密級(jí)：論我國企業(yè)財(cái)務(wù)控制中存在的問題及對(duì)策學(xué)院：專業(yè)/班級(jí)：學(xué)號(hào)：學(xué)生姓名：指導(dǎo)教師：（）年月-14-第一章財(cái)務(wù)控制的概述1.1財(cái)務(wù)控制的含義財(cái)務(wù)控制是指運(yùn)用特定的方法、措施和程序，通過規(guī)范化的控制手段，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制和監(jiān)督。財(cái)務(wù)控制又是針對(duì)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以企業(yè)為主體，以多方位信息提煉為依據(jù)，運(yùn)用特定的調(diào)控手段，通過貨幣價(jià)值形式對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)規(guī)范、監(jiān)督、調(diào)節(jié)，適時(shí)控制并化解風(fēng)險(xiǎn)，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)、確保經(jīng)濟(jì)效益的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。它是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)和基本職能，與財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)一起成為財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)或全部職能。1.2財(cái)務(wù)管理的特征、原則和內(nèi)容1.2.1財(cái)務(wù)控制的特征財(cái)務(wù)控制要求企業(yè)按照一定的程序與方法，確保企業(yè)及其內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員全面落實(shí)并實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算的過程。其特征主要有：以價(jià)值形式為控制手段財(cái)務(wù)控制最終是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大化，并不是具體的資產(chǎn)的多少，而是企業(yè)價(jià)值量的多少，因此，財(cái)務(wù)控制中主要是圍繞價(jià)值量展開的控制。（2）以不同崗位、部門、層次的不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為綜合控制對(duì)象。財(cái)務(wù)控制的客體是人的行為與后果，是資源的優(yōu)化組合情況，其目的是最終確定其使用效率與效益。（3）以控制日?，F(xiàn)金流量為主要內(nèi)容正常運(yùn)轉(zhuǎn)必須保證現(xiàn)金的合理運(yùn)用。企業(yè)的庫存現(xiàn)金是企業(yè)的血液，一個(gè)企業(yè)正財(cái)務(wù)控制是內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，在資金和價(jià)值方面的體現(xiàn)。1.2.2財(cái)務(wù)控制的原則財(cái)務(wù)控制的基本原則包括：（1）目的性原則。財(cái)務(wù)控制的目的就是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，當(dāng)前主要表現(xiàn)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)。（2）充分性原則。也就是說，財(cái)務(wù)控制必須盡量充分考慮各種可能發(fā)生的情況以及相關(guān)的應(yīng)對(duì)措施。（3）及時(shí)性原則。財(cái)務(wù)控制一方面要求信息處理及時(shí)，另一面要求采取措施要及時(shí)。（4）認(rèn)同性原則。財(cái)務(wù)控制要同時(shí)得到委托契約雙方的認(rèn)同，也要得到控制方和被控制方的認(rèn)同，得到企業(yè)員工的普遍認(rèn)同。（5）經(jīng)濟(jì)性原則。財(cái)務(wù)控制需要考慮成本效益原則，通過降低代理成本，提升企業(yè)效益來實(shí)現(xiàn)其意義。（6）客觀性原則。財(cái)務(wù)控制必須考慮各種現(xiàn)實(shí)條件及其變化以及相關(guān)責(zé)任人采取的措施是否得當(dāng)或者事物實(shí)事求是是根據(jù)實(shí)際情況采取措施不能戴有色眼鏡去看待不同的人。（7）靈活性原則。