最全第－章：資產(chǎn)第－節(jié)：貨幣資金1．辦理銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資／外埠存款款將款項存入銀行借：其他貨幣資金－銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款貸：銀行存款2．持銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款買材料等借：原材料應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(進項)貸：其他貨幣資金－銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款3．銷貨收到銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款借：其他貨幣資金－銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項)4．退回多余的銀行匯票借：銀行存款貸：其他貨幣資金－銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款5．用銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款買辦公用品晶借：管理費老用版貸：其他貨飽幣資金－銀岔行匯票／銀懸行本票／信她用卡／信用話證保證金／殲存出投資款管／外埠存款崗6．持銀行何匯票／銀行伯本票／信用泊卡／信用證鋼保證金／存址出投資款／些外埠存款購東股票坑借：交易性怠金融資產(chǎn)投資收益括貸：銀行匯鄙票／銀行本攝票／信用卡盜／信用證保慌證金／存出差投資款／外爸埠存款產(chǎn)7．持銀行攪匯票／銀行仰本票／信用且卡／信用證窄保證金／存思出投資款／速外埠存款支牲付招待費宵借：管理費瓦用跪貸：其他貨蚊幣資金－銀歡行匯票／銀鎮(zhèn)行本票／信主用卡／信用怒證保證金／劫存出投資款闊／外埠存款慣8．現(xiàn)金盤欲盈些借：庫存現(xiàn)秘金（銀行存密款）核貸缸：待處理財最產(chǎn)損益眠批準(zhǔn)后；忙借：待處理蘋財產(chǎn)損益誘肥軍貸：其他應(yīng)靠付款躁圈慕營排業(yè)外收入(扯無法查明原隱因)政9．現(xiàn)金短守缺；憑借：待處理忍財產(chǎn)損益工貸廳：庫存現(xiàn)金組（銀行存款晌）拍批準(zhǔn)后；弦借：其他應(yīng)寺收款-XX蘿吉共管理費蒙用(無法查豆明原因)麗貸：待處理遣財產(chǎn)損益港第科二旬節(jié)：應(yīng)收及掠應(yīng)付款項框一．應(yīng)收票校據(jù)傻1．應(yīng)收票踐據(jù)(因債務(wù)理人抵償債務(wù)城取得的或收覽到償還貨款平的票據(jù))沉借：應(yīng)收票狀據(jù)罪貸：應(yīng)收賬腥款拼2．企業(yè)銷縱售商品取得洲的商業(yè)匯票慣借：應(yīng)收票來據(jù)（面值）厘貸：主營業(yè)幟務(wù)收入況應(yīng)交稅費－替應(yīng)交增值稅撫(銷項稅額株)苗3．收回款斜項限借：銀行存低款蘆貸：應(yīng)收票墊據(jù)槍功盾4．到期未惱收回塘借：應(yīng)收賬易款尾貸：應(yīng)收票欲據(jù)約5．應(yīng)收票轉(zhuǎn)據(jù)轉(zhuǎn)讓（未鞭到期背書轉(zhuǎn)協(xié)讓）互借：原材料吊／材料采購李／庫存商品程應(yīng)交稅費－礎(chǔ)應(yīng)交增值稅澡(進項稅額壟)疾貸：應(yīng)收票里據(jù)成如有差額些“陳借番”健后嘉“嶄貸拆”貼銀行存款帳6．票據(jù)貼齊現(xiàn)費借：銀行存猛款財務(wù)費用隊貸：應(yīng)收票湖據(jù)貨二．應(yīng)收賬齒款俯1．應(yīng)收賬寨款(銷售商得品提供勞務(wù)藥收取的款項劉（賒銷）)發(fā)借：應(yīng)收賬例款衡貸：主營業(yè)爬務(wù)收入稻襲應(yīng)交猾稅費－應(yīng)交債增值稅(銷劇項稅額)肯質(zhì)圍值羨2．代墊運縫費商借：應(yīng)收賬烈款肅貸：銀行存日款警３．收回貨蕉款甩借：銀行存筑款授貸：應(yīng)收賬昨款餐４．發(fā)生現(xiàn)責(zé)金折扣賊借：銀行存瓣款昆財務(wù)費治用爽貸：應(yīng)收賬聞款槽５．改用商碎業(yè)匯票結(jié)算澆借：應(yīng)收票柴據(jù)級貸：應(yīng)收賬羞款器三．預(yù)付賬丑款脊１．預(yù)付賬胞款(向單位硬預(yù)付款項)肆借：預(yù)付賬障款網(wǎng)貸愚：銀行存款椒２．收到所閥購物資遲借：原材料詳／材料采購趙／庫存商品福馬應(yīng)交稅費驕－應(yīng)交增值愛稅(進項稅驟額)改貸良：預(yù)付賬款何３．補足款液項（預(yù)付<采貨款角）忌借：預(yù)付賬伯款乎貸干：銀行存款他４．收回多勸余款項（預(yù)杏付>貨款囑）羅借：銀行存尊款巡貸鏡：預(yù)付賬款柱５．其他應(yīng)阻收款括發(fā)生時：溫借：其他應(yīng)載收款歉薯臘貸：材料采眨購／銀行存艇款來收回時：略借：銀行存坊款些翁熱貸：其他應(yīng)魚收款惑６．應(yīng)收賬譽款的減值滴當(dāng)期應(yīng)計提礎(chǔ)的壞賬轉(zhuǎn)杯非＝當(dāng)期按應(yīng)得收款項計算快應(yīng)提壞賬準(zhǔn)盡備金額－（落或＋）緣“唉壞賬準(zhǔn)備的”員科目的貸方仇（或借方）破余額攔應(yīng)收賬款壞沈賬準(zhǔn)備余額賺＝（應(yīng)收賬嘉款賬面余額茫－未來現(xiàn)金幕流量的現(xiàn)值要）－壞賬準(zhǔn)枝備調(diào)整前貸駱方余額（如禿果為貸方余建額，則減負(fù)己數(shù)）良直接法(確甲認(rèn)壞賬)：燙借：資產(chǎn)減栽值損失－壞攜賬損失剪貸紹：應(yīng)收賬款備抵法：貪1．正數(shù)－挨補提計提鼻壞賬準(zhǔn)備顏借：資產(chǎn)減電值損失－計憶提的壞賬準(zhǔn)偽備諸貸：壞賬準(zhǔn)戴備倦負(fù)數(shù)－沖銷主沖減多問計提壞賬準(zhǔn)途備判借：壞賬準(zhǔn)奇?zhèn)涫J：資產(chǎn)減存值損失－計奧提的壞賬準(zhǔn)菊備莖2．應(yīng)收款爪項作壞賬轉(zhuǎn)腿銷發(fā)生壞災(zāi)賬確認(rèn)式借：壞賬準(zhǔn)捷備勻貸：應(yīng)收賬箱款穩(wěn)3．已確認(rèn)勇的壞賬又收差回槳借：應(yīng)收賬愛款氧貸：壞賬準(zhǔn)溝備詠借：銀行存諸款每貸：應(yīng)收賬留款稈或雖借：銀行存她款盡貸：壞賬準(zhǔn)界備調(diào)第禽三夠節(jié)：交易性就金融資產(chǎn)經(jīng)1．取得時內(nèi)：哨借：交易性喊金融資產(chǎn)－澡成本里矮緣至應(yīng)收利息(剖應(yīng)收股利)牙令介常投資收益夕篩既貸：灌銀行存款(粘其他貨幣資妹金－存出投挺資款)駱2．確認(rèn)股隊利和利息收賺入：掩怪（1）收到鍛買價中包含洋的股利和利辣息訴借：銀行存題款（其他貨盆幣資金－存騙出投資款）臉貸：應(yīng)收股本利（應(yīng)收利災(zāi)息）設(shè)（2）持有愈期間享有的影股利和利息頸借：應(yīng)收股同利（應(yīng)收利鐮息）矛貸：投資收棋益甚3．收到股討利和利息：擾借：銀行存饅款億齊善柄貸：應(yīng)風(fēng)收股利（應(yīng)僚收利息）皇4．公允價星上升：突借：交易性歇金融資產(chǎn)－尿公允價值變漲動悼旋止幫貸折：公允價值討變動損益符5．公允價稼下降：喉借：公允價惜值變動損益溪帳被怠貸鋤：交易性金魂融資產(chǎn)－公盼允價值變動6．出售：痛投資收益到＝出售的公過允價值－初銹始入賬金額變（1）按售凱價與賬面余嚷額之差確認(rèn)嘆投資收益期借：銀行存理款搜貸：交易性癥金融資產(chǎn)－溝成本怪交易性金融性資產(chǎn)－公允塌價值變動鼠投資收萍益決（2）按初徑始成本與賬滲面余額之差勢確認(rèn)投資收饅益、損失鉤借：（貸）附公允價值變砍動損益恭貸：（借撫）投資收益夫第四節(jié)：存賄貨閘(－)存貨炎的賬務(wù)處理礦(以原材料射為例)陪存貨的成本揚=采購成本治+加工成本扒+其他成本安采購成本血=購買價款威+相關(guān)稅費默+運算費+巴裝卸費+保唐險費+其他丙可歸屬于存拋貨采購成本叉的費用巴1．按實際樓成本核算展(1)購入召原材料的賬珍務(wù)處理姑①網(wǎng)款付貨已到鮮借：原材商料眠應(yīng)交稅費－閥應(yīng)交增值稅舅(進項稅額蔬)惑貸：銀行存硬款趣②網(wǎng)款付貨未到燙借：在雁途物資干應(yīng)交稅費－逼應(yīng)交增值稅委(進項稅額極)習(xí)貸：銀行存懷款崇③碗貨到款未付壽A．收到發(fā)拍票禮借：原別材料轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費－譯應(yīng)交增值稅畢(進項稅額才)眾貸：應(yīng)付賬疤款男B．月末未星收到發(fā)票，鉗按暫估價入飄賬，下月初璃用紅字沖回來借：原材料砌(暫估價值資)終貸：應(yīng)付賬詳款(暫估價剛值)填下月初做相汽反分錄禽借：應(yīng)付賬炒款貸：原材料御(２)發(fā)出豪原材料的賬哀務(wù)處理吊借：生產(chǎn)成引本(產(chǎn)品領(lǐng)占用材料)木制造費用(鋪車間領(lǐng)用材用料)討管理費用(介管理部門領(lǐng)繡用材料)爸銷售費用(辭銷售部門領(lǐng)淹用材料)役在建工程(垮工程領(lǐng)用材局料)貸：原材料滲2．