2021-2022年浙江省紹興市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.下列關(guān)于股份支付的定義或者特征，表述正確的是（）。

A.企業(yè)通過(guò)股份支付協(xié)議獲取職工和其他方提供的服務(wù)，主要是為了轉(zhuǎn)手獲利

B.股份支付專指企業(yè)與企業(yè)之間的協(xié)議

C.企業(yè)通過(guò)股份支付協(xié)議獲取員工提供的服務(wù)，主要是為了避稅

D.以股份為基礎(chǔ)的支付可能發(fā)生在企業(yè)與股東之間、合并交易中的合并方與被合并方之間或者企業(yè)與其職工之間，只有發(fā)生在企業(yè)與其職工或向企業(yè)提供服務(wù)的其它方之間的交易，才可能符合股份支付的定義

2.

第

6

題

對(duì)于融資租賃業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中不影響最低租賃付款額的是（）。

3.關(guān)于固定資產(chǎn)的計(jì)量，下列各項(xiàng)說(shuō)法中正確的是()。A.A.固定資產(chǎn)的報(bào)廢清理費(fèi)用，均屬于棄置費(fèi)用

B.構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，應(yīng)將各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)資產(chǎn)

C.構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，即使各自以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的，也不應(yīng)將各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)資產(chǎn)

D.經(jīng)營(yíng)租人固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

4.2011年12月31日，西方公司庫(kù)存甲材料的賬面價(jià)值（成本）為780萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，市場(chǎng)銷售價(jià)格總額為800萬(wàn)元，假設(shè)不考慮其他銷售稅費(fèi)，甲材料專門用來(lái)生產(chǎn)A產(chǎn)品，將甲材料加工成A產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)400萬(wàn)元，期末A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為1150萬(wàn)元，A產(chǎn)品的成本為1180萬(wàn)元。2011年12月31日，甲材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.0B.50C.30D.100

5.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是()

A.將處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

B.對(duì)不存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.將融資租入的生產(chǎn)設(shè)備確認(rèn)為本企業(yè)的資產(chǎn)

D.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

6.甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2011年1月1日以51000萬(wàn)元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))發(fā)行面值總額為50000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4％，實(shí)際年利率為6％。利率為6％、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4．2124，利率為6％、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0．7473。2011年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益成份的公允價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.45789．8B.4210．2C.50000D.5210．2

7.下列事項(xiàng)不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（）

A.固定資產(chǎn)報(bào)廢產(chǎn)生的凈損失

B.管理部門使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)

C.企業(yè)銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

D.期末存貨成本大于可收回金額

8.

9.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)的是（）

A.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資B.長(zhǎng)期股權(quán)投資C.投資性房地產(chǎn)D.無(wú)形資產(chǎn)

10.某企業(yè)接受捐贈(zèng)一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值100萬(wàn)元，該企業(yè)在接受捐贈(zèng)過(guò)程中發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)支出0.5萬(wàn)元，安裝費(fèi)1萬(wàn)元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。則會(huì)計(jì)上應(yīng)記入“資本公積”科目的金額為（）萬(wàn)元。A.A.100B.67C.98.5D.65.5

11.企業(yè)購(gòu)入或支付土地出讓金取得的土地使用權(quán)，已經(jīng)用于開發(fā)或建造自用項(xiàng)目的，通常通過(guò)（）科目核算

A.固定資產(chǎn)B.在建工程C.無(wú)形資產(chǎn)D.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

12.2013年11月10日，甲公司與A公司簽訂了一項(xiàng)生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定維修總價(jià)款為93.6萬(wàn)元（含增值稅額，增值稅稅率17％），合同期為6個(gè)月。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬(wàn)元。至12月31日，已實(shí)際發(fā)生維修費(fèi)用35萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生維修費(fèi)用15萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務(wù)的完工程度。假定提供勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，則甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬(wàn)元。

A.80B.65.52C.56D.35

13.國(guó)內(nèi)的迪迪企業(yè)主要從事某化妝品的銷售，該企業(yè)20％的銷售收入源自出口，出口貨物采用美元計(jì)價(jià)和結(jié)算；從法國(guó)進(jìn)口所需原材料的25％，進(jìn)口原材料以歐元計(jì)價(jià)和結(jié)算。不考慮其他因素，則該企業(yè)的記賬本位幣為（）

A.美元B.歐元C.人民幣D.美元和歐元

14.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2013年6月1日，將200萬(wàn)美元到銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日的美元買人價(jià)為1美元=6．45元人民幣，中間價(jià)為1美元=6．50元人民幣，賣出價(jià)為1美元=6．55元人民幣。則計(jì)入當(dāng)日財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為()萬(wàn)元人民幣。

A.5B.10C.一5D.一10

15.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）

A.可靠性B.相關(guān)性C.可比性D.重要性

16.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%。2018年6月1日甲公司將自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給企業(yè)行政管理人員。該批產(chǎn)品的成本為25萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為25萬(wàn)元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響金額為()萬(wàn)元。

A.5B.2C.-29.25D.-27.25

17.

第

12

題

國(guó)內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。2007年12月5日以每股7港元的價(jià)格購(gòu)入乙公司的H股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1港元=1元人民幣，款項(xiàng)已支付。2007年12月31日，當(dāng)月購(gòu)人的乙公司H股的市價(jià)變?yōu)槊抗?元，當(dāng)日匯率為1港元=O.9元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。甲公司2007年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）元。

A.2000B.OC.－1000D.1000

18.關(guān)于事業(yè)單位的“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”的表述中，不正確的是（）

A.財(cái)政撥款不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配

B.事業(yè)單位設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，核算滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金

C.會(huì)計(jì)期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將財(cái)政補(bǔ)助收入和對(duì)應(yīng)的財(cái)政補(bǔ)助支出結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目

D.年末，完成財(cái)政補(bǔ)助收支結(jié)轉(zhuǎn)后，將財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余

19.2010年10月12日，甲公司以每股8元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票100萬(wàn)股，支付價(jià)款800萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用16萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股9．4元。2011年2月18日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元。2011年3月20日，甲公司將所持有乙公司股票以每股12元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用24萬(wàn)元后，實(shí)際取得款項(xiàng)1176萬(wàn)元。假定不考慮其他因素,則該項(xiàng)股票投資對(duì)甲公司2011年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.260B.400C.276D.416

20.為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購(gòu)銷合同。合同規(guī)定：丙公司購(gòu)入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價(jià)格為20萬(wàn)元。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成本為10萬(wàn)元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2014年9月30日按當(dāng)日的市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)回全部B種藥品。甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的收人為（）萬(wàn)元。

A.2000B.1000C.0D.20

二、多選題(20題)21.

