2022-2023年江蘇省鹽城市注冊會計會計真題二卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司為從事集成電器設計和生產(chǎn)的高新技術企業(yè)。適用增值稅先征后返政策。2x20年3月31日，甲公司收到政府即征即退的增值稅額200萬元。2x20年3月15日，甲公司收到當?shù)刎斦块T為支持其購買實驗設備撥付的款項120萬元，2x20年6月28日，甲公司購買不需要安裝的實驗設備一臺并投入使用。實際成本為360萬元，資金來源為財政撥款及其自有資金，該設備采用年限平均法計提折舊，預計使用10年。預計無凈殘值，甲公司采用凈額法核算政府補助。不考慮其他因素，甲公司2x20年度因政府補助應確認的收益是（）萬元。

A.200B.206C.209D.218

2.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列10～9題。

第

10

題

關于事項(1)，下列說法不正確的是（）。

3.不考慮其他因素，下列各項固定資產(chǎn)應劃分為持有待售的資產(chǎn)是（）。

A.甲公司與A公司簽訂不可撤銷的銷售協(xié)議，約定將一臺正在更新改造的設備完工后轉讓給A公司，設備完工時間無法確定

B.乙公司2019年10月1日與B公司達成銷售協(xié)議，約定于2020年12月31日將一棟自用辦公樓出售給B公司

C.丙公司與C公司簽訂一項不可撤銷的銷售協(xié)議，約定于次月1日將一條生產(chǎn)線出售給C公司，尚未完成的客戶訂單一并移交

D.丁公司2019年1月1日與D公司達成協(xié)議，計劃將于次年2月10日將一臺生產(chǎn)設備轉讓給D公司，但尚未簽訂正式的書面協(xié)議

4.甲公司合并財務報表中的外幣報表折算差額為（）萬元。查看材料

A.-150B.-120C.-66D.0

5.按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列說法中不正確的有（）

A.所得稅費用包括當期所得稅費用和遞延所得稅費用

B.企業(yè)當期確認的遞延所得稅資產(chǎn)或負債不一定計入所得稅費用

C.應納稅暫時性差異未來期間轉回，相關的遞延所得稅負債要進行折現(xiàn)

D.因企業(yè)合并產(chǎn)生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的影響，在確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)的同時，相關的遞延所得稅費用（或收益），一般應調整在合并中應予確認的商譽

6.第

4

題

甲公司為上市公司，2004年年初“資本公積”科目的貸方余額為120萬元。2004年1月1日，甲公司以設備向乙公司投資，取得乙公司有表決權資本的30%，采用權益法核算；甲公司投資后，乙公司所有者權益總額為1000萬元。甲公司投出設備的賬面原價為300萬無，已計提折舊15萬元，已計提減值準備5萬元。2004年5月31日，甲公司接受丙公司現(xiàn)金捐贈100萬元。甲公司適用的所得稅稅率為33%，2004年度應交所得稅為330萬元。假定不考慮其他因素，2004年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為（）萬元。

A.187B.200.4C.207D.240

7.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

甲公司庫存A產(chǎn)成品的月初數(shù)量為1000臺，月初賬面余額為8000萬元；A在產(chǎn)品的月初數(shù)量為400臺，月初賬面余額為600萬元。當月為生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費用共計15400萬元，其中包括因臺風災害而發(fā)生的停工損失300萬元。當月，甲公司完成生產(chǎn)并入庫A產(chǎn)成品2000臺，銷售A產(chǎn)成品2400臺。當月末甲公司庫存A產(chǎn)成品數(shù)量為600臺，無在產(chǎn)品。甲公司采用一次加權平均法按月計算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本。

下列各項關于因臺風災害而發(fā)生的停工損失會計處理的表述中正確的是（）。查看材料

A.作為管理費用計入當期損益（日常管理核算）

B.作為制造費用計入產(chǎn)品成本

C.作為非正常損失計入營業(yè)外支出

D.作為當期已售A產(chǎn)成品的銷售成本

8.下列有關所有者權益的表述中，不正確的是（）

A.所有者權益是所有者對企業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權

B.所有者權益包括以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動額

C.其他綜合收益應當列入資產(chǎn)負債表

D.所有者權益的來源是所有者投入資本

9.甲公司是2017年6月30日由乙公司和丙公司共同出資設立的，注冊資本為500萬元。乙公司是以一臺設備進行的投資，該設備的原價為215萬元，已計提折舊55萬元，投資雙方經(jīng)協(xié)商確認的價值為180萬元，設備投資當日公允價值為130萬元。投資后，乙公司占甲公司注冊資本的20%。假定不考慮其他相關稅費，甲公司由于乙公司設備投資而應確認的資本公積（資本溢價）為（）萬元

A.80B.30C.60D.115

10.下列職工薪酬中，不屬于短期薪酬的是（）

A.因解除與職工的勞動關系而給予的補償

B.非貨幣性福利

C.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費

D.醫(yī)療保險費、工傷保險費和生育保險費

11.A公司于20×4年1月20日以1250萬元的價格購進某公司于20×3年1月1日發(fā)行的面值為1000萬元，票面利率為4%的5年期分期付息公司債券，付息日為每年的2月20日，A公司為取得該債券另支付相關稅費5萬元，并將其劃分為持有至到期投資.則A公司購入該債券的入賬價值為()。

A.1000萬元B.1250萬元C.1215萬元D.1005萬元

12.下列關于公文格式的表述中，恰當?shù)囊豁検牵ǎ?/p>

A.發(fā)文字號，是制發(fā)機關按順序編列的公文代號，由機關代字、年份、序號、三部分組成

B.公文標題由發(fā)文機關、事由和文種三部分組成，缺一不可

C.附件是補充說明正文的依據(jù)材料，通常與主件分開裝訂

D.印發(fā)日期是指公文的生效日期，一般以負責人簽發(fā)的日期為準

13.2020年1月1日，A公司以55000萬元購入B公司75％的股權，假定屬于非同一控制下的企業(yè)合并。2020年12月，A公司向B公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為1000萬元，銷售成本為800萬元，貨款至年末尚未收到，計提壞賬準備40萬元；B公司購入商品當年未出售，年末計提存貨跌價準備20萬元。A公司適用的所得稅稅率為25％，B公司適用的所得稅稅率為15％。合并財務報表中遞延所得稅資產(chǎn)的調整金額為（）萬元。

A.35B.37C.41D.45

14.某項融資租賃，租賃期開始日為2X15年12月31日，最低租賃付款額現(xiàn)值為700萬元，承租人另發(fā)生安裝費20萬元，設備于2X16年6月20日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，承租人擔保余值為60萬元，未擔保余值為30萬元，租賃期為6年，設備尚可使用年限為8年。承租人對租入的設備采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。該設備在2X16年度應計提的折舊額為()萬元。

A.60B.44C.65．45D.48

15.下列各項資本公積在企業(yè)處置資產(chǎn)時不應轉入當期損益的是（）。A.A.可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認的資本公積

B.自用房產(chǎn)轉為投資性房地產(chǎn)時確認的資本公積

C.因同一控制下企業(yè)合并支付的對價與長期股權投資初始投資成本之間的差額確認的資本公積

D.權益法核算的長期股權投資因被投資方所有者權益其他變動確認的資本公積

16.甲公司持有乙公司25％的股權，能夠參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2012年底此股權的賬面價值為350萬元(其中成本280萬元，損益調整50萬元，其他權益變動20萬元)，由于乙公司經(jīng)營狀況不佳，此股權發(fā)生減值，預計其可收回金額為300萬元。2013年初甲公司將此股權以330萬元的價格出售，則甲公司出售此股權形成的投資收益為()。