財(cái)務(wù)控制面臨的是一個(gè)變化多端的市場環(huán)境和復(fù)雜的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，事物的發(fā)展也不可能完全按照預(yù)先的設(shè)計(jì)去運(yùn)行的情況靈活調(diào)整有關(guān)的計(jì)劃和方案、措施。因此，財(cái)務(wù)控制必須根據(jù)不同。（8）適應(yīng)性原則。財(cái)務(wù)控制必須面臨各種復(fù)雜的情況，也必須適應(yīng)各種外部環(huán)境的變化，順應(yīng)事物發(fā)展的一般規(guī)律，而不是簡單地、一味地去控制和改變環(huán)境。（9）協(xié)調(diào)性原則。財(cái)務(wù)控制既是財(cái)務(wù)管理的核心，也是內(nèi)部控制的核心，必須站在企業(yè)的戰(zhàn)略高度，縱觀全局，統(tǒng)籌規(guī)劃，從財(cái)務(wù)方面促進(jìn)企業(yè)各個(gè)方面均衡發(fā)展。（10）簡明性原則。財(cái)務(wù)控制的有關(guān)文字表述一定要簡明扼要，字義清晰，不會(huì)產(chǎn)生各種誤解。1.2.3財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容財(cái)務(wù)控制主要內(nèi)容包括資金控制、成本費(fèi)用控制、財(cái)務(wù)人員管理、財(cái)務(wù)信息控制等幾個(gè)方面。（1）資金控制。資金好比企業(yè)的血脈，所有的管理活動(dòng)都必須有足夠的資金作為執(zhí)行的基礎(chǔ)，資金周轉(zhuǎn)的速度越快，利用的效率越高，則財(cái)務(wù)控制的效果就越好，這勢必影響到企業(yè)的總體效益。尤其是資金密集型企業(yè)，資金控制在財(cái)務(wù)控制中具有重要地位。具體說來，又包括企業(yè)內(nèi)部籌資和企業(yè)外部籌資。內(nèi)部籌資包括股東投入資金、自我積累資金、職工內(nèi)部集資等；企業(yè)外部籌資包括商業(yè)銀行貸款、基金信托、股票或債券融資、財(cái)政科技項(xiàng)目撥款、預(yù)收款項(xiàng)、預(yù)售收入等。（2）成本費(fèi)用控制。根據(jù)“收入-費(fèi)用=利潤”理論，企業(yè)的利潤來自于企業(yè)收入的增長和成本費(fèi)用的壓縮，收入的取得受外部各種因素的影響比較大，而成本費(fèi)用控制主要在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施，相對(duì)而言，容易掌控。其關(guān)鍵是成本標(biāo)準(zhǔn)的制定、成本控制目標(biāo)的執(zhí)行與調(diào)整、執(zhí)行結(jié)果的評(píng)價(jià)。其次是財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用等期間費(fèi)用的目標(biāo)管理。最后是稅負(fù)的控制，主要是通過納稅籌劃來實(shí)現(xiàn)。（3）財(cái)務(wù)人員管理。對(duì)于財(cái)務(wù)人員的管理，通常有兩種模式：總會(huì)計(jì)師制和財(cái)務(wù)總監(jiān)制?？倳?huì)計(jì)師的工作重點(diǎn)是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，完成董事會(huì)下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，參與本企業(yè)重要經(jīng)濟(jì)問題的分析與決策。而財(cái)務(wù)總監(jiān)是為了保護(hù)投資者權(quán)益，工作重點(diǎn)是對(duì)總經(jīng)理的行為和企業(yè)行為實(shí)行監(jiān)督，防止企業(yè)活動(dòng)背離投資者要求，侵犯投資者合法權(quán)益。（4）財(cái)務(wù)信息控制。隨著電算化的發(fā)展，企業(yè)E即系統(tǒng)的建立，以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的創(chuàng)新，為企業(yè)建立一個(gè)完整的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)創(chuàng)造了條件，而完善的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)為科學(xué)決策提供了堅(jiān)強(qiáng)的后盾。這就需要對(duì)如下四個(gè)方面進(jìn)行控制：信息內(nèi)容的加工與提取、信息傳輸渠道的路徑與通暢程度、信息發(fā)送環(huán)節(jié)與信息接收環(huán)節(jié)。第二章我國企業(yè)財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀隨著規(guī)模的擴(kuò)大化、產(chǎn)業(yè)的多元化和產(chǎn)權(quán)的復(fù)雜化，許多企業(yè)都面臨著加強(qiáng)控制力的問題。