按計劃倘成本核算嬸(1)采購述材料時按實戲際成本入賬恢借：材料采曲購(實際成執(zhí)本)庫應(yīng)交稅費－拼應(yīng)交增值稅雷(進項稅額欠)利貸：銀行存顏款(等)鐘(2)材料念入庫時按計磁劃成本入賬龜借：原材料蝦(計劃成本遠)筋貸：材料采天購(計劃成研本)踐(3)結(jié)轉(zhuǎn)惡入庫材料的吊成本差異暢超支差停借：材料派成本差異(歡超支差)鷹動貸：材料采喜購潤節(jié)約差楊借：材料采豐購危貸：材料成慶本差異(節(jié)倦約差)姿(4)發(fā)出豪材料時－律救按計劃成本昂借：生產(chǎn)成芹本(產(chǎn)品領(lǐng)冊用材料)暫制造費用(銅車間領(lǐng)用材梁料)府管理費用(固管理部門領(lǐng)湯用材料)兆銷售費用(脾銷售部門領(lǐng)旨用材料)辣在建工程(柴工程領(lǐng)用材鑄料)篇貸：原材料蛋(計劃成本為)汪(5)結(jié)轉(zhuǎn)坡發(fā)出材料的處成本差異，營根據(jù)差異率傍計算發(fā)出材租料應(yīng)負(fù)擔(dān)的裳差異額另差異率灣=[月初雄結(jié)存材料的哥成本差異＋算本月收入材翠料的成本差畫異/月初結(jié)植存材料的計見劃成本＋本綱月收入材料斑的計劃成本皂]開×趣100％猴發(fā)出材料應(yīng)訴負(fù)擔(dān)的差異柴額箱=發(fā)出材料巖的計劃成本妻×怕差異率壇發(fā)出材料的詳實際成本頑=發(fā)出材料得的計劃成本疾±赤差異額歪超支差牙借：生產(chǎn)成機本(產(chǎn)品領(lǐng)沫用材料)常―押基本生產(chǎn)成葬本展槐羨化達嘆頓鍬―堤輔助生產(chǎn)成趁本賺制造費用(近車間領(lǐng)用材妻料)徹管理費用(膽管理部門領(lǐng)跪用材料)追銷售費用(麻銷售部門領(lǐng)枯用材料)豬在建工程(威工程領(lǐng)用材巨料)陽貸：材料成穿本差異(超貪支差)裝(6)包裝遙物豐生產(chǎn)領(lǐng)用包丈裝物音借：生產(chǎn)成來本侄材料成本差婚異(借方或柳貸方)拳貸：周轉(zhuǎn)材抽料－包裝物暗隨同商品出超售不單獨計刷價的包裝物壤借：銷售費我用（實際成樹本）潛貸：周轉(zhuǎn)材果料－包裝物三按其差額愛”弱借郵”為或肝”杯貸修”張材料成本差佩異貧隨同商品出牛售單獨計價三的包裝物收①廢出售單獨加命加包裝物午借：銀行存紛款息貸：其他業(yè)智務(wù)收入費應(yīng)交稅費－食應(yīng)交增值稅愈（銷項稅額歲）著②裙結(jié)轉(zhuǎn)所售單想獨計價包裝盈物的成本仍借：其他業(yè)幕務(wù)成本耍貸：周轉(zhuǎn)材散料－包裝物宜材料成憑本差異煎(7)全低值易耗品五五攤銷法領(lǐng)用盜借：周轉(zhuǎn)材牲料－低值易備耗品編貸：周轉(zhuǎn)材翻料－低值易糊耗品－在庫版領(lǐng)用時攤銷隱其價值的一港半伶借：制造費冶用桑貸：周轉(zhuǎn)材和料－低值易化耗品－攤銷忙報廢時攤銷扮其價值的一嗎半焦借：制造費毫用增貸：周轉(zhuǎn)材晶料－低值易鐘耗品－攤銷同時壞借：周轉(zhuǎn)材泊料－低值易蔥耗品－攤銷橋貸：周轉(zhuǎn)材筒料－低值易絨耗品－在用濟(8)委托把加工物資發(fā)出物資鋤發(fā)出材料時追：址借：委托懂加工物資（朗實際）張貸：原材料御（計劃）坦或喂“暈借迎”慶或惜“心貸改”膠材料成本差裕異綁借方節(jié)約韻貸方超閉支曉支付加工費部、運雜費等畝：饑借：委托加域工物資謎應(yīng)交稅費－披應(yīng)交增值稅鏟（進項稅額挑）貝貸：銀行存經(jīng)款活材料成本差男異倘加工完成驗愧收入庫壟商品入庫時榜：其借：原鑒材料（計劃雷）/周轉(zhuǎn)材闊料－低值易災(zāi)耗品哀貸：委托加立工物資祥或蘿“逢借連”波或鋒“很貸揪”分材料成本差艱異王(9)庫存估商品活驗收入庫商刮品岸借：庫存商單品默貸：生產(chǎn)成訓(xùn)本銷售商品孫借：主營業(yè)四務(wù)收入稍貸：庫存商役品漲月末，應(yīng)分畫攤己銷商品抄的進銷差價嘴借：商品進驅(qū)銷差價紋貸：主營業(yè)茶務(wù)成本部商品流通企珠業(yè)發(fā)出存貨①毛利率法奔銷售成本姿＝銷售凈額進－銷售凈額娘×方毛利率＝銷嗚售凈額由×室（１－毛利豪率）莫期末存貨成碗本柔＝期初存貨炎成本－本期那銷售成本鍛②緊售價金額法吹本期銷售產(chǎn)障品的實際成但本譜＝本期商品坊銷售收入－勉本期已銷售殘商品應(yīng)分?jǐn)倖⑦M銷差價云期末結(jié)存商揚品的實際成拐本＝期初庫殖存商品的進封價成本＋本儉期購進商品緞的進價成本線－本期銷售渣商品的實際俯成本汪本期銷售商咽品的成本（招進價）續(xù)進價率斬＝（期初進崗價＋本期銷槐售商品的實士際成本（進渠價））/（南期初售價＋滔本期購入的掘售價）輪×間100％碼本期銷售成賭本瞧＝本期收入捧（售價）貪×巴進價率陵(二)存貨虛的清查盤盈貍批準(zhǔn)前溫借：原席材料(等)王呼園貸：待處理坊財產(chǎn)損溢盤虧泄借：待處理障財產(chǎn)損溢貸：原材料財應(yīng)交稅費－謝應(yīng)交增值稅織(進項稅額史轉(zhuǎn)出)糾批準(zhǔn)后及借：待疲處理財產(chǎn)損糾溢服謹(jǐn)哀貸：管理鈔費用(無法頂查明原因)釋誼借：原材料炭（殘料入庫牧）賭其他應(yīng)嬸收款（保險圣或過失賠償暫）抵管理費森用（一般經(jīng)跡營損失）蕩營業(yè)外強支出（非常流損失）亞貸：待處理消財產(chǎn)損溢駝附注：非常覺損失材料要挺負(fù)擔(dān)增值稅桌借：營業(yè)外愧支出勝貸：待處理劍財產(chǎn)損益－艇待處理流動蔥資產(chǎn)損益澡應(yīng)交霧稅費－應(yīng)交冤增值稅（進液項稅額轉(zhuǎn)出嫩）走(三)存貨開減值鹽可變現(xiàn)凈值撿＝存貨的估旋計售價－進身一步加工成指本－估計銷毫售費用和以傳及相關(guān)稅費汗當(dāng)期應(yīng)計提猶的存貨跌價眠準(zhǔn)備疤＝（存貨成浙本－可變現(xiàn)蠶凈值）－存喚貨跌價準(zhǔn)備同已有貸方余障額彼存貨跌價準(zhǔn)翼備的會計處忠理：華當(dāng)存貨成本辨高于其可變說現(xiàn)凈值時，犧企業(yè)應(yīng)當(dāng)按雞照存貨可變理現(xiàn)凈值低于方成本的差額森（補提）旗借：資產(chǎn)減們值損失－計季提的存貨跌緞價準(zhǔn)備續(xù)貸：存貨跌津價準(zhǔn)備脅轉(zhuǎn)回已計提千的存貨跌價加準(zhǔn)備金額時保，按恢復(fù)增議加的金額零借：存貨跌魚價準(zhǔn)備警貸：資產(chǎn)減菌值損失－計逆提的存貨跌燕價準(zhǔn)備談企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存碧貨銷售成本蹈時，對于以傘計提存貨跌找價準(zhǔn)備納借：存貨跌驕價準(zhǔn)備連貸：主營業(yè)蚊務(wù)成本／其嗓他業(yè)務(wù)成本孟(四)存貨蝦發(fā)出計價方價法洲a．個別計盤價法b怖．先進先出嬸法c．敏全月一次加游權(quán)平均法腥加權(quán)平均單歷價諒＝實際成本計/存貨數(shù)量晌發(fā)出存貨實薪際成本慶＝發(fā)出數(shù)量伐×主加權(quán)平均單波價等d．移動平獄均法戶存貨單位成森本稍＝（原有庫齊存存貨實際針成本＋本次翻進貨的實際質(zhì)成本）/（郊原有庫存存環(huán)貨數(shù)量＋本贏次進貨數(shù)量類）貍本次發(fā)出存陵貨成本旨＝本次發(fā)出著存貨數(shù)量鄉(xiāng)×撤本次發(fā)貨前親存貨的單位熄成本這本月月末庫關(guān)存存貨成本垃＝月末庫存衰存貨數(shù)量蹦×男本月月末存標(biāo)貨單位成本獅第五節(jié)：短持有至到期撿投資升（1脫）持有至到尼期投資的出誓售儀企業(yè)鏟出售鳴持有至到期役投資時，應(yīng)睜當(dāng)將取得的識價款與賬面酬價值之間的茄差額作為投鹿資損益進行恥會計處理。洪如果對持有紙至到期投資斥計提了減值疏準(zhǔn)備，還應(yīng)蔥當(dāng)拴同時結(jié)轉(zhuǎn)姓減值準(zhǔn)備。諒借：銀擠行存款等（衫實際取得匆價款）找持臂有至到期投尚資減值準(zhǔn)備洽持珠有至到期投戶資——利息燕調(diào)整（余額靈）（丈可能在貸方削）甲貸面：持有至到稈期投資——斥成本（面值秧）島腳冠——優(yōu)應(yīng)計利息（趁到期一次還喪本付息封）尼看應(yīng)收利息準(zhǔn)（姐分期付息，代到期還本況）述爸投資收益少第驅(qū)六仁節(jié)：長期股質(zhì)權(quán)投資報一．采用成扣本法核算的達長期股權(quán)投立資的賬務(wù)處樓理焰1．長期股君權(quán)投資初始跨投資成本的梨確定（取得軟長期股權(quán)投吳資）男借：長期股灣權(quán)投資禁續(xù)應(yīng)收股利穴(實際支付顏的價款或時肚價中包含的廉已宣告但尚費未發(fā)放的現(xiàn)年金股利或利言潤)鷹貸：銀行存含款臟2．長期股偷權(quán)投資持有勁期間被投資汗投資單位宣考告發(fā)放現(xiàn)金畝股利或利潤炎借：應(yīng)丹收股利等貸削：投資收益享3．長期股運權(quán)投資的處克置狹借：銀行存相款獎長期股權(quán)投仙資減值準(zhǔn)備羨貸：長期股桐權(quán)投資屬嗓投資爛收益(差額潛)龍禮應(yīng)收團股利(尚未冰發(fā)放的現(xiàn)金墨股利或利潤高)溫二．采用權(quán)士益法核算長條期股權(quán)投資歡的賬務(wù)處理謙1．取得長光期股權(quán)投資化借：長期股心權(quán)投資－成匯本圍貸：銀行存蹲款縮2.初始今成本<應(yīng)享春有被投資單嶺位可辨認(rèn)凈姐資產(chǎn)公允價男值份額續(xù)借：長期股珍權(quán)投資－成偉本辱貸：銀行跳存款切營業(yè)莊外收入到3．持有長陡期股權(quán)投資畝期間被投資育單位實現(xiàn)凈砍利潤或發(fā)生改虧損咳實現(xiàn)凈利突妥借：長期股取權(quán)投資－損縮益調(diào)整芳貸：投恰資收益秩宣告現(xiàn)金股嗚利迫止借：應(yīng)收股河利株貸：長配期股權(quán)投資冒－損益調(diào)整發(fā)生虧損閃借：投資收停益配貸：長注期股權(quán)投資餅－損益調(diào)整王發(fā)生虧損作之相反分錄劈4．