本文格式為Word版，下載可任意編輯——稅法練習(xí)題3（答案）練習(xí)題3

1.某啤酒廠（增值稅一般納稅人）2023年6發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)大麥一批，價(jià)值100萬(wàn)元（不含稅）；

（2）購(gòu)進(jìn)其他用于應(yīng)稅項(xiàng)目的原料，價(jià)值10萬(wàn)元（不含稅）；（3）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值20萬(wàn)元（不含稅）；

（4）向一般納稅人銷售啤酒3000噸，每噸單價(jià)3200元（不含稅），貨款已收；（5）向個(gè)體戶銷售啤酒300噸，每噸單價(jià)3500元（開(kāi)具增值稅發(fā)票）；（6）向某展覽會(huì)贊助啤酒一噸，價(jià)值3200元（不含稅）；（7）分給本廠職工啤酒10噸，價(jià)值32000元（不含稅）；（8）上期未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金為8000元。根據(jù)上述材料，計(jì)算該廠本期應(yīng)納增值稅額。

(1)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬(wàn)元）(2)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=10×17%=1.7（萬(wàn)元）(3)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=20×17%=3.4（萬(wàn)元）(4)銷項(xiàng)稅額=3000×0.32×17%=163.2（萬(wàn)元）

(5)銷項(xiàng)稅額=300×0.35÷（1+17%）×17%=15.26（萬(wàn)元）(6)銷項(xiàng)稅額=0.32×17%=0.0544（萬(wàn)元）(7)銷項(xiàng)稅額=3.2×17%=0.544（萬(wàn)元）

（8）上期未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金0.8萬(wàn)元本期可繼續(xù)抵扣。

應(yīng)納稅額=（163.2+15.26+0.0544+0.544）－（13+1.7+3.4+0.8）=160.1584（萬(wàn)元）

2.某汽車(chē)修理廠（增值稅一般納稅人）本納稅期限內(nèi)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）實(shí)現(xiàn)收入20萬(wàn)元（不含稅）；

（2）購(gòu)進(jìn)各種零部件10萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明稅款1.7萬(wàn)元；（3）購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備兩臺(tái)，含稅價(jià)值分別為2.5萬(wàn)元、2萬(wàn)元；（4）因倉(cāng)庫(kù)著火，損失零部件5萬(wàn)元；（5）支付工人工資3萬(wàn)元，獎(jiǎng)金0.6萬(wàn)元。根據(jù)上述材料，計(jì)算該廠本期應(yīng)納增值稅額。

(1)銷項(xiàng)稅額=20×17%=3.4（萬(wàn)元）(2)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=1.7（萬(wàn)元）

(3)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=（2.5+2）÷（1+17%）×17%=0.65（萬(wàn)元）(4)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=5×17%=0.85（萬(wàn)元）

應(yīng)納稅額=3.4－（1.7+0.65－0.85）=1.9（萬(wàn)元）

3.某企業(yè)（一般納稅人）某月銷售業(yè)務(wù)如下（稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的當(dāng)月商品每件平均售價(jià)為

18.58元，單價(jià)為不含稅價(jià)格）：

（1）銷售給甲公司某商品5000件，每件售價(jià)為18元，另外支付運(yùn)費(fèi)5850元；

（2）銷售給乙公司同類商品15000件，每件售價(jià)為20.5元，交給A運(yùn)輸公司運(yùn)輸，代墊

運(yùn)輸費(fèi)用6800元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票已轉(zhuǎn)交給乙公司；

（3）銷售給丙公司同類商品650件，每件售價(jià)為11元（稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定價(jià)格偏低）。根據(jù)上述材料，計(jì)算該廠本期應(yīng)納增值稅額。

(1)銷項(xiàng)稅額=5000×18×17%=15300（元）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5850×7%=409.5（元）(2)銷項(xiàng)稅額=15000×20.5×17%=52275（元）(3)銷項(xiàng)稅額=650×18.58×17%=2053.09（元）

應(yīng)納稅額=15300+52275+2053.09－409.5=69218.59（元）

4.某生產(chǎn)企業(yè)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)糧食600000斤，收購(gòu)憑證上注明支付金額30萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用0.5萬(wàn)元（其中裝卸費(fèi)0.05萬(wàn)元），運(yùn)輸途中損失4000斤（運(yùn)輸途中管理不善造成）。計(jì)算該企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。購(gòu)進(jìn)的糧食單價(jià)=300000÷600000=0.5元/斤可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

=（600000