控制力首先表現(xiàn)為財(cái)務(wù)控制力，在這方面，許多企業(yè)已經(jīng)或正在進(jìn)行著探索和實(shí)踐，就國內(nèi)企業(yè)和機(jī)構(gòu)的現(xiàn)狀而言，令人高興和令人擔(dān)憂的兩種情況同時(shí)并存。從目前國內(nèi)的總體情況來看，有許多企業(yè)（其中不乏著名的企業(yè)）在內(nèi)因和外因的雙重作用下普遍都比較重視財(cái)務(wù)控制，正在致力于探索適合自己需要的財(cái)務(wù)體系，將傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)觀念轉(zhuǎn)變?yōu)椴捎酶鞣N有力措施使財(cái)務(wù)管理向生產(chǎn)、經(jīng)營、管理的深度和廣度拓展，使財(cái)務(wù)控制在實(shí)踐層面上的相對(duì)獨(dú)立性、必要性和可能性都得到凸顯。在去年年底的研討會(huì)上，有六家央企各自介紹了對(duì)財(cái)務(wù)控制的認(rèn)識(shí)和實(shí)踐。其中，中海油的金融業(yè)務(wù)決策委員會(huì)、寶鋼的戰(zhàn)略控制型管控模式、三峽總公司的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)決策機(jī)制、國家開發(fā)投資公司的出資人財(cái)務(wù)管控體系、網(wǎng)通的財(cái)會(huì)相對(duì)分離的管理架構(gòu)和上海貝爾阿爾卡特的全球化財(cái)務(wù)控制視野等都是亮點(diǎn)和證明。當(dāng)然，其他企業(yè)（如一汽單獨(dú)設(shè)有財(cái)務(wù)控制部等）也有許多值得稱道的財(cái)務(wù)控制理念和做法。因此有理由相信，隨著實(shí)踐的逐步推進(jìn)，財(cái)務(wù)控制有望成為財(cái)務(wù)管理中一個(gè)具有良好發(fā)展前景的分支或領(lǐng)域。特別要指出的是，一些企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)控制體系的探索主要是由實(shí)際工作者來完成的，這改變了以往財(cái)務(wù)研究通常由學(xué)者們進(jìn)行的狀況。一般來說，主要由實(shí)際工作者完成的財(cái)務(wù)控制體系具有更好的針對(duì)性和實(shí)用性，主要由理論研究人員完成的成果則更具理論性和前瞻性，如果將兩者結(jié)合起來，更能顯著提升研究的質(zhì)量。但現(xiàn)在的效果還未臻理想：作為理論脫離實(shí)際的另一面，有些學(xué)者熱衷于自娛自樂的研究；同樣也毋須回避實(shí)際脫離理論的現(xiàn)象，一些企業(yè)總是滿足于已有的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)更先進(jìn)的理念和做法反應(yīng)不夠敏感，也不愿意嘗試。其實(shí)，實(shí)際工作中的財(cái)務(wù)控制肯定是離不開正確理論指導(dǎo)的，區(qū)別只在于自覺或不自覺的應(yīng)用，而前者的效果將明顯好于后者。換言之，這是令人高興中帶有的某種遺憾。我國企業(yè)財(cái)務(wù)控制中存在的問題3.1缺乏國家政策支持國家政策支持主要是指各級(jí)政府的政策扶持、國家法律支持、資金支持。首先，缺乏政策和法律支持。多年來，我國政府的政策體系傾向于大企業(yè)，特別是國有企業(yè)或上市公司，而忽視了對(duì)中小企業(yè)的扶持政策。有關(guān)中小企業(yè)的法律規(guī)定散見于一些法律規(guī)范中，且主要側(cè)重于政府對(duì)企業(yè)的管理，很少有對(duì)中小企業(yè)弱者地位保護(hù)的規(guī)定。其次，融資、稅收、土地使用優(yōu)惠政策也傾向于大型企業(yè)。中小企業(yè)的總數(shù)和工業(yè)總產(chǎn)值都占全國相應(yīng)數(shù)總計(jì)的絕大部分，但貸款規(guī)模卻占全國信貸總額中很小的比例。中小企業(yè)的稅費(fèi)較多，重復(fù)收費(fèi)和收稅的隨意性較大，有些政府部門也把中小企業(yè)作為攤派各種費(fèi)用的對(duì)象。3.2資金嚴(yán)重不足籌資渠道窄、資金不足一直是我國中小企業(yè)發(fā)展的嚴(yán)重阻礙。生產(chǎn)規(guī)模小，難以形成規(guī)模效益；管理落后，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大，短期行為較普遍；還貸誠信低，貸款風(fēng)險(xiǎn)大。這些原因直接影響了企業(yè)融資。