第

17

題

下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的有（）。

22.下列關(guān)于以發(fā)行權(quán)益性證券進(jìn)行同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理中正確的有()。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為取得的被投資單位所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額

C.應(yīng)將所發(fā)行的權(quán)益性證券的面值記入“股本”科目

D.應(yīng)將所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目

23.A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2014年4月20日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。該公司2014年1月1日至4月20日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，需要對(duì)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的有（）。

A.因2014年1月份匯率發(fā)生大幅波動(dòng)致使該公司外幣貨幣性項(xiàng)目出現(xiàn)重大匯兌差額

B.2014年2月15日，董事會(huì)制訂了2010年度股利分配方案

C.A公司2013年已確認(rèn)收入的一筆銷售業(yè)務(wù)因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生銷售折讓

D.2014年2月發(fā)現(xiàn)一批存貨在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已嚴(yán)重貶值

24.當(dāng)企業(yè)存在下列情況時(shí)，可以不進(jìn)行減值測(cè)試的有（）。A.資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌

B.市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

C.以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價(jià)值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項(xiàng)

D.以前報(bào)告期間的計(jì)算和分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對(duì)于某種減值跡象反應(yīng)不敏感，在本報(bào)告期間又發(fā)生了該減值跡象的

25.下列有關(guān)非同一控制下控股合并的處理方法中，正確的有（）

A.應(yīng)在購(gòu)買日按企業(yè)合并成本確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本

B.因企業(yè)合并發(fā)生的評(píng)估、審計(jì)和律師費(fèi)用，計(jì)入初始投資成本

C.企業(yè)合并成本中不包含被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.以非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的，資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

26.在確定對(duì)被投資單位能夠?qū)嵤┛刂茣r(shí)，應(yīng)考慮的因素有()。

A.擁有對(duì)被投資方的權(quán)力

B.通過(guò)參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)

C.有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額

D.從被投資單位獲得固定回報(bào)

27.下列事項(xiàng)中，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購(gòu)買方的有（）．

A.甲公司銷售一批貨物給乙公司，為保證到期收回貨款，甲公司暫時(shí)保留該貨物的法定所有權(quán)

B.甲公司向乙公司銷售某產(chǎn)品，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出．甲公司承諾，如果售出商品在2個(gè)月內(nèi)因質(zhì)量問(wèn)題不符合要求，客戶可以要求退貨．由于該產(chǎn)品是新產(chǎn)品，甲公司無(wú)法可靠估計(jì)退貨比例

C.甲公司向乙公司銷售一批價(jià)值為10萬(wàn)元的商品，約定甲公司應(yīng)于6個(gè)月后按15萬(wàn)元的價(jià)格將所售商品購(gòu)回

D.企業(yè)發(fā)出一批商品，采用視同買斷方式委托某單位代為銷售，產(chǎn)品無(wú)論是否賣出均與本企業(yè)無(wú)關(guān)

28.在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的預(yù)計(jì)金額

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會(huì)計(jì)處理存在重大差錯(cuò)

C.國(guó)家發(fā)布對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)

29.下列各項(xiàng)中，屬于符合借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)條件中“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的有()。

A.企業(yè)已支付工程款B.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程C.企業(yè)簽發(fā)帶息商業(yè)匯票用于支付工程款D.企業(yè)支付工程人員薪酬

30.關(guān)于成本模式下的投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，下列說(shuō)法中不正確的有（）

A.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值

B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值

C.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的變現(xiàn)價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值

31.在對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，下列處理正確的有（）。

A.已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額

B.已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么該產(chǎn)品的“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額可用于其他產(chǎn)品，不用沖銷

C.如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額

D.如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，可將該產(chǎn)品的“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額用于其他產(chǎn)品，不用沖銷

32.甲公司2011年9月30日共發(fā)生A生產(chǎn)線工程支出300萬(wàn)元，B設(shè)備購(gòu)置價(jià)款及安裝支出150萬(wàn)元，支付工程項(xiàng)目管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等共計(jì)50萬(wàn)元，進(jìn)行負(fù)荷試車領(lǐng)用本企業(yè)材料等成本25萬(wàn)元，取得試車收入15萬(wàn)元。該工程2011年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)A生產(chǎn)線使用20年，B設(shè)備使用10年，按照年限平均法法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率5%。下列有關(guān)B設(shè)備的處理表述，正確的有（）。

A.B設(shè)備的入賬價(jià)值為170萬(wàn)元

B.B設(shè)備的入賬價(jià)值為150萬(wàn)元

C.B設(shè)備2011年計(jì)提的折舊額為4．04萬(wàn)元

D.B設(shè)備2011年計(jì)提的折舊額為4．25萬(wàn)元

33.依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)收入和利得的表述中，正確的有()。A.A.收入源于日?；顒?dòng)，利得源于非日?；顒?dòng)

B.收入會(huì)影響利潤(rùn)，利得不一定會(huì)影響利潤(rùn)

C.收入會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入，利得不一定會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入

D.收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，利得不一定會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加

34.各單位依法設(shè)置的會(huì)計(jì)帳簿包括：()。A.總帳;B.明細(xì)賬;C.備查帳簿;D.日記帳

35.以下業(yè)務(wù)不影響遞延所得稅資產(chǎn)的有（）。

A.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提

B.非公益性捐贈(zèng)支出

C.國(guó)債利息收入

D.稅務(wù)上對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)執(zhí)行不到10年的攤銷標(biāo)準(zhǔn)

36.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日外幣交易折算時(shí)，需要按照期末當(dāng)日即期匯率進(jìn)行折算的有（）

A.盈余公積B.資本公積C.短期借款D.交易性金融資產(chǎn)

37.

第

28

題

下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)的有（）。

A.取得短期借款B.發(fā)行股票支付的發(fā)行費(fèi)用C.購(gòu)買股票支付的手續(xù)費(fèi)用D.支付分期付息的債券利息

38.

第

22

題

企業(yè)取得下列金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將交易費(fèi)用計(jì)人初始確認(rèn)金額的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.持有至到期投資

C.應(yīng)收款項(xiàng)

D.可供出售金融資產(chǎn)

39.關(guān)于應(yīng)收款項(xiàng)，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.一般企業(yè)對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額

B.企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

C.企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入所有者權(quán)益

40.關(guān)于權(quán)益結(jié)算的股份支付的計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)

B.對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)人資本公積中的其他資本公積

C.對(duì)于授予后立即可行權(quán)的換取職工提供服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

D.對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按其在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)量

三、判斷題(20題)41.

第

30

題

固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，不符合資本化條件的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。（）

A.是B.否

42.可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

43.

第

35

題

投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本。（）

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.不符合商品銷售收入確認(rèn)條件但已發(fā)出的商品的成本，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目中反映。()

A.是B.否

46.購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)，但尚未辦理決算手續(xù)的專門借款發(fā)生的利息支出應(yīng)繼續(xù)予以資本化。（）

A.是B.否

47.

第

30

題

非貨幣性資產(chǎn)交換交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但所涉及資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，無(wú)論是否支付補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)損益。（）

A.是B.否

48.

