第五章會(huì)計(jì)憑證2023/1/31教學(xué)內(nèi)容會(huì)計(jì)憑證概述記賬憑證原始憑證憑證的傳遞與保管2023/1/32教學(xué)重點(diǎn)原始憑證記賬憑證2023/1/33學(xué)習(xí)目標(biāo)

明確會(huì)計(jì)憑證的分類(lèi)熟悉會(huì)計(jì)憑證的基本內(nèi)容掌握會(huì)計(jì)憑證的填制與審核2023/1/34第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的意義和種類(lèi)會(huì)計(jì)憑證意義

會(huì)計(jì)憑證種類(lèi)2023/1/35一、會(huì)計(jì)憑證的意義概念（P104）

會(huì)計(jì)憑證是具有一定格式，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明。

2023/1/36經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證填制取得填制記賬憑證賬簿2023/1/37一、會(huì)計(jì)憑證的意義作用（P105）（1）會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的依據(jù)；（2）會(huì)計(jì)憑證是審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)；（3）會(huì)計(jì)憑證是分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。

2023/1/38會(huì)計(jì)憑證的作用客觀及時(shí)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生及完成情況監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性

登記賬簿的依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證填制取得審核填制記賬憑證賬簿

便于分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，可以加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理中的責(zé)任制。2023/1/39按填制的程序和用途不同分二、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)原始憑證記賬憑證2023/1/310二、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)(一)原始憑證

原始憑證是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的最初書(shū)面證明。2023/1/311

按取得的來(lái)源分原始憑證分類(lèi)自制原始憑證外來(lái)原始憑證2023/1/312

自制原始憑證是由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的人員，在執(zhí)行和完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的憑證，如領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單等。1.自制原始憑證2023/1/313

外來(lái)原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位和個(gè)人取得的，如發(fā)票等。

2.外來(lái)原始憑證2023/1/314按編制的方法分原始憑證分類(lèi)一次憑證累計(jì)憑證匯總憑證2023/1/315

記賬憑證是根據(jù)原始憑證整理填制，反映記賬要素，并據(jù)以登記賬簿的憑證。

（二）記賬憑證2023/1/316記賬憑證按其用途可分

記賬憑證分類(lèi)專(zhuān)用憑證通用憑證

2023/1/317專(zhuān)用憑證按反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同

記賬憑證分類(lèi)收款憑證

付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證

2023/1/318記賬憑證按其對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)反映方式的不同

記賬憑證分類(lèi)單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證

2023/1/319第二節(jié)原始憑證

原始憑證的種類(lèi)和格式

原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的填制

原始憑證的審核2023/1/3201按來(lái)源分類(lèi)一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證外來(lái)原始憑證自制原始憑證原始憑證2按填制方法分類(lèi)一、原始憑證的種類(lèi)和格式2023/1/321

一次憑證是只登記一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。原始憑證中大多數(shù)是一次憑證，如收料單、發(fā)貨單、收據(jù)、借款單、銀行結(jié)算憑證等。這種憑證單一，便于分類(lèi)保管和使用，核算簡(jiǎn)單。1.一次憑證2023/1/322

累計(jì)憑證是在一定時(shí)期內(nèi)，連續(xù)登記發(fā)生的相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證，如限額領(lǐng)料單。

2.累計(jì)憑證2023/1/323

匯總憑證亦稱(chēng)原始憑證匯總表，是根據(jù)若干張反映相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證經(jīng)過(guò)匯總而填制的憑證，如工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單等。3.匯總憑證2023/1/324第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述

會(huì)計(jì)憑證的概念作用

會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)2023/1/325

一次憑證是只登記一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。原始憑證中大多數(shù)是一次憑證，如收料單、發(fā)貨單、收據(jù)、借款單、銀行結(jié)算憑證等。這種憑證單一，便于分類(lèi)保管和使用，核算簡(jiǎn)單。1.一次憑證2023/1/326

累計(jì)憑證是在一定時(shí)期內(nèi)，連續(xù)登記發(fā)生的相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證，如限額領(lǐng)料單。