3.3財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄一方面，相當(dāng)一部分中小企業(yè)是私營性質(zhì)，投資人集所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)于一身，在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系時(shí)，憑老板個(gè)人意愿，具有明顯的隨意性傾向；另一方面，某些經(jīng)營者存在重技術(shù)、輕管理和重銷售、輕理財(cái)觀念，認(rèn)為企業(yè)效益靠的是業(yè)務(wù)發(fā)展，不是“管”出來的，忽視財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的指導(dǎo)作用。企業(yè)經(jīng)營者財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，制約了中小企業(yè)的健康發(fā)展。3.4企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個(gè)方面。外部環(huán)境的構(gòu)建主要依賴于政府政策的制定和相關(guān)機(jī)構(gòu)的支持，而內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)建則主要取決于企業(yè)自身制度的建設(shè)。中小企業(yè)自身財(cái)務(wù)制度建設(shè)方面的問題主要體現(xiàn)為財(cái)會(huì)制度不健全。大多數(shù)中小企業(yè)缺乏完整的內(nèi)部財(cái)會(huì)制度，不但在原始憑證記錄管理、定額管理、計(jì)量驗(yàn)收管理等方面無制度可言，而且在財(cái)會(huì)部門職責(zé)權(quán)限、財(cái)會(huì)人員崗位責(zé)任制、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度等方面也混亂無序。3.5企業(yè)資產(chǎn)管理混亂（1）現(xiàn)金管理混亂無序。大多數(shù)中小企業(yè)不編制現(xiàn)金計(jì)劃，經(jīng)常出現(xiàn)現(xiàn)金不足或閑置現(xiàn)象；信用管理水平低，缺乏嚴(yán)格的信用政策，對(duì)即期付款、延期付款、超期付款沒有具體的鼓勵(lì)和懲罰措施；缺少有力的催收措施，產(chǎn)生較多的呆壞賬，影響了銷售額和利潤的提高，阻礙了資金的流動(dòng)速度。（2）應(yīng)收賬款控制不力。由于供貨企業(yè)間的競爭激烈，商品供大于求的中小企業(yè)為了避免自己的產(chǎn)品被淘汰出局，采取墊資發(fā)貨的銷售方式，造成應(yīng)收賬款居高不下，從而增加了壞賬的數(shù)量。（3）存貨控制薄弱，資金呆滯現(xiàn)象泛濫。多數(shù)企業(yè)材料采購和產(chǎn)品銷售采用現(xiàn)金交易；企業(yè)財(cái)務(wù)人員隨意支取現(xiàn)金長期不結(jié)算；企業(yè)現(xiàn)金收入與費(fèi)用支出也不入賬等，造成資金呆滯。（4）固定資產(chǎn)管理混亂。購置的固定資產(chǎn)沒有及時(shí)登記入賬或者因沒有取得發(fā)票而無法入賬；由于原始記錄不清，購置的固定資產(chǎn)無法按現(xiàn)有會(huì)計(jì)制度要求采取分類折舊；報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)沒有按規(guī)定清理，造成賬實(shí)不符等一系列問題。3.6投資能力差中小企業(yè)的投資能力差主要表現(xiàn)為：中小企業(yè)缺少投資所需資金。中小企業(yè)資金的主要來源渠道為銀行和其它金融機(jī)構(gòu)，但他們吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業(yè)貸款，也因高風(fēng)險(xiǎn)而提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資的成本。追求短期目標(biāo)。由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)的更高，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更大，所以它們將重點(diǎn)放在收回投資方面，而忽視了自身規(guī)模的擴(kuò)大。投資存在盲目性，難以把握準(zhǔn)確的方向。四、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的具體途徑。3.7管理模式僵化管理觀念陳舊。一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營者，這種模式勢必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來負(fù)面影響。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計(jì)部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。第四章企業(yè)財(cái)務(wù)控制的對(duì)策及措施