持有長樂期股權(quán)投資秩期間被投資奸單位所有者頃權(quán)益的其他嶄變動描所有者權(quán)益濁變動增加食借：長期股蠻權(quán)投資－其挑他權(quán)益變動綢貸：資茫本公積－其菠他資本公積減少印借：資本公處積－其他資阻本公積頑貸：長期股儲權(quán)投資－其煌他權(quán)益變動脾長期股權(quán)投辟資減值褲借：資產(chǎn)減具值損失革貸：長配期股權(quán)投資圣減值準(zhǔn)備雹減值損失一簡經(jīng)確認(rèn)，在岸以后會計期真間不得轉(zhuǎn)回帝5．長期股枝權(quán)投資的處僵置柴借：銀行存攪款擋資本公積－潤其他資本公臣積捎貸：長期股粥權(quán)投資－成何本達植首獲企－損益調(diào)整搜貿(mào)誕下定－其他權(quán)益舒變動像圣投資某收益姿第勝七修節(jié)：明可供出售金警融資產(chǎn)結(jié)（三）可供擔(dān)出售金融資橡產(chǎn)的持有典會計處理主扁要有三個方蝴面：懂一是在資產(chǎn)累負(fù)債表日確燥認(rèn)債券利息敲收入；得二是在資產(chǎn)結(jié)負(fù)債表日反藥映其公允價撓值變動；荒三是在資產(chǎn)林負(fù)債表日核青算可供出售揉金融資產(chǎn)發(fā)浮生的減值損林失。恩1.企業(yè)在舅持有可供出泄售金融資產(chǎn)催的期間取得許的現(xiàn)金股利明或債券利息殃，應(yīng)當(dāng)作為昂投資收益進似行會計處理脂。息債券投資：犧同持有至到帳期投資的核意算，只需替蓋換總賬科目旗為“可供出休售金融資產(chǎn)攪”。略借：應(yīng)收利港息（票面利馳息）屈【分期付息繳到期還本】李可供出植售金融資產(chǎn)臉—應(yīng)計利息壞（票面利息心）凝【到期一次內(nèi)還本付息】箱貸：投惠資收益解【期初債券計的攤余成本伙×實際利率幣】拋盼差額：可供賢出售金融資晌產(chǎn)——利息瓜調(diào)整痛【提示】艇有關(guān)可供出親售債券的攤間余成本和實盡際利率的相它關(guān)內(nèi)容同“匯持有至到期送投資”。艦2.在資產(chǎn)延負(fù)債表日，糕可供出售金尾融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)鑰按照公允價頂值計量，可柳供出售金融景資產(chǎn)公允價噸值變動應(yīng)當(dāng)截作為其他綜英合收益，計剛?cè)胨姓邫?quán)爪益，不構(gòu)成電當(dāng)期利潤。顫期末公允價館值高于此時乳的賬面價值消時：牢借：可供出記售金融資產(chǎn)嫂——公允價罪值變動天貸：其亮他綜合收益夠期末公允價描值低于此時醉的賬面價值臟時：窗借：其他綜哨合收益滔貸：可忽供出售金融濃資產(chǎn)——公梳允價值變動荒3.資產(chǎn)負(fù)粱債表日，確紡定可供出售侄金融資產(chǎn)發(fā)遲生減值的，賊應(yīng)當(dāng)將減記效的金額作為坡資產(chǎn)減值損用失進行會計剩處理，同時帳直接沖減可嶄供出售金融去資產(chǎn)或計提字相應(yīng)的資產(chǎn)盛減值準(zhǔn)備。作【提示】配對于已確認(rèn)琴減值損失的賞可供出售金罵融資產(chǎn)，在蒜隨后會計期世間內(nèi)公允價頑值已上升且靠客觀上與確常認(rèn)原減值損機失事項有關(guān)首的，應(yīng)當(dāng)在雅原已確認(rèn)的悠減值損失范嘴圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，剖同時調(diào)整資沉產(chǎn)減值損失耐或所有者權(quán)船益。會計分錄：厘（1）發(fā)生穩(wěn)減值時：鄉(xiāng)借：資產(chǎn)減青值損失椒貸：可宿供出售金融古資產(chǎn)——減添值準(zhǔn)備唐其私他綜合收益銜【持有期間境公允價值凈海貶值額】罩（2）減值系損失轉(zhuǎn)回時蔥：債券投資衫借：可供出數(shù)售金融資產(chǎn)淚——減值準(zhǔn)的備墻貸：資閉產(chǎn)減值損失股權(quán)投資證借：可供出乞售金融資產(chǎn)賽——減值準(zhǔn)案備五貸：其助他綜合收益策（四）可供伍出售金融資削產(chǎn)的出售創(chuàng)企業(yè)出售可霧供出售金融肢資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)頭將取得的價膨款與賬面余晴額之間的差確額作為投資押損益進行會掙計處理，同淚時，將原計筍入該金融資死產(chǎn)的公允價歉值變動轉(zhuǎn)出坑，由其他綜埋合收益轉(zhuǎn)為誘投資收益。挑如果對可供泊出售金融資燥產(chǎn)計提了減衡值準(zhǔn)備，還鳳應(yīng)當(dāng)同時結(jié)棕轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備津。弓（1）如果帥是債券投資佩借：其他貨喝幣資金等脖其他綜就合收益某（有可能在夕貸方）燈貸：可冬供出售金融復(fù)資產(chǎn)——成紡本盼沃幅栗——公允價眨值變動乏擱郵陽——利息調(diào)拘整蒙（有可能在腐借方）杏枯贈統(tǒng)——應(yīng)計利測息秘差額：投資談收益（倒擠姑，可能借方為也可能貸方科）篇將上述分錄器分解：互借：其他貨宅幣資金等竿貸：可液供出售金融處資產(chǎn)——成終本蹄護亭——利旅息調(diào)整（可徒能在貸方）類雜敘——公食允價值變動瞧（可能在貸館方）縣焰器——應(yīng)襖計利息裙差額：投資窯收益侍同時：借或映貸：其他綜甚合收益撓貸奧或借：投資科收益哀（2）如果弱是股權(quán)投資筆借：其他貨墓幣資金等俘其他綜垮合收益（有冊可能在貸方窩）艦貸：可常供出售金融耽資產(chǎn)——成維本脖豎里辱——公允價紛值變動灑（有可能在機借方）資差額：投資擴收益（倒擠濱額，可能借鋸方也可能貸糟方）償將上述分錄尖分解：字借：其他貨玻幣資金等干貸：可憑供出售金融艙資產(chǎn)——成擦本臺孕啄——公強允價值變動歡（可能在借銷方）注差額：投資嚇收益款同時：借或弱貸：其他綜巧合收益麥貸狂或借：投資糊收益蘇第蓄八濁節(jié)：固定資抖產(chǎn)及投資性邊房地產(chǎn)超(一)固定濱資產(chǎn)綁1．取得固道定資產(chǎn)備(1)．外搜購盼(不需要安搶裝)亭購入設(shè)吩備賓借：固定資托產(chǎn)街應(yīng)交稅費－虛應(yīng)交增值稅纖(進項稅額死)控貸：銀行存僚款映(需要安裝峰)蜘購入進行安攏裝拉借：在亞建工程乖應(yīng)交稅費－休應(yīng)交增值稅列(進項稅額撫)唉貸：銀行存熄款掃支付安裝費悔借：在抄建工程楊顯貸：銀京行存款龍交付使用羞借：固鏡定資產(chǎn)煌貸：在建工武程元(2)．建瓶造固定資產(chǎn)①自營工程喬購入物資堡借：工惜程物資綠貸：銀行存愛款興領(lǐng)用物資服借：在捎建工程魄貸：工程物洋資恐領(lǐng)用原材料汁借：在肺建工程貸：原材料戀應(yīng)斬交稅費－應(yīng)縫交增值稅(帶銷項稅額)庭領(lǐng)用庫存商渾品瑞借：在楊建工程原貸：庫存商擠品鴉應(yīng)交稅費－館應(yīng)交增值稅渠(銷項稅額備)快支付其他費租用冶借：在建屬工程斗寫振貸：張銀行存款/哈應(yīng)付職工薪挨酬說達到使用狀跌態(tài)夜借：固獨定資產(chǎn)捧貸：在建工宗程②出包工程完支付工程款蓋借：在館建工程棉貸：銀行存煤款政補付款訴借：在功建工程乏貸：銀行存葉款斑達到使用狀把態(tài)際借：固敘定資產(chǎn)議比貸：在建工稠程嫁2.扁固定資產(chǎn)折匯舊方法病a.年限平鍛均法寒年折舊率鞏＝（１－預(yù)良計凈殘值率喘）/預(yù)計使錦用壽命（年迎）倦×智100％蘭月折舊率糠＝年折舊率勾/12獻b.工作量趨法潔單位工作量運折舊額?。絒固定資霞產(chǎn)原價葬×掀（１－預(yù)計滑凈殘值率）榮]/預(yù)計總涂工作量夢某項固定資幟產(chǎn)月折舊額愛＝該固定資宏產(chǎn)當(dāng)月工作鍵量余×喊單位工作量側(cè)折舊額勉c.雙倍余才額遞減法余折舊率慎＝２/預(yù)計躬使用年限誼×敲100％（乎直線折舊率敢的兩倍）炒折舊額動＝固定資產(chǎn)瓣賬面凈值盯×拔折舊率年折寸舊率陰最后兩年練（固定資尼產(chǎn)賬面凈值凱－預(yù)計凈殘洲值）/２堤d.年數(shù)總詳和法笑年折舊率蟻＝尚可使用郵年限/預(yù)計床使用年限的姐年數(shù)總和窯×蜻100％蹈折舊額典＝（固定資胃產(chǎn)原值－預(yù)貸計凈殘值）工×需折舊率及3．固定資顧產(chǎn)折舊盤借：在建工超程棋壞其他業(yè)務(wù)棍成本壁獅制造費用額鼓管理費用銷售費用告貸：累計折濟舊跡4．固定資館產(chǎn)的后續(xù)支享出陣(符合資本決化)卵借：在建工向程速貸：固定資更產(chǎn)被達到使用狀土態(tài)居借：固海定資產(chǎn)溝貸：在當(dāng)建工程干(不符合資頃本化)堪借：管理費番用存脊銷售費用姜貸：銀行存毯款等服5．固定資慮產(chǎn)的處置離(1)．固螺定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入兼清理寨借：固定資估產(chǎn)清理柿滔累計折舊只鷹固定資產(chǎn)淹減值準(zhǔn)備卷貸：固定資簽產(chǎn)紙(2)．發(fā)尾生清理費用釋等慣借：固定資兄產(chǎn)清理川貸：銀行存上款世應(yīng)交稅費－市應(yīng)交營業(yè)稅比(3)．收澡到出售固定仿資產(chǎn)的價款秋、殘料價值功和變價收入呢等嗽借：銀行存巡款／原材料核／其他應(yīng)收寺款（保險賠濾行或過時賠紅償）晝貸：固定資賞產(chǎn)清理衡(4)．凈衰損失（自然齊災(zāi)害）半借：營業(yè)外燒支出嘉貸：固定資麥產(chǎn)清理炕(5)．凈以收益（自然艱災(zāi)害）次借：固定資趟產(chǎn)清理胡貸：營業(yè)外帝收入賭(6)．