2.累計(jì)憑證2023/1/327

匯總憑證亦稱(chēng)原始憑證匯總表，是根據(jù)若干張反映相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證經(jīng)過(guò)匯總而填制的憑證，如工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單等。3.匯總憑證2023/1/3281、原始憑證的名稱(chēng)；

2、填制憑證的日期；

3、填制和接受憑證的單位名稱(chēng)；

4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；

5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)和金額；

6、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；

7、聯(lián)次說(shuō)明。二、原始憑證的基本內(nèi)容2023/1/329原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱(chēng)原始憑證的填制日期原始憑證的編號(hào)原始憑證接收單位的名稱(chēng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額等基本內(nèi)容填制單位及有關(guān)人員簽章附件2023/1/330（一）各種憑證的書(shū)寫(xiě)要用藍(lán)黑墨水（套寫(xiě)可用藍(lán)色圓珠筆），文字要簡(jiǎn)要，字跡要清楚，易于辨認(rèn)：

1、不得使用未經(jīng)國(guó)務(wù)院公布的簡(jiǎn)化字；

2、對(duì)阿拉伯?dāng)?shù)字要逐個(gè)書(shū)寫(xiě)清楚，不得連寫(xiě)；

3、屬于套寫(xiě)的憑證，必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)一定要寫(xiě)透，不要上面清楚，下面模糊。

三、原始憑證的填制要求與填制方法2023/1/331（二）阿拉伯?dāng)?shù)字的書(shū)寫(xiě)要求

1、阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地書(shū)寫(xiě)，不得連筆書(shū)寫(xiě)。

2、阿拉伯?dāng)?shù)字在書(shū)寫(xiě)時(shí)應(yīng)有一定的斜度，一般可掌握在60度左右。

3、阿拉伯?dāng)?shù)字的高度占憑證橫格高度的1/2為宜，并注意緊靠橫格底線。

4、“6”的豎劃應(yīng)上提為一般數(shù)字的1/4，“7”、“9”的豎劃可下拉出格一般數(shù)字的1/4。

三、原始憑證的填制要求與填制方法2023/1/332（三）漢字大小寫(xiě)數(shù)字的書(shū)寫(xiě)規(guī)范

1、漢字大寫(xiě)金額數(shù)字一律用如：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整等；

2、大寫(xiě)金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫(xiě)“整”字；大寫(xiě)金額有分的，分字后不寫(xiě)“整”字。如：三、原始憑證的填制要求與填制方法￥471.90——人民幣肆佰柒拾壹元玖角整2023/1/333（四）貨幣符號(hào)的書(shū)寫(xiě)規(guī)范

1、阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書(shū)寫(xiě)幣種符號(hào)或者貨幣名稱(chēng)符號(hào)和幣種符號(hào)，如“人民幣”或者“￥”。

2、幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。

3、所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫(xiě)到角分，無(wú)角分的，角位和分位可寫(xiě)“00”或者符號(hào)“—”；有角無(wú)分的，分位應(yīng)當(dāng)寫(xiě)“0”，不得用符號(hào)“—”代替。

4、大寫(xiě)金額數(shù)字前未印有貨幣名稱(chēng)的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱(chēng)。三、原始憑證的填制要求與填制方法2023/1/334

（五）原始憑證的錯(cuò)誤更正

1、各種憑證不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)，內(nèi)容填寫(xiě)錯(cuò)誤需要更正時(shí)，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位的公章。

2、作廢的憑證應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

3、原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正，只能由原始憑證開(kāi)具單位重新開(kāi)具。三、原始憑證的填制要求與填制方法2023/1/335（六）銀行票據(jù)的填寫(xiě)方法

1、中文大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書(shū)填寫(xiě)，不得自造簡(jiǎn)化字。

2、中文大寫(xiě)數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫(xiě)“整”（或“正”字），在“角”之后可以不寫(xiě)“整”（或“正”字）。大寫(xiě)金額數(shù)字有“分”的，“分”之后不寫(xiě)“整”（或“正”字）。

三、原始憑證的填制要求與填制方法2023/1/3363、中文大寫(xiě)金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫(xiě)，不得留有空白。4、阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫(xiě)應(yīng)按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書(shū)寫(xiě)。5、阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫(xiě)人民幣“￥”符號(hào)。阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字要認(rèn)真填寫(xiě)，不得連寫(xiě)，造成分辨不清。三、原始憑證的填制要求與填制方法2023/1/337