A.30萬元B.50萬元C.0D.一20萬元

17.甲公司2013年3月在上年度財務報告批準報出后，發(fā)現(xiàn)2011年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應計提折舊40萬元，2012年應計提折舊160萬元。甲公司對此重大差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2013年度所有者權益變動表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤”項目應調減的金額為（）萬元。

A.200B.150C.135D.160

18.2006年12月母公司向子公司銷售商品50000元，銷售成本率為70%。子公司購入的商品在年末全部未銷。子公司在年末檢查中，發(fā)現(xiàn)該存貨已經(jīng)全部陳舊過時，其可變現(xiàn)凈值降至32000元，子公司按規(guī)定計提了存貨跌價準備，在編制2006年報表中已作了抵銷。2007年子公司又從母公司中購入同種商品20000元，母公司的銷售成本率為70%。子公司上年購入的存貨在本年售出80%，本年購入的存貨全部未售出。在2007年年末檢查中，預計存貨的可變現(xiàn)凈值為29000元。則2007年在編制合并會計報表時，抵銷的資產(chǎn)減值損失是()元。

A.14000(借方)B.14000(貸方)C.2000(借方)D.2000(貸方)

19.第

19

題

甲公司和乙公司同為A集團的子公司，2007年1月1日，甲公司以銀行存款810萬元取得乙公司所有者權益的80%，同日乙公司所有者權益的賬面價值為1000方元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1100萬元。在合并日甲公司資本公積原有借方余額100萬元。2007年1月1日，甲公司應確認的資本公積為（）萬元。

A.10（借方）

B.10（貸方）

C.70（借方）

D.70（貸方

20.甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1600萬元，成本為1000萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批產(chǎn)品的40%，當日，剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，則2013年12月31日在合并財務報表層面上述產(chǎn)品應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

A.25B.95C.100D.115

21.2013年計入管理費用的金額為（）萬元。

A.440

B.320

C.120

D.1200

22.下列經(jīng)濟業(yè)務或事項，不采用公允價值進行后續(xù)計量的有（）A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

B.固定資產(chǎn)

C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債

D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

23.甲公司因持有該項可供出售金融資產(chǎn)累計應確認的投資收益金額是（）。

A.227萬元B.123萬元C.150萬元D.175萬元

24.甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之前發(fā)生了500萬元的籌建費用，在發(fā)生時已計人當期損益，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之后5年內分期平均計入應納稅所得額。假定企業(yè)在2011年年初開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，那么該項費用支出在2011年年末的計稅基礎為（）萬元。

A.0B.400C.100D.500

25.下列不構成融資租賃中最低租賃付款額組成的是()。

A.承租人應支付所能被要求支付的款項

B.履約成本

C.獨立于承租人和出租人的第三方擔保的資產(chǎn)余值

D.承租人或與其有關的第三方擔保的資產(chǎn)余值

26.下列報表中，體現(xiàn)政府會計主體在某一會計時期的運行情況的報表是（）

A.資產(chǎn)負債表B.收入費用表C.現(xiàn)金流量表D.業(yè)務活動表

27.20×3年A公司為扭轉公司虧損狀態(tài)，決定進行內部業(yè)務重組，需要合并部分業(yè)務部門，由此需要辭退50名員工，由于職工可以選擇是否接受辭退，預計發(fā)生200萬元辭退費用的可能性為60％，發(fā)生150萬元辭退費用的可能性為40％，發(fā)生轉崗職工上崗前培訓費40萬元。預計為新業(yè)務宣傳將發(fā)生廣告費用500萬元。上述業(yè)務重組計劃已于20×3年3月31日經(jīng)公司董事會批準，并于4月1日對外公告。則上述重組業(yè)務對A公司當期利潤總額的影響為（）。A.A.－700萬元B.－740萬元C.－200萬元D.－240萬元

28.<2>、上述交易或事項對甲公司20×9年12月31日合并所有者權益的影響是()。

A.-705萬元

B.-185萬元

C.-945萬元

D.-755萬元

29.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2018年6月1日與乙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定，乙公司以150萬元的價格購入甲公司商品，甲公司已于當日收到貨款，并開出增值稅專用發(fā)票。商品尚未發(fā)出，該商品成本為120萬元，已計提跌價準備10萬元。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，規(guī)定甲公司于2018年9月30日按160萬元的價格回購全部商品。下列關于甲公司與乙公司銷售業(yè)務的表述中，正確的是（）A.2018年確認收入為150萬元

B.2018年確認成本為120萬元

C.2018年確認財務費用10萬元

D.2018年9月30日按160萬元的價格購回全部商品，購回存貨的入賬價值為160萬元

30.2002年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為4255萬元(含增值稅額)。合同約定，乙公司應于2002年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達成如下債務重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺設備償還全部債務。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1200萬元，市場價格和計稅價格均為1500萬元，未計提存貨跌價準備；用于償債的設備原價為5000萬元，已計提折舊2000萬元，市場價格為2500萬元；已計提減值準備500萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費，甲公司受讓的該設備的入賬價值為()萬元。

A.2500B.2659.38C.3039.29D.3055

二、多選題(15題)31.甲公司2013年發(fā)生如下與存貨有關的事項：

（1）委托A公司加工一批商品，發(fā)出原材料的價值為50萬元；

（2）銷售一批商品，確認收入500萬元，取得銀行存款存入銀行，結轉300萬元的成本；

（3）出售投資性房地產(chǎn)取得價款350萬元，此房產(chǎn)賬面價值200萬元；

（4）對外捐贈現(xiàn)金100萬元；

（5）交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元。

下列有關甲公司報表列示的說法，正確的有（）。A.對甲公司2013年資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的影響為－300萬元

B.對甲公司2013年利潤表中“營業(yè)收入”項目的影響為850萬元

C.對甲公司2013年利潤表中“營業(yè)利潤”項目的影響為410萬元

D.對甲公司2013年資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)總額的影響為310萬元

32.按現(xiàn)行制度規(guī)定，不能用"應收票據(jù)"及"應付票據(jù)"核算的票據(jù)包括（）。A.銀行本票存款

B.銀行承兌匯票

C.外埠存款

D.商業(yè)承兌匯票

33.企業(yè)為購建固定資產(chǎn)專門借入的款項所發(fā)生的借款費用,停止資本化的時點有()。

A.所購建固定資產(chǎn)已達到或基本達到設計要求或合同要求時

B.固定資產(chǎn)的實體建造工作已經(jīng)全部完成或實質上已經(jīng)完成時

C.繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生時

D.需要試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)在試生產(chǎn)結果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時

34.下列關于會計基礎的表述中，錯誤的有（）

A.企業(yè)會計的確認、計量和報告應當以收付實現(xiàn)制為基礎

B.行政單位和事業(yè)單位都采用收付實現(xiàn)制

C.權責發(fā)生制要求凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入，無論是否收到款項都應作為當期收入

D.權責發(fā)生制要求凡是當期已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，無論款項是否支付都應作為當期費用

35.下列關于長期借款利息的說法中，正確的有（）

A.屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，不符合資本化條件的計入財務費用

B.如果長期借款用于購建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達到預定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的利息支出數(shù)，計入當期財務費用

C.長期借款利息費用應當在資產(chǎn)負債表日按照實際利率法計算確定，實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用

D.屬于籌建期間不符合資本化條件的，計入管理費用

36.下列關于所得稅的列報說法中，正確的有()。

A.遞延所得稅資產(chǎn)一般應作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中單獨列示

B.在合并財務報表中，納入合并范圍的企業(yè)中，通常一方的遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的遞延所得稅負債應按照抵消后的凈額列示

C.所得稅費用應單獨在利潤表中列示

D.個別報表中當期所得稅資產(chǎn)與負債可以以抵消后的凈額列示

37.下列有關無形資產(chǎn)會計處理的說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)改變土地使用權的用途，將其用于出租或增值目的時，應將其轉為投資性房地產(chǎn)

