第十四章習(xí)題答案一、思考題1. （一）請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)（請(qǐng)購(gòu)部門（倉(cāng)庫(kù)）――請(qǐng)購(gòu)單）（二）編制訂購(gòu)單（采購(gòu)部門――訂購(gòu)單）（三）驗(yàn)收商品（驗(yàn)收部門――驗(yàn)收單）（四）儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品（倉(cāng)庫(kù)）（五）編制付款憑單（應(yīng)付憑單部門――應(yīng)付憑單）（六）確認(rèn)與記錄負(fù)債（七）付款（八）記錄鈔票、銀行存款支出二、單選題1．B。函證應(yīng)收賬款重要獲取應(yīng)收賬款存在性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傄约皺?quán)利與義務(wù)三個(gè)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，函證程序難以擬定可變現(xiàn)凈值。2.C3.C4.AAD或“發(fā)生”及“完整性”認(rèn)定關(guān)系同等密切。選C最為恰當(dāng)。付款項(xiàng)，已到期的應(yīng)付款項(xiàng)須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付。7.C 選項(xiàng)屬于嚴(yán)重內(nèi)部控制缺陷。Ａ檢查有無(wú)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款屬于采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性程序未收到購(gòu)貨發(fā)票的業(yè)務(wù)，這種業(yè)務(wù)容易導(dǎo)致未入賬的應(yīng)付賬款。Ｃ與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單應(yīng)從非財(cái)務(wù)部門獲取Ｄ被審計(jì)單位假如有漏記的應(yīng)付賬款一般會(huì)在資產(chǎn)負(fù)債表日后入賬Ｃ對(duì)于負(fù)債側(cè)重于也許存在的低估和漏報(bào)Ｂ在內(nèi)部控制制度比較健全的情況之下，請(qǐng)購(gòu)單是證明有關(guān)采購(gòu)交易的“發(fā)生”交易軌跡的起點(diǎn)就是訂購(gòu)單。點(diǎn)進(jìn)行考核Ａ檢查有無(wú)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)會(huì)賬款屬于采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性程序所以應(yīng)采用積極式函證。外收入科目中。三.多選題BCDAD單未入賬的應(yīng)付賬款。ACD不能僅僅依據(jù)未增長(zhǎng)使用壽命、不影響減值準(zhǔn)備這些條件判斷能否資本化，C項(xiàng)中工程尚未竣工，屬于在建工程，尚不能計(jì)入固定資產(chǎn)原值。BDABC期實(shí)現(xiàn)方式，比如直線法、生產(chǎn)總量法；對(duì)于使用期限不擬定的無(wú)形資產(chǎn)不進(jìn)面價(jià)值。ABC ABC不能選擇Ｄ。６.ＡＢＣＤ 這四種情形下，甲公司均既未收到商品，又未接受勞務(wù)。７.ＢＣ 請(qǐng)購(gòu)單通常情況下不能事先編號(hào)對(duì)購(gòu)貨發(fā)票驗(yàn)收單訂貨單請(qǐng)購(gòu)單進(jìn)行內(nèi)部核查重要保證所記錄的采購(gòu)貨品都確已收到。８.ＢＣＤ 租賃協(xié)議恰恰證明該資產(chǎn)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單９.ＢＣＤ （閑置），或生產(chǎn)能力有“水分”（已減少固定資產(chǎn)未在賬上解決），點(diǎn)進(jìn)行考核。許使毛利率發(fā)生波動(dòng)。１2.ＢＣＤ對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債類賬戶而言，由于是時(shí)點(diǎn)賬戶，其年末余額并不不。（戶或雇員賬戶）ABC，于核算應(yīng)付賬款的情況。錄，故不能證明采購(gòu)已經(jīng)入賬。支付四、簡(jiǎn)答題１.檢查當(dāng)年固定資產(chǎn)增長(zhǎng)的有關(guān)文獻(xiàn)；涉及與期末賬戶余額有關(guān)“存在 “權(quán)與義務(wù)”認(rèn)定。實(shí)地視察固定資產(chǎn)，并查明其產(chǎn)權(quán)歸屬；涉及與期末賬戶余額有關(guān)的“存在認(rèn)定和與列報(bào)相關(guān)的“完整性”認(rèn)定２.A應(yīng)關(guān)注甲公司對(duì)A2023提折舊，則建議其補(bǔ)提折舊；若計(jì)提折舊，檢查其選用的科目是否對(duì)的。位的解決是犯錯(cuò)誤的，建議其補(bǔ)提折舊。6月份起計(jì)提折舊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A應(yīng)建議甲公司補(bǔ)提折舊。（４）甲公司計(jì)算的B設(shè)備的折舊率不對(duì)的，應(yīng)當(dāng)是9.5％，在計(jì)算折舊率時(shí)未考慮凈殘值的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A應(yīng)建議甲公司調(diào)整折舊。３.固定資產(chǎn)類型外購(gòu)的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)房地產(chǎn)類固定資產(chǎn)融資租入的固定資產(chǎn)汽車等運(yùn)送設(shè)備受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)４.（1）

擬定所有者所應(yīng)實(shí)行的審計(jì)程序通常經(jīng)審核的采購(gòu)發(fā)票、采購(gòu)協(xié)議等予以擬定需查閱有關(guān)的協(xié)議、產(chǎn)權(quán)證明、財(cái)產(chǎn)稅單抵押借款的還款憑據(jù)、保險(xiǎn)單等書(shū)面文獻(xiàn)應(yīng)驗(yàn)證有關(guān)融資租賃協(xié)議，證實(shí)其并非經(jīng)營(yíng)租賃應(yīng)驗(yàn)證有關(guān)運(yùn)營(yíng)證件通常經(jīng)審核被審計(jì)單位的有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目等予以證實(shí)將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)因素。無(wú)須支付的應(yīng)付款的會(huì)計(jì)解決是否對(duì)的，依據(jù)是否充足；相關(guān)比率對(duì)比分析，評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性。④分析存貨和營(yíng)業(yè)成本等項(xiàng)目的增減變動(dòng)判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性。（2）B