6、票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫(xiě)。在填寫(xiě)月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。

如：2月15日，應(yīng)寫(xiě)成：零貳月壹拾伍日

10月20日，應(yīng)寫(xiě)成：零拾月零貳拾日三、原始憑證的填制要求與填制方法2023/1/338

7、票據(jù)出票日期使用小寫(xiě)填寫(xiě)的，銀行不予以受理。大寫(xiě)日期未按規(guī)范填寫(xiě)的，銀行可不予以受理。三、原始憑證的填制要求與填制方法2023/1/339主要原始憑證的填制1支票的填制2增值稅發(fā)票的填制3借款單的填制4差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單的填制5普通發(fā)票的填制6銀行匯票申請(qǐng)書(shū)的填制7銀行匯票的填制

2023/1/340實(shí)訓(xùn)一支票的填寫(xiě)資料：

2009年3月28日，三星公司向聯(lián)華超市購(gòu)買(mǎi)辦公用品一批，計(jì)15536.89元，以支票支付。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)開(kāi)出支票。2023/1/341實(shí)訓(xùn)二增值稅發(fā)票的填寫(xiě)資料：

2009年3月25日，三星有限責(zé)任公司向建橋集團(tuán)銷(xiāo)售電腦10臺(tái)，＠8500元，增值稅稅率為17%。貨款以轉(zhuǎn)賬支票支付。要求：填寫(xiě)“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”。2023/1/342實(shí)訓(xùn)三借款單的填寫(xiě)資料：

2009年3月12日，職工李明因公出差經(jīng)批準(zhǔn)向財(cái)務(wù)科預(yù)借差旅費(fèi)現(xiàn)金4500元。要求：填寫(xiě)“借款單”。2023/1/343實(shí)訓(xùn)四差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單的填制資料：職工李明去成都參加全國(guó)學(xué)術(shù)研討會(huì)?；锸逞a(bǔ)助30元/天。要求：根據(jù)相關(guān)原始憑證填寫(xiě)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單。2023/1/344實(shí)訓(xùn)五普通發(fā)票的填寫(xiě)資料：

2009年4月7日，上海市聯(lián)華超市銷(xiāo)售電腦桌100張給上海建橋?qū)W院。@280.39元，貨款以現(xiàn)金支票支付。要求：填寫(xiě)“銷(xiāo)售發(fā)票”、“支票’。2023/1/345實(shí)訓(xùn)六銀行匯票申請(qǐng)書(shū)的填制資料：2009年4月17日，李明向上海市工商銀行張揚(yáng)路支行申請(qǐng)一張金額為15萬(wàn)元的銀行本票，將其在農(nóng)行的存款轉(zhuǎn)入上海市光大銀行東昌路支行。（李明身份證號(hào)碼地址：上海市浦東新區(qū)張揚(yáng)路1338號(hào)）要求：填制“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”。2023/1/346實(shí)訓(xùn)七銀行匯票的填制資料：2009年4月7日，青山偉業(yè)有限公司(地址：青山市青山路1089號(hào))向中國(guó)銀行青山市支行(行號(hào)：29689)申請(qǐng)開(kāi)出金額為85萬(wàn)元的匯票一張，向南京通達(dá)公司(銀行賬號(hào))采購(gòu)商品。銀行審核后同意簽發(fā)匯票。要求：填制銀行匯票2023/1/347實(shí)訓(xùn)八商業(yè)承兌匯票的填制資料：

2009年4月3日，上海五環(huán)廠向南京四通公司采購(gòu)丙材料一批，買(mǎi)價(jià)200000元，增值稅稅率為17%。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款開(kāi)出為期4個(gè)月不帶息的商業(yè)承兌匯票一張。要求：填制商業(yè)承兌匯票2023/1/348實(shí)訓(xùn)九產(chǎn)品入庫(kù)單的填制資料：