B.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時計人損益的開發(fā)費用轉為無形資產(chǎn)的人賬價值

C.企業(yè)為引入新產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用不應計入無形資產(chǎn)初始成本

D.無形資產(chǎn)達到預定用途前發(fā)生的可辨認的無效和初始運作損失，不構成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本

E.期末資產(chǎn)負債表“開發(fā)支出”項目反映無形資產(chǎn)開發(fā)過程的全部支出

38.第

21

題

下列通過“其他應付款”核算的業(yè)務包括（）。

A.應付包裝物租金B(yǎng).存入保證金C.應付分期付息債券利息D.職工未按期領取的工資E.應付經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)的租金

39.下列有關或有事項的表述中，不正確的有()。

A.或有資產(chǎn)只有在基本確定能夠收到時，才能確認為資產(chǎn)

B.由于擔保引起的或有事項隨著被擔保人債務的全部清償而消失

C.對于或有事項既要確認或有負債，也要確認或有資產(chǎn)

D.只有對本單位產(chǎn)生不利影響的事項，才能作為或有事項

E.或有負債與或有事項相聯(lián)系，有或有事項就有或有負債

40.下列各項關于分部報告的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)應當以經(jīng)營分部為基礎確定報告分部

B.企業(yè)披露分部信息時無需提供前期比較數(shù)據(jù)

C.企業(yè)披露的報告分部收入總額應當與企業(yè)收入總額相銜接

D.企業(yè)披露分部信息時應披露每一報告分部的利潤總額及其組成項目的信息

41.下列各項中，應納入A公司合并范圍的有()。

A.A公司持有被投資方半數(shù)以上投票權，但這些投票權不是實質性權利

B.A公司持有被投資方48％的投票權，剩余投票權由數(shù)千位股東持有，但沒有股東持有超過1％的投票權，沒有任何股東與其他股東達成協(xié)議或能夠作出共同決策

C.A公司持有被投資方40％的投票權，其他十二位投資者各持有被投資方5％的投票權，股東協(xié)議授予A公司任免負責相關活動的管理人員及確定其薪酬的權利，若要改變協(xié)議，須獲得三分之二的多數(shù)股東表決權同意

D.E公司擁有4名股東，分別為A公司、B公司、C公司和D公司，A公司持有E公司40％的普通股，其他三位股東各持有20％，董事會由6名董事組成，其中4名董事由A公司任命，剩余2名分別由B公司、C公司任命，E公司章程規(guī)定其相關決策經(jīng)半數(shù)以上表決權通過方可執(zhí)行

42.下列項目中，應作為管理費用核算的有()。

A.工程物資盤虧凈損失

B.轉回已計提的固定資產(chǎn)減值準備

C.已達到預定可使用狀態(tài)尚未投入使用的職工宿舍計提的折舊

D.采礦權人按礦產(chǎn)品銷售收入一定比例計算確認的礦產(chǎn)資源補償費

E.簽訂融資租賃合同過程中承租人發(fā)生的可直接歸屬于租賃項目的談判費

43.出售股權交易日，甲公司合并報表會計處理表述正確的有（）。

A.出售股權取得的價款與所處置股權相對應乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)之間的差額804．6萬元應當調增合并資產(chǎn)負債表中的資本公積

B.出售股權取得的價款與所處置股權相對應乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)之間的差額為804．6萬元應當調增合并資產(chǎn)負債表中的投資收益

C.出售股權交易日，合并財務報表列示的商譽為234萬元

D.出售股權交易日，合并財務報表列示的商譽為260萬元

E.合并財務報表中確認的處置投資收益為0

44.收文處理的標志有以下哪幾種?（）

A.收文機關名稱B.收文編號C.收文時間D.檔號

45.

第23題

企業(yè)降低經(jīng)營風險的途徑一般有（）。

三、判斷題(3題)46.6.在采用完工百分比法確認勞務收入時，其相關的銷售成本應以實際發(fā)生的全部成本確認。（）

A.是B.否

47.3.擁有對被投資企業(yè)控制權是投資企業(yè)編制合并會計報表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權就表明能夠對其實施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

48.4.合并價差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為5%，該公司一直采用多元化經(jīng)營戰(zhàn)略，經(jīng)營各種產(chǎn)品和服務。甲公司財務報告批準報出日為次年3月31日，所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅匯算清繳于次年的3月31日完成。

資料(一)該公司2011年度發(fā)生如下與收入相關的業(yè)務(除特別說明外，銷售價款均不含應向客戶收取的增值稅)：

(1)甲公司與A公司簽訂一項購銷合同，合同規(guī)定甲公司為A公司建造安裝兩臺電梯，合同價款為1000萬元。按合同規(guī)定，A公司在甲公司交付商品前預付合同價款的20%，其余價款在甲公司將商品運抵A公司并安裝檢驗合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日將完成的商品運抵A公司，預計于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實際成本為600萬元，預計安裝費用為20力兀。

(2)甲公司于年初采用分期收款方式向乙公司出售大型設備一套。該設備為甲公司存貨，合同約定價格為100萬元，分5年于每年年末分別收取20萬元，該套設備成本為75萬元，如果購貨方在銷售當日付款只需支付80萬元。假定在合同約定的收款日期，發(fā)生增值稅納稅義務[(P／A，7%，5)=4．1002；(P／A，8%，5)=3．9927]。

(3)甲公司本年度委托w商店代銷商品一批，代銷價款為150萬元。本年度收到w商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷商品的60%，W商店按代銷價款(不含增值稅)的10%收取手續(xù)費。該批商品的實際成本為90萬元。

(4)甲公司本年度銷售給D企業(yè)一臺自產(chǎn)設備，銷售價款為50萬元，D企業(yè)已預先支付全部款項。該設備本年12月31日尚未完工，已發(fā)生的實際成本為20萬元，其中包括材料費10萬元、人工費6萬元和其他相關費用4萬元。

(5)甲公司采用以舊換新方式銷售給F企業(yè)產(chǎn)品4臺，單位售價為5萬元，單位成本為3萬元：同時收回4臺同類舊商品，每臺回收價為0．5萬元(不考慮增值稅)，收回舊商品作為原材料入庫，所得款項已收存銀行。

(6)甲公司對其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品實行“包退、包換、包修”的銷售政策。甲公司本年度12月共銷售丙產(chǎn)品1000件，銷售價款合計500萬元，款項均已收存銀行。根據(jù)以往的經(jīng)驗，估計“包退”產(chǎn)品占1%，“包換”產(chǎn)品占2%，“包修”產(chǎn)品占3%。該批產(chǎn)品成本為300萬元。至本年年末，未發(fā)生丙產(chǎn)品的銷售退回以及維修事項。

(7)甲公司本年8月5日賒銷給H公司產(chǎn)品100件，銷售價款共計50萬元，實際成本為30萬元。甲公司為盡早收回貨款而在合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30。本年8月20日H公司付清貨款(計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅)。

(8)甲公司本年度11月1日接收一項產(chǎn)品安裝勞務，安裝期為3個月，合同總收人為60萬元，至年底已預收款項45萬元，已實際發(fā)生的成本為28萬元(假定全部為安裝工人工資)，估計還將發(fā)生的成本為12萬元。完工程度按已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定。

