(yè)稅1200023.丁公司于2012年1月1日開業(yè)，2012年和2013年免征企業(yè)所得稅，從2014年開始適用的所得稅稅率為25％。丁公司2012年年初購入一臺設備，2012年12月31日其賬面價值為400萬元，計稅基礎為500萬元；2013年12月31日賬面價值為210萬元，計稅基礎為340萬元。該企業(yè)除固定資產(chǎn)外沒有其他事項產(chǎn)生暫時性差異。假定資產(chǎn)負債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。2013年應確認的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為（）萬元。

A、0

B、7.5（貸方）

C、30（借方）

D、7.5（借方）

答案：D

解析：2012年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額＝（500－400）×25％＝25（萬元）（要按照預期收回該資產(chǎn)期間的適用稅率計量），2012年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為25萬元（借方）；2013年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額＝（340－210）×25％＝32.5（萬元），2013年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝32.5－25＝7.5（萬元）（借方）。會計上資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎，說明會計上當期的費用大于稅務上的費用，從而會計上的利潤小于稅務上的應納稅所得額，所得稅費用小于應交所得稅，形成暫時的“資產(chǎn)——遞延所得稅資產(chǎn)”；

會計上資產(chǎn)的賬面價值+遞延所得稅資產(chǎn)=稅務上資產(chǎn)的計稅基礎；

借：所得稅費用

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應交稅費——應交所得稅

24.下列關(guān)于賬簿設置的表述，不正確的是（）。A、扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起15日內(nèi)，設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

B、納稅人的賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料一般應當保存10年

C、總賬、日記賬應當采用訂本式賬簿

D、納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿答案：A

解析：A項，扣繳義務人應該是在10日內(nèi)，設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。25.某酒廠為一般納稅人，2012年發(fā)生以下業(yè)務：當期購進生產(chǎn)用原材料500萬元，相應的運費25萬元，包裝費5萬元；銷售白酒1000萬元，支付運費50萬元，取得運費結(jié)算單據(jù)；參加當?shù)禺a(chǎn)品推廣會支付參展費10萬元。則酒廠2012年《企業(yè)所得稅早度納稅中報表(A類)》第4行“銷售費用”的金額為()萬元。

A、30

B、65

C、60

D、56.5

答案：D

解析：第4行“銷售費用”：填報納稅人在銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用。本行根據(jù)“銷售費用”科目的數(shù)額計算填報。購進材料的運費、包裝費應當計入材料成本。第4行“銷售費用”＝50×(1－7％)＋10＝56.5(萬元)

26.根據(jù)《行政強制法》，行政機關(guān)實施查封、扣押，應當遵守法定時限的規(guī)定。查封、扣押的期限不得超過（）；情況復雜的，經(jīng)行政機關(guān)負責人批準，可以延長，但是延長期限不得超過（）。

A、30日30日

B、30日15日

C、15日10日

D、15日15日

答案：A

解析：本題考核查封、扣押的期限。注意兩個“30日”的要求。

27.稅務局相關(guān)部門移交的稅收違法信息，稽查局經(jīng)篩選未立案檢查的，應當及時告知移交信息的部門；移交信息的部門仍然認為需要立案檢查的，（）批準后，由稽查局立案檢查。A．經(jīng)所屬稅務局領(lǐng)導B．經(jīng)所屬稽查局領(lǐng)導C．經(jīng)上級稅務局領(lǐng)導D．經(jīng)上級稽查局領(lǐng)導【答案】A【解析】《稅務稽查工作規(guī)程》第19條第三款“稅務局相關(guān)部門移交的稅收違法信息，稽查局經(jīng)篩選未立案檢查的，應當及時告知移交信息的部門；移交信息的部門仍然認為需要立案檢查的，經(jīng)所屬稅務局領(lǐng)導批準后，由稽查局立案檢查?！?8.對采用電子信息系統(tǒng)進行管理和核算的被查對象，被查對象拒不打開或者拒不提供的，經(jīng)（）批準，可以采用適當?shù)募夹g(shù)手段對該電子信息系統(tǒng)進行直接檢查。A．檢查部門負責人B．所屬稅務局局長C．稽查局局長D．上級稽查局局長【答案】C【解析】《稅務稽查工作規(guī)程》第23條第二款“對采用電子信息系統(tǒng)進行管理和核算的被查對象，可以要求其打開該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復制件。被查對象拒不打開或者拒不提供的，經(jīng)稽查局局長批準，可以采用適當?shù)募夹g(shù)手段對該電子信息系統(tǒng)進行直接檢查，或者提取、復制電子數(shù)據(jù)進行檢查，但所采用的技術(shù)手段不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運行”。29.某區(qū)國家稅務局依法對從事建材生產(chǎn)的個體業(yè)主黃某實施強制執(zhí)行措施，可以書面通知開戶銀行從()扣繳稅款。A.黃某的儲蓄存款B.黃某老婆的存款C.黃某掛靠的建材公司開設帳戶中的存款D.黃某兒子的存款【答案】A