2009年4月8日，上海五環(huán)廠第二生產(chǎn)車(chē)間將下列完工產(chǎn)品送存3號(hào)倉(cāng)庫(kù)：A產(chǎn)品1500件25元/件B產(chǎn)品500件9.5元/件C產(chǎn)品300件50元/件要求：填制“產(chǎn)品入庫(kù)單”。2023/1/349（一）原始憑證審核的內(nèi)容

1．對(duì)原始憑證內(nèi)容合法性和合理性的審核。

2．對(duì)原始憑證填制完整性和正確性的審核。四、原始憑證的審核2023/1/350（二）原始憑證審核的結(jié)果處理

（1）如果發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容有問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)通報(bào)有關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)，盡快查清，予以處理。（2）如果發(fā)現(xiàn)有違反填制要求，應(yīng)及時(shí)責(zé)成有關(guān)人員或單位改正。

四、原始憑證的審核2023/1/351第三節(jié)記賬憑證記賬憑證的種類(lèi)和格式記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的編制匯總記賬憑證的編制記賬憑證的審核2023/1/352一、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)和格式

記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的、反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、指明應(yīng)記賬戶名稱(chēng)、方向、金額，并直接作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。原始憑證記賬憑證賬薄填制程序：根據(jù)原始憑證主要內(nèi)容：會(huì)計(jì)分錄主要用途：登記賬簿依據(jù)填制2023/1/353一、記賬憑證的種類(lèi)和格式（一）專(zhuān)用憑證（二）通用憑證（三）復(fù)式記賬憑證（四）單式記賬憑證（五）匯總記賬憑證2023/1/354（一）專(zhuān)用憑證1．收款憑證和付款憑證

收、付款憑證是用來(lái)記錄庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收、付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。2．轉(zhuǎn)賬憑證

轉(zhuǎn)賬憑證是用來(lái)記錄除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款收、付業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。

2023/1/355經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生（如：收回銷(xiāo)貨款）引起企業(yè)資金增加編制收款憑證（用于現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的憑證）金現(xiàn)回收收回銀行存款2023/1/356收款憑證的格式2023/1/357經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生（如：繳納稅金）引起企業(yè)資金減少編制付款憑證（用于現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)的憑證）付出現(xiàn)金款存行銀出付2023/1/358付款憑證的格式2023/1/359企業(yè)資金增減變化經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生（如：完工產(chǎn)品入庫(kù)）不引起編制轉(zhuǎn)賬憑證（不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的憑證）2023/1/360轉(zhuǎn)賬憑證的格式2023/1/361（二）通用憑證有些小型企業(yè)會(huì)計(jì)人員較少，業(yè)務(wù)較為簡(jiǎn)單，為了簡(jiǎn)化憑證編制，只使用一種記賬憑證即通用憑證（格式與轉(zhuǎn)賬憑證相同），記錄發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

2023/1/362記賬憑證

年月日第號(hào)

摘要

會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目百十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分合計(jì)金額