4.1加強(qiáng)政府相關(guān)政策的出臺(tái)

相比于大型企業(yè)，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理明顯處于劣勢地位，我國政府有關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的立法和相關(guān)政策出臺(tái)，保護(hù)廣大中小企業(yè)健康成長，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，在全國工業(yè)企業(yè)法人中，小企業(yè)占到了95%以上，小企業(yè)的最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值占全國國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例將近50%。因此，近年來政府對(duì)中小企業(yè)也有所關(guān)注。例如，2002年，政府頒布《中小企業(yè)促進(jìn)法》；2004年4月，政府頒布《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，并在2005年1月1日全面推行。雖然我國還沒有出臺(tái)完整的中小企業(yè)會(huì)計(jì)政策法規(guī)，但隨著中小企業(yè)作用的日益明顯，為了給小企業(yè)的創(chuàng)立與發(fā)展創(chuàng)造更健康的環(huán)境，相信政府在此方面會(huì)做出更大的努力。因此，廣大中小企業(yè)面臨著很好的發(fā)展機(jī)遇。

4.2增強(qiáng)融資能力

中小企業(yè)融資渠道窄，直接影響財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，也成為制約中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸。中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小、抵御市場風(fēng)險(xiǎn)能力差，應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)盡可能地把資金投放到回收期短、風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低的項(xiàng)目上，提高資金使用效益，有效拓寬企業(yè)融資渠道。

（1）適當(dāng)分散投資風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，提高自身融資能力。中小企業(yè)必須合理安排資本結(jié)構(gòu)，在不斷增加內(nèi)部資本積累的前提下，適度舉債，以滿足企業(yè)投資的需要。

（2）制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，減少?zèng)Q策的隨意性和盲目性，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。當(dāng)企業(yè)資本積累到一定規(guī)模后可考慮適度多元化經(jīng)營，分散資金投向，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。另外，要把握項(xiàng)目投資程序的規(guī)范性，科學(xué)預(yù)測投資項(xiàng)目，并保證資金的時(shí)間價(jià)值與風(fēng)險(xiǎn)收益的平衡。

（3）銀行可將中小企業(yè)的存貨和應(yīng)收款作為抵押品，或?qū)⒅行⌒涂萍计髽I(yè)享有的專利權(quán)作為質(zhì)押擔(dān)保，支持中小企業(yè)融資，允許符合條件的企業(yè)發(fā)行債券，為中小企業(yè)參與債券市場提供機(jī)會(huì)?！吨行∑髽I(yè)促進(jìn)法》對(duì)此作出了有關(guān)規(guī)定。比如，中國人民銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)中小金融機(jī)構(gòu)的支持力度，鼓勵(lì)商業(yè)銀行調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)，加大對(duì)中小企業(yè)的信貸支持。

4.3嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制

針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)控制薄弱的問題，廣大中小企業(yè)應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：

（1）企業(yè)各職能部門應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到資金的重要性，努力提高資金的運(yùn)用效率。首先，有效配合資金的來源和運(yùn)用。其次，準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時(shí)間。比如，進(jìn)貨時(shí)間和應(yīng)收賬款的收回時(shí)間的有效組合?！吨行∑髽I(yè)促進(jìn)法》規(guī)定：“中央財(cái)政預(yù)算應(yīng)當(dāng)設(shè)立中小企業(yè)科目，安排扶持中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金。地方人民政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況為中小企業(yè)提供財(cái)政支持?！?/p>