【解析】《稅收征收管理法實施細則》第72條：稅收征管法所稱存款，包括從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個體工商戶的儲蓄存款。30.《稅務稽查報告》認定的稅收違法事實清楚、證據(jù)充分，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯誤，或者提出的稅務處理、處罰建議錯誤或者不當?shù)?，審理部門應當（）。A.將《稅務稽查報告》及有關(guān)資料退回檢查部門補正B.將《稅務稽查報告》及有關(guān)資料退回檢查部門補充調(diào)查C.責令檢查部門限期改正D.另行提出稅務處理、處罰意見【答案】D【解析】《稽查工作規(guī)程》第四十九條《稅務稽查報告》認定的稅收違法事實清楚、證據(jù)充分，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯誤，或者提出的稅務處理、處罰建議錯誤或者不當?shù)?，審理部門應當另行提出稅務處理、處罰意見。二、多項選擇題1.稅收執(zhí)法的合法性原則包括()。A.執(zhí)法主體法定B.執(zhí)法內(nèi)容合法C.執(zhí)法程序合法D.執(zhí)法根據(jù)合法【答案】ABCD2.合理性是稅收執(zhí)法的基本原則之一，比例原則構(gòu)成了行政合理性原則的核心內(nèi)容，它包括()。A.最小損害性B.執(zhí)法適當性C.執(zhí)法主體法定D.合目的性E.執(zhí)法依據(jù)合法【答案】AB48頁3.以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分規(guī)定，表述正確的有()。A.通常情況下，小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉(zhuǎn)換B.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅C.超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)性單位一律按小規(guī)模納稅人納稅D.新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行輔導期管理的期限為6個月E.新開業(yè)納稅人自認定機關(guān)認定為一般納稅人的當月起，按稅法的有關(guān)規(guī)定計算應納稅額【答案】BE4.以下適用13%稅率征收增值稅的有()。A.花生油B.肉桂油C.花椒油D.桉油E.香茅油【答案】AC5.增值稅一般納稅人將購買的增值稅應稅貨物用于()時，其進項稅額不得抵扣。A.勞動保護B.增值稅免稅項目C.無償贈送D.個人消費E.應繳營業(yè)稅業(yè)務【答案】BDE6.如果下列納稅人的銷售額達到標準，但可以不辦理一般納稅人資格認定的有()。A.張某B.甲個體工商戶C.乙有限責任公司D.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的丙事業(yè)單位E.丁合伙企業(yè)【答案】AD7.下列情形中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有()。A.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售食品B.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售勞保鞋帽C.工業(yè)企業(yè)一般納稅人銷售生產(chǎn)過程中切割下來的邊角料D.工業(yè)企業(yè)一般納稅人銷售自己使用過的摩托車E.工業(yè)企業(yè)一般納稅人銷售不需用的材料【答案】AD8.下列環(huán)節(jié)既征收消費稅，又征收增值稅的有()。A.高檔手表的零售環(huán)節(jié)B.鞭炮焰火的批發(fā)環(huán)節(jié)C.金銀首飾的批發(fā)環(huán)節(jié)D.化妝品的委托加工環(huán)節(jié)E.實木地板的生產(chǎn)環(huán)節(jié)【答案】DE9..以下符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有()。A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天B.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天C.納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天D.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天E.采取預收貨款結(jié)算方式的，為收到預售款的當天【答案】ABCD10.以下關(guān)于白酒消費稅最低計稅價格的規(guī)定，表述正確的是()。A.白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報，稅務機關(guān)核定B.消費稅最低計稅價格由稅務機關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價格70%以上范圍內(nèi)核定C.已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格低于消費稅最低計稅價格的，按最低計稅價格申報納稅D.已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按核定的最低計稅價格申報納稅E.已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降一定期間、幅度的，稅務機關(guān)重新核定最低計稅價格【答案】ACE《關(guān)于加強白酒消費稅征收管理的通知》（國稅函[2009]380號）明確了《白酒消費稅最低計稅價格核定管理辦法（試行）》。11.企業(yè)取得的下列收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A、國債利息收入B、企業(yè)取得2011年發(fā)行的地方政府債券利息C、居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益D、居民企業(yè)從在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的股息等權(quán)益性投資收益E、在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票1年以上取得的投資收益答案：ABCE解析：法第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（四）符合條件的非營利組織的收入。條例第八十三條企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。12.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，作為長期待攤費用攤銷扣除，以下屬于判斷大修理支出標準的有（）。

A、經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的用途

B、發(fā)生的修理支出達到固定資產(chǎn)計稅基礎10％以上

C、經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的使用年限延長后達到2年以上

D、經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的使用年限延長后達到1年以上

E、發(fā)生的修理支出達到固定資產(chǎn)計稅基礎50％以上答案：CE解析：固定資產(chǎn)大修理支出需同時滿足以下兩個條件：（1）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50％以上；（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