(9)2011年1月1日，針對其經(jīng)營的各類產(chǎn)品，甲公司董事會批準了管理層提出的客戶忠誠度計劃。該客戶忠誠度計劃為：辦理積分卡的客戶在甲公司消費一定金額時，甲公司向其授予獎勵積分，客戶可以使用獎勵積分(每一獎勵積分的公允價值為0．01元)購買甲公司經(jīng)營的任何一種商品；獎勵積分自授予之日起3年內有效，過期作廢。2011年度，甲公司銷售各類商品的價稅合計金額為70000萬元(不包括客戶使用獎勵積分購買的商品，下同)，授予客戶獎勵積分共計70000萬分，客戶使用獎勵積分共計36000萬分。2011年年末，甲公司估計2011年度授予的獎勵積分將有60%被使用。

(10)甲公司本年度銷售給B企業(yè)一臺生產(chǎn)設備，該設備系甲公司自產(chǎn)。銷售價款為80萬元。甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與B企業(yè)，B企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為5個月，到期日為次年4月5日。由于B企業(yè)安裝該設備的場地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設備于次年1月20日再予提貨。該設備的實際成本為50萬元。甲公司未對該項債權計提壞賬準備。

(11)5月1日，甲公司銷售給丙公司一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為100萬元。增值稅銷項稅額為17萬元，商品成本為80萬元；商品已經(jīng)發(fā)出，款項已收到。協(xié)議約定，甲公司應于9月30日將所售商品購回，回購價為110萬元(不含增值稅額)。

資料

(二)甲公司2012年1月1日至2012年3月31日發(fā)生如下事項：

(1)2012年1月20日，甲公司持有的一項交易性金融資產(chǎn)的市價下跌，該股票賬面價值為500萬元．現(xiàn)行市價為300萬元。

(2)2012年3月5日，甲公司發(fā)生一場火災，造成凈損失200萬元。

(3)2012年3月10日接到通知，戊公司宣告破產(chǎn)，其所欠甲公司的款項100萬元預計全部不能償還。在2011年12月31日前甲公司已被告知戊公司資不抵債，瀕臨破產(chǎn)，甲公司按應收賬款的10%計提了壞賬準備。按照稅法規(guī)定，如有證據(jù)表明資產(chǎn)已發(fā)生永久或實質性損害時，允許從應納稅所得額中扣除相關的損失。

(4)2012年3月12日，甲公司收到法院通知，對于甲公司和丁公司的經(jīng)濟糾紛已結束，法院判決甲公司應賠償丁公司60萬元，雙方均服從判決，甲公司于收到判決書當日即支付賠款。該訴訟案系因甲公司和丁公司的一項業(yè)務合作，丁公司因甲公司違約于2011年12月將其告上法庭，要求其賠償80萬元。2011年12月31日法院尚未判決，甲公司根據(jù)當時的情況按或有事項的相關規(guī)定對該訴訟事項確認日預計負債50萬元。．

(5)2012年3月20日，甲公司接到B企業(yè)通知，甲公司銷售給B企業(yè)的設備存在質量問題，故和甲公司協(xié)商要求退回于2011年度購買的生產(chǎn)設備，甲公司核實后同意退貨。其他資料：

(1)不考慮除增值稅、營業(yè)稅、所得稅以外的其他相關稅費；(2)所售商品均未計提存貨跌價準備；

(3)甲公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；

(4)涉及可抵扣暫時性差異的，均假定未來期間很可能取得用來抵扣該暫時性差異的應納稅所得額；

(5)甲公司在2011年年末已經(jīng)確認暫時性差異并計算所得稅費用。要求：(答案中的金額單位用萬元表示)

(1)根據(jù)資料(一)，對甲公司2011年度的上述經(jīng)濟業(yè)務編制有關會計分錄。

(2)判斷資料(二)中事項哪些屬于調整事項，哪些屬于非調整事項?對調整事項編制相關的會計分錄，逐筆結轉“利潤分配——未分配利潤”。

(3)填列上述日后事項處理對甲公司2011年度會計報表相關項目的調整金額(調增數(shù)以“+”表示，調減數(shù)以“一”表示，不調整以“0”表示)。

(4)假定甲公司2011年度發(fā)行在外的普通股加權平均數(shù)為1000萬股，分析計算上述調整事項對甲公司2011年度基本每股收益的影響額。

50.風尚傳媒集團有限公司(以下簡稱“風尚傳媒”)為一家大型傳媒有限公司，涉及的主要業(yè)務有電影發(fā)行制作、廣告制作發(fā)布、雜志的發(fā)行等，其在2014年發(fā)生如下業(yè)務。(1)2014年10月份風尚傳媒與國內某知名飲料生產(chǎn)企業(yè)加多寶集團簽訂一項廣告合同，合同約定自2015年3月初至2016年2月底，風尚傳媒在其網(wǎng)絡媒體中為加多寶集團提供為期12個月的廣告服務，合同總價款為24000萬元。同時風尚傳媒承接加多寶廣告制作業(yè)務，合同約定總價款400萬元，其中包含加多寶集團指定的國內某明星代言費200萬元。至2014年底，風尚傳媒發(fā)生相關廣告制作費用60萬元，并支付代言費200萬元，預計還將發(fā)生相關成本支出90萬元。假定風尚傳媒采用累計發(fā)生成本占預計合同總成本的比例確定完工進度，采用完工百分比法確認收入。(2)2014年風尚傳媒為宣傳推廣公司旗下新設計的某動漫形象，推動相關動漫玩具的銷售，制作了一部30分鐘的動漫短片，發(fā)生相關制作費用20萬元。(3)2014年風尚傳媒創(chuàng)辦新雜志《風向標》，該雜志市場定價為15元／冊，每年12期。風尚傳媒與新文化藝術培訓公司簽訂廣告合同，廣告合同約定廣告日期為2014年6月1日至2015年5月31日，廣告費用合計40萬元，該項廣告服務在市場中的公允價值為38萬元，同時雙方約定自2014年初至2014年底，風尚傳媒一年內免費向新文化公司每月提供《風向標》雜志200冊。截至2014年底風尚傳媒共收到新文化公司支付的廣告費28萬元。假設不考慮其他因素影響。要求：(1)根據(jù)資料(1)計算風尚傳媒2014年應確認收入的金額。(2)根據(jù)資料(2)說明風尚傳媒針對2014年動漫短片制作費用的核算原則。(3)根據(jù)資料(3)計算風尚傳媒2014年應確認收入的金額。

51.第

33

題

甲公司為發(fā)行A股的上市公司，歷年適用的所得稅稅率均為33％。甲公司每年按實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積，按實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定公益金。其他有關資料如下：

（1）按照會計制度規(guī)定，從2002年1月1日起，對不需用固定資產(chǎn)由原來不計提折舊改為計提折舊，并按追溯調整法進行處理。假定按稅法規(guī)定，不需用固定資產(chǎn)計提的折舊不得從應納稅所得額中扣除，待出售該固定資產(chǎn)時，再從應納稅所得額中扣除。甲公司對固定資產(chǎn)均按年限平均法計提折舊，有關固定資產(chǎn)的情況如下表（金額單位：萬元）：

固定資產(chǎn)增加日期轉入不需用日期原價預計使用年限預計凈殘值設備A1997年6月20日1998年12月31日420010年200設備B1997年12月8日1998年6月2日21008年100設備C1999年11月10日2001年3月20日28806年0假定上述固定資產(chǎn)的折舊方法、預計使用年限和預計凈殘值與稅法規(guī)定相同，折舊方法、預計使用年限和預計凈殘值均未發(fā)生變更；上述固定資產(chǎn)至2002年12月31日仍未出售，以前年度均未計提減值準備。

（2）2002年1月1日，甲公司從乙公司的其他投資者中以14000萬元的價格購入乙公司15％的股份，由此對乙公司的投資從15％提高到30％，從原不具有重大影響成為具有重大影響，甲公司從2002年起對乙公司的投資由成本法改按權益法核算（未發(fā)生減值），股權投資差額按10年平均攤銷。假定按稅法規(guī)定，因追溯調整而攤銷的股權投資差額不調整應納稅所得額和原已交的所得稅，從2002年度起攤銷的股權投資差額可在應納稅所得額中扣除；被投資企業(yè)所得稅稅率低于投資企業(yè)的，投資企業(yè)分回的凈利潤按規(guī)定補交所得稅。