（2）建立健全內(nèi)部控制制度。中小企業(yè)應(yīng)增大財(cái)產(chǎn)管理和財(cái)產(chǎn)記錄方面的透明度，財(cái)務(wù)的管理、記錄、檢查、稽核應(yīng)職責(zé)分明。這樣，可以保證企業(yè)內(nèi)部的牽制性，提高企業(yè)信息的安全性，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

（3）加強(qiáng)存貨和應(yīng)收賬款的管理。盡可能壓縮過時(shí)的庫存物資，避免資金呆滯，確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。比如，戴爾、海爾等大型公司幾乎做到了零庫存的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)及時(shí)調(diào)研評(píng)定賒銷客戶的信用，定期核對(duì)應(yīng)收賬款數(shù)額，嚴(yán)格控制賬齡。對(duì)死賬、呆賬要在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理。

（4）規(guī)范雇用財(cái)務(wù)人員，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、會(huì)計(jì)制度等法規(guī)的要求，聘用具有任職資格的會(huì)計(jì)人員，避免企業(yè)管理人的內(nèi)部人雇傭，保證會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行。另外，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的精神教育，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的法制意識(shí)和監(jiān)督意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍的建設(shè)。

4.4加強(qiáng)外部監(jiān)管力度

目前，中小企業(yè)靠自身約束來規(guī)范會(huì)計(jì)工作是不現(xiàn)實(shí)的，應(yīng)該更多地借助于外部監(jiān)管，幫助中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)規(guī)范化。我國的會(huì)計(jì)監(jiān)督是國家監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督三位一體的監(jiān)督體系，其中前兩種屬于外部監(jiān)督。國家監(jiān)督是由財(cái)政、稅務(wù)、銀行、工商、證券監(jiān)管等部門根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)實(shí)施的監(jiān)督；社會(huì)監(jiān)督則以會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)為主體，由其接受他人委托，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行審計(jì)、驗(yàn)資等工作。如在執(zhí)業(yè)過程中，發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算過程中不符合相關(guān)法律、法規(guī)要求的，應(yīng)及時(shí)上報(bào)財(cái)政、稅務(wù)等主管部門，對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

4.5引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理隊(duì)伍

中小企業(yè)要摒棄“家族式”管理理念，借鑒大企業(yè)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，大膽、積極引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理等高素質(zhì)的管理人才，改善經(jīng)營管理隊(duì)伍素質(zhì)，提高經(jīng)營管理水平。加入WTO后，我國金融市場、產(chǎn)品市場都發(fā)生了較大變化，財(cái)務(wù)管理在許多方面都增添了新內(nèi)容，如風(fēng)險(xiǎn)管理、稅金管理、保險(xiǎn)管理等。同時(shí)，金融服務(wù)的多樣化、國際化也給財(cái)務(wù)管理提供了較大的選擇空間?！吨行∑髽I(yè)促進(jìn)法》也強(qiáng)調(diào)：“國家鼓勵(lì)有關(guān)機(jī)構(gòu)、大專院校培訓(xùn)中小企業(yè)經(jīng)營管理及生產(chǎn)技術(shù)等方面的人員，提高中小企業(yè)營銷、管理和技術(shù)水平。”因此，中小企業(yè)注重知識(shí)和人才的積累是非常必要的。