13.下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅涉稅處理的陳述，不正確的有（）。

A、對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預售方式銷售取得的預售收入，暫不計算繳納企業(yè)所得稅

B、經(jīng)濟適用房開發(fā)項目，計稅毛利率不得低于6%

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，應于實際收訖價款或取得所取價款憑據(jù)之日，確定收入的實現(xiàn)

D、企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準予當期按規(guī)定扣除

E、企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予據(jù)實扣除答案：AB解析：企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額；經(jīng)濟適用房開發(fā)項目，計稅毛利率不得低于3%。

14.對在中國境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失申報扣除政策理解正確的有（）。

A、總機構(gòu)及其分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應按專項申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定，各自向當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)申報外，各分支機構(gòu)同時還應上報總機構(gòu)

B、總機構(gòu)對各分支機構(gòu)上報的資產(chǎn)損失，除稅務機關(guān)另有規(guī)定外，應以清單申報的形式向當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)進行申報

C、總機構(gòu)將跨地區(qū)分支機構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機構(gòu)向當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)進行專項申報

D、總機構(gòu)及其分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應按專項申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定，各自向當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)申報，各分支機構(gòu)不用再上報總機構(gòu)

E、總機構(gòu)將跨地區(qū)分支機構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機構(gòu)向當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)進行清單申報答案：ABC解析：國家稅務總局公告2011年第25號第十一條在中國境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按以下規(guī)定申報扣除：

（1）總機構(gòu)及其分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應按專項申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定，各自向當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)申報外，各分支機構(gòu)同時還應上報總機構(gòu)；

（2）總機構(gòu)對各分支機構(gòu)上報的資產(chǎn)損失，除稅務機關(guān)另有規(guī)定外，應以清單申報的形式向當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)進行申報；

（3）總機構(gòu)將跨地區(qū)分支機構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機構(gòu)向當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)進行專項申報。

15.下列關(guān)于企業(yè)合并企業(yè)所得稅一般性稅務處理的說法中，正確的有（）。

A、合并企業(yè)應按原有計稅基礎確定接收被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎

B、被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理

C、被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補

D、合并企業(yè)應按公允價值確定接收被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎

E、被合并企業(yè)的虧損可以在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補，但是有限額的規(guī)定答案：BCD解析：一般性稅務處理條件下，不屬于免稅合并。選項B、C、D說法正確。

財稅[2009]59號

四、企業(yè)重組，除符合本通知規(guī)定適用特殊性稅務處理規(guī)定的外，按以下規(guī)定進行稅務處理：

（四）企業(yè)合并，當事各方應按下列規(guī)定處理：

1.合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎。

2.被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理。

3.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補。

16.稅務機關(guān)在進行關(guān)聯(lián)業(yè)務調(diào)查時，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應當按照規(guī)定提供的相關(guān)資料有（）。

A、與關(guān)聯(lián)業(yè)務往來有關(guān)的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料

B、與關(guān)聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應當提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價格、定價方式以及利潤水平等資料

C、與非關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來的有關(guān)的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料

D、關(guān)聯(lián)業(yè)務往來所涉及的財產(chǎn)、財產(chǎn)使用權(quán)、勞務等的再銷售（轉(zhuǎn)讓）價格或者最終銷售（轉(zhuǎn)讓）價格的相關(guān)資料

E、與關(guān)聯(lián)企業(yè)有關(guān)的所有的業(yè)務往來資料答案：ABD解析：企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十四條稅務機關(guān)在進行關(guān)聯(lián)業(yè)務調(diào)查時，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應當按照規(guī)定以下提供相關(guān)資料：

（1）與關(guān)聯(lián)業(yè)務往來有關(guān)的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料；

（2）關(guān)聯(lián)業(yè)務往來所涉及的財產(chǎn)、財產(chǎn)使用權(quán)、勞務等的再銷售（轉(zhuǎn)讓）價格或者最終銷售（轉(zhuǎn)讓）價格的相關(guān)資料；

（3）與關(guān)聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應當提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價格、定價方式以及利潤水平等資料；

（4）其他與關(guān)聯(lián)業(yè)務往來有關(guān)的資料。

17.企業(yè)取得下列各項所得，可以免征企業(yè)所得稅的有（）。

A、林產(chǎn)品的采集所得

B、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖所得

C、香料作物的種植所得

D、農(nóng)作物新品種的選育所得

E、牲畜家禽的飼養(yǎng)所得答案：ADE

解析：選項B、C為減半征收企業(yè)所得稅。18.企業(yè)應向主管稅務機關(guān)報送的政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，主要有（）。A、政府搬遷文件或公告B、搬遷重置總體規(guī)劃C、拆遷補償協(xié)議D、資產(chǎn)處置計劃E、稅務登記證原件答案：ABCD解析：《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法的公告》（國家稅務總局公告2012年第40號）企業(yè)應向主管稅務機關(guān)報送的政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，包括：（1）政府搬遷文件或公告；（2）搬遷重置總體規(guī)劃；（3）拆遷補償協(xié)議；（4）資產(chǎn)處置計劃；（5）其他與搬遷相關(guān)的事項?！秶叶悇湛偩株P(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第11號19.企業(yè)發(fā)生的下列收入中應當在其他業(yè)務收入中核算的有（）。