第26題無(wú)論何種情況下，融資租賃的承租人均應(yīng)該以出租人的租賃內(nèi)含利率或合同規(guī)定利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮省＃ǎ?/p>

A.是B.否

49.增值稅一般納稅企業(yè)以支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)的，所支付的與該股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（）

A.是B.否

50.

第

27

題

利潤(rùn)是企業(yè)在日?；顒?dòng)中取得的經(jīng)營(yíng)成果，不應(yīng)包括企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。（）

A.是B.否

51.若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，當(dāng)所生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有減值，但材料發(fā)生減值，則材料期末應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。（）

A.是B.否

52.

第

28

題

如果變更會(huì)計(jì)政策能夠提供更相關(guān)、更可靠的的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流最的信息時(shí)，企業(yè)應(yīng)變更會(huì)計(jì)政策。（）

A.是B.否

53.

第

35

題

企業(yè)購(gòu)建的符合借款費(fèi)用資本化條件的固定資產(chǎn)各部分分別完工，每部分在其他部分繼續(xù)建造過(guò)程中可供單獨(dú)使用，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用資本化。（）

A.是B.否

54.企業(yè)購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備等資產(chǎn)，雖然它們的使用不能直接為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，但是企業(yè)也應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)。()

A.是B.否

55.尚待查明原因的途中損耗直接計(jì)入物資的采購(gòu)成本。（）

A.是B.否

56.某項(xiàng)房地產(chǎn)部分用于賺取租金或資本增值、部分自用，能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的、用于賺取租金或資本增值的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn);該項(xiàng)房地產(chǎn)自用的部分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)。（）

A.是B.否

57.

第

33

題

如果有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不納稅，則資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)即為（）。

A.是B.否

58.

第28題未使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提折舊，其折舊費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用。（）

A.是B.否

59.結(jié)算目的即期匯率下降時(shí)，外幣貨幣性資產(chǎn)會(huì)產(chǎn)生匯兌收益．結(jié)算目的即期匯率上升時(shí)，外幣貨幣性負(fù)債會(huì)產(chǎn)生匯兌收益．（）

A.是B.否

60.企業(yè)因臨時(shí)需要租入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，本期改為融資租賃資產(chǎn)時(shí)應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計(jì)算甲公司在2011年12月1日(債務(wù)重組日)積欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)總額。

62.1．甲公司為上市公司，2011年有關(guān)資料如下：（1）甲公司2011年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為130萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債貸方余額為50萬(wàn)元，具體構(gòu)成項(xiàng)目如下：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元項(xiàng)目可抵扣暫時(shí)性差異遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異遞延所得稅負(fù)債應(yīng)收賬款8020交易性金融資產(chǎn)4010可供出售金融資產(chǎn)20050預(yù)計(jì)負(fù)債（產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用）8020可稅前抵扣的2010年經(jīng)營(yíng)虧損32080合計(jì)52013020050（2）甲公司2011年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元。2011年度相關(guān)特殊調(diào)整業(yè)務(wù)資料如下：①年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)回的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。②年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。③年末根據(jù)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積40萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。④當(dāng)年實(shí)際支付產(chǎn)品保修費(fèi)用30萬(wàn)元，沖減前期確認(rèn)的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債;當(dāng)年又確認(rèn)產(chǎn)品保修費(fèi)用10萬(wàn)元，增加相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債。根據(jù)稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)用實(shí)際支付時(shí)允許稅前扣除，但預(yù)計(jì)的產(chǎn)品保修費(fèi)用不允許稅前扣除。⑤當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬(wàn)元，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用化研究開發(fā)支出可以按50%加計(jì)扣除。（3）2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)收賬款340400交易性金融資產(chǎn)400420可供出售金融資產(chǎn)940700預(yù)計(jì)負(fù)債600可稅前抵扣的經(jīng)營(yíng)虧損00（4）甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，假定未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異;不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2011年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。（2）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司各項(xiàng)目2011年年末暫時(shí)性差異的金額，計(jì)算結(jié)果填列在下表中：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)收賬款340400交易性金融資產(chǎn)400420可供出售金融資產(chǎn)940700預(yù)計(jì)負(fù)債600合計(jì)17401520（3）根據(jù)上述資料，編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2011年所得稅費(fèi)用的金額。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

63.

64.

65.(8)2009年12月31日支付設(shè)備價(jià)款。

要求：

(1)計(jì)算該機(jī)器總價(jià)款的現(xiàn)值。

(2)確定該機(jī)器總價(jià)款與現(xiàn)值的差額，計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用。

(3)編制2007年1月1日會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制2007年1月10日會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制2007年3月20日會(huì)計(jì)分錄。

(6)編制2007年12月31日的會(huì)計(jì)分錄。

(7)編制2008年12月31目的會(huì)計(jì)分錄。

(8)編制2009年6月30日的會(huì)計(jì)分錄。

(9)編制2009年12月31日的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.D暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

2.D

3.B解析：選項(xiàng)A，一般固定資產(chǎn)的報(bào)廢清理費(fèi)用，不屬于棄置費(fèi)用；選項(xiàng)C，如果各自具有不同的使用壽命或以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)將各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)資產(chǎn)；選項(xiàng)D，應(yīng)該計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并采用合理的方法分期攤銷。

4.CA產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為1150萬(wàn)元小于成本1180萬(wàn)元，因此A產(chǎn)品發(fā)生了減值。由于甲材料是用來(lái)生產(chǎn)A產(chǎn)品的，材料的價(jià)值最終體現(xiàn)在用其生產(chǎn)的產(chǎn)品中。因此甲材料的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為基礎(chǔ)計(jì)算。甲材料的可變現(xiàn)凈值=1150-400=750（萬(wàn)元）小于成本780萬(wàn)元，因此甲材料應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=780-750=30（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確。

5.C以融資租賃方式租入的資產(chǎn)，雖然從法律形式上來(lái)講企業(yè)并不擁有其所有權(quán)，但從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)來(lái)看，企業(yè)能夠控制融資租入資產(chǎn)所創(chuàng)造的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。

6.D可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值=50000×0．7473+50000×4％×4．2124=45789．8(萬(wàn)元)，權(quán)益成份公允價(jià)值=51000-45789．8=5210．2(萬(wàn)元)。

7.A營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失用“－”）＋投資收益（損失用“－”）＋資產(chǎn)處置收益（損失用“－”）＋其他收益

選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)報(bào)廢產(chǎn)生的凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，影響利潤(rùn)總額；

選項(xiàng)B，管理部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；

選項(xiàng)C，銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；

選項(xiàng)D，存貨成本大于可收回金額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，同時(shí)計(jì)入資產(chǎn)減值損失，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

綜上，本題應(yīng)選A。

（1）固定資產(chǎn)因已喪失使用功能或因自然災(zāi)害發(fā)生毀損等原因而報(bào)廢清理產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支；

（2）固定資產(chǎn)因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的處置利得或損失應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益。

8.C

9.A選項(xiàng)A不屬于，準(zhǔn)備持有至到期的債券投資符合貨幣性資產(chǎn)的定義，因此屬于貨幣性資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)，符合我們的題目要求；