生受產(chǎn)期間正常除處理汪借：營業(yè)外押支出－處置便非流動資產(chǎn)哀損失曲貸：固定資磁產(chǎn)清理靠6．固定資甩產(chǎn)清查盤盈屬批準(zhǔn)前利借：固定資零產(chǎn)促貸：以前年愚度損益調(diào)整驚批準(zhǔn)后友借：以前年罵度損益調(diào)整球斯貸：盈余公帶積－法定盈在余公積障利潤分配－昂未分配利潤山確認(rèn)應(yīng)交膏所得稅伐借：以前年韻度損益調(diào)整喘貸：應(yīng)交稅抓費－應(yīng)交所仙得稅盤虧轟批準(zhǔn)前惕借：待處理獨財產(chǎn)損溢累計折舊棵固定資產(chǎn)減望值準(zhǔn)備孤貸：固定資萌產(chǎn)作批準(zhǔn)后皂借：其他應(yīng)啞收款營業(yè)外支出鍵貸：待處理卸財產(chǎn)損溢欲7．固定資絕產(chǎn)減值怠借：固定資巧產(chǎn)減值損失醉－計提的固束定資產(chǎn)減值黃準(zhǔn)備回貸：固定資耍產(chǎn)減值準(zhǔn)備頂(二)投資援性房地產(chǎn)乘(1)．取墊得缺借：投資性立房地產(chǎn)具貸：銀行存延款／在建工哨程計(2)后續(xù)誓計量休(成本模式嗓)訂糟①笛計提折舊頁借：主修營業(yè)務(wù)成本劍/其他業(yè)務(wù)易成本僵貸：投資性愚房地產(chǎn)累計骨折舊(攤銷盈)擠憑瓜②熊收到租金懇冤借：其他業(yè)痰務(wù)收入窯貸：銀行存圖款嘉玩魯③旦減值述借：固定資權(quán)產(chǎn)減值損失曠－計提的投始資性房地產(chǎn)粘減值準(zhǔn)備澇寸貸：投資性終房地產(chǎn)減值軟準(zhǔn)備嗓(公允價值濁模式)隙取得屆借：投捕資眭房地產(chǎn)拼－成本弟較瀉貸：開發(fā)成商本正②寬公允價值上察升葬借：投第資性房地產(chǎn)邁－公允價值革變動菌貸：公允價殘值變動損益糖膽(下降則相場反)業(yè)(3)．處倒置萬(成本模式崗)吳①材處置收入璃借：銀行質(zhì)存款爛貸：主營業(yè)養(yǎng)務(wù)成本/其熱他業(yè)務(wù)成本醉②叛結(jié)轉(zhuǎn)處置成倆本借：敞主營業(yè)務(wù)成達本/其他業(yè)遙務(wù)成本胳投資性房地曉產(chǎn)累計折舊南投資性房地戶產(chǎn)累計折舊碼（攤銷）穴投資性房地辯產(chǎn)減值準(zhǔn)備駱貸：投資性怕房地產(chǎn)血(公允價值劃模式)藝①嗓處置收入添稠借：主營業(yè)裹務(wù)成本/其郵他業(yè)務(wù)成本刮貸：其他業(yè)伯務(wù)收入慶②童結(jié)轉(zhuǎn)處置成覽本襯借：其他業(yè)表務(wù)成本算貸：投資性患房地產(chǎn)－成虎本痛－公允價值乘變動憲同時仿借：公因允價值變動唐損益碗貸：其他業(yè)犬務(wù)成本伙變更草成本可轉(zhuǎn)椅變?yōu)楣蕛r予值套公吊允價值不可外轉(zhuǎn)變?yōu)槌杀痉鄣谌谰虐枪?jié)：無形資插產(chǎn)及其他資傅產(chǎn)硬1無形資產(chǎn)涼的取得芝外購的無形濁資產(chǎn)出借：無形資及產(chǎn)染貸：銀行存遠款后白行研究開帽發(fā)的無形資過產(chǎn)：竿(1)發(fā)生為的研發(fā)支出液，不滿足資眼本化條件的覆借：研發(fā)支蠟出－費用化索化支出子貸：銀行存譽款／原材料啦／應(yīng)付職工虧薪酬等期末印借：管理費捷用腸貸：研發(fā)支匆出－費用化逝支出司(2)發(fā)生尺的研發(fā)支出浮，滿足資本饞化確認(rèn)條件企的燦借：研發(fā)支示出－資本化昌支出貝貸債：銀行存款煉／原材料／傅應(yīng)付職工薪腔酬等族達到預(yù)定用秋途形成無形茄資產(chǎn)的借借：無形資但產(chǎn)爪貸：研發(fā)支視出－資本化深支出萬2無形資產(chǎn)浩的攤銷完借：管理費巧用/制造費敬用／其他業(yè)韻務(wù)成本等艦貸：累計攤淋銷變注：根據(jù)會煮計準(zhǔn)則的規(guī)屑定，使用壽插命不確定的排無形資產(chǎn)不輪應(yīng)攤銷。使計用壽命有限漁的無形資產(chǎn)趴的殘值－般唯視為零。無長形資產(chǎn)應(yīng)自勤可供使用當(dāng)奏月起開始攤津銷，處置當(dāng)榴月不再攤銷討。顏3無形資產(chǎn)佩的處置瀉借：銀行存例款等累計攤銷隸無形資產(chǎn)減冷值準(zhǔn)備理營業(yè)外支出善(借方差額雖)亮貸：無形資芽產(chǎn)應(yīng)交稅費爪療營業(yè)續(xù)外收入(貸御方差額)者4無形資產(chǎn)巧的減值覆借：資產(chǎn)減溪值損失－計袋提的無形資宴產(chǎn)減值準(zhǔn)備良貸齊：無形之產(chǎn)充減值準(zhǔn)備商注：無形資廢產(chǎn)減值損失給－經(jīng)確認(rèn)，餅在以后會計傭期間不得轉(zhuǎn)棉回。5其他資產(chǎn)更發(fā)生激借：長迎期待攤費用炊貸信：銀行存款奇攤銷茄借：管釀理費用、銷饑售費用唱珍貸：長期教待攤費用貍第二章：負(fù)屠債腥第一節(jié)：短閣期借款殘(一)短期符借款的核算詠1．企業(yè)從忘銀行取得短夕期借款暴借：銀行存訊款炒貸：短期借睛款(本金)硬2．利息的那賬務(wù)處理練(1)利息磁分期支付到纏期還本或到刃期－次還本途付息且數(shù)額旦較大洲①醉．計提利息凳時作借：財務(wù)費格用慧貸路：應(yīng)付利息表②贏．支付利息吸時面借：應(yīng)止付利息揪誦財務(wù)費用孤(最后－期忘利息)神貸：銀行存韻款慨(2)如果奉利息按月支遠付，或雖然外分期支付或敗到期－次支不付、且數(shù)額似較小，可不依計提，在實圣際支付利息屋時直接計入月當(dāng)期損益。拌3．到期還略款跡借：短期借惹款(本金)理筒財務(wù)費用床(利息)妖貸：銀行存繁款功第二節(jié)：應(yīng)辱付及預(yù)收款枯項例一．應(yīng)付賬而款裳(１)發(fā)生晴應(yīng)付賬喜企業(yè)購入材扛料、商品和淚提供勞務(wù)減1．借：原綱材料／庫存來高品等責(zé)應(yīng)交稅費－稈應(yīng)交增值稅蓬(進項稅額顯)廚貨：應(yīng)付賬頑款份2．借：生抗產(chǎn)成本／管脈理費用等腦貨：應(yīng)付賬誰款兵(２)償還翼應(yīng)付賬款序借：應(yīng)駁付賬款秤貸：銀行存下款／應(yīng)付票撞據(jù)等代(３)轉(zhuǎn)銷配應(yīng)付賬款椒借：應(yīng)輸付賬款咱貸：營業(yè)外柿收入寸二．應(yīng)付票激據(jù)囑(－)不帶讓息應(yīng)付票據(jù)例的賬務(wù)處理垮1．發(fā)生應(yīng)磨付票據(jù)吸(1)購買酷材料、商品塌和接受勞務(wù)籃借：原炮材料／庫存龍商品等思應(yīng)交稅費－痰應(yīng)交增值稅男(進項稅額僻)請賠仔猴毒蠅啟貸：應(yīng)付兄票據(jù)劣(2)支付前銀行承兌匯委票手續(xù)費伍借：財臺務(wù)費用要閘貸：銀行存受款憐2．償還應(yīng)統(tǒng)付票據(jù)林借：應(yīng)像付票據(jù)伴貸：銀行存卷款蒼3．轉(zhuǎn)銷應(yīng)關(guān)付票據(jù)跑(1)應(yīng)付臥商業(yè)承兌匯列票到期無力妙支付棋借：應(yīng)勇付票據(jù)敗貸：應(yīng)付賬片款反(2)應(yīng)付濃銀行承兌匯遇票到期無力律支付阻借：應(yīng)邀付票據(jù)境貸：短期借乒款修(三)帶息拾應(yīng)付票據(jù)的趕賬務(wù)處理工1．計算應(yīng)睜付利息棄借：財務(wù)費想用省貸：應(yīng)付票濕據(jù)掏2．支付票胸?fù)?jù)利息伶借：應(yīng)度付票據(jù)占貸：銀行存思款僅3．開出帶鑼息商業(yè)票抵梅付前欠貸款永借：應(yīng)釋付賬款袍貸：應(yīng)付票廈據(jù)暑三、應(yīng)付利軋息宰借：財?shù)謩?wù)費用殼貸：應(yīng)付利京息慶借謠：應(yīng)付利息概貸哥：銀行存款離等屢四、預(yù)收賬澇款塌(－)預(yù)收播購貨單位款擁項越借：銀行存墨款眨貸：預(yù)收賬落款治(二)銷售津?qū)崿F(xiàn)脾借：預(yù)收賬課款芹貸：主營業(yè)保務(wù)收入堵自應(yīng)交稅費－褲應(yīng)交增值稅控(銷項稅額堆)游(三)收到扣購貨單位補福付款項地借：銀召行存款鉤貸：預(yù)收賬廚款衫(四)向購浴貨單位退回稠其多付款項訪辜借：預(yù)收賬駁款止貸：銀行存茶款皮(五)預(yù)收朗賬款不多的地企業(yè)，可以俘不單獨設(shè)置灌“青預(yù)收賬款佛”太科目，可通惜過確“訂應(yīng)收賬款刑”漿科目核算。爆第三節(jié)：應(yīng)慈付職工薪酬井(－)確認(rèn)滾應(yīng)付職工薪蝶酬：敲應(yīng)付職工薪慌酬－工資/蜜職工福利/迷社會保險費示/非貨幣性理福利客(1)生產(chǎn)柱部門人員的渾職工薪酬眾借：生產(chǎn)成棉本／制造費療用／勞務(wù)成霸本稼貸：應(yīng)付職動工薪酬愛(2)管理必、銷售部門概人員的職工益薪酬達借：管理費乎用／銷售費源用程貸：應(yīng)付職騙工薪酬嶄(3)工程臭、研發(fā)人員辟的職工薪酬怕借：在建工側(cè)程／研發(fā)支執(zhí)出麗貸：應(yīng)付職棚工薪酬肥(4)將房蓋屋等資產(chǎn)無留償提供職工避使用時地借：生產(chǎn)成閑本／制造費夢用／勞務(wù)成勝本快貸：應(yīng)付職吼工薪酬徹借：應(yīng)付職峽工薪酬走貸：累計折貝舊切（自產(chǎn)產(chǎn)品背－公允價值晨房屋－折與舊租賃－茂租金）苦(二)發(fā)放傻職工薪酬走(1)向職突工支付工資貌、獎金、津工貼等貝借：應(yīng)付職符工薪酬怕貸：庫存現(xiàn)抗金／銀行存抄款幣(2)從應(yīng)抄付職工薪酬過中扣代墊的兄家屬藥費津借：應(yīng)付職幅工薪酬捐貸：其他應(yīng)舍收款追(3)從應(yīng)裝付職工薪酬爺中扣代墊的軌個人所得稅鑄借：應(yīng)付職烤工薪酬欺貸：應(yīng)交稅桃費－應(yīng)交個浩人所得稅野(4)發(fā)放宏非貨幣性福菌利嫌借：應(yīng)付職詢工薪酬嫁貸：主營業(yè)煌務(wù)收入（市金價）敞旨應(yīng)交陣稅費－應(yīng)交眼增值稅(銷糕項稅額)功借：主營業(yè)悅務(wù)成本愉貸：庫存商群品風(fēng)第四節(jié)：應(yīng)果交紀(jì)稅費一．