A、以經(jīng)營租賃方式出租固定資產(chǎn)

B、出租無形資產(chǎn)

C、出租包裝物

D、銷售原材料

E、讓渡無形資產(chǎn)所有權(quán)

答案：ABCD

解析：讓渡無形資產(chǎn)所有權(quán)即出售無形資產(chǎn)，其取得的收益應該計入營業(yè)外收入。

20.甲公司經(jīng)協(xié)商以其擁有的一項生產(chǎn)用固定資產(chǎn)與乙公司持有的對丙公司長期股權(quán)投資交換。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)且其換入或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量。

交換日資料如下：

（1）甲換出：固定資產(chǎn)成本600萬元；已提折舊120萬元；公允價值675萬元；含稅公允價值789.75萬元。

（2）乙換出：長期股權(quán)投資賬面價值450萬元（其中成本300萬元，損益調(diào)整100萬元，其他權(quán)益變動50萬元）；公允價值600萬元。

（3）乙公司支付銀行存款189.75萬元。

則下列有關(guān)說法中正確的有（）。

A、該交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換

B、乙公司換入的固定資產(chǎn)的入賬價值是789.75萬元

C、乙公司換入的固定資產(chǎn)的入賬價值是675萬元

D、甲公司換入長期股權(quán)投資的入賬價值是600萬元

E、甲公司因換出固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的損益是75

答案：ACD

解析：①補價比例＝75／675＝11.11%＜25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

②乙公司換入固定資產(chǎn)的成本＝換出資產(chǎn)不含稅公允價值600＋支付的不含稅的補價75＝675（萬元）；或＝換出資產(chǎn)含稅公允價值600＋支付的銀行存款189.75－可抵扣的增值稅進項稅額675×17%＝675（萬元）。

甲公司：

借：固定資產(chǎn)清理480累積折舊120貸：固定資產(chǎn)600

借：長期股權(quán)投資600

銀行存款189.75

貸：固定資產(chǎn)清理480

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）114.75

營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)損益195

21.下列關(guān)于稅務機關(guān)行使稅務檢查權(quán)的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）。

A、到納稅人的住所檢查應納稅的商品、貨物和其他財產(chǎn)

B、責成納稅人提供與納稅有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料

C、到車站檢查納稅人托運貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和資料

D、經(jīng)縣稅務局局長批準，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款

E、經(jīng)縣稅務局局長批準，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查核從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人的銀行存款賬戶

答案：BCE

解析：稅務機關(guān)不能到納稅人住所檢查應納稅的商品、貨物和其他財產(chǎn)；稅務機關(guān)在調(diào)查稅務違法案件時，經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。

22.下列關(guān)于包裝物繳納消費稅的說法不正確的是（）。

A、銷售啤酒、黃酒而收取的包裝物押金，無論押金是否返還或會計上如何核算，均需并入銷售額中，依酒類產(chǎn)品適用稅率征收消費稅

B、隨同產(chǎn)品銷售且不單獨計價的包裝物，其應繳的消費稅應計入“營業(yè)稅金及附加”

C、出租出借包裝物收取的押金，如果包裝物逾期收不回來而將押金沒收，應繳的消費稅應計入“其他業(yè)務成本”

D、包裝物已作價隨同產(chǎn)品銷售而另外加收的押金，沒收時應繳納的消費稅應計入“營業(yè)稅金及附加”

E、包裝物已作價隨同產(chǎn)品銷售而另外加收的押金，沒收時應繳納的消費稅應沖減“其他應付款”答案：ACD

解析：對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅，所以A不正確，C項根據(jù)新準則，應計入“營業(yè)稅金及附加”；D項中沒收的加收的押金應沖減其他應付款，余額轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入科目。

23.在審核企業(yè)所得稅稅前扣除問題時，下列說法正確的有（）。

A、企業(yè)向職工發(fā)放的供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼等可以作為職工福利費開支

B、企業(yè)發(fā)生的所有贊助支出都不允許稅前扣除

C、企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應當在發(fā)生當期直接扣除

D、企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除

E、企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，允許稅前扣除答案：ADE

解析：選項B，企業(yè)發(fā)生的廣告性質(zhì)的贊助支出應該并入廣告費，按照廣告費的相關(guān)規(guī)定在稅前扣除，其他的贊助支出不允許稅前扣除；選項C,企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除。

24.具體行政行為有下列情形中的（）的，稅務行政復議機關(guān)可以經(jīng)過審理，可以撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法，并責令被申請人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為。