甲公司系1997年1月1日對乙公司投資。甲公司對乙公司投資的其他有關資料如下表（金額單位：萬元）：

日期初始或追加投資成本實際分回的利潤乙公司所有者權益總額1997年1月1日138000800001997年12月31日00820001998年5月12日0300-1998年12月31日00830001999年4月20日0150-1999年12月31日00840002000年5月20日0150-2000年12月31日00860002001年6月8日0300-2001年12月31日00880002002年1月1日140000880002002年12月31日0090000

假定乙公司除實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）和分配利潤以外，無其他所有者權益變動，乙公司適用的所得稅稅率為15％。

（3）除上述各項外，甲公司2002年度以前發(fā)生的與納稅調整有關的其他資料如下表（金額單位：萬元）：

項目計提或實際發(fā)生數(shù)

計提的壞賬準備1530

非公益性捐贈支出800

違反稅收規(guī)定的罰款支出500

超過計稅工資發(fā)放的工資額1000

違反經(jīng)濟合同的罰款支出400

計提的固定資產(chǎn)減值準備500

合計4730

假定上述計提的壞賬準備和固定資產(chǎn)減值準備金額為至2001年12月31日止的累計計提數(shù)（未發(fā)生轉回），其他支出均為實際發(fā)生數(shù)。企業(yè)計提的壞賬準備按期末應計提壞賬準備的應收款項余額的5‰計提的部分，可在應納稅所得額中扣除；計提的固定資產(chǎn)減值準備不得在應納稅所得額中扣除。甲公司2001年12月31日應計提壞賬準備的應收款項的賬面余額為6000萬元。

（4）甲公司從2002年1月1日起，所得稅核算由應付稅款法改為債務法，并采用追溯調整法進行處理。

假定除上述各事項外，無其他納稅調整事項；除所得稅以外，不考慮其他相關稅費。

要求：

（1）計算甲公司因上述會計政策變更每年產(chǎn)生的累積影響數(shù)。請分別填入答題卷第10頁和第11頁給定的表格中。

（2）分別編制甲公司與上述會計政策變更相關的會計分錄（只需編制每項會計政策變更的合并調整分錄）。

（3）計算甲公司上述事項因追溯調整產(chǎn)生的遞延稅款累計借方或貸方金額。

（4）計算甲公司上述有關事項增加或減少2002年度的凈利潤（或凈虧損），并編制與所得稅相關的會計分錄。

52.計算A公司個別財務報表中對B公司長期股權投資2013年應確認的投資收益。

53.確定長江公司對甲公司長期股權投資的初始投資成本，并編制個別財務報表確認長期股權投資的會計分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

計算甲公司白行開發(fā)建造的廠房2011年計提的折舊額。

55.甲公司于2008年1月設立，采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25%。該公司2008年利潤總額為5000萬元，當年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：

(1)2008年12月31日，長江公司應收賬款余額為2000萬元，對該應收賬款計提了200萬元壞賬準備。稅法規(guī)定，企業(yè)應收賬款計提的壞賬準備不允許稅前扣除，應收款項發(fā)生實質性損失時允許稅前扣除。

(2)按照銷售合同規(guī)定，長江公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費售后服務。長江公司2008年銷售的X產(chǎn)品預計在售后服務期間將發(fā)生的費用為200萬元，已計入當期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務相關的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。長江公司2008年沒有發(fā)生售后服務支出。

(3)長江公司2008年以2000萬元取得一項到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算。該投資實際利率與票面利率相差較小，長江公司采用票面利率計算確認利息收入，當年確認國債利息收入100萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。

(4)2008年12月31日．長江公司Y產(chǎn)品的賬面余額為3000萬元，根據(jù)市場情況對Y產(chǎn)品計提存貨跌價準備500萬元，計入當期損益，稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實質性損失時允許稅前扣除。

(5)2008年4月，長江公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為1000萬元；2008年12月31日該基金的公允價值為1800萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當期損益，持有期間基金未進行分配。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。

(6)2008年5月，長江公司自公開市場購入W公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬元；2008年12月31日該股票公允價值為3100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入所有者權益，持有期間股票未進行分配。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。

(7)長江公司2008年發(fā)生研究開發(fā)支出計200萬元，其中研究階段支出40萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為40萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為120萬元。假定開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當期期末已達到預定用途(尚未開始攤銷)。

(8)長江公司于2008年12月20日自客戶收到一筆合同預付款，金額為100萬元，因不符合收入確認條件，將其作為預收賬款核算。假定按照適用稅法規(guī)定，該款項應計入取得當期應納稅所得額計算交納所得稅。

(9)長江公司2008年12月因違反當?shù)赜嘘P環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款50萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。至2008年12月31日，該項罰款尚未支付(已確認為其他應付款)。

其他相關資料：

(1)假定預計未來期間長江公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。

(2)長江公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異。

要求：

(1)確定長江公司上述交易或事項中資產(chǎn)、負債在2008年12月31日的計稅基礎，同時比較其賬面價值與計稅基礎，計算所產(chǎn)生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。

(2)計算長江公司2008年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用。

(3)編制長江公司2008年確認所得稅費用的會計分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

56.

編制2012年12月31日調整該無形資產(chǎn)減值準備的會計分錄；

57.甲股份有限公司2007年至2013年與無形資產(chǎn)業(yè)務有關的資料如下：

(1)2007年12月1日，以銀行存款600萬元購入一項無形資產(chǎn)(不考慮相關稅費)，該無形資產(chǎn)的預計使用年限為10年，預計殘值為零。

(2)2011年12月31日，預計該無形資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為248.5萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為240萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預計使用年限及殘值不變。

(3)2012年12月31日，該無形資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為220萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為210萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預計使用年限及殘值不變。

(4)2013年5月1日，將該無形資產(chǎn)對外出售，取得價款200萬元并存入銀行(不考慮相關稅費)。

要求：

編制購入該無形資產(chǎn)的會計分錄；

58.甲股份有限公司2007年至2013年與無形資產(chǎn)業(yè)務有關的資料如下：

(1)2007年12月1日，以銀行存款600萬元購入一項無形資產(chǎn)(不考慮相關稅費)，該無形資產(chǎn)的預計使用年限為10年。

(2)2011年12月31日，預計該無形資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為248.5萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為240萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預計使用年限不變。

(3)2012年12月31日，該無形資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為220萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為210萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預計使用年限不變。

(4)2013年5月1日，將該無形資產(chǎn)對外出售，取得價款200萬元并存入銀行(不考慮相關稅費)。

要求：

(1)編制購入該無形資產(chǎn)的會計分錄。

(2)計算2011年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面凈值。

(3)編制2011年12月31日該無形資產(chǎn)計提減值準備的會計分錄。

(4)計算2012年12月31日該無形資產(chǎn)的賬畫凈值。

(5)編制2012年12月31日調整該無形資產(chǎn)減值準備的會計分錄。

(6)計算2013年4月30日該無形資產(chǎn)的賬面凈值。

(7)計算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益。

(8)編制該無形資產(chǎn)出售的會計分錄。

(假定無形資產(chǎn)賬面凈值：無形資產(chǎn)原值—累計攤銷)

參考答案

1.A凈額法下，與資產(chǎn)相關的政府補助沖減資產(chǎn)的價值，不確認為收益。甲公司2x20年度因政府補助應確認的收益為增值稅返還款200萬元，選項A正確。