選項(xiàng)BCD屬于，長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)符合非貨幣性資產(chǎn)的定義，因此屬于非貨幣性資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選A。

貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。

非貨幣性資產(chǎn)，是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，該類資產(chǎn)在將來(lái)為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益不固定或不可確定，包括存貨（如原材料、庫(kù)存商品等）、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等。

10.B賬務(wù)處理為

（1）接受捐贈(zèng)時(shí)借：在建工程101.5

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值100銀行存款1.5

（2）工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后借：固定資產(chǎn)101.5

貸：在建工程101.5

（3）期末計(jì)算應(yīng)交所得稅借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值100

貸：資本公積67應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅33

11.C土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，除特殊情況外，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，仍通過(guò)無(wú)形資產(chǎn)核算。

綜上，本題應(yīng)選C。

12.C不含稅的合同總價(jià)款=93.6/（1+17％）=80（萬(wàn)元），勞務(wù)完成程度一35/（35+15）×100％=70％，本期確認(rèn)的收入=80×70％=56（萬(wàn)元）。

13.C從上述資料可以看出，該企業(yè)銷售收入的80%以及原材料的75%以人民幣作為計(jì)價(jià)和結(jié)算貨幣，因此應(yīng)該采用人民幣作為記賬本位幣。

綜上，本題應(yīng)選C。

企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮下列3個(gè)因素：

（1）從日?；顒?dòng)收入的角度看——該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算。

（2）從日常活動(dòng)支出的角度看——該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算。

（3）融資活動(dòng)獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣。

14.B甲公司因貨幣兌換業(yè)務(wù)計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=200×(6．50一6．45)=10(萬(wàn)元人民幣)

15.A可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。（真實(shí)完整）

綜上，本題應(yīng)選A。

相關(guān)性要求：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或預(yù)測(cè)。（決策相關(guān)）

重要性要求：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或事項(xiàng)。（性質(zhì)金額）

可比性要求：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比。（橫縱一致）

16.D甲公司的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用29.25

貸：應(yīng)付職工薪酬29.25[25×(1+17%)]

借：應(yīng)付職工薪酬29.25

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入25

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4.25(25×17%)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本23

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2

貸：庫(kù)存商品25故影響當(dāng)期損益的金額=-29.25+25-23=-27.25(萬(wàn)元)。

17.A應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益=10000×8×O.9—10000×7×1=2000(元)。

18.D選項(xiàng)ABC表述正確；選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，年末，完成財(cái)政補(bǔ)助收支結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)政補(bǔ)助各明細(xì)科目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將滿足財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余，而非余額全部轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余。

綜上，本題應(yīng)選D。

19.C該項(xiàng)股票投資對(duì)甲公司2011年度利潤(rùn)總額的影響金額=40+（1176-9．4×100）=276（萬(wàn)元），因?yàn)樘幹脮r(shí)將持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)損益結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益屬于損益內(nèi)部之間的結(jié)轉(zhuǎn)，不影響利潤(rùn)總額。

20.A回購(gòu)時(shí)以當(dāng)日市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)回，則說(shuō)明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合收入確認(rèn)條件，甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的收入為20×100=200(萬(wàn)元)

21.ABCD

22.BC同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)按照合并日取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，應(yīng)將所發(fā)行的權(quán)益性證券的面值計(jì)入“股本”科目，將長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與股本之間的差額計(jì)入“資本公積——股本溢價(jià)”科目。

23.CD選項(xiàng)CD，均屬于調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)對(duì)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。

24.CD企業(yè)在判斷資產(chǎn)減值跡象以決定是否需要估計(jì)資產(chǎn)可收回金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。根據(jù)這一原則企業(yè)資產(chǎn)存在下列情況的，可以不估計(jì)其可收回金額：(1)以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額遠(yuǎn)高于其賬面價(jià)值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項(xiàng)的，資產(chǎn)負(fù)債表13可以不重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額。(2)以前報(bào)告期間的計(jì)算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對(duì)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所列示的一種或者多種減值跡象反應(yīng)不敏感，在本報(bào)告期間又發(fā)生了這些減值跡象的，在資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)可以不需因?yàn)樯鲜鰷p值跡象的出現(xiàn)而重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額。

25.ACD選項(xiàng)ACD處理正確；

選項(xiàng)B處理錯(cuò)誤，非同一控制下的控股合并中，因企業(yè)合并發(fā)生的評(píng)估、審計(jì)和律師費(fèi)用，計(jì)入管理費(fèi)用（而非初始投資成本）。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

26.ABC控制，是指投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力，通過(guò)參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)，并且有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額.選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

27.AD暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

28.ABD選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

29.ABCD上述選項(xiàng)均證明企業(yè)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生。

30.AD成本模式下的投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)的互相轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選AD。

31.AC在對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，需要注意的是：如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額;已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額。

32.AC待攤支出按照該項(xiàng)目支出占全部工程支出比例進(jìn)行分?jǐn)?，設(shè)備入賬價(jià)值=150+[150×（50+25-15）÷（150+300）]=150+20=170（萬(wàn)元）;2011年該設(shè)備的折舊金額=170×（1-5%）÷10÷12×3=4．04（萬(wàn)元）。

33.AB解析：利得是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。

34.ABCD

35.BCD【解析】選項(xiàng)A，計(jì)提減值準(zhǔn)備使得相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)B，屬于納稅調(diào)整增加額，影響當(dāng)期所得稅；選項(xiàng)C，屬于免稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減；選項(xiàng)C、D，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不要求攤銷。在未發(fā)生減值的情況下，此類無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)陛差異，相應(yīng)調(diào)整遞延所得稅負(fù)債。

36.CD選項(xiàng)A不需要，期末盈余公積＝期初盈余公積＋本期計(jì)提的按當(dāng)期平均匯率折算后的盈余公積；

選項(xiàng)B不需要，資本公積采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算；

選項(xiàng)C需要，短期借款屬于負(fù)債，應(yīng)按照期末當(dāng)日的即期匯率折算；

選項(xiàng)D需要，交易性金融資產(chǎn)屬于資產(chǎn)，按照期末當(dāng)日的即期匯率折算。

綜上，本題應(yīng)選CD。

外幣報(bào)表折算：

資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

利潤(rùn)表的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。

產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中“其他綜合收益”項(xiàng)目列示。

37.ABD“C”屬于投資活動(dòng)。

38.BCD選項(xiàng)A，交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益；選項(xiàng)BCD，交易費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。

39.AB一般企業(yè)對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額，選項(xiàng)A正確;企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)B正確。

40.ABC以權(quán)益結(jié)算的股份支付，按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)。

41.Y

42.Y可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值損失轉(zhuǎn)回時(shí)要借記“可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備”，貸記“其他綜合收益”，可供出售債務(wù)工具減值損失轉(zhuǎn)回時(shí)通過(guò)損益類科目“資產(chǎn)減值損失”。