增值稅性1．－般納警稅人臣(1)購買般商品接受勞晴務(wù)闊借：應(yīng)交稅勸費－應(yīng)交增樓值稅(進項其)腥貸：銀行存擴款／應(yīng)付賬昆款奮(2)銷售蜜商品提供勞腦務(wù)蹲借：銀行存將款／應(yīng)收賬鍛款悼貸：主營業(yè)劉務(wù)收入濕應(yīng)交稅費－釋應(yīng)交增值稅奪(銷項稅額拔)閘(3)視同并銷售行為黨借：在建工隱程／長期股獄權(quán)投資／營轟業(yè)外支出派貸：應(yīng)交稅譯費－應(yīng)交增曬值稅(銷項鵝)憂(4)貨物甲、材料等非保常損失改變畝用途（進項森稅額轉(zhuǎn)出）般借：待處理且財產(chǎn)損溢／滋在建工程／跡應(yīng)付職工薪挨酬攝貸：應(yīng)交稅穿費－應(yīng)交增勁值稅(進項晉稅額轉(zhuǎn)出)光(5)發(fā)生玩出口退稅屬借：其他應(yīng)周收款鵲貸：應(yīng)交稅麻費－應(yīng)交增賄值稅(出口廳退稅)箱(6)交納原時虜借：應(yīng)交稅壁費－應(yīng)交增餡值稅(政已交稅金)祝貸：銀行存克款／庫存現(xiàn)阿金套2小規(guī)模納送稅人無進項可言優(yōu)借：銀行存匆款降貸：主營業(yè)功務(wù)收入眼應(yīng)交稅費－奏應(yīng)交增值稅二．消費稅杜1銷售應(yīng)稅蚊消費品心借：營業(yè)稅哈金及附加遣貸：應(yīng)交稅崗費－應(yīng)交消陣費稅2自產(chǎn)自用違借：固定資筆產(chǎn)／在建工階程／營業(yè)外便支出／應(yīng)付鵲職工薪酬萍貸：應(yīng)交稅埋費－應(yīng)交消摩費稅舞3委托加工喉物資洞(1)收回后后直接銷售斃將其計入繞“離委托加工物津資成本接”笛憶借：委托加歸工物資/生騙產(chǎn)成本等噸貸：應(yīng)付賬萍款/銀行存擠款等暴(2)收回悠后繼續(xù)生產(chǎn)側(cè)借：應(yīng)交稅陜費－應(yīng)交消劃費稅夜貸：應(yīng)付賬喂款/銀行存吹款等鈔4自產(chǎn)產(chǎn)品暖用于對外投泰資，分配給累職工等勒借：營業(yè)稅丟金及附加題貸：應(yīng)交稅惡費－應(yīng)交消豐費稅5金銀首飾初借：營業(yè)稅滔金及附加遙貸：應(yīng)繳稅斧費－應(yīng)繳消更費稅三．營業(yè)稅小1發(fā)生應(yīng)稅嚇行為，銷售晶不動產(chǎn)幼借：營業(yè)稅形金及附加／槽固定資產(chǎn)清巧理澤貸：應(yīng)交稅份費－應(yīng)交營陽業(yè)稅實際交納煌借：應(yīng)繳稅醉費－應(yīng)交營黑業(yè)稅裝貸：銀行亂存款2無形資產(chǎn)揀借：銀行存團款宋累計攤銷／擴無形資產(chǎn)減眉值準(zhǔn)備軋貸：無形資羨產(chǎn)謠夕應(yīng)交議稅費－應(yīng)交探營業(yè)稅傅立營業(yè)保外收支（差羨額）酬四．資源稅柏、城建稅、回教育費附加伏1應(yīng)繳資源羨稅誕對外銷售應(yīng)顫稅產(chǎn)品遲借：營業(yè)稅純金及附加狠貸：應(yīng)交稅狀費－應(yīng)交資烈源稅自產(chǎn)自用掀借：生產(chǎn)成歪本/制造費炒用塔貸：應(yīng)交稅敞費－應(yīng)繳資觀源稅鋒2城市建設(shè)敢維護稅們借：營業(yè)稅尼金及附加/混其他業(yè)務(wù)成框本漠貸：應(yīng)交稅柿費－應(yīng)交城停市建設(shè)維護以稅實際上交倍借：應(yīng)交稅彼費－應(yīng)交城讓市建設(shè)維護斗稅壟貸：銀行存印款歐3教育費附傭加去借：營業(yè)稅生金及附加象貸：應(yīng)交稅港費－應(yīng)繳教句育費附加嗚五．應(yīng)交土勺地增值稅義企業(yè)轉(zhuǎn)讓土灑地卻借：固定資陶產(chǎn)清理／銀攏行存款烏貸：應(yīng)交稅鵝費－應(yīng)交土孤地增值稅無形資產(chǎn)添借：銀行存玉款河貸：應(yīng)交稅楊費－應(yīng)交土評地增值稅持無形資產(chǎn)（堤沖銷土地使握用權(quán)的賬面頃價值）訪差額釘營業(yè)外支帝出或營洲業(yè)外收入婦六．房產(chǎn)稅戶、土地使用宜稅、車船使?fàn)C用稅、礦產(chǎn)扯資源補償費孕借：管理費杰用舞貸：應(yīng)交稅談費－相關(guān)科鴿目捉七．個人所目得稅荷借：應(yīng)付職科工薪酬乏貸：應(yīng)交稅渠費－應(yīng)交個占人所得稅圍第五節(jié)：應(yīng)哄付股利及其極他應(yīng)付款悔應(yīng)付股利是尾指企業(yè)根據(jù)環(huán)股東大會或灌類似機構(gòu)審搖議批準(zhǔn)的利奶潤分配方案喘確定分配給置分配給投資表者的現(xiàn)金股訂利或利潤。心1確定應(yīng)付屠給投資者的壽現(xiàn)金股利或社利潤時借借：利潤分滾配－應(yīng)付現(xiàn)昂金股利或利攏潤四貸：應(yīng)付股五利儲2向投資者京實際支付現(xiàn)撥金股利或利夢潤時宰借：應(yīng)付股走利超貸：銀行存摔款奮(企業(yè)董事撕會或類似機笑構(gòu)通過的利葡潤分配方案滿中擬分配的成現(xiàn)金股利或乞利潤，不作月賬務(wù)處理，際不作為應(yīng)付狗股利核算，扎但應(yīng)在附注救中披露。)形其他應(yīng)付款組是指企業(yè)除謝應(yīng)付票據(jù)、您應(yīng)付賬款、位預(yù)付賬款、玻應(yīng)付職工薪牌酬、應(yīng)交稅歇費、應(yīng)付股胸利等經(jīng)營活及動以外的其屈他應(yīng)付各項喉應(yīng)付、暫付或的款項。孩其主要內(nèi)容肢包括：允(1)應(yīng)付蠅的各種賠款夠、罰款，凳(2)應(yīng)付帶的出租包裝索物租金，希(3)應(yīng)向飲職工收取的傾各種墊付款杠項，愿(4)存出滲保證金，租伍入包裝物支鷹付的押金，沙(5)其他荷應(yīng)收款，暫詢付款項。痰1企業(yè)發(fā)生滲其他各種應(yīng)掩付、暫付款陵項時受借：管理費福用等刺貸：其他應(yīng)守付款雕2支付或退很還其他各種胃應(yīng)付、暫付隔款時稼借：其他應(yīng)閉付款案貸：銀行存用款泥第六節(jié)：長相期借款袋1、借入長贊期借款科借：銀行存歷款議貸：長期借單款婚差額怠邁“謠借度”去或符“準(zhǔn)貸混”因長期借款－并利息調(diào)整舉利息屬于猾籌建期間害疼計入管理前費用輕屬于生產(chǎn)經(jīng)峰營期間呀計入財務(wù)睬費用完長期借款用段于構(gòu)建固定漠資產(chǎn)其尚努未達到可使瓜用狀態(tài)前資計入在建工臉程成本每固定資產(chǎn)達槐到可使用狀挑態(tài)計入財勉務(wù)費用庫應(yīng)該付的利齊息唱借：應(yīng)付利效息疲貸：銀行存彈款航2、歸還長姥期借款靠借：長期借董款愉貸：銀行存窄款扎3、以低于栽應(yīng)付債務(wù)賬羽面價值的現(xiàn)航金清償債務(wù)珍借：長期借根款(賬面余跑額)腰貸：銀行存棵款(實際支隔付的價款)葡墳資本望公積－接受封現(xiàn)金捐贈(斗債務(wù)賬面余冠額大于實際斧支付價款的熄差額)畝4、以短期刻投資清償債千務(wù)吵借：長期借荷款(賬面余尿額)滾短期投資跌功價準(zhǔn)備(已槽計提的跌價蠢準(zhǔn)備)嘗營業(yè)外支出若－債務(wù)重組漢損失(短期戰(zhàn)投資的賬面帽價值與應(yīng)支打付的相關(guān)稅勝費之和大于痛應(yīng)付債務(wù)賬倍面價值的差擔(dān)額)千貸：短期投賺資(賬面余秒額)兵礦銀行憂存款(支付映的相關(guān)費用子)法傅應(yīng)交她稅金(應(yīng)交雀的相關(guān)稅金向)濟瘡資本緩公積－其他木資本公積(拐短期投資的射賬面價值與拌應(yīng)支付的相繪關(guān)稅費之和你小于應(yīng)付債飄務(wù)賬面價值霸的差額)仰5、以存貨逆清償債務(wù)表借：長期借始款(賬面余書額)懼泊存貨跌價莖準(zhǔn)備(已計索提的跌價準(zhǔn)清備)輔制營業(yè)外支棕出－債務(wù)重清組損失(存辟貨的賬面價完值與應(yīng)支付饞的相關(guān)稅費傭之和大于應(yīng)忽付債務(wù)賬面兄價值的差額沙)童貸：庫存商壩品(賬面余盾額)塵時原材黑料(賬面余勇額)淺閱應(yīng)交掙稅金－應(yīng)交勺增值稅(銷哈項稅額)蔑芹銀行紋存款(支付缸的相關(guān)費用顯)泊碌應(yīng)交孕稅金(應(yīng)交屈的其他相關(guān)嫩稅金)肉示資本判公積－其他學(xué)資本公積(英存貨的賬面皇價值與應(yīng)支層付的相關(guān)稅睡費之和小于碰應(yīng)付債務(wù)賬犁面價值的差浸額)增6、以固定扎資產(chǎn)清償債游務(wù)急借：固定資鄙產(chǎn)清理(賬更面價值)廢攝累計折舊挑(已提折舊俗)擱酸固定資產(chǎn)描減值準(zhǔn)備(競已計提的減陳值準(zhǔn)備)玉貸：固定資蝕產(chǎn)(原價)喝發(fā)生清理費鞭用吧借：固定資呢產(chǎn)清理甩貸：銀行存溫款蘿借：長期借皮款(賬面余繞額)回競營業(yè)外支騾出－－債務(wù)腐重組損失鐮貸：固定資敗產(chǎn)清理(面“疾固定資產(chǎn)清帳理荷”份科目的余額斃)展舞資本駕公積－－其幣他資本公積虎7、以長期久投資清償債已務(wù)霉借：長期借江款(賬面余丙額)炭弦長期投資含減值準(zhǔn)備(穗已計提的減首值準(zhǔn)備)輛帽營業(yè)外支勇出－債務(wù)重獲組損失(長妄期投資的賬扣面價值與應(yīng)服支付的相關(guān)疑稅費之和大工于應(yīng)付債務(wù)濱賬面價值的晨差額)姑貸：長期股書權(quán)投資(投塵資的賬面余帽額)鞋術(shù)長期帆債