A、主要事實不清、證據(jù)不足

B、適用依據(jù)錯誤

C、被申請人不履行法定職責

D、申請人有特殊困難

E、違反法定程序

答案：ABE

解析：具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法，可以責令被申請人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為：主要事實不清、證據(jù)不足的；適用依據(jù)錯誤的；違反法定程序的；超越或者濫用職權(quán)的；具體行政行為明顯不當?shù)摹?/p>

26.根據(jù)《行政復議法實施條例》的規(guī)定，下列關(guān)于行政復議調(diào)解的說法正確的有（）。

A、公民、法人或者其他組織對行政機關(guān)行使法律、法規(guī)規(guī)定的自由裁量權(quán)作出的具體行政行為不服申請行政復議，才能適用調(diào)解結(jié)案

B、當事人經(jīng)調(diào)解達成行政復議調(diào)解協(xié)議的，雙方當事人應當制作調(diào)解書

C、行政復議調(diào)解書制作完成后，一方反悔的，不影響行政復議調(diào)解書的效力存在

D、行政復議調(diào)解書應當載明行政復議請求、事實、理由和調(diào)解結(jié)果，并加蓋行政復議機關(guān)印章

E、行政復議調(diào)解書自當事人雙方簽字起，即具有法律效力答案：DE

解析：本題考核行政復議調(diào)解?？梢哉{(diào)解結(jié)案的情況還包括“當事人之間的行政賠償或者行政補償糾紛”，而不僅限于“公民、法人或者其他組織對行政機關(guān)行使法律、法規(guī)規(guī)定的自由裁量權(quán)作出的具體行政行為不服申請行政復議”的情況。所以，選項A錯誤。當事人經(jīng)調(diào)解達成協(xié)議的，“行政復議機關(guān)”應當制作行政復議調(diào)解書，而不是由“雙方當事人”制作調(diào)解書。所以，選項B錯誤。行政復議調(diào)解書“生效后”一方反悔的，不影響行政復議調(diào)解書的效力存在，而不是“制作完成后”。所以，選項C錯誤。27.李某從事個體經(jīng)營，但未辦理稅務登記，且一直未繳納稅款。A市某縣國稅局要求李某限期繳納稅款1500元并決定對其處以罰款1000元。后因李某逾期未繳納稅款和罰款，該國稅局將李某的生產(chǎn)用設備扣押，李某不服。對此，下列說法不正確的有（）。

A、對繳納稅款和罰款決定，李某應當先申請行政復議，再提起行政訴訟（罰款可直接訴訟）

B、李某對上述三行為不服申請行政復議，應向某縣國稅局的上一級國稅局提出申請

C、對扣押行為不服，李某可以直接向法院提起行政訴訟

D、李某對上述三行為不服申請行政復議的，可以向A市人民政府提出申請（應向某縣國稅局的上一級國稅局提出申請）

E、對限期繳納稅款決定申請行政復議或者提起行政訴訟，必須先依照稅務機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保。（行政復議或者提起行政訴訟不是并列關(guān)系，而是遞進）答案：ADE

解析：本題考核涉稅案件的復議、起訴、執(zhí)行。納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。當事人對稅務機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。所以，對納稅爭議應當先申請行政復議，但對處罰決定和強制執(zhí)行措施不服可以直接起訴。對縣國稅局的行政行為不服可向上一級主管部門市國稅局申請復議。

28.根據(jù)《刑法》的相關(guān)規(guī)定，下列犯罪的犯罪客體是簡單客體的有（）。

A、逃稅罪

B、抗稅罪

C、逃避追繳欠稅罪

D、騙取出口退稅罪

E、虛開增值稅專用發(fā)票罪答案：AC

解析：本題考核涉稅犯罪的犯罪客體。逃稅罪和逃避追繳欠稅罪，侵犯的客體都是國家的稅收管理秩序，屬于單一客體?？苟愖锴址傅氖菑碗s客體，即不僅侵犯了國家的稅收征管秩序，妨害了稅務機關(guān)依法征稅活動，而且也侵犯了依法執(zhí)行征稅工作的稅務人員的人身權(quán)利。騙取出口退稅罪侵犯的客體是復雜客體，包括國家出口退稅管理制度和公共財產(chǎn)所有權(quán)。虛開增值稅專用發(fā)票罪侵犯的客體是復雜客體，既侵犯了國家對增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票的監(jiān)督管理制度，又破壞了國家對稅收的征管制度。

