汽車4S店主要經(jīng)營活動及涉及的稅種分析,稅務(wù)碩士論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【題目】【第一章】【第二章】【第三章】汽車4S店主要經(jīng)營活動及牽涉的稅種分析【4.14.2】【4.34.4】【4.54.6】【第五章】【以下為參考文獻】第3章汽車4S店主要經(jīng)營活動及牽涉的稅種分析3.1汽車4S店的主要經(jīng)營活動簡介。3.1.1汽車4S店主要經(jīng)營特點。汽車4S店全稱為汽車銷售服務(wù)4S店〔AutomobileSalesServiceShop4S〕，是一種集整車銷售〔Sale〕、汽車配件銷售〔Sparepart〕、售后服務(wù)〔Service〕、信息反應(yīng)〔Survey〕四項于一體的汽車銷售企業(yè)?！?〕汽車4S店作為汽車品牌的專賣店，一般只經(jīng)營一個汽車品牌，經(jīng)營區(qū)域也被規(guī)定得十分清楚。總體來講，它的運營形式是從廠家到4S店，再到客戶。廠商會對4S店設(shè)置特定的管理規(guī)定，在業(yè)務(wù)流程、門面布置、銷售管理、員工培訓(xùn)等上都要統(tǒng)一起來?！?〕汽車4S店通常有相對清楚明晰的投資回收期且投資規(guī)模較大。地上房屋建造成本和支付的土地成交價共同構(gòu)成了初始投資，根據(jù)所銷售的汽車品牌的不同，它們將被分成高、中、低三個不同的檔次?！?〕廠家對于4S店銷售新車價格、維修的材料費和工時費、精品銷售的價格等都會給出統(tǒng)一的指導(dǎo)。3.1.2汽車4S店主要涉稅業(yè)務(wù)?！?〕整車銷售。4S店把新車賣給客戶，同時代辦一系列的其他有關(guān)業(yè)務(wù)，這個經(jīng)過就是整車銷售。汽車廠家一般根據(jù)下面方式定價：在產(chǎn)品生產(chǎn)成本基礎(chǔ)上，加上相關(guān)的利息和費用，決定出廠價格，并按此價格提供應(yīng)銷售部門。銷售部門綜合計算物流費用、各種銷售費用和銷售環(huán)節(jié)的利潤后，決定銷售價格，然后按這個價格把車輛銷售給經(jīng)銷商。經(jīng)銷商大體根據(jù)此形式，確定出最終用戶的零售價格。在如今低迷的車市背景下，經(jīng)銷商為了促進銷售，制定的銷售價格往往與汽車廠商的銷售價相差不大，甚至出現(xiàn)倒掛的情形。然而，汽車4S店仍能獲得一定經(jīng)濟效益。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，汽車廠商會根據(jù)汽車的銷售情況給每一個汽車4S店相應(yīng)的返利。不同汽車廠商的方案有差異，有關(guān)返利的條款不盡一致，但有很多共通點?？v觀返利條款，返利范圍方面，一來是和完成廠家的銷售目的、售后服務(wù)目的有關(guān)；二來與經(jīng)營品牌的成果相關(guān)，像品牌整體形象、消費者認(rèn)可度等；三來和展廳整體形象、建筑投資等有關(guān)。返利周期方面，有定期和不定期的。返利形式方面，不僅有貨幣資金，還有實物。所以，4S店要做好返利這一塊的財務(wù)核算和稅務(wù)處理，是要付出一定的時間和精神的。另外，在整車銷售時，在無法在價格上做出進一步讓步的情況下，為了促進銷售，經(jīng)銷商通常會打包贈送一些汽車周邊產(chǎn)品，這些產(chǎn)品有來自原廠商的精品，也有自行購買的。這就會牽涉到稅法上對買一贈一的處理規(guī)定。整車銷售主要牽涉增值稅和企業(yè)所得稅?！?〕售后服務(wù)。我們平常講的汽車售后服務(wù)，通常指汽車被賣出一段時間后需要接受維修和保養(yǎng)所使用的零配件和服務(wù)。售后服務(wù)大致包括汽車零配件銷售、汽車修理服務(wù)和汽車美容養(yǎng)護三大類，有的還會包括汽車保險、汽車按揭等。在整車銷售的毛利越來越少的情況下，汽車售后成為汽車4S店中最穩(wěn)定的利潤來源之一。原因很簡單，新車購買在很長時間內(nèi)是一次性消費，而汽車售后保養(yǎng)等則是定期進行的，并且隨著汽車銷售數(shù)量增加而增加。汽車售后的收入，包括工人的工時費和配件的原材料費。售后服務(wù)主要影響企業(yè)的增值稅和企業(yè)所得稅。〔3〕金融保險業(yè)務(wù)。除了常規(guī)的保養(yǎng)，4S店還有一部分很關(guān)鍵的利潤來源，則是保險理賠。機動車保險一般包括交強險和商業(yè)險。交強險是國家法律強迫規(guī)定的保險，基礎(chǔ)費率根據(jù)車型分42檔，同一車型價格一樣，由保險公司代收。商業(yè)險是車主向保險公司投保，收益歸保險公司所有?？晒┛蛻暨x擇的投保方式主要有兩種：4S店投保和保險公司直投。在4S店投保，即是由4S店代辦保險，價格稍高，但出險后處理便利，維修質(zhì)量有保證，無后顧之憂。