因此，本題表述正確。

43.N

44.Y

45.Y

46.N購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)只要達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化。

47.Y非貨幣性資產(chǎn)交換交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但所涉及資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的價(jià)值按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值確定，無(wú)論是否支付補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)損益。

【該題針對(duì)“具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值可靠計(jì)量的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

48.N融資租賃的承租人以租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值作為入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算分?jǐn)偮?，不能直接以出租人的租賃內(nèi)含利率或合同規(guī)定利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮省?/p>

49.Y以支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)的，所支付的與該股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本。

50.N利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。其中，收入減去費(fèi)用后的凈額反映的是企業(yè)日?；顒?dòng)的業(yè)績(jī)，直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失反映的是企業(yè)非日?；顒?dòng)的業(yè)績(jī)。

51.N若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該材料存貨的價(jià)值體現(xiàn)在其生產(chǎn)的產(chǎn)品上，當(dāng)所生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有減值，則材料也未發(fā)生減值，期末按成本計(jì)量。

52.Y在下述兩種情形下，企業(yè)可以變更會(huì)計(jì)政策：①法律法規(guī)要求變更；②變更后能使提供的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量信息更可靠、更相關(guān)。

53.Y

54.Y

55.N尚待查明原因的途中損耗不得增加存貨的采購(gòu)成本，應(yīng)暫作為“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”進(jìn)行核算，在查明原因后再作處理。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

56.Y

57.N如果有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不納稅，則資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)即為其賬面價(jià)值。

58.Y

59.N暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

60.N本期發(fā)生的事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新會(huì)計(jì)政策的，不屬于會(huì)計(jì)政策變更，也不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

61.0債務(wù)重組日積欠資產(chǎn)管理公司債務(wù)總額=1000+1000×6％×2=1120(萬(wàn)元)62.（1）甲公司2011年度應(yīng)納稅所得額=2000-20-20--30+10-100×50%-320=1570（萬(wàn)元）甲公司2011年度應(yīng)交所得稅的金額=1570×25%=392．5（萬(wàn)元）。（2）單位：萬(wàn)元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)收賬款34040060交易性金融資產(chǎn)40042020可供出售金融資產(chǎn)940700240預(yù)計(jì)負(fù)債60060合計(jì)17401520140240（3）本期遞延所得稅資產(chǎn)借方余額=140×25%=35（萬(wàn)元），期初遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為130萬(wàn)元，故本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=35-130=-95（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用95貸：遞延所得稅負(fù)債95本期遞延所得稅負(fù)債貸方余額=240×25%=60（萬(wàn)元），期初貸方余額為50萬(wàn)元，所以本期遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=60-50=10（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄：借：資本公積——其他資本公積10貸：遞延所得稅負(fù)債10（4）甲公司2011年所得稅費(fèi)用金額=392．5+95=487．5（萬(wàn)元）。

63.

64.

65.【答案】

(1)計(jì)算該機(jī)器總價(jià)款的現(xiàn)值=1500÷(1+6%)1+900÷(1+6%)2+600÷(1+6%)3=

1415.09+801+503.77=2719.86(萬(wàn)元)

(2)確定該機(jī)器總價(jià)款與現(xiàn)值的差額，計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用：未確認(rèn)融資費(fèi)用

=3000－2719.86=280.14(萬(wàn)元)

(3)編制2007年1月1日會(huì)計(jì)分錄

借：在建工程2719.86

未確認(rèn)融資費(fèi)用280.14

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款3000

(4)編制2007年1月10日會(huì)計(jì)分錄：

借：在建工程200

貸：銀行存款200

(5)編制2007年3月20日會(huì)計(jì)分錄：

借：在建工程1080.14

貸：銀行存款1080.14

借：固定資產(chǎn)4000

貸：在建工程4000

(6)編制2007年12月31日的會(huì)計(jì)分錄：

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款1500

貸：銀行存款1500

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用163.19

[(3000－280.14)×6%]

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用163.19

借：制造費(fèi)用

[(4000－120)÷10×9/12]291

貸：累計(jì)折舊291

借：固定資產(chǎn)20

貸：銀行存款20

(7)編制2008年12月31日的會(huì)計(jì)分錄：

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款900

貸：銀行存款900

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用82.98

[(3000－1500)－(280.14－163.19)]×6%

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用82.98

借：制造費(fèi)用390.16

[(4020－291－120)÷(120－9)×12]

貸：累計(jì)折舊390.16

(8)編制2009年6月30日的會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用30

貸：銀行存款30

(9)編制2009年12月31日的會(huì)計(jì)分錄：

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款600

貸：銀行存款600

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用33.97

(280.14－163.19－82.98)

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用33.97

借：制造費(fèi)用390.16

[(4020－291－120)÷(120－9)×12]

貸：累計(jì)折舊390.162021-2022年浙江省紹興市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.下列關(guān)于股份支付的定義或者特征，表述正確的是（）。

A.企業(yè)通過(guò)股份支付協(xié)議獲取職工和其他方提供的服務(wù)，主要是為了轉(zhuǎn)手獲利

B.股份支付專指企業(yè)與企業(yè)之間的協(xié)議

C.企業(yè)通過(guò)股份支付協(xié)議獲取員工提供的服務(wù)，主要是為了避稅

D.以股份為基礎(chǔ)的支付可能發(fā)生在企業(yè)與股東之間、合并交易中的合并方與被合并方之間或者企業(yè)與其職工之間，只有發(fā)生在企業(yè)與其職工或向企業(yè)提供服務(wù)的其它方之間的交易，才可能符合股份支付的定義

2.

第

6

題

對(duì)于融資租賃業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中不影響最低租賃付款額的是（）。

3.關(guān)于固定資產(chǎn)的計(jì)量，下列各項(xiàng)說(shuō)法中正確的是()。A.A.固定資產(chǎn)的報(bào)廢清理費(fèi)用，均屬于棄置費(fèi)用

B.構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，應(yīng)將各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)資產(chǎn)

C.構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，即使各自以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的，也不應(yīng)將各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)資產(chǎn)

D.經(jīng)營(yíng)租人固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

4.2011年12月31日，西方公司庫(kù)存甲材料的賬面價(jià)值（成本）為780萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，市場(chǎng)銷售價(jià)格總額為800萬(wàn)元，假設(shè)不考慮其他銷售稅費(fèi)，甲材料專門用來(lái)生產(chǎn)A產(chǎn)品，將甲材料加工成A產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)400萬(wàn)元，期末A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為1150萬(wàn)元，A產(chǎn)品的成本為1180萬(wàn)元。2011年12月31日，甲材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.0B.50C.30D.100

5.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是()

A.將處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

B.對(duì)不存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.將融資租入的生產(chǎn)設(shè)備確認(rèn)為本企業(yè)的資產(chǎn)

D.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

6.甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2011年1月1日以51000萬(wàn)元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))發(fā)行面值總額為50000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4％，實(shí)際年利率為6％。利率為6％、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4．2124，利率為6％、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0．7473。2011年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益成份的公允價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.45789．8B.4210．2C.50000D.5210．2

7.下列事項(xiàng)不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（）

A.固定資產(chǎn)報(bào)廢產(chǎn)生的凈損失

B.管理部門使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)

C.企業(yè)銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

D.期末存貨成本大于可收回金額

8.