29、納稅人陳某因涉嫌逃避繳納稅款被有關(guān)機關(guān)立案偵查，并被依法逮捕。下列說法中正確的有（）。

A、本案應由公安機關(guān)立案偵查

B、本案由人民檢察院立案偵查

C、對陳某的逮捕應由人民檢察院批準

D、對陳某的逮捕應由公安機關(guān)執(zhí)行

E、對陳某的起訴應由公安機關(guān)提起

答案：ACD

解析：本題考核偵查權(quán)、檢察權(quán)、審判權(quán)由專門機關(guān)依法行使原則。涉稅案件由公安機關(guān)立案偵查。執(zhí)行逮捕由公安機關(guān)負責；批準逮捕和提起公訴由人民檢察院負責。30.下列選項中，依照發(fā)票管理辦法規(guī)定，正確的有（）A、對違反發(fā)票管理規(guī)定的單位和個人，稅務機關(guān)可以向社會公告。B、違反規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。C、丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，由稅務機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。D、違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款2倍以下的罰款。E、未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的，由稅務機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。答案：B、E解析：第四十條對違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴重的單位和個人，稅務機關(guān)可以向社會公告。第三十六條跨丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。但不能由稅務機關(guān)責令改正，也無法改正。第四十一條違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。第三十五條違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。判斷題1.稅收執(zhí)法督察中發(fā)現(xiàn)納稅人的稅收違法行為，實施執(zhí)法督察的稅務機關(guān)應當責令主管稅務機關(guān)調(diào)查處理；情節(jié)嚴重的，移交稽查部門處理。（正確）2.對實名檢舉的稅收違法案件，舉報中心收到承辦部門回復的查辦結(jié)果以后，可以應檢舉人的要求將整個案件查辦結(jié)果簡要告知檢舉人；檢舉案件查結(jié)以前，不得向檢舉人透露案件查處情況。（錯誤）對實名檢舉的稅收違法案件，舉報中心收到承辦部門回復的查辦結(jié)果以后，可以應檢舉人的要求將與檢舉線索有關(guān)的查辦結(jié)果簡要告知檢舉人；檢舉案件查結(jié)以前，不得向檢舉人透露案件查處情況。向檢舉人告知查辦結(jié)果時，不得告知其檢舉線索以外的稅收違法行為的查處情況，不得提供稅務處理(處罰)決定書及有關(guān)案情資料。3.國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局聯(lián)合檢查的，應當出示各自的稅務檢查證和《稅務檢查通知書》。（正確）4.稽查人員需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應當向被查驗的單位或者個人開具《發(fā)票換票證》；需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應當向被查驗的單位或者個人開具《提取證據(jù)專用收據(jù)》，經(jīng)查無問題的，應當及時退還。（錯誤）第二十六條

需要提取證據(jù)材料原件的，應當向當事人出具《提取證據(jù)專用收據(jù)》，由當事人核對后簽章確認。對需要歸還的證據(jù)材料原件，檢查結(jié)束后應當及時歸還，并履行相關(guān)簽收手續(xù)。需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應當向被查驗的單位或者個人開具《發(fā)票換票證》；需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應當向被查驗的單位或者個人開具《調(diào)驗空白發(fā)票收據(jù)》，經(jīng)查無問題的，應當及時退還。5.《稅務稽查工作規(guī)程》規(guī)定，檢查應當自實施檢查之日起90日內(nèi)完成；確需延長檢查時間的，應當經(jīng)稽查局局長批準。（錯誤）檢查應當自實施檢查之日起60日內(nèi)完成6.《稅務稽查工作規(guī)程》中所稱簽章，若被查單位屬于法人或者其他組織的，由相關(guān)人員簽名，加蓋單位印章并注明日期。（正確）7.《國家賠償法》規(guī)定，賠償請求人要求國家賠償?shù)?，賠償義務機關(guān)、復議機關(guān)和人民法院不得向賠償請求人收取任何費用。

對賠償請求人取得的賠償金不予征稅。（正確）8.納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關(guān)檢查的，由稅務機關(guān)責令改正，可以處一萬元以上五萬元以下的罰款。

（錯誤）納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關(guān)檢查的，由稅務機關(guān)責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

9.自2012年8月1日起，納稅人虛開增值稅專用發(fā)票，未就其虛開金額申報并繳納增值稅的，應按照其虛開金額補繳增值稅；已就其虛開金額申報并繳納增值稅的，不再按照其虛開金額補繳增值稅。（正確）國家稅務總局公告2012年第33號10.自2013年1月1日起，增值稅一般納稅人（以下稱“原納稅人”）在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱“新納稅人”），并按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。（正確）國家稅務總局公告2012年第55號11.自2012年1月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進項稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（附件1）的規(guī)定抵扣。（錯誤）財稅[2012]38號自2012年7月1日起，12.增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。（正確）13.自2012年2月1日起，納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)按適用稅率征稅。國家稅務總局公告2012年第1號增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票：