會(huì)計(jì)主管記賬稽核出納制單

2023/1/363（三）復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證是一張憑證上至少登記兩個(gè)相互對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目的憑證。優(yōu)點(diǎn)：是可以把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完整地表現(xiàn)在1張憑證上，便于與所附的原始憑證對(duì)照分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法合理性；且填寫(xiě)方便，附件集中，便于憑證的分析和審核。缺點(diǎn)：是不便于分工記賬，也不便于科目匯總。專(zhuān)用憑證和通用憑證都是復(fù)式記賬憑證。2023/1/364（四）單式記賬憑證單式記賬憑證是在一張記賬憑證上只登記一個(gè)會(huì)計(jì)科目的憑證。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如果涉及幾個(gè)會(huì)計(jì)科目，就要填制幾張會(huì)計(jì)憑證。單式記賬憑證分散、數(shù)量多，一般適用于業(yè)務(wù)工作量大、會(huì)計(jì)人員較多的單位。2023/1/365（五）匯總憑證匯總憑證是一定時(shí)期根據(jù)分錄憑證匯總編制的記賬憑證。它簡(jiǎn)化登記總賬的手續(xù)，也為日常分析提供資料。匯總憑證按其內(nèi)容不同，一般分為全部匯總憑證和分類(lèi)匯總憑證。2023/1/366（1）記賬憑證的名稱(chēng)；（2）填制憑證的日期和編號(hào)；（3）填制單位的名稱(chēng)；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；（5）賬戶名稱(chēng)、記賬方向和金額；（6）過(guò)賬備注；（7）所附原始憑證張數(shù)和其他有關(guān)資料；（8）填制人員、復(fù)核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管或其他指定人員審核簽章。二、記賬憑證的內(nèi)容2023/1/367記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證名稱(chēng)記賬憑證編號(hào)填制憑證的日期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要會(huì)計(jì)分錄（科目、方向、金額）所附原始憑證張數(shù)相關(guān)人員簽名蓋章2023/1/368三、記賬憑證的填制（一）填制的要求（二）填制的方法（三）填制步驟2023/1/369（一）填制的要求1．依據(jù)要正確2．內(nèi)容要全面3．填寫(xiě)要規(guī)范4．填制要及時(shí)2023/1/370（二）填制的方法1．填制日期一般是填寫(xiě)記賬憑證當(dāng)天的日期，根據(jù)需要也可填寫(xiě)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的日期或月末日期。2．摘要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要應(yīng)與所屬原始憑證的內(nèi)容相符，文字表述準(zhǔn)確，簡(jiǎn)明扼要。2023/1/371（二）填制的方法3．會(huì)計(jì)科目（賬戶）列明一級(jí)科目、二級(jí)科目或明細(xì)科目。會(huì)計(jì)科目（賬戶）和明細(xì)科目要寫(xiě)全稱(chēng)，不能省略，以便日后核查。2023/1/372（二）填制的方法4．金額（１）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫(xiě)，不得連筆寫(xiě)。（２）所有以元為單位（其他貨幣種類(lèi)為該貨幣基本單位，下同）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫(xiě)到角分。2023/1/373（二）填制的方法5．編號(hào)采用多種憑證的要分類(lèi)編號(hào)，每月從第1號(hào)編起，例如收字第1號(hào)，付字第1號(hào)，轉(zhuǎn)字第1號(hào)。一筆復(fù)雜的會(huì)計(jì)分錄要編制多張記賬憑證的，采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”。只采用一種通用記賬憑證的，可按編制憑證的先后順序編號(hào)，每月從第1號(hào)編起。2023/1/374（二）填制的方法6．附件記賬憑證一般都有原始憑證或其他資料作為附件，需要在記賬憑證上注明其張數(shù)。一張?jiān)紤{證所列支出由幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)，要開(kāi)具原始憑證分割單。結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證，不附原始憑證。2023/1/375（二）填制的方法7．責(zé)任人員簽字記賬憑證編制完畢，與所屬原始憑證核對(duì)后，由有關(guān)人員簽字或蓋章。2023/1/376（三）填制步驟第一步：復(fù)核原始數(shù)據(jù)，確認(rèn)原始憑證的合法性、真實(shí)性、正確性。第二步：分析業(yè)務(wù)事項(xiàng)，確定應(yīng)借、應(yīng)貸科目，不能自定會(huì)計(jì)科目或隨意改變會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容。第三步：認(rèn)真填列記賬憑證。第四步：將所附的原始憑證粘貼在記賬憑證的背面。2023/1/377收款憑證

借方科目：年月日收字第

摘要貸方科目

金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目百十萬(wàn)千百十元角分00合計(jì)金額000

會(huì)計(jì)主管記賬稽核出納制單銀行存款

應(yīng)收賬款

收回A公司前欠貨款

6000000

20093

11

36

￥

6

00000張靜

【例6-１】2009年3月15日，通過(guò)銀行收回A公司前欠貨款600000元。

2023/1/378付款憑證

貸方科目：年4

月15日付字第號(hào)

摘要

借方科目

金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目十萬(wàn)千百十元角分0合計(jì)金額0會(huì)計(jì)主管記賬稽核出納制單銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)

上交稅金500000

2009

42￥

500000張靜

【例6-２】2009年4月15日以銀行存款5000元上交稅金。2023/1/379轉(zhuǎn)賬憑證

年月日轉(zhuǎn)字第38號(hào)