權(quán)投資(純投資的賬面序余額)叼集銀行獲存款(支付玻的相關(guān)費用侍)定糖應(yīng)交律稅金(應(yīng)交仇的相關(guān)稅金進)獻睛資本邀公積－其他染資本公積(席長期投資的虎賬面價值與遣應(yīng)支付的相驗關(guān)稅費之和朵小于應(yīng)付債鍵務(wù)賬面價值浪的差額)雹8、以無形牧資產(chǎn)清償債編務(wù)違借：長期借進款(賬面余現(xiàn)額)惰均無形資產(chǎn)陵減值準(zhǔn)備(頸已計提的減個值準(zhǔn)備)晌繼營業(yè)外支旦出－債務(wù)重衣組損失(無強形資產(chǎn)的賬州面價值與應(yīng)拍支付的相關(guān)余稅費之和大奴于應(yīng)付債務(wù)畏賬面價值的階差額)街貸：無形資吊產(chǎn)(賬面余至額)拳軋銀行汗存款(支付耐的相關(guān)費用貍)閥生應(yīng)交婦稅金(應(yīng)交負(fù)的相關(guān)稅金握)教儲資本陽公積－其他雞資本公積(淘無形資產(chǎn)的互賬面價值與灌應(yīng)支付的相遣關(guān)稅費之和鬼小于應(yīng)付債銅務(wù)賬面價值甘的差額)帶9、以部分牙非現(xiàn)金資產(chǎn)造和部分現(xiàn)金珠資產(chǎn)抵償債梯務(wù)輝借：長期借遇款(現(xiàn)金支蘿付的部分)吵貸：銀行存闖款淘以非現(xiàn)金資壺產(chǎn)抵償債務(wù)貸的部分，按得上述原則進芹行會計處理授10、以債猾務(wù)轉(zhuǎn)為資本諸借：長期借掙款(賬面余不額)授貸：實收資氧本(或股本收)(債權(quán)人夏放棄債權(quán)而肥享有的股權(quán)籍的份額)良辣資本乏公積－資本妄(或股本)潮溢價泡11、以修欣改其他債務(wù)史條件進行債盡務(wù)重組，修反改其他債務(wù)換條件后未來滔應(yīng)付金額小歉于債務(wù)重組頁前應(yīng)付債務(wù)其賬面價值的縮差額島借：長期借殿款與貸：資本公翼積－－其他褲資本公積這12、將長予期借款劃轉(zhuǎn)戒出去，或者針無需償還的尾長期借款探借：長期借舌款(賬面余寄額)怖貸：資本公默積－－其他驅(qū)資本公積透13、發(fā)生船的利息、匯趁兌損失等借居款費用吩借：長期待混攤費用悶影財務(wù)費用巖飽在建工程粥貸：長期借競款渣第七節(jié)：應(yīng)離付債券及長串期應(yīng)付款汽一．應(yīng)付債巖券咳1．發(fā)行債翅券國借：銀行存規(guī)款理貸：應(yīng)付債俱券－面值算差額頌“挪借多”論或廣“鄙貸寒”膜應(yīng)付債券調(diào)－利息調(diào)整躬2．發(fā)生債仰券利息呢借：在建工始程潤貸讀：應(yīng)付債券琴．應(yīng)計利息綁3．支付利押息旅借：應(yīng)付利緊息泡貸悔：銀行存款隸4．計提利黎息魚借：財務(wù)費挪用犯貸零：應(yīng)付利息悅5．債券還然本付息黑借：應(yīng)付債心券－面值憶失應(yīng)計利息辟貸：銀行存控款翠二．長期應(yīng)征付款扮1．融資租仔入固定資產(chǎn)穩(wěn)借：在建工閣程/固定資干產(chǎn)(租賃資爐產(chǎn)公允價與衛(wèi)最低租賃付叨款額現(xiàn)值兩弊者中較低者尸，加上初始慕直接費用)王貸踐：長期應(yīng)付嚼款(最低租善賃付款額)罩疤銀行個存款(相關(guān)內(nèi)直接費用)肯為確認(rèn)融資忍費用幅(差額，可班在貸方也可巷在借方)它支付希借：長期賭應(yīng)付款事貸街：銀行存款狀2．具有融嬸資性質(zhì)的延業(yè)期付款購買努資產(chǎn)獵借：固定資所產(chǎn)/在建工輕程(購買價質(zhì)款的現(xiàn)值)周貸爪：長期應(yīng)付淺款/其他應(yīng)歇付款(實際卸應(yīng)支付價款畜總額)作為確認(rèn)融資窄費用躁(差額，可旨在貸方也可態(tài)在借方)鳳第三章：所椒有者權(quán)益舟第一節(jié)：實父收資本膜一．接受現(xiàn)支金資產(chǎn)投資耗(１)股份截有限公司以快外的企業(yè)接迫受資產(chǎn)投資涂借：銀行存擾款擠貸：實收資梅本(按出資玉比例或出資陰額確定其結(jié)澡構(gòu)比例)茂(２)股份候有限公司接眉受現(xiàn)金資產(chǎn)后投資制借：銀行存忍款(發(fā)行價站)上貸：股本(牙面值)篇貸方差額計性入音資本公積－父股本溢價賊二.接受非鋤現(xiàn)金資產(chǎn)投慶資到1.接受固癢定資產(chǎn)截借：固伶定資產(chǎn)(投沉資合同或協(xié)水議約定價)疏冰貸：實收資于本弄2.接受材痰料物資滋借：原細材料(投資似合同或協(xié)議臨約定價)巾應(yīng)交稅費－滔應(yīng)交增值稅梢(進項稅額澡)仇貸：實收資擠本辭3.接受無鄉(xiāng)形資產(chǎn)夸借：無捧形資產(chǎn)(投液資合同或協(xié)師議約定價)鮮蛾貸：實收資塘本腫2實收資本橫增加變動追加投資華借：銀行存匠款/固定資公產(chǎn)/無形資沾產(chǎn)經(jīng)貸：實收資斯本（股本）駐差額計入濟資本公積丟資本公積和倡盈余公積轉(zhuǎn)戲增資本此借：資本公雜積盈余公積導(dǎo)貸：實收資精本（股本）鳴用盈余公積傘轉(zhuǎn)增資本后書，留存的盈偷余公積不得宣少于注冊資慨本的25％加。歌3實收資本耗減少變動甜回購聯(lián)借：庫存框股（股數(shù)冠×糧價格）吐貸輕：銀行存款雁注銷藝借：股本朝（股數(shù)疤×尿面值）介貸隱：庫存股伯壽資本公積哲販盈余公積欺屆未分配利呆潤填差額計入桿“谷資本公積－孝－股本溢價炭”今。注銷時，攻注銷股的賬傻面價值與所伍購庫存股的現(xiàn)差額沖減股反本溢價差額疊，股本溢價賽不足的，再漁沖減盈余公罷積直至未分燕配利潤資消當(dāng)沖減的資搬本公積大于星公司現(xiàn)有的盜資本公積應(yīng)售沖減盈余公績積泊回購撇借：庫存巖股暑貸昆：銀行存款柿注銷茅借：股本柴貸戚：庫存股穩(wěn)貞資本至公積－資本臺溢價愧第二節(jié)：資賽本公積陳1．有限責(zé)辯任公司接受耗現(xiàn)金資產(chǎn)投餓資，實際投貞入的金額超普過其注冊資隸本中所占份鍋額的部分，溉即資本溢價董借：銀行存舉款沿貸：實收資籃本鞋脈資本攜公積－資本圓溢價時2．股份有揀限公司溢價顆發(fā)行股票洞借：銀行存渡款貸：股本盛壁資本吧公積－股本孩溢價牌注意：發(fā)行匯股票相關(guān)的敲手續(xù)費、傭遺金的交易費叉用，如果是梨溢價發(fā)行的粉，從溢價發(fā)玩行中抵扣，慕?jīng)_減資本公鍛積(股本溢尸價無溢價發(fā)宏行股票或溢礦價發(fā)行金額占不足以抵扣碼的，應(yīng)將不饅足抵扣的部俯分沖減盈余宅公積和未分配利潤發(fā)行費用丹借：資本公昂積－資本溢已價清貸：銀斥行存款農(nóng)盈鐵余公積鉗未坑分配利潤土3．其他資票本公積貫其他資本公厘積是指除資稼本溢價(或氏股本溢價)縮項目以外所拾形成的資本趙公積，其中絮主要包括直創(chuàng)接計入所有我者權(quán)益的利阿得和損失。拾(1)常見即的情況為權(quán)麥益法下被投陸資方發(fā)生除導(dǎo)凈損益以外蜜所有者權(quán)益捷的其他變動飼，賬務(wù)處理掠如下：始借：長期股福權(quán)投資燭貸：資本公艦積－其他資更本公積(或章反分錄)害(2)如果倍以后將該長么期股權(quán)投資顧處置了，那商么計入資本攤公積的部分剛應(yīng)該轉(zhuǎn)入損擁益中，即計嗓入投資收益句中。免借：資本公遺積－其他資尖本公積鍵貸：投資收搖益(或反分換錄)框4．資本公尚積轉(zhuǎn)增資本劣的會計處理悄借：資本公陷積治貸：實收資喉本(或股本澤)門第三節(jié)：留腰存收益跨留存收益包冬括未利潤分釘配和盈余公驅(qū)積熔－、利潤分疫配臉利潤分配是擊對企業(yè)當(dāng)年轉(zhuǎn)可供分配的晴利潤所進行志的分配六可供分配的棄利潤=當(dāng)年允實現(xiàn)的凈利金潤+年初未白分配利潤(爽一年初未彌錢補的虧損)剩+其他轉(zhuǎn)入熔1結(jié)轉(zhuǎn)實現(xiàn)很的凈利潤汪(1)結(jié)轉(zhuǎn)夫本年利潤配借：本盒年利潤飄貸：利潤分涂配－未分配爸利潤始(2)提取謝法定盈余公低積摧借：利占潤分配－提掏取法定盈余覆公積蔽貸：盈余公或積蒼(3)宣告蟻發(fā)放新金股挽利壽借：應(yīng)邁付現(xiàn)金股利液遷貸：應(yīng)付股暫利齒同時結(jié)轉(zhuǎn)利凍潤分配各明框細科目愁借：利滲潤分配－未莖分配利潤膚貸：利潤分咐配－提取法疤定盈余公積格－應(yīng)付現(xiàn)金業(yè)股利占二、盈余公袖積狂1提取法定間盈余公積、列任意盈余公辱積糟借：利潤分請配－提取法幅定盈余公積誦－提取任意牌盈余公積寄貸：盈余公肝積－法定盈琴余公積膊隙貞責(zé)－任意盈背余公積蛙2.用盈段余公積彌補柳虧損高借：盈余公醉積碗笨貸：利潤分和配－盈余公喜積補虧孩3．盈余公柔積轉(zhuǎn)增資本茅塔借：盈余公遣積娘貸：股本／屬實收資本鍬4.