9.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)的是（）

A.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資B.長(zhǎng)期股權(quán)投資C.投資性房地產(chǎn)D.無(wú)形資產(chǎn)

10.某企業(yè)接受捐贈(zèng)一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值100萬(wàn)元，該企業(yè)在接受捐贈(zèng)過(guò)程中發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)支出0.5萬(wàn)元，安裝費(fèi)1萬(wàn)元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。則會(huì)計(jì)上應(yīng)記入“資本公積”科目的金額為（）萬(wàn)元。A.A.100B.67C.98.5D.65.5

11.企業(yè)購(gòu)入或支付土地出讓金取得的土地使用權(quán)，已經(jīng)用于開發(fā)或建造自用項(xiàng)目的，通常通過(guò)（）科目核算

A.固定資產(chǎn)B.在建工程C.無(wú)形資產(chǎn)D.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

12.2013年11月10日，甲公司與A公司簽訂了一項(xiàng)生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定維修總價(jià)款為93.6萬(wàn)元（含增值稅額，增值稅稅率17％），合同期為6個(gè)月。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬(wàn)元。至12月31日，已實(shí)際發(fā)生維修費(fèi)用35萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生維修費(fèi)用15萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務(wù)的完工程度。假定提供勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，則甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬(wàn)元。

A.80B.65.52C.56D.35

13.國(guó)內(nèi)的迪迪企業(yè)主要從事某化妝品的銷售，該企業(yè)20％的銷售收入源自出口，出口貨物采用美元計(jì)價(jià)和結(jié)算；從法國(guó)進(jìn)口所需原材料的25％，進(jìn)口原材料以歐元計(jì)價(jià)和結(jié)算。不考慮其他因素，則該企業(yè)的記賬本位幣為（）

A.美元B.歐元C.人民幣D.美元和歐元

14.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2013年6月1日，將200萬(wàn)美元到銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日的美元買人價(jià)為1美元=6．45元人民幣，中間價(jià)為1美元=6．50元人民幣，賣出價(jià)為1美元=6．55元人民幣。則計(jì)入當(dāng)日財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為()萬(wàn)元人民幣。

A.5B.10C.一5D.一10

15.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）

A.可靠性B.相關(guān)性C.可比性D.重要性

16.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%。2018年6月1日甲公司將自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給企業(yè)行政管理人員。該批產(chǎn)品的成本為25萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為25萬(wàn)元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響金額為()萬(wàn)元。

A.5B.2C.-29.25D.-27.25

17.

第

12

題

國(guó)內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。2007年12月5日以每股7港元的價(jià)格購(gòu)入乙公司的H股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1港元=1元人民幣，款項(xiàng)已支付。2007年12月31日，當(dāng)月購(gòu)人的乙公司H股的市價(jià)變?yōu)槊抗?元，當(dāng)日匯率為1港元=O.9元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。甲公司2007年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）元。

A.2000B.OC.－1000D.1000

18.關(guān)于事業(yè)單位的“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”的表述中，不正確的是（）

A.財(cái)政撥款不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配

B.事業(yè)單位設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，核算滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金

C.會(huì)計(jì)期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將財(cái)政補(bǔ)助收入和對(duì)應(yīng)的財(cái)政補(bǔ)助支出結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目

D.年末，完成財(cái)政補(bǔ)助收支結(jié)轉(zhuǎn)后，將財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余

19.2010年10月12日，甲公司以每股8元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票100萬(wàn)股，支付價(jià)款800萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用16萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股9．4元。2011年2月18日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元。2011年3月20日，甲公司將所持有乙公司股票以每股12元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用24萬(wàn)元后，實(shí)際取得款項(xiàng)1176萬(wàn)元。假定不考慮其他因素,則該項(xiàng)股票投資對(duì)甲公司2011年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.260B.400C.276D.416

20.為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購(gòu)銷合同。合同規(guī)定：丙公司購(gòu)入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價(jià)格為20萬(wàn)元。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成本為10萬(wàn)元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2014年9月30日按當(dāng)日的市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)回全部B種藥品。甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的收人為（）萬(wàn)元。

A.2000B.1000C.0D.20

二、多選題(20題)21.

第

17

題

下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的有（）。

22.下列關(guān)于以發(fā)行權(quán)益性證券進(jìn)行同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理中正確的有()。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為取得的被投資單位所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額

C.應(yīng)將所發(fā)行的權(quán)益性證券的面值記入“股本”科目

D.應(yīng)將所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目

23.A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2014年4月20日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。該公司2014年1月1日至4月20日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，需要對(duì)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的有（）。

A.因2014年1月份匯率發(fā)生大幅波動(dòng)致使該公司外幣貨幣性項(xiàng)目出現(xiàn)重大匯兌差額

B.2014年2月15日，董事會(huì)制訂了2010年度股利分配方案

C.A公司2013年已確認(rèn)收入的一筆銷售業(yè)務(wù)因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生銷售折讓

D.2014年2月發(fā)現(xiàn)一批存貨在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已嚴(yán)重貶值

24.當(dāng)企業(yè)存在下列情況時(shí)，可以不進(jìn)行減值測(cè)試的有（）。A.資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌

B.市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

C.以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價(jià)值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項(xiàng)

D.以前報(bào)告期間的計(jì)算和分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對(duì)于某種減值跡象反應(yīng)不敏感，在本報(bào)告期間又發(fā)生了該減值跡象的

25.下列有關(guān)非同一控制下控股合并的處理方法中，正確的有（）

A.應(yīng)在購(gòu)買日按企業(yè)合并成本確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本

B.因企業(yè)合并發(fā)生的評(píng)估、審計(jì)和律師費(fèi)用，計(jì)入初始投資成本

C.企業(yè)合并成本中不包含被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.以非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的，資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

26.在確定對(duì)被投資單位能夠?qū)嵤┛刂茣r(shí)，應(yīng)考慮的因素有()。

A.擁有對(duì)被投資方的權(quán)力

B.通過(guò)參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)

C.有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額

D.從被投資單位獲得固定回報(bào)

27.下列事項(xiàng)中，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購(gòu)買方的有（）．

A.甲公司銷售一批貨物給乙公司，為保證到期收回貨款，甲公司暫時(shí)保留該貨物的法定所有權(quán)

B.甲公司向乙公司銷售某產(chǎn)品，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出．甲公司承諾，如果售出商品在2個(gè)月內(nèi)因質(zhì)量問(wèn)題不符合要求，客戶可以要求退貨．由于該產(chǎn)品是新產(chǎn)品，甲公司無(wú)法可靠估計(jì)退貨比例