2.A甲企業(yè)漏記的生產(chǎn)設備折舊費用50萬元，金額較大，應作為資產(chǎn)負債表日后調整事項處理：如果該生產(chǎn)設備生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未完工，那么，甲企業(yè)應借記“制造費用”，貸記“累計折舊”；如果該生產(chǎn)設備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工，但尚未對外銷售，那么，甲企業(yè)應借記“庫存商品”，貸記“累計折舊”；如果該生產(chǎn)設備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工并且對外銷售，那么，甲企業(yè)應借記“以前年度損益調整”，貸記“累計折舊”。

3.C企業(yè)將固定資產(chǎn)劃分為持有待售，應同時滿足下列條件：①可立即出售；②出售極可能發(fā)生。極可能發(fā)生是指：①企業(yè)出售非流動資產(chǎn)或處置組的決議由企業(yè)相應級別的管理層作出，如果有關規(guī)定要求企業(yè)相關權力機構或者監(jiān)管部門批準后方可出售，應當已經(jīng)獲得批準；②企業(yè)已經(jīng)獲得確定的購買承諾；③預計自劃分為持有待售類別起一年內，出售交易能夠完成。只有C項同時滿足這些條件，因此可以劃分為持有待售。

4.B合并財務報表中的外幣報表折算差額=-150×80％=-120(萬元)。

5.C選項A正確，所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅；

選項B正確，企業(yè)當期確認的遞延所得稅資產(chǎn)或負債可能計入所得稅費用，也可能計入其他綜合收益和商譽；

選項C不正確，無論應納稅暫時性差異的轉回期間如何，相關的遞延所得稅負債不要求折現(xiàn)；

選項D正確，因企業(yè)合并產(chǎn)生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的影響，在確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)的同時，相關的遞延所得稅費用（或收益），一般應調整在合并中應予確認的商譽。

綜上，本題應選C。

6.C

7.C由于臺風災害而發(fā)生的停工損失，屬于非正常損益，應當作為營業(yè)外支出處理。

8.D選項A表述正確，所有者權益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后，由所有者享有的剩余權益，是所有者對企業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權；

選項B表述正確，所有者權益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動計入其他綜合收益，屬于直接計入所有者權益的利得和損失；

選項C表述正確，資產(chǎn)負債表反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況，反映企業(yè)的資產(chǎn)、負債和所有者權益；

選項D表述錯誤，所有者權益的來源不僅僅包括所有者投入資本、還包括直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等。

綜上，本題應選D。

9.B甲公司接受投資的固定資產(chǎn)應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但本題合同或協(xié)議約定的價值不公允，所以按照公允價值入賬，故資本公積（資本溢價）＝130－500×20%＝30（萬元）。

綜上，本題應選B。

借：固定資產(chǎn)130

貸：實收資本100[500×20%]

資本公積——資本溢價30

10.A選項A不屬于，辭退福利，是指企業(yè)在職工合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償，因此因解除與職工的勞動關系而給予的補償屬于辭退福利；

選項B、C、D均屬于，短期薪酬具體包括：職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃，非貨幣性福利以及其他短期薪酬。

綜上，本題應選A。

11.CA公司購入該債券的入賬價值=1250—1000X4%+5=1215(萬元)

12.A由發(fā)文機關、事由和公文種類組成，這是公文的常用標題，在公務活動中，擬訂公文標題時可根據(jù)實際情況作不同的處理：省略發(fā)文機關名稱，由事由和公文種類組成；省略了事由，由發(fā)義機關和公文種類組成；只寫公文種類。附件是公文的附屬部分，起補充說明或參考印證的作用，附件應放在公文成文日期之后，另起一頁與正文一起裝訂。成文時間是公文生效的時間，印發(fā)時間是為了反映公文的生成時效，一般略晚于領導簽發(fā)的時間，應以公文付印的日期為準。故選A。二、多項選擇題

13.B甲公司個別報表中因應收賬款計提壞賬準備確認的遞延所得稅資產(chǎn)10萬元(40×25％)，在合并財務報表中應當轉回；乙公司結存內部存貨合并財務報表角度成本為800萬元，可變現(xiàn)凈值為980萬元(1000—20)，賬面價值為800萬元，計稅基礎為1000萬元，合并財務報表遞延所得稅資產(chǎn)余額=(1000—800)×25％=50(萬元)，乙公司個別報表已確認遞延所得稅資產(chǎn)=20×15％=3(萬元)，合并財務報表應調增遞延所得稅=50—10—3=37(萬元)。

14.A該設備在2X16年度應計提的折舊額=(700+20-60)／(12X6-6)X6=60(萬元)。

15.C同一控制下企業(yè)合并支付的對價與長期股權投資初始投資成本之間的差額應記入“資本公積——股本溢價（或資本溢價）”，不會在處置長期股權投資時計入當期損益。

16.B甲公司出售此股權形成的投資收益=330一300+20=50(萬元)，分錄為：借：銀行存款330長期股權投資減值準備50資本公積——其他資本公積20貸：長期股權投資——成本280——損益調整50——其他權益變動20投資收益50

17.C2013年度所有者權益變動表“本年數(shù)”中的“年初未分配利潤”項目應調減的金額=(40+160)×(1-25%)×(1-10%)=135(萬元)。

18.C解析：2006年母公司銷售給子公司的銷售成本是35000元(50000×70%)，其可變現(xiàn)凈值是32000元，從集團公司看，應計提3000元的存貨跌價準備，但子公司購入成本是50000元，故計提了18000元的存貨跌價準備，因而應抵銷15000元存貨跌價準備。2006年末編制合并報表時的抵銷分錄是：

(1)借：營業(yè)收50000

貸：營業(yè)成本50000

(2)借：營業(yè)成本15000

貸：存貨(50000×30%)15000

(3)借：有貨——存貨跌價準備15000

貸：資產(chǎn)減值損失15000

2007年子公司將上年購人的商品對外銷售80%。故年未有上年購人的存貨10000元(50000×20%)，加上本年購人的20000元，共30000元，按毛利率的30%計算，未實現(xiàn)內部銷售利潤為9000元，年末存貨可變現(xiàn)凈值為29000元，存貨跌價準備余額應是1000元，但計提前存貨跌價準備的余額為18000-18000×80%＝3600元，故應沖回跌價準備2600元。從集團公司的角度看，集團公司的成本為21000元(50000×70%×20%+20000×470%)，可變現(xiàn)凈值為29000元，不應計提存貨跌價準備，而存貨跌價準備已有余額3000×(1-80%)＝600(元)，故站在集團角度應沖跌價準備600元，合并抵銷分錄中應抵銷多沖減的2000元。在2007年編制合并報表時，抵銷分錄是：

(1)借：存貨——存貨跌價準備15000

貸：未分配利潤——年初15000

(2)借：未分配利潤——年初15000

貸：營業(yè)成本15000

(3)借：營業(yè)收入20000

貸：營業(yè)成本20000

(4)借：營業(yè)成本9000

貸：存貨9000

(5)借：營業(yè)成本12000

貨：存貨——存貨跌價準備12000

(6)借：資產(chǎn)減值損失2000

貸：存貨——存貨跌價準備2000

19.A甲公可應確認的資本公積=810—1000×80%=10萬元（借方）

20.D2013年12月31日剩余產(chǎn)品在合并報表層面的成本=1000×60%=600(萬元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬元.所以賬面價值為500萬元，計稅基礎=1600x60%=960(萬元)，應確認遞延所得稅資產(chǎn)=(960-500)×25%=115(萬元)。

21.C2013年計入管理費用的金額=(140x20－80×20)÷10=120(萬元)。

22.B選項A不符合題意，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，一般是交易性金融資產(chǎn)，按照公允價值計量，相關費用直接計入當期損益；