摘要

會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目百十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分甲材料合計(jì)金額會(huì)計(jì)主管記賬稽核出納制單

原材料

材料驗(yàn)收入庫(kù)

8000000

2009420翟文

8000000

材料采購(gòu)￥8000000

￥800000

【例6-３】2009年4月20日，上月采購(gòu)的甲材料80000元驗(yàn)收入庫(kù)。

2023/1/380記賬憑證

年月日第54

號(hào)

摘要

會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目百十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分合計(jì)金額

會(huì)計(jì)主管記賬稽核出納制單

銀行存款向銀行借款

5000000

2009420翟文

5000000

短期借款￥5000000

￥5000000

【通用憑證】2009年4月20日，企業(yè)向銀行借入8個(gè)月借款50000元，存入銀行。

2023/1/381課堂練習(xí)：根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制記賬憑證2009年4月16日，某企業(yè)如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、接銀行通知，收到新華公司前欠的貨款98300元。2、從銀行提取現(xiàn)金8000元備用。3、委托銀行支付水電費(fèi)15000元。4、向A廠采購(gòu)材料一批，買(mǎi)價(jià)50000元，增值稅8500元。材料入庫(kù)，貨款尚未支付。5、向銀行借入為期5個(gè)月的借款200000元。6、倉(cāng)庫(kù)發(fā)出甲材料85000元用于C產(chǎn)品生產(chǎn)。7、用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)辦公用品950元。8、計(jì)提生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊35000元，管理用固定資產(chǎn)折舊25000元。2023/1/382四、匯總記賬憑證的編制（一）編制的要求

（二）填制的方法（三）全部匯總記賬憑證的編制舉例（略）2023/1/383（一）編制的要求1．

依據(jù)正確的記賬憑證——編制匯總記賬憑證時(shí)，要依據(jù)審核正確的記賬憑證。

2．定期編制匯總記賬憑證——如每日、5日、10日編制1次，并將憑證裝訂成冊(cè)，作為登記總賬的依據(jù)。3．匯總所有記賬憑證

——應(yīng)對(duì)匯總范圍內(nèi)的全部記賬憑證，不重不漏地進(jìn)行匯總。2023/1/384（二）編制的方法采用全部匯總和分類(lèi)匯總編制匯總記賬憑證的方法是：1．記賬憑證歸類(lèi)2．匯總（１）直接相加匯總。（２）登記統(tǒng)計(jì)匯總。2023/1/385（三）全部匯總記賬憑證的編制舉例

采用全部匯總和分類(lèi)匯總編制匯總記賬憑證的方法是：1．記賬憑證歸類(lèi)2．匯總（１）直接相加匯總（２）登記統(tǒng)計(jì)匯總3．試算平衡4．編制匯總記賬憑證

2023/1/386（三）全部匯總記賬憑證的編制舉例

1．記賬憑證歸類(lèi)

采用全部匯總，應(yīng)將一定時(shí)期的全部記賬憑證按主要會(huì)計(jì)科目逐一歸類(lèi)，如按“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目歸類(lèi)。采用分類(lèi)匯總，可將一定時(shí)期的全部記賬憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)歸為庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和轉(zhuǎn)賬三類(lèi)憑證，也可按記賬憑證的種類(lèi)歸為收款、付款和轉(zhuǎn)賬三類(lèi)憑證。2023/1/387（三）全部匯總記賬憑證的編制舉例

2．匯總（１）直接相加匯總——將每個(gè)相同會(huì)計(jì)科目相同方向的發(fā)生額直接相加，將匯總的發(fā)生額填寫(xiě)在匯總草表上。（２）登記統(tǒng)計(jì)匯總——設(shè)置匯總底表，按會(huì)計(jì)科目的順序填寫(xiě)會(huì)計(jì)科目；然后，按每類(lèi)記賬憑證的順序號(hào)，將其會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額逐筆登記在底表的相應(yīng)會(huì)計(jì)科目欄；全部登記完畢，加計(jì)每個(gè)會(huì)計(jì)科目發(fā)生額，并加計(jì)全部會(huì)計(jì)科目發(fā)生額。2023/1/388（三）全部匯總記賬憑證的編制舉例

3．試算平衡對(duì)匯