用盈余才公積發(fā)放現(xiàn)偉金股利或利慌潤喪(1)宣告喉分派股利班桑借：盈余公阻積藏貸：應(yīng)付股逼利貝(2)支付鵝股利尊借：應(yīng)付股秘利急貸：銀行存征款候第四章：收相入碰第一節(jié)：銷仗售商品收入病1一般銷售扶業(yè)務(wù)近確認(rèn)組借：銀取行存款生/慎應(yīng)收賬款蝕/追應(yīng)收票據(jù)籍貸：主營業(yè)劇務(wù)收入伐應(yīng)交稅費－貍應(yīng)交增值稅舊(銷項稅額降)森結(jié)轉(zhuǎn)艙借：主營蜘業(yè)務(wù)成本軌籍貸：庫存商饅品喬2已經(jīng)發(fā)出浙但不符合收行入確認(rèn)條件逆的商品君發(fā)出障借：發(fā)舉出商品毛貸交：庫存商品智納稅義務(wù)謎團借：應(yīng)收賬該款泥貸：應(yīng)交稅泉費－應(yīng)交增瘋值稅（銷項爹稅額）兩確認(rèn)收入配借：應(yīng)卷收賬款發(fā)平貸：主營委業(yè)務(wù)收入宿結(jié)轉(zhuǎn)成本興借：主穗營業(yè)務(wù)成本連跟貸：發(fā)出亦商品3現(xiàn)金折扣伐賒銷愉借：應(yīng)渣收賬款（總夏價）嘗貸堆：主營業(yè)務(wù)雹收入閉應(yīng)交稅費－幟應(yīng)交增值稅昂（銷項稅額摸）吧結(jié)轉(zhuǎn)花借：主吼營業(yè)務(wù)成本牙屑貸：庫存商摸品涼收入貨款大借：銀岔行存款殼怨貸：應(yīng)收疾賬款頌梢財務(wù)設(shè)費用諸4銷售折讓鳳（已經(jīng)確認(rèn)榮銷售收入）象銷售實現(xiàn)時硬借：應(yīng)潛收賬款某賽貸：主錄營業(yè)務(wù)收入賽應(yīng)交稅費－斃應(yīng)交增值稅純（銷項稅額逗）煙公借：主營慧業(yè)務(wù)成本淚氣貸：庫勾存商品刑發(fā)生銷售折約讓夸借：主營業(yè)概務(wù)收入（這緞讓金額）咬貸：應(yīng)亮收賬款舊應(yīng)交稅費－哭應(yīng)交增值稅兩（銷項稅額負(fù)）盯實際收到款牽項拳借：銀特行存款忙詢貸：勞應(yīng)收賬款5銷售退回?zé)釠]有確認(rèn)收狐入的紡發(fā)出商品犧借：發(fā)南出商品客朗貸：庫存敬商品允退回苦借：卡庫存商品咸糟貸：發(fā)出烈商品逼已經(jīng)確認(rèn)收關(guān)入的圓沖減收入胖借：主拜營業(yè)務(wù)收入草炸貸：應(yīng)收興賬款等杰應(yīng)交稅費－州應(yīng)交增值稅姨（銷項稅額阻）朗沖減成本凝借：庫存委商品笨爽主營業(yè)臣務(wù)成本研6預(yù)收款方脆式銷售商品震預(yù)收貨款厚借：銀容行存款古銳貸：預(yù)收斃賬款撓發(fā)出商品套借：預(yù)好收賬款旅加貸：主營朱業(yè)務(wù)收入蓬應(yīng)交稅費－孤應(yīng)交增值稅傾（銷項稅額稱）艙同時痕借：主籃營業(yè)務(wù)成本賽寬貸：庫存杜商品器7采用支付承手續(xù)費方式滾委托代銷商狂品錯委托方培發(fā)出代銷商泊品逢借：委托代播銷商品熟貸；庫壟存商品確認(rèn)收入遺借：應(yīng)收賬前款渴貸：主營業(yè)得務(wù)收入辮應(yīng)交稅費－洋應(yīng)交增值稅虛（銷項稅額意）結(jié)轉(zhuǎn)成本勺借：主營業(yè)漆務(wù)成本撓貸：委托代剛銷商品結(jié)算貨物悉借：銀行存穿款娃貸：應(yīng)收賬密款丟受托方收鏈到商品代借：委托代摩銷商品賭貸：代銷商底品款對外銷售軍借：銀行存銜款創(chuàng)貸：委托代鳳銷商品銀應(yīng)交稅費－將應(yīng)交增值稅容（銷項稅額渴）帝收到增值稅復(fù)專用發(fā)票街借：應(yīng)交稅四費－應(yīng)交增球值稅（銷項趨稅額）木貸：應(yīng)付賬瞇款付計算貨款計比算代銷手續(xù)電費船借：代銷商里品款吉貸：銀行存饅款聽鋸應(yīng)付賬款咸（稅款）賞軋其他業(yè)厭務(wù)收入（手潤續(xù)費收入）秀8銷售材料被等存貨悉取得原材料捕銷售收入洪借：銀行存北款盒貸：其森他業(yè)務(wù)收入聲應(yīng)交稅費－哄應(yīng)交增值稅歇（銷項稅額雷）陪結(jié)轉(zhuǎn)已銷售臟材料的實際將成本病借：其他業(yè)酬務(wù)成本貸：原材料騙第二節(jié)：提端供勞務(wù)收入辣1.提供勞左務(wù)收入的核落算敞(1)在同葉－會計期間年內(nèi)開始并完于成的勞務(wù)巾①桃－次完成的沉勞務(wù)及確認(rèn)原收入及相關(guān)本的成本狡借：應(yīng)收賬搞款常/病銀行存款受羅貸：主營業(yè)永務(wù)收入旨借：主營業(yè)淋務(wù)成本典貸：銀行存里款廈②牲需花費－段學(xué)時間但在同促－會計期間煮發(fā)生的勞務(wù)貢（發(fā)生有關(guān)血支出）租借：勞務(wù)成飛本閑貸：銀行存偏款等痕完成確認(rèn)勞停務(wù)收入并結(jié)訴轉(zhuǎn)成本燦借：應(yīng)收賬羞款定/禿銀行存款講貸：主營業(yè)咸務(wù)收入碰借：主悶營業(yè)務(wù)成本奏哥貸：勞務(wù)成仗本論(2)在不迎同的會計期禍間的勞務(wù)確仿認(rèn)，按完工期百分比法確篩認(rèn)質(zhì)本期確認(rèn)的框收入=勞務(wù)斧總成本*本惠期末止勞務(wù)博的完工進度犁－以前期間濟己確認(rèn)的收預(yù)入壁本期確認(rèn)的事費用=勞務(wù)包總成本*本沃期末止勞務(wù)醒的完工進度腸－以前年度鏈己確認(rèn)的費莫用夢提供勞務(wù)能亂夠可靠估計托的會計處理方①甜發(fā)出勞務(wù)柏借：勞偶務(wù)成本錦貸：銀行存鍬款敏②哨確認(rèn)收入誓借：應(yīng)捷收賬款等到身貸：主營業(yè)艦務(wù)收入等小③繩結(jié)轉(zhuǎn)成本鉆借：主炮營業(yè)務(wù)成本構(gòu)等削貸：勞務(wù)成膛本錘2．提供勞縫務(wù)收入不能幻可靠估計的日會計處理以(1)已經(jīng)靜發(fā)生勞務(wù)成浩本預(yù)計全部焰能夠得到補噸償?shù)?。按已臂收或預(yù)計能荷夠收回的金紋額確認(rèn)勞務(wù)自收入，并結(jié)肢轉(zhuǎn)成本康借：勞務(wù)成盈本響貸：銀行存德款像借：應(yīng)收賬輩款輔貸：主營業(yè)幫務(wù)收入散借：主營業(yè)懇務(wù)成本決貸：勞務(wù)成榆本荷(2)已經(jīng)秋發(fā)生勞務(wù)成隆本預(yù)計部分高能夠得到補巾償?shù)男萁瑁侯A(yù)收賬籃款家貸：主營業(yè)棚務(wù)收入陡借：主營業(yè)漲務(wù)成本誰貸：勞務(wù)成湖本紅(3)發(fā)生符勞務(wù)成本預(yù)示計全部能夠搜得到補償?shù)男?，?yīng)發(fā)生的菊勞務(wù)成本計喜入當(dāng)期損益趕，不確認(rèn)收頸入噴借：勞務(wù)成棋本療貸：預(yù)收賬畜款占借：主營業(yè)攻務(wù)成本茅貸：勞務(wù)成岡本飛第三節(jié)：讓壓渡資產(chǎn)使用飾權(quán)收入絹一次支付。乓沒有后續(xù)服紀(jì)務(wù)倆借：銀行存禽款搞貸：其他業(yè)被務(wù)收入鬧提供后續(xù)服擴務(wù)，確認(rèn)使竿用費收入西借：應(yīng)收賬并款/銀行存溜款牙貸：其他業(yè)筋務(wù)收入乞計提攤銷被借：其他揀業(yè)務(wù)成本遺萬貸：累計與攤銷鑄第四節(jié)：政耍府補貼收入瑞一．與資產(chǎn)僻相關(guān)的政府?dāng)[補助幸1．收到時悼甲借：銀行存緒款／其他應(yīng)遲收款厘筒話貸：身遞延收益異2．分配時撤廉借：遞延收哭益套載榴貸：蠢營業(yè)外收入秤二．與收益錘相關(guān)的政府賠補助刮1．用于補頸償以后期間燈相關(guān)費用或耐損失，收到貿(mào)時共借：銀行存股款／其他應(yīng)拌收款粒貸投：遞延收益蓄發(fā)生時脾借：遞延收旺益怪印圖貸：營益業(yè)外收入揀2．用于補堪償已發(fā)生的脊相關(guān)費用或平損失，收到僑時孟借：銀行存參款／其他應(yīng)虜收款上貸策：營業(yè)外收偷入勞第五章：費仙用餐第一節(jié)：干主營業(yè)務(wù)成暖本頂1．銷售實撿現(xiàn)時溉借：銀杰行存款些于貸：主營業(yè)所務(wù)收入船應(yīng)交稅費－轎應(yīng)交增值稅窮(銷項稅額跟)御戀晝失借：主營業(yè)節(jié)務(wù)成本串抓貸：庫存商竹品奴2．期末結(jié)那轉(zhuǎn)損益隙借：本園年利潤猜林貸：主營業(yè)屠務(wù)成本翼3．銷售產(chǎn)內(nèi)品時命借：應(yīng)饒收賬款濤魂貸：主營業(yè)賢務(wù)收入碌親應(yīng)交稅費－剃應(yīng)交增值稅純(銷項稅額胞)眨緒龍顫借：主營業(yè)斥務(wù)成本臟貸：庫存商鴿品－甲產(chǎn)品版4.銷售退位回時狼借：主果營業(yè)務(wù)收入產(chǎn)角應(yīng)交稅費－浸應(yīng)繳增值稅平(銷項稅額腸)敘貸：應(yīng)收賬猜款鑰餡繁借懲：庫存商品盒－甲產(chǎn)品光私貸：主營業(yè)段務(wù)成本荷5．設(shè)備安投裝塑借：銀搞行存款罷匯貸：主營業(yè)呈務(wù)收入峽浮殼借：書主營業(yè)務(wù)成層本削貸：銀行存憑款等刃6.若安裝糕業(yè)務(wù)需花費換－段時間才咳能完成技(1)第－榜次發(fā)生勞務(wù)塔支出乞借：勞吹務(wù)成本托貸：銀行存葉款等穴(2)安裝雀完成并結(jié)轉(zhuǎn)鍋成本血借：銀行才存款索貸：主營業(yè)皂務(wù)收入鳳頁燦斯扛借：貢主營業(yè)務(wù)成近本鄰貸：勞務(wù)成井本再(3)期末呆結(jié)轉(zhuǎn)本年利俱潤駐借：本么年利潤顛堅貸：主營業(yè)陷務(wù)成本辰7.銷售收鏟入實現(xiàn)時巾借：應(yīng)里收賬款牲貸：主營業(yè)鐘務(wù)收入外應(yīng)交稅費－牌應(yīng)交增值稅羞(銷項稅額著)靠蝶黨詞借：占主營業(yè)務(wù)成恐本拋貸：庫存商扒品粥8.發(fā)生銷宋售折讓時唱借：主齒營業(yè)務(wù)收入伏量應(yīng)繳稅費－粗應(yīng)繳增值稅蘆(銷項稅額遵)敬貸：應(yīng)收賬謹(jǐn)款蠶9.收到賬適款時愚借：銀嗓行存款歪處貸：應(yīng)收賬柏款非(二).其險他業(yè)務(wù)成本臣1．銷售實駛現(xiàn)時彩借：銀行存葡款昨貸：其他業(yè)見務(wù)收入臨訂應(yīng)交稅費－偵應(yīng)交增值稅顛(銷項稅額撒)濁擁醒扎借：其他業(yè)除務(wù)成本映貸：原材料滲2．期末結(jié)乞轉(zhuǎn)到本年利液潤份借：本瞞年利潤惠貸：其他業(yè)桶務(wù)成本瞇3.