選項B符合題意，固定資產(chǎn)是按照賬面價值與可收回金額二者孰低進行期末計量；

選項C、D不符合題意，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，都按照公允價值計量。

綜上，本題選B。

23.D甲公司因持有該項可供出售金融資產(chǎn)累計應確認的投資收益金額＝25+(450—6×50)＝175(萬元)

24.B如果將該項費用視為資產(chǎn)，其賬面價值為0。按照稅法規(guī)定，其于未來期間可稅前扣除的金額為400萬元(500—500／5)，所以計稅基礎為400萬元。

25.B

26.B選項A不正確，資產(chǎn)負債表是反映政府會計主體在某一特定日期的財務狀況的報表；

選項B正確，反映政府會計主體在一定會計期間運行情況；

選項C不正確，反映政府會計主體在一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出情況；

選型D不正確，業(yè)務活動表屬于民辦非營利企業(yè)的財務報表。

綜上，本題應選B。

27.C本題中重組義務應該確認的損失＝200（萬元），所以此業(yè)務對A公司當期利潤總額的影響金額＝－200（萬元）。發(fā)生轉崗職工上崗前培訓費40萬元及預計為新業(yè)務宣傳將發(fā)生廣告費用500萬元，不屬于與重組義務相關的直接支出，不確認預計負債。

28.D【正確答案】：D

【答案解析】：上述交易或事項對甲公司20×9年12月31日合并所有者權益的影響=350+70-（800-800/10×1/2）-560+60+85=-755（萬元）。

29.C選項A、B錯誤，回購價格固定的售后回購業(yè)務具有融資性質的不確認收入，不結轉成本，150萬元應確認為負債；

選項C正確，售后回購形成融資交易或租賃交易，本題中應作為融資交易，應將回購價格與原售價的差額確認為利息費用，即財務費用；

選項D錯誤，回購商品時，存貨的入賬價值并不發(fā)生變化。

綜上，本題應選C。

30.A設備的入賬價值=2500/（2500+1500）×（4255-1500×17%）=2500萬元

31.ABCD對甲公司2013年資產(chǎn)負債表中"存貨"項目的影響=-300（萬元）

對甲公司2013年利潤表中"營業(yè)收入"項目的影響=500+350=850（萬元）

對甲公司2013年利潤表中"營業(yè)利潤"項目的影響=850-300-200+60=410（萬元）

對甲公司2013年資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)總額的影響=-50+50+500-300+350-200-100+60=310（萬元）。

32.AC"應收票據(jù)"賬戶及"應付票據(jù)"賬戶核算的內容是商業(yè)匯票的內容，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。銀行本票存款和外埠存款屬于其他貨幣資金核算的內容。

33.ABCD見《借款費用》準則講解。

34.AB選項A表述錯誤，企業(yè)會計的確認、計量和報告應當以權責發(fā)生制為基礎；

選項B表述錯誤，目前我國的行政單位采用收付實現(xiàn)制，事業(yè)單位會計除經(jīng)營業(yè)務可以采用權責發(fā)生制外，其他大部分業(yè)務采用收付實現(xiàn)制。

選項C、D表述正確，權責發(fā)生制基礎要求，凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，無論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用，凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。

綜上，本題應選AB。

35.ACD選項A、D正確，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，不符合資本化條件的計入財務費用，籌建期間不符合資本化條件的，計入管理費用；

選項B錯誤，如果長期借款用于購建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達到預定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的應當資本化的利息支出數(shù)，計入在建工程等相關資產(chǎn)成本；

選項C正確，長期借款采用攤余成本進行后續(xù)計量的，實際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計算利息費用。

綜上，本題應選ACD。

36.ACD選項B，在合并財務報表中，納入合并范圍的企業(yè)，一方的當期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債與另一方的當期所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)一般不能予以抵消，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結算的法定權利并且意圖以凈額結算。

37.ACD選項B，自行開發(fā)無形資產(chǎn)計入當期損益的開發(fā)費用，在無形資產(chǎn)開發(fā)成功申請取得無形資產(chǎn)時，不得轉為無形資產(chǎn)的入賬價值；選項E，期末資產(chǎn)負債表“開發(fā)支出”項目反映無形資產(chǎn)開發(fā)過程滿足資本化條件的支出。

38.ABDE其他應付款科目核算企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等，具體包括：

（1）應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；

（2）職工未按期領取的工資；

（3）應付、暫收所屬單位、個人的款項；

（4）其他應付暫收款項。

選項C：應付分期付款債券利息，通過“應付利息”科目核算，不選入。

39.ACD5解析：D選項正確，即由于擔保引起的或有事項隨著被擔保人債務的全部清償而消失。其余選項均不正確。

40.ACD【考點】分部報告

【東奧名師解析】選項B，企業(yè)在披露分部信息時，為可比起見，應當提供前期的比較數(shù)據(jù)。

【說明】本題與B卷多選題第8題完全相同。

41.BCD投資方雖然持有被投資方半數(shù)以上投票權，但這些投票權不是實質性權利，其并不擁有對被投資方的權力，選項A不納入合并范圍。

42.CDE解析：工程物資盤虧凈損失和轉回已計提的固定資產(chǎn)減值準備應計入營業(yè)外支出。

43.ADE出售股權交易日，出售股權取得的價款1800萬元與所處置股權相對應B公司凈資產(chǎn)995.4萬元(11060×90%×10%)之間的差額為804.6萬元，應當調增合并資產(chǎn)負債表中的資本公積，選項A正確，選項B錯誤；不喪失控制權情況下出售部分投資，合并報表中不改變原商譽，不確認投資收益，選項c錯誤，選項D和E正確。

44.ABCD按照公文管理的規(guī)定，收文標志包括收文機關的名稱、收文編號、收文時間和檔號。故選ABCD。

45.ACE經(jīng)營風險是由于生產(chǎn)經(jīng)營的不確定性引起的，通過增加銷售收入，降低成本可以降低經(jīng)營風險。

46.N

47.N

48.N

49.(1)根據(jù)資料(一)編制相關會計分錄：

①借：銀行存款200

貸：預收賬款200

借：發(fā)出商品600

貸：庫存商品600

②屬于分期收款銷售，具有融資性質。2011年年初銷售成立時：

借：長期應收款100

貸：主營業(yè)務收入80

未實現(xiàn)融資收益20

借：主營業(yè)務成本75

貸：庫存商品75

2011年年末按照實際利率法分攤未實現(xiàn)融資收益，先求實際利率：

根據(jù)20×(P／A，R，5)=80，得出(P／A，R，5)=4，根據(jù)已知條件，(P／A，7%，5)=4．1002，(P／A，8%，5)=3．9927，依據(jù)內插法：(4．1002—4)／(7%一R)=(4．1002—3．9927)／(7%一8%)，得出R=7．93%。