4.6加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍建設(shè)注重知識(shí)和人才的積累

目前，不少企業(yè)會(huì)計(jì)帳目不清，信息失真，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營私舞弊、行賄受賄現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈等假象。究其原因，一是企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，以受制于領(lǐng)導(dǎo)，無法行使自己的監(jiān)督權(quán)。二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)法制觀念淡薄，忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。三是很多企業(yè)聘用沒有會(huì)計(jì)資格人員，為保證會(huì)計(jì)工作正常進(jìn)行，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)調(diào)整，聘用有資格的會(huì)計(jì)人員，并對(duì)其進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，搞好財(cái)務(wù)管理，從而提高企業(yè)競爭實(shí)力。第五章結(jié)論企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要組成部分，對(duì)我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展有著直接的影響。因此，企業(yè)一定要正視財(cái)務(wù)控制本身存在的問題，建立并合理規(guī)劃有效的財(cái)務(wù)控制體系，強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制力度，形成真正有競爭力、有實(shí)力的企業(yè)集團(tuán)，進(jìn)而推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展。企業(yè)在經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程中，隨著企業(yè)規(guī)模的迅速膨脹，內(nèi)部管理必然面臨許多新的問題和新的困難，其中的一個(gè)比較突出的問題就是財(cái)務(wù)控制部力甚至失控問題，成功的企業(yè)一般都非常重視財(cái)務(wù)控制。企業(yè)內(nèi)部控制不僅包括以產(chǎn)品為基礎(chǔ)的生產(chǎn)經(jīng)營控制，還包括對(duì)產(chǎn)權(quán)資本為基礎(chǔ)的資金運(yùn)動(dòng)的控制，也就是資本運(yùn)營的控制，是通過價(jià)值形式來實(shí)現(xiàn)的，這必然離不開企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。企業(yè)規(guī)模越大、管理層次越多，主要是資金往來關(guān)系與資本連接關(guān)系，其管理控制的手段很多，而企業(yè)財(cái)務(wù)控制是其最基本、也是最有效的手段，因?yàn)樨?cái)務(wù)控制是全過程、全方位的控制，它縱貫了企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、融資、投資、利潤分配等活動(dòng)的全過程，滲透到了企業(yè)管理的方方面面。企業(yè)財(cái)務(wù)管理能有效降低內(nèi)部整體交易成本、協(xié)調(diào)融資活動(dòng)與投資活動(dòng)、完善利益分配機(jī)制。企業(yè)財(cái)務(wù)控制涉及的內(nèi)容很多，由于自身知識(shí)有限，僅能進(jìn)行一些粗淺的探討，何況企業(yè)財(cái)務(wù)控制也是一個(gè)不斷發(fā)展、不斷變化的事物，其理論也在不斷發(fā)展。在當(dāng)前的形勢下，市場競爭越來越激勵(lì)，市場需求越來越多樣化，產(chǎn)品更新?lián)Q代越來越快，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)修改與修改的頻率越來越高，其組織結(jié)構(gòu)也要不斷地進(jìn)行調(diào)整，財(cái)務(wù)控制的要點(diǎn)、方式、具體內(nèi)容、考核重點(diǎn)也要發(fā)生相應(yīng)的變化。我們只有不斷地用理論研究來指導(dǎo)實(shí)踐，并將實(shí)踐上升到理論高度，適合調(diào)整財(cái)務(wù)控制的方法與措施，就一定能夠?yàn)槲覈?jīng)濟(jì)的發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。參考文獻(xiàn)[1]遲曉鵬.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)控制.財(cái)會(huì)探析,2011,20~24[2]張麗娟.加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制完善企業(yè)經(jīng)營機(jī)制.財(cái)會(huì)研究,2012,1~7[3]桑芙蓉.企業(yè)財(cái)務(wù)控制問題與對(duì)策的探究.經(jīng)濟(jì)研究,2012,10~15[4]孟昭君.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制途徑的探討.財(cái)會(huì)研究,2012,35~45[5]張震秋.加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)控制強(qiáng)化的措施探討.財(cái)會(huì)研究,2012,13~26[6]ZiqinFeng.TheAnalysisonFinancialCooperativeControllingMechanismofEnterpriseGroup.Business,2010,2~15[7]黃燾.企業(yè)財(cái)務(wù)問題研究.長春理工大學(xué).2011[8]龔武.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)控制分析.財(cái)稅廣角,2012,30~32[9]王京鵬.企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系失效及對(duì)策研究.財(cái)稅研究,2012,21~35[10]尋紅蕊.淺談我國企業(yè)財(cái)務(wù)控制存在的問題和解決對(duì)策.財(cái)會(huì)研究,2012,30~45