一、納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。14.企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應按正常經(jīng)營活動取得的收入進行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。（正確）國家稅務總局公告2012年第40號15.企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。（正確）16.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過3年。（錯誤）國家稅務總局公告2012年第15號根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。17.對企業(yè)持有2011—2013年發(fā)行的中國鐵路建設債券取得的利息收入，免予征收企業(yè)所得稅。（錯誤）財稅[2011]99號對企業(yè)持有2011—2013年發(fā)行的中國鐵路建設債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。18.企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，不能稅前扣除。（錯誤）2011年第34號企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，根據(jù)《實施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。19.居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達到80%以上的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。（錯誤）財稅[2010]111號居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。20.企業(yè)取得財產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。（正確）2010年第19號總局公告四、計算題某機械制造企業(yè)，2010年度自行核算，取得產(chǎn)品銷售收入1800萬元，應扣除的成本、費用等共計1690萬元，盈利110萬元，2009年虧損40萬元。2011年6月10日經(jīng)國稅稽查機關(guān)稽查發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在以下問題：(1)2010年4月交付使用一套生產(chǎn)設備，其原購進價400萬元，支付增值稅68萬元，運費8萬元，裝卸費2萬元，保險費5萬元，安裝費17萬元，取得增值稅專用發(fā)票和運輸發(fā)票，該機器可按折舊年限10年和10％的殘值率計提折舊，企業(yè)以購進該固定資產(chǎn)所支付的價款和費用全部作為費用直接扣除；(2)2010年2月直接銷售機械給某單位使用，取得不含稅銷售額100萬元，支付銷售產(chǎn)品有關(guān)的費用15萬元，該機械成本為60萬元，企業(yè)未作賬務處理；(3)技術(shù)開發(fā)形成費用的部分是90萬元；其他形成無形資產(chǎn)，"管理費用一累計攤銷"反映無形資產(chǎn)本期攤銷額250萬元(假定無形資產(chǎn)自行研發(fā)，計稅基礎、攤銷方法、年限和會計相同)；"應付職工薪酬"反映支付工資總額是350萬元，其中殘疾人員工資100萬元；(4)2010年10月接受某公司捐贈設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款20萬元、增值稅3．4萬元，企業(yè)支付設備的保險費5萬元；當月將該設備銷售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款28萬元，企業(yè)對上述業(yè)務均未作賬務處理；(5)在"營業(yè)外支出"賬戶中反映：通過公益性社會團體向當?shù)匦W捐贈100萬元，向位于沿海經(jīng)濟開放區(qū)的另一營業(yè)機構(gòu)支付設備租金5萬元。(6)取得其他企業(yè)支付的違反經(jīng)濟合同的違約金3萬元，未做賬務處理。(7)企業(yè)2010年12月購入一臺安全生產(chǎn)專用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明：價款100萬元，稅額17萬元。根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：1．該企業(yè)業(yè)務(1)和業(yè)務(2)應調(diào)增的應納稅所得額合計為()萬元。A．474．11B．25C．499．11D．22．52．該企業(yè)2010年業(yè)務(3)應調(diào)減的應稅所得額為()萬元。A．145B．165C．225D．2703．該企業(yè)2010年業(yè)務(4)應調(diào)增應納稅所得額為()萬元。A．26．4B．23．4C．28D．254．該企業(yè)2010年業(yè)務(5)應調(diào)增應納稅所得額為()萬元。A．100B．28．38C．76．62D．17．245．該企業(yè)2010年應納稅所得額為()萬元。A．356．89B．347．37C．326．53D．369．216．該企業(yè)2010年應繳納的企業(yè)所得稅額為()萬元。A．81．24B．79．22C．88．83D．81．11正確答案:1．C；2．D；3．A；4．B；5．A；6．B解題思路：1.生產(chǎn)設備作為固定資產(chǎn)不可以直接在稅前扣除，應通過計提折舊的方法稅前扣除，當年可以計提的折舊=[400+8×(1-7％)+2+5+17]×(1-10％)÷10×8÷12=25.89(萬元)該企業(yè)業(yè)務(1)和業(yè)務(2)應調(diào)增應納稅所得額=400+68+8+2+5+17-25．89+100-15-60=499．11(萬元)2.無論是計入當期損益的研發(fā)支出還是資本化計入無形資產(chǎn)的研發(fā)支出，均可以加計50％扣除或攤銷；支付的殘疾人員的工資可以按照100％加計扣除。企業(yè)業(yè)務(3)應調(diào)減應納稅所得額=(90+250)×50％+100×100％=270(萬元)3.業(yè)務(4)應調(diào)增應納稅所得額=20+3．4+28-(20+5)=26．