借：銀行存款23．4

貸：長期應收款20

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)3．4

借：未實現(xiàn)融資收益[(100—20)X7．93%]6．34

貸：財務費用6．34

③借：發(fā)出商品90

貸：庫存商品90

借：應收賬款105．3

貸：主營業(yè)務收入90

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)15．3

借：主營業(yè)務成本54

貸：發(fā)出商品54

借：銷售費用9

貸：應收賬款9

④借：銀行存款58．5

貸：預收賬款58．5

借：生產(chǎn)成本20

貸：原材料10

應付職工薪酬6

銀行存款4

⑤借：銀行存款21．4

原材料2

貸：主營業(yè)務收入20

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)3．4

借：主營業(yè)務成本12

貸：庫存商品12

⑥借：銀行存款585

貸：主營業(yè)務收入500

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)85

借：主營業(yè)務成本300

貸：庫存商品300

月末確認估計的銷售退回：

借：主營業(yè)務收入5

貸：主營業(yè)務成本3

預計負債2

⑦借：應收賬款58．5

貸：主營業(yè)務收入50

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)8．5

借：主營業(yè)務成本30

貸：庫存商品30

借：銀行存款57．91

財務費用0．59

貸：應收賬款58．5

⑧借：銀行存款45

貸：預收賬款45

借：勞務成本28

貸：應付職工薪酬28

借：預收賬款42

貸：主營業(yè)務收入42

借：主營業(yè)務成本28

貸：勞務成本28

借：營業(yè)稅金及附加2．1

貸：應交稅費——應交營業(yè)稅(42×5%)2．1

⑨銷售時：

借：銀行存款70000

貸：主營業(yè)務收入59129．06

遞延收益700

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)10170．94

客戶兌換積分時：

借：遞延收益(36000×0．01)360

貸：主營業(yè)務收入307．69

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)52．31

年末，按照預期將兌換用于換取獎勵的積分總數(shù)調整收入。因客戶使用獎勵積分應當結轉的遞延收益=被兌換用于換取獎勵的積分數(shù)額／預期將兌換用于換取獎勵的積分總數(shù)×遞延收益余額=36000／(70000×60%)×700=600(萬元)。

借：遞延收益(600—360)240

貸：主營業(yè)務收入205．13

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34．87

⑩借：應收票據(jù)93．6

貸：主營業(yè)務收入80

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)13．6

借：主營業(yè)務成本50

貸：庫存商品50

⑩5月1日發(fā)出商品時：

借：銀行存款117

貸：其他應付款100

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17

借：發(fā)出商品80

貸：庫存商品80

回購價大于原售價的差額，應在回購期間按期計提利息費用，計入當期財務費用。5月、6月、7月和8月均需作如下攤銷處理：

借：財務費用2

貸：其他應付款(10／5)2

9月30日回購時：

借：財務費用2

貸：其他應付款2

借：庫存商品80

貸：發(fā)出商品80

借：其他應付款110

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)18．7

貸：銀行存款128．7

(2)根據(jù)資料(二)判斷調整事項和非調整事項，并進行相關賬務處理。

①甲公司交易性金融資產(chǎn)市價下跌是在資產(chǎn)負債表日以后發(fā)生的重大事項，屬于非調整事項。

②甲公司發(fā)生火災是在資產(chǎn)負債表日以后發(fā)生的，且具有重大影響，也屬于非調整事項。

③戊公司宣告破產(chǎn)的事實在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在，資產(chǎn)負債表日后得以證實，這一事項屬于調整事項。對調整事項的處理：

補提壞賬準備=100—100×10%=90(萬元)

借：以前年度損益調整——調整資產(chǎn)減值損失90

貸：壞賬準備90

確認遞延所得稅資產(chǎn)：

借：遞延所得稅資產(chǎn)(90×25%)22．5

貸：以前年度損益調整——調整所得稅費用22．5

將“以前年度損益調整”科目的余額轉入利潤分配：

借：利潤分配——未分配利潤67．5

貸：以前年度損益調整67．5

調整利潤分配有關數(shù)字：

借：盈余公積——法定盈余公積6．75

貸：利潤分配——未分配利潤6．75

④本事項屬于日后調整事項：

借：以前年度損益調整——調整營業(yè)外支出10

貸：其他應付款10

借：預計負債50

貸：其他應付款50

借：其他應付款60

貸：銀行存款60

(該筆分錄不需要調整報告年度報表)

借：以前年度損益調整——調整所得稅費用(50×25%)12．5

貸：遞延所得稅資產(chǎn)12．5

借：應交稅費——應交所得稅(60×25%)15

貸：以前年度損益調整——調整所得稅費用15

借：利潤分配——未分配利潤60

貸：以前年度損益調整60

借：盈余公積——法定盈余公積6

貸：利潤分配——未分配利潤6

⑤本事項屬于日后調整事項，銷售退回發(fā)生在所得稅匯算清繳之前。

借：以前年度損益調整——調整主營業(yè)務收入80

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)13．6

貸：應收票據(jù)93．6

借：庫存商品50

貸：以前年度損益調整——調整主營業(yè)務成本50

借：應交稅費——應交所得稅7．5

貸：以前年度損益——調整調整所得稅費用7．5

借：利潤分配——未分配利潤22．5

貸：以前年度損益調整22．5

借：盈余公積——法定盈余公積2．25

貸：利潤分配——未分配利潤2．25

(3)填列上述日后事項處理對甲公司2011年度會計報表相關項目的調整金額。

50.(1)對于廣告發(fā)布費應當在相關廣告服務出現(xiàn)在公眾面前時確認收入，對于廣告制作費應當在資產(chǎn)負債表日分期確認收入，故2014年只需確認廣告制作費即可，應確認的收入=60／(60十90)×

200=80(萬元)。(2)風尚傳媒對于制作短片的主要意圖是促進動漫產(chǎn)品的銷售，故該動漫短片的制作費用應全部計入銷售費用。(3)對于風尚傳媒與新文化公司簽訂的廣告合同與贈予合同應當作為一攬子交易來處理，故應當將收取的廣告費在提供的廣告服務與雜志產(chǎn)品之間按照其各自的公允價值來確認收入。故2014年應確認收入的金額：40

×

38／(38+3．6)×

7／12+40

×

3．6／(38+3．6)=24．78(萬元)【提示】免費提供雜志的公允價值=200×0．0015×12=3．6(萬元)[Answer](1)Foradvertisementpublishingcostshallberecognizedafterithasbeenpresenttopublic，foradvertisementmakingcostshallrecognizeincomeinstallmentonthebalancedate，SOadvertisementmakingcostshallberecognizedonlyin2014，recognizingincomeare60／(60+90)×200—80(tenthousandYuan)．(2)ThemainpurposeofmakingshortfilmbyFengshangMediaisthatpromotingsalesofanimationproduct，SOproductioncostofthisanimationshortfilmshallberecordedintosalesCostwholly．(3)TheadvertisementcontzactandgrantcontractwhichsignedbyFengshangMediaandnewculturalcompanyshallbetreatedasabask目

tradingtooperate，SOthereceivedadver—tisementcostshallberecognizedincomebasedonitsownfairvalueb目weenofferedadver—tisementserviceandmagazineproducts．Sorecognizedamountin2014=40

×

38／(38+3．6)×

7／12+40×3．6／(38+3．6)=24．78(tenthousandYuan)

51.（1）折舊政策變更累積影響數(shù)計算

提取折舊額1998年1999年2000年2001年2002年設備A------400400400400設備B125250250250250設備C-----------------360480年份折舊的影響數(shù)所得稅的影響稅后的累積影響數(shù)199812541.2583.751999650214.5435.52000650214.5435.520011010333.3676.7合計2435803.551631.45對于投資由成本法改為權益法的影響表格為

年份成本法收益權益法收益稅前影響所得稅稅后的影響1997012012063.5356.471998300270-3031.76－61.761999150120－3031.76－61.76200015027012063.5356.47200130042012063.5356.47合計9001200300254.1145.89關于表中數(shù)字的解釋：

“成本法下應確認的收益”一欄中：

1997年為0：根據(jù)題目中已知的表就可得知；

1998年為300：因為1998年5月12日實際分回利潤，成本法下，應確認投資收益300；

1999年為150：因為1999年4月20日實際分回利潤，成本法下，應確認投資收益150；

以此類推2000年和2001年成本法下應確認的投資收益分別為150和300.

“權益法下應確認的收益”一欄中：

1997年為120：

1997年年末的所有者權益為82000，減去97年年初的所有者權益80000，就是1997年實現(xiàn)的凈利潤：為2000，投資單位權益法下應確認的投資收益為：2000×15