直接向保險公司投保：價格低，辦理速度快，然而出險后一定要在保險公司指定的維修點維修，這樣很大程度上無法保證維修質(zhì)量，而且理賠手續(xù)繁瑣。保險業(yè)務(wù)近年來已成為是4S店售后產(chǎn)值的重要利潤支撐點，一般來講，保險業(yè)務(wù)的開展能夠給4S店帶來兩個部分的利潤代辦業(yè)務(wù)手續(xù)費，即幫助保險公司代辦保險獲得一定比例的手續(xù)費，有時候以返點的形式進行，一般有10%~18%的利潤；事故車維修理賠，即一般事故車維修理賠收入占到總的售后收入的40%左右，保險公司不用講已經(jīng)成為4S店最大的客戶.簡單的維修到了4S店里往往價格翻番，而車主并無過多反對，由于有保險公司理賠。但實際上，還是車主自個在為車輛損失買單，只不過是分期付款罷了。金融保險業(yè)務(wù)一般影響企業(yè)的增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅?！?〕二手車業(yè)務(wù)。在經(jīng)濟不斷進步、城市化逐步推進與汽車浸透率逐年增加的大環(huán)境下，二手車涌現(xiàn)出更多的交易時機。根據(jù)來自前瞻產(chǎn)業(yè)研究院的數(shù)據(jù)可知，2020年，我們國家二手車交易量突破600萬輛，同比上升16%;在2004-2020年10年間的年復(fù)合增長率為16%.相比之下，新車市場在經(jīng)歷了10年兩位數(shù)高速增長后，進入平穩(wěn)增長階段，2021年的增長率估計為3%.能夠講，二手車市場是中國汽車市場的藍海。因而，很多汽車4S店也開展二手車業(yè)務(wù)。并且二手車市場內(nèi)高于七成的二手車來自4S店，主要是店里的試駕車，顧客置換車輛等。二手車業(yè)務(wù)收入來源于買賣價差、商業(yè)險退保、零件銷售收入。4S店一般能以較低的價格買進二手車，然后按更高層次的價格賣出，其間價差收益往往大于新車銷售的收益。在出售二手車時，很多車主往往不會考慮商業(yè)險的價格，而經(jīng)銷商在拿到車后能夠直接拿去保險公司退掉，獲得一定的退保收入。對于有些事故車，往往會以非常低的價格賣給經(jīng)銷商或者直接報廢，而經(jīng)銷商將車拆件銷售，能夠獲得比整車出售高的多的收益。與國外成熟市場相比，我們國家的二手車業(yè)務(wù)利潤水平較低，尚未具體表現(xiàn)出出應(yīng)有的競爭力。二手車業(yè)務(wù)涵蓋二手車認(rèn)證、二手車置換，以及與二手車相關(guān)的精品銷售、售后維修、汽車信貸、延保、保險等服務(wù)。二手車認(rèn)證主要是指第三方二手車鑒定評估機構(gòu)對二手車輛的信息、手續(xù)、真實車況及市場價格提供書面證明。而二手車置換指消費者用自個的二手車與4S店的新車交換，并根據(jù)二手車的評估價新車售價的差額補給4S店一筆費用。因而在這個經(jīng)過中往往會產(chǎn)生其他品牌的車輛，也會有4S店代購代銷的情形出現(xiàn)。盡管二手車業(yè)務(wù)的內(nèi)容多樣，但是從交易本質(zhì)上來看，業(yè)務(wù)內(nèi)容大致分為二手車經(jīng)紀(jì)和二手車經(jīng)銷兩類。前者指的是4S店扮演中介的角色，在買方和賣方交易的經(jīng)過中提供指導(dǎo)、代理等服務(wù)。后者則是指4S店先從賣主手中買來二手車，經(jīng)過整修包裝，再賣給客戶的經(jīng)過。二手車業(yè)務(wù)會影響增值稅、營業(yè)稅及企業(yè)所得稅。3.2汽車4S店牽涉的主要稅種。汽車4S店業(yè)務(wù)一般牽涉增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅以及伴隨流轉(zhuǎn)稅產(chǎn)生的城建稅和教育費附加。另外，有很多4S店自行購買土地建造展廳，因而會有契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅等。假如是進口車，還會有關(guān)稅。3.2.1流轉(zhuǎn)稅及附加稅費。汽車4S店影響的流轉(zhuǎn)稅有營業(yè)稅、增值稅，以及以營業(yè)稅和增值稅稅額為計稅根據(jù)征收的附加稅費，它包含城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育費附加等。根據(jù)(增值稅暫行條例〕規(guī)定,汽車4S的銷售業(yè)務(wù)、修理勞務(wù)都包含在增值稅的征稅范圍內(nèi)。另外，通常汽車4S店業(yè)務(wù)規(guī)模比一般零售商店大，因而多為一般納稅人。本文假設(shè)汽車4S店都是一般納稅人，站在一般納稅人角度來分析稅務(wù)風(fēng)險，提出稅務(wù)風(fēng)險管理對策。根據(jù)營業(yè)稅的規(guī)定,4S店所提供的金融保險服務(wù)屬于營業(yè)稅中的應(yīng)稅勞務(wù)。所以，4S店也屬