4(萬元)4.會計利潤總額=110+499．11+26．4+3=638．51(萬元)，3萬元違約金應計入營業(yè)外收入，調(diào)增利潤。公益救濟性捐贈扣除限額=638．51×12％=76．62(萬元)，實際發(fā)生100萬元，準予扣除76．62萬元。企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金5萬元不得扣除。屬內(nèi)部支出。業(yè)務(5)應調(diào)增應納稅所得額=(100-76.62)+5=28.38(萬元)5.該企業(yè)2010年應納稅所得額=638．51-270+28．38-40=356．89(萬元)2009年度虧損40萬元應稅前彌補。6.該企業(yè)2010年應繳納企業(yè)所得稅=356．89×25％-100×10％=79．22(萬元)設備投資抵免10%稅款補充資料：【【【企業(yè)收取和支付的違約金是單位因違反經(jīng)濟合同，不能履行全部或部分經(jīng)濟合同，依據(jù)約定的條款收取或給予對方的一種經(jīng)濟賠償。在經(jīng)濟活動中，違約金的收付，稅法的規(guī)定和具體的憑證處理不盡相同。賣方收取違約金的稅務處理賣方收取違約金，是銷售方或提供勞務方向購買方或接受勞務方收取的違約金，一般會被認定為價外費用。例如，A公司購買B公司貨物，合同約定價款100萬元，付款期限為貨物交付10天內(nèi)。10天期限內(nèi)，A公司未按約定付款。50天后，A支付貨款100萬元，并按合同約定，向B公司支付違約金3萬元。此違約金為正向違約金。根據(jù)增值稅暫行條例第六條規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。增值稅暫行條例實施細則第十二條規(guī)定，增值稅暫行條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。因此，銷售貨物單位收取違約金符合“價外費用”時，應同貨物一并開具增值稅專用發(fā)票。違約金的會計處理企業(yè)收取違約金，屬于與企業(yè)正常經(jīng)營活動無直接關(guān)系的收入，按會計準則要求，應作為營業(yè)外收入處理。同理，支付違約金應作為營業(yè)外支出處理。上述案例中，B公司收取正向違約金3萬元，應繳納增值稅。由于增值稅是價外稅，B公司應繳納增值稅30000÷1.17×17%＝4358.97（萬元）。B公司收取違約金3萬元，會計處理為：借：銀行存款30000貸：營業(yè)外收入25641.03應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）4358.97。A公司支付違約金3萬元，會計處理為：借：營業(yè)外支出30000貸：銀行存款30000。買方收取違約金的稅務處理買方收取違約金，是購買方或接受勞務方向銷售方或提供勞務方收取的違約金，一般會被認定為營業(yè)外支出。例如，A公司購買B公司貨物，合同約定價款100萬元，付款期限為貨物交付10天內(nèi)。10天期限內(nèi)，A公司全額付款。50天后，A公司發(fā)現(xiàn)了產(chǎn)品質(zhì)量問題，根據(jù)合同約定，由B向A公司支付違約金5萬元。根據(jù)增值稅相關(guān)法規(guī)中對價外費用的界定，銷售方支付給購買方的違約金，不屬于價外費用，不征收增值稅。也不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不應征收營業(yè)稅。根據(jù)發(fā)票管理辦法規(guī)定，發(fā)票是從事生產(chǎn)、經(jīng)營的企事業(yè)單位和個人，以其在銷售商品或提供應稅勞務及從事其他經(jīng)營活動時取得的應稅收入為對象，向付款方開具的收款憑證。反向違約金，不屬于“銷售商品或提供應稅勞務及從事其他經(jīng)營活動”，因此，不需要取得發(fā)票，必須取得由銷售方提供的合法、合理的依據(jù)，借此證明和判斷賠償行為的真實存在和進行會計及稅務處理，具體的依據(jù)包括：法院判決書或調(diào)解書，仲裁機構(gòu)的裁定書，雙方簽訂的合同、協(xié)議，收款方開具的收據(jù)等。根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)所得稅法實施條例第三十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱其他支出，指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。因此，由于該質(zhì)量賠款是由銷售方支付購貨方，不屬于繳納增值稅或營業(yè)稅的范圍，不需要開具發(fā)票，但是入賬并稅前扣除應具備必要的證據(jù)以證明該經(jīng)濟行為的真實性。當然，所有違約金收入均應并入所得額計算企業(yè)所得稅。反向違約金的會計處理上述案例中，A公司收取反向違約金5萬元，不應繳納增值稅和營業(yè)稅。A公司收取違約金5萬元，會計處理為：借：銀行存款50000貸：營業(yè)外收入50000。B公司支付違約金5萬元，會計處理為：借：營業(yè)外支出50000貸：銀行存款50000。合同未執(zhí)行違約金的處理例如，A公司購買B公司貨物，合同約定價款100萬元。合同約定期限內(nèi)，A公司違約不予采購，根據(jù)合同約定，A公司向B公司支付違約金5萬元。增值稅暫行條例規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。由于B公司未銷售貨物或者提供應稅勞務，所以不是增值稅納稅義務人。同時，B公司也沒有提供營業(yè)稅應稅勞務，所以不需要繳納營業(yè)稅。再如，A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房屋預收定金5萬元，按規(guī)定繳納了營業(yè)稅。后由于對方違約，交易未成功，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)沒收定金5萬元。根據(jù)營業(yè)稅暫行條例第五條和營業(yè)稅實施細則第十三條的規(guī)定，納稅人取得違約金收入應作為價外費用并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。價外費用并入營業(yè)額征收營業(yè)稅，是以納稅人提供營業(yè)稅應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)為前提的。如果因合同一方違約，納稅人最終沒有提供營業(yè)稅應稅勞務、