C.甲公司向乙公司銷售一批價(jià)值為10萬(wàn)元的商品，約定甲公司應(yīng)于6個(gè)月后按15萬(wàn)元的價(jià)格將所售商品購(gòu)回

D.企業(yè)發(fā)出一批商品，采用視同買斷方式委托某單位代為銷售，產(chǎn)品無(wú)論是否賣出均與本企業(yè)無(wú)關(guān)

28.在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的預(yù)計(jì)金額

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會(huì)計(jì)處理存在重大差錯(cuò)

C.國(guó)家發(fā)布對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)

29.下列各項(xiàng)中，屬于符合借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)條件中“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的有()。

A.企業(yè)已支付工程款B.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程C.企業(yè)簽發(fā)帶息商業(yè)匯票用于支付工程款D.企業(yè)支付工程人員薪酬

30.關(guān)于成本模式下的投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，下列說(shuō)法中不正確的有（）

A.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值

B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值

C.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的變現(xiàn)價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值

31.在對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，下列處理正確的有（）。

A.已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額

B.已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么該產(chǎn)品的“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額可用于其他產(chǎn)品，不用沖銷

C.如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額

D.如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，可將該產(chǎn)品的“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額用于其他產(chǎn)品，不用沖銷

32.甲公司2011年9月30日共發(fā)生A生產(chǎn)線工程支出300萬(wàn)元，B設(shè)備購(gòu)置價(jià)款及安裝支出150萬(wàn)元，支付工程項(xiàng)目管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等共計(jì)50萬(wàn)元，進(jìn)行負(fù)荷試車領(lǐng)用本企業(yè)材料等成本25萬(wàn)元，取得試車收入15萬(wàn)元。該工程2011年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)A生產(chǎn)線使用20年，B設(shè)備使用10年，按照年限平均法法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率5%。下列有關(guān)B設(shè)備的處理表述，正確的有（）。

A.B設(shè)備的入賬價(jià)值為170萬(wàn)元

B.B設(shè)備的入賬價(jià)值為150萬(wàn)元

C.B設(shè)備2011年計(jì)提的折舊額為4．04萬(wàn)元

D.B設(shè)備2011年計(jì)提的折舊額為4．25萬(wàn)元

33.依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)收入和利得的表述中，正確的有()。A.A.收入源于日?；顒?dòng)，利得源于非日?；顒?dòng)

B.收入會(huì)影響利潤(rùn)，利得不一定會(huì)影響利潤(rùn)

C.收入會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入，利得不一定會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入

D.收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，利得不一定會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加

34.各單位依法設(shè)置的會(huì)計(jì)帳簿包括：()。A.總帳;B.明細(xì)賬;C.備查帳簿;D.日記帳

35.以下業(yè)務(wù)不影響遞延所得稅資產(chǎn)的有（）。

A.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提

B.非公益性捐贈(zèng)支出

C.國(guó)債利息收入

D.稅務(wù)上對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)執(zhí)行不到10年的攤銷標(biāo)準(zhǔn)

36.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日外幣交易折算時(shí)，需要按照期末當(dāng)日即期匯率進(jìn)行折算的有（）

A.盈余公積B.資本公積C.短期借款D.交易性金融資產(chǎn)

37.

第

28

題

下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)的有（）。

A.取得短期借款B.發(fā)行股票支付的發(fā)行費(fèi)用C.購(gòu)買股票支付的手續(xù)費(fèi)用D.支付分期付息的債券利息

38.

第

22

題

企業(yè)取得下列金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將交易費(fèi)用計(jì)人初始確認(rèn)金額的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.持有至到期投資

C.應(yīng)收款項(xiàng)

D.可供出售金融資產(chǎn)

39.關(guān)于應(yīng)收款項(xiàng)，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.一般企業(yè)對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額

B.企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

C.企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入所有者權(quán)益

40.關(guān)于權(quán)益結(jié)算的股份支付的計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)

B.對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)人資本公積中的其他資本公積

C.對(duì)于授予后立即可行權(quán)的換取職工提供服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

D.對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按其在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)量

三、判斷題(20題)41.

第

30

題

固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，不符合資本化條件的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。（）

A.是B.否

42.可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

43.

第

35

題

投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本。（）

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.不符合商品銷售收入確認(rèn)條件但已發(fā)出的商品的成本，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目中反映。()

A.是B.否

46.購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)，但尚未辦理決算手續(xù)的專門借款發(fā)生的利息支出應(yīng)繼續(xù)予以資本化。（）

A.是B.否

47.

第

30

題

非貨幣性資產(chǎn)交換交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但所涉及資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，無(wú)論是否支付補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)損益。（）

A.是B.否

48.

第26題無(wú)論何種情況下，融資租賃的承租人均應(yīng)該以出租人的租賃內(nèi)含利率或合同規(guī)定利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮?。（?/p>

A.是B.否

49.增值稅一般納稅企業(yè)以支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)的，所支付的與該股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（）

A.是B.否

50.

第

27

題

利潤(rùn)是企業(yè)在日常活動(dòng)中取得的經(jīng)營(yíng)成果，不應(yīng)包括企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。（）

A.是B.否

51.若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，當(dāng)所生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有減值，但材料發(fā)生減值，則材料期末應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。（）

A.是B.否

52.

第

28

題

如果變更會(huì)計(jì)政策能夠提供更相關(guān)、更可靠的的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流最的信息時(shí)，企業(yè)應(yīng)變更會(huì)計(jì)政策。（）

A.是B.否

53.

第

35

題

企業(yè)購(gòu)建的符合借款費(fèi)用資本化條件的固定資產(chǎn)各部分分別完工，每部分在其他部分繼續(xù)建造過(guò)程中可供單獨(dú)使用，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用資本化。（）

A.是B.否

54.企業(yè)購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備等資產(chǎn)，雖然它們的使用不能直接為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，但是企業(yè)也應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)。()

A.是B.否

55.尚待查明原因的途中損耗直接計(jì)入物資的采購(gòu)成本。（）

A.是B.否

56.某項(xiàng)房地產(chǎn)部分用于賺取租金或資本增值、部分自用，能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的、用于賺取租金或資本增值的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn);該項(xiàng)房地產(chǎn)自用的部分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)。（）

A.是B.否

57.

第

33

題

如果有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不納稅，則資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)即為（）。

A.是B.否

58.

第28題未使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提折舊，其折舊費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用。（）

A.是B.否

59.結(jié)算目的即期匯率下降時(shí)，外幣貨幣性資產(chǎn)會(huì)產(chǎn)生匯兌收益．結(jié)算目的即期匯率上升時(shí)，外幣貨幣性負(fù)債會(huì)產(chǎn)生匯兌收益．（）

A.是B.否

60.企業(yè)因臨時(shí)需要租入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，本期改為融資租賃資產(chǎn)時(shí)應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計(jì)算甲公司在2011年12月1日(債務(wù)重組日)積欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)總額。

62.1．甲公司為上市公司，2011年有關(guān)資料如下：（1）甲公司2011年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為130萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債貸方余額為50萬(wàn)元，具體構(gòu)成項(xiàng)目如下：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元項(xiàng)目可抵扣暫時(shí)性差異遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異遞延所得稅負(fù)債應(yīng)收賬款8020交易性金融資產(chǎn)4010可供出售金融資產(chǎn)20050預(yù)計(jì)負(fù)債（產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用）8020可稅前抵扣的2010年經(jīng)營(yíng)虧損32080合計(jì)52013020050（2）甲公司2011年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元。2011年度相關(guān)特殊調(diào)整業(yè)務(wù)資料如下：①年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)回的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。②年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。③年末根據(jù)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積40萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。④當(dāng)年實(shí)際支付產(chǎn)品保修費(fèi)用30萬(wàn)元，沖減前期確認(rèn)的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債;當(dāng)年又確認(rèn)產(chǎn)品保修費(fèi)用10萬(wàn)元，增加相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債。根據(jù)稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)用實(shí)際支付時(shí)允許稅前扣除，但預(yù)計(jì)的產(chǎn)品保修費(fèi)用不允許稅前扣除。⑤當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬(wàn)元，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用化研究開發(fā)支出可以按50%加計(jì)扣除。（3）2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)收賬款340400交易性金融資產(chǎn)400420可供出售金融資產(chǎn)940700預(yù)計(jì)負(fù)債600可稅前抵扣的經(jīng)營(yíng)虧損00（4）甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，假定未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異;不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2011年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。（2）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司各項(xiàng)目2011年年末暫時(shí)性差異的金額，計(jì)算結(jié)果填列在下表中：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)收賬款340400交易性金融資產(chǎn)400420可供出售金融資產(chǎn)940700預(yù)計(jì)負(fù)債600合計(jì)17401520（3）根據(jù)上述資料，編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2011年所得稅費(fèi)用的金額。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

63.

64.

65.(8)2009年12月31日支付設(shè)備價(jià)款。

要求：

(1)計(jì)算該機(jī)器總價(jià)款的現(xiàn)值。

(2)確定該機(jī)器總價(jià)款與現(xiàn)值的差額，計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用。

(3)編制2007年1月1日會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制2007年1月10日會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制2007年3月20日會(huì)計(jì)分錄。

(6)編制2007年12月31日的會(huì)計(jì)分錄。

(7)編制2008年12月31目的會(huì)計(jì)分錄。

(8)編制2009年6月30日的會(huì)計(jì)分錄。

(9)編制2009年12月31日的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.D暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

2.D

3.B解析：選項(xiàng)A，一般固定資產(chǎn)的報(bào)廢清理費(fèi)用，不屬于棄置費(fèi)用；選項(xiàng)C，如果各自具有不同的使用壽命或以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)將各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)資產(chǎn)；選項(xiàng)D，應(yīng)該計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并采用合理的方法分期攤銷。

4.CA產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為1150萬(wàn)元小于成本1180萬(wàn)元，因此A產(chǎn)品發(fā)生了減值。由于甲材料是用來(lái)生產(chǎn)A產(chǎn)品的，材料的價(jià)值最終體現(xiàn)在用其生產(chǎn)的產(chǎn)品中。因此甲材料的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為基礎(chǔ)計(jì)算。甲材料的可變現(xiàn)凈值=1150-400=750（萬(wàn)元）小于成本780萬(wàn)元，因此甲材料應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=780-750=30（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確。

5.C以融資租賃方式租入的資產(chǎn)，雖然從法律形式上來(lái)講企業(yè)并不擁有其所有權(quán)，但從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)來(lái)看，企業(yè)能夠控制融資租入資產(chǎn)所創(chuàng)造的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。

6.D可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值=50000×0．7473+50000×4％×4．2124=45789．8(萬(wàn)元)，權(quán)益成份公允價(jià)值=51000-45789．8=5210．2(萬(wàn)元)。

7.A營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失用“－”）＋投資收益（損失用“－”）＋資產(chǎn)處置收益（損失用“－”）＋其他收益

選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)報(bào)廢產(chǎn)生的凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，影響利潤(rùn)總額；

選項(xiàng)B，管理部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；

選項(xiàng)C，銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；

選項(xiàng)D，存貨成本大于可收回金額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，同時(shí)計(jì)入資產(chǎn)減值損失，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

綜上，本題應(yīng)選A。

（1）固定資產(chǎn)因已喪失使用功能或因自然災(zāi)害發(fā)生毀損等原因而報(bào)廢清理產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支；

（2）固定資產(chǎn)因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的處置利得或損失應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益。

8.C

9.A選項(xiàng)A不屬于，準(zhǔn)備持有至到期的債券投資符合貨幣性資產(chǎn)的定義，因此屬于貨幣性資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)，符合我們的題目要求；

選項(xiàng)BCD屬于，長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)符合非貨幣性資產(chǎn)的定義，因此屬于非貨幣性資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選A。

貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。

非貨幣性資產(chǎn)，是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，該類資產(chǎn)在將來(lái)為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益不固定或不可確定，包括存貨（如原材料、庫(kù)存商品等）、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等。

10.B賬務(wù)處理為

（1）接受捐贈(zèng)時(shí)借：在建工程101.5

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值100銀行存款1.5

（2）工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后借：固定資產(chǎn)101.5

貸：在建工程101.5

（3）期末計(jì)算應(yīng)交所得稅借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值100

貸：資本公積67應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅33

11.C土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，除特殊情況外，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，仍通過(guò)無(wú)形資產(chǎn)核算。

綜上，本題應(yīng)選C。

12.C不含稅的合同總價(jià)款=93.6/（1+17％）=80（萬(wàn)元），勞務(wù)完成程度一35/（35+15）×100％=70％，本期確認(rèn)的收入=80×70％=56（萬(wàn)元）。

13.C從上述資料可以看出，該企業(yè)銷售收入的80%以及原材料的75%以人民幣作為計(jì)價(jià)和結(jié)算貨幣，因此應(yīng)該采用人民幣作為記賬本位幣。

綜上，本題應(yīng)選C。

企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮下列3個(gè)因素：

（1）從日?；顒?dòng)收入的角度看——該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算。

（2）從日?；顒?dòng)支出的角度看——該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算。

（3）融資活動(dòng)獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣。

14.B甲公司因貨幣兌換業(yè)務(wù)計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=200×(6．50一6．45)=10(萬(wàn)元人民幣)

15.A可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。（真實(shí)完整）

綜上，本題應(yīng)選A。

相關(guān)性要求：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或預(yù)測(cè)。（決策相關(guān)）

重要性要求：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或事項(xiàng)。（性質(zhì)金額）

可比性要求：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比。（橫縱一致）

16.D甲公司的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用29.25

貸：應(yīng)付職工薪酬29.25[25×(1+17%)]

借：