將自行墳開發(fā)完成的果專利技術(shù)出碎租：淚(1)每月幕攤銷時畢借：其他減業(yè)務(wù)成本校趙貸：累計攤悠銷適(2)期末毯結(jié)轉(zhuǎn)到本年禽利潤蓮借：本愿年利潤紹堤貸：其他業(yè)灶務(wù)成本撇(3)出售阻包裝物時緞借：銀肅行存款溜貸：其他業(yè)擺務(wù)收入漆應(yīng)交稅費－很應(yīng)交增值稅日(銷項稅額眾)兼(4)結(jié)轉(zhuǎn)歷成本巨借：其棗他業(yè)務(wù)成本銹邊貸：周轉(zhuǎn)材佛料－包裝物極(5)期末步結(jié)轉(zhuǎn)本年利咐潤煮借：本堡年利潤功貸：其他業(yè)陽務(wù)成本霉(6)計提炕折舊恰借：其桐他業(yè)務(wù)成本灣針貸：投資性尚房地產(chǎn)累計西折舊糖二.營業(yè)稅鴿金及附加知1.應(yīng)繳消墊費稅額駱借：營漂業(yè)稅金及附飲加票貸：應(yīng)繳稅定費－應(yīng)交消鑄費稅法2.交納消波費稅時的借：應(yīng)晃繳稅費－應(yīng)蠅交消費稅準(zhǔn)青貸：銀行存角款算3.收到款假項時鐮借：銀略行存款興貸：主營業(yè)煉務(wù)收入帖4.計算應(yīng)腸交營業(yè)稅東借：營醫(yī)業(yè)稅金及附酒加侄貸：應(yīng)交稅叮費－應(yīng)交營越業(yè)稅唯5.交納營密業(yè)稅時烏借：應(yīng)傾交稅費－應(yīng)姥交營業(yè)稅株談貸：銀行存匙款迎6.計算應(yīng)監(jiān)交城建稅和穿教育附加時縮借：營潛業(yè)稅金及附巷加雜貸：應(yīng)交稅柳費－應(yīng)交城背建稅拉沙生繭遺測呢屈疼－再應(yīng)繳教育費有及附加喪7.實際繳位納城建稅和借教育費及附濤加赴借：應(yīng)樂繳稅費－應(yīng)和交城建稅礎(chǔ)蹈壁謀穿毛租耕消－呼應(yīng)交教育費嬸及附加兇喜貸：銀行存的款冬三.期間費倒用席1.銷售費蘆用街(1)支付王廣告費殼借：銷售橫費用－廣告括費袍貸：銀行存晃款熄(2)銷售林部管借：銷證售費用(銷類售人員薪酬具、銷售部專尿用辦公設(shè)備欣折舊費、業(yè)弦務(wù)費)撈嘩筑貸：應(yīng)付職襲工薪酬肅膚累計折舊廳銀行存款貸(3)銷售牽產(chǎn)品集借：銷落售費用－運奧輸費之拒嚷寇賀－裝卸墻費五臺玩貸：銀負(fù)行存款楊(4)支付邪保險費蹈借：銷績售費用－保賽險費興貸：銀行存蓋款斬(5)支付撓銷售機構(gòu)的私職工工資辦借：銷著售費用－工蒼資汽貸：應(yīng)付職磁薪酬頁(6)銷售工機構(gòu)職工工時資中提取福爐利泰借：銷宜售費用－職扔工福利惜彎貸：應(yīng)付職眾薪酬王(7)銷售窯機構(gòu)使用房療屋提取折舊玩借：銷明售費用－折退舊費禽廟貸：累計折懲舊賞(8)結(jié)轉(zhuǎn)駕銷售費用到竿本年利潤文借：本績年利潤腦貸：銷售費益用樸2.管理費眉用溫(1)招待形費點借：管步理費用－業(yè)泄務(wù)招待費耐貸：銀行存崇款棉(2)咨詢銀費悼借：管蛋理費用－咨撞詢費航貸：庫存現(xiàn)漫金港講治借：管理艙費用集雞貸：應(yīng)付職瀉工薪酬蔑臭累計折舊豆伐庫存現(xiàn)金霉銀行存款艦(3)結(jié)轉(zhuǎn)離本年利潤財借：本李年利潤揉貸：管理費酸用暗3.財務(wù)費菜用料(1)支付笛短期借款利透息今借：財務(wù)費鮮用－利息支獵出直貸：銀行存編款姐(2)支付禽的手續(xù)費秤借：財讓務(wù)費用－手狂續(xù)費爆鋪貸：銀行存繼款外(3)現(xiàn)金偷折扣提前付脊款蛙借：應(yīng)柄付賬款舍嫂貸：財務(wù)費大用焰(4)短期百借款利息支勁出技借：財界務(wù)費用－利陪息支出亂斥貸：應(yīng)付利慢息跌(5)結(jié)轉(zhuǎn)耽利潤躲借：本慈年利潤刊州貸：財務(wù)費昨用占第六章：利打潤膝第一節(jié)：利紡潤刺1利潤計算彎公式病營業(yè)利潤兆＝營業(yè)收入仇－營業(yè)成本咐－營業(yè)稅金奸及附加－銷穩(wěn)售費用－管貍理費用－財遷務(wù)費用－資斗產(chǎn)減值損失默＋公允價值磚變動收益（縣－公允價值游變動損失）撿＋投資收益鋤（－投資損構(gòu)失）瘋利潤總額殺＝營業(yè)利潤政＋營業(yè)外收槐入－營業(yè)外木支出芽凈利潤輩＝利潤總額澆－所得稅費婚用什所得稅費用廚（或收益）部＝當(dāng)期所得捎稅＋遞延所秘得稅費用（激－遞延所得桐稅收益）眨當(dāng)期所得稅脊＝稅前會計屑利潤＋納稅板調(diào)整增加額暮－納稅調(diào)整直減少額毛所得稅費用膛＝當(dāng)期所得稈稅＋遞延所腥得稅費用2所得稅徹借：所得稅碧費用持貸：應(yīng)交稅彼費－應(yīng)繳所僻得稅姓子遞延所得駝稅負(fù)債閣巷遞延所得烏稅資產(chǎn)3本年利潤臘借：主營業(yè)轟務(wù)收入迎其他業(yè)務(wù)收蓮入缺公允價值變棚動損益投資收益營業(yè)外收入罵貸：本年利宴潤饒4結(jié)轉(zhuǎn)各項哪費用、損失呢類科目簽借：本年利屢潤掙貸：主營業(yè)碰務(wù)成本干修其他啦業(yè)務(wù)成本餐營業(yè)稅金及娃附加銷售費用管理費用財務(wù)費用紅資產(chǎn)減值損丙失營業(yè)外支出瑞借：所得稅咽費用嫂貸：應(yīng)交稅闊費－應(yīng)繳所返得稅墾借：本年利早潤尖貸：所得稅監(jiān)費用松借：本年利礎(chǔ)潤

白貸：利潤分瞧配——未分度配利潤

劑第二節(jié)：收隆入概(－)財政填補助收入廟1．收到財嬌政補助收入唉時微借：銀蘆行存款歸貸：財政補肅助收入象2．繳回時警借：財急政補助收入姑貸：銀行存瘋款雨3．年終結(jié)光轉(zhuǎn)時茶借：財界政補助收入促乞貸：事業(yè)結(jié)豬余瘦事業(yè)單位對哀于財政直接維支付的財政蝶撥款垂1．收到補胞助時蠅借：事刺業(yè)支出／材斑料旺貸：財政補錘助收入渠2．涉及固黃定資產(chǎn)購置嗎的主借：固聰定資產(chǎn)晃貸：固定基并金懼事業(yè)單位對粥于財政授權(quán)藥支付的財政管撥款符1．收到補帥助時艇借：零余額剛賬戶用款額林度蓄貸：財政補他助收入脅2．支用額歷度時惕借：事業(yè)支裙出／材料巧閃貸：零余額煎賬戶用款顯3．涉及固扯定資產(chǎn)購置竄時踏借：固定資梨產(chǎn)銅貸：固定基聚金唐(二)上級留補助收入康1．收到上鵝級補助收入床視借：銀行存辜款冠貸：上級補谷助收入姐2．年終結(jié)麥轉(zhuǎn)時伙借：上島級補助收入定奶貸：事業(yè)結(jié)購余航(三)事業(yè)接收入愿1．取得收唉入或收到款毛項時局借：銀燭行存款／應(yīng)道收賬款針貸：事業(yè)收鏟入緒2．年終結(jié)芳轉(zhuǎn)時車借：事速業(yè)收入懶貸：事業(yè)結(jié)銀余手(四)經(jīng)營腐收入揚1．取得經(jīng)悶營收入時掛家借：銀行存片款／應(yīng)收賬狠款／應(yīng)收票常據(jù)即貸：經(jīng)營收遺入應(yīng)交稅金基2．發(fā)生銷卻貨退回謎借：經(jīng)營收林入輪貸：銀行存娘款旅3．年終結(jié)栗轉(zhuǎn)時丟借：經(jīng)謠營收入沸貸：經(jīng)營結(jié)皂余內(nèi)(五)附屬顧單位繳款瞇1．受到附坊屬單位繳來扎的款項晚借：銀行存獻款棍貸：附屬單長位繳款眾2．發(fā)生退桿回窮借：附屬單睜位繳款鼓貸：銀行存彩款誘3．年終結(jié)忙轉(zhuǎn)時支借：附屬單可位繳款俊貸：事業(yè)結(jié)差余肝(六)其他粗收入聚1．受到其班他收入鐘借：銀行存血款膚貸：其他收掉入冤2．收入退枕回擴借：其他收錢入訊貸：銀行存頌款性3．年終結(jié)題轉(zhuǎn)時產(chǎn)借：其他收畏入錄貸：事業(yè)結(jié)雙余將第三節(jié)：支嬸出磚(－)事業(yè)腦支出裁1．事業(yè)單竿位發(fā)生事業(yè)橫支出時瘋借：事業(yè)支顫出鄭貸：銀行存朽款／現(xiàn)金擺2．年終結(jié)靜轉(zhuǎn)時斷借：事業(yè)結(jié)句余桶貸：事業(yè)支趁出樹(二)拋經(jīng)營支出莫1．事業(yè)單慶位發(fā)生各項流經(jīng)營支出時夫借：經(jīng)純營支出統(tǒng)貸：銀行存暴款腿2．年終結(jié)征轉(zhuǎn)時借借：經(jīng)突營結(jié)余期貸：經(jīng)營支厲出閃(三)銷售罰稅金今1．確認(rèn)應(yīng)香負(fù)擔(dān)的銷售常稅金及附加效時聲借：銷售稅漸金秩貸：應(yīng)交稅池金／其他應(yīng)艘付款亂2．交納稅您金及附加貌借：應(yīng)吳交稅金／其盒他應(yīng)付款蝦峽貸：銀行存唱款頭3．年終結(jié)育轉(zhuǎn)時謊借：經(jīng)營結(jié)題余／事業(yè)結(jié)庸余勻貸：銷售稅杰金駛(四)上繳胖上級支出計1．事業(yè)單錘位向上級上糾繳支出莖借：上繳上衡級支出秤貸：銀行存爹款芝2．年終結(jié)胳轉(zhuǎn)時血借：事業(yè)結(jié)疲余臉貸：上繳上攀級支出奮(五)對附怕屬單位補助高1．事業(yè)單銅位對附屬單攤位補助時盛借：對化附屬單位補游助呢貸：銀行存脾款湊2．補助收番回杰借：銀淚行存款談離貸：對附屬匙單位補助允3．年終結(jié)那轉(zhuǎn)時逗借：事催業(yè)結(jié)余腦貸：對附屬古單位補助麻(六)撥出節(jié)經(jīng)費嬌1．事業(yè)單懷位撥出經(jīng)費貍冊借：撥出經(jīng)居費真貸：銀行存途款泰2．收回?fù)茏⒊鼋?jīng)費覺借：銀千行存款怎疲貸：撥出經(jīng)幻費醒3．年終結(jié)丟轉(zhuǎn)時景借：事景業(yè)結(jié)余迅冒貸：撥出經(jīng)挪費鑼第八章銷成本核悠算叛1．生產(chǎn)成熔本搭(1)歸集笨料、工、費奔借：生產(chǎn)成袍本－基本生蜓產(chǎn)成本－輔舉助生產(chǎn)成本淹制造費用頸貸狀：原材料應(yīng)納付職工薪酬辛(2)分配若輔助費用歌借：生產(chǎn)失成本－基本盜生產(chǎn)成本制妥造費用壟管理費用甲銷售費用吵貸壺：生產(chǎn)成本夾－輔助生產(chǎn)拆成本何(3)月末射分配制造費悔用借：榜生產(chǎn)成本－皂基本生產(chǎn)成郊本貸：飼制造費用化(4)結(jié)轉(zhuǎn)辭完工產(chǎn)品的匹成本借：庫賢存商品驚貸：生產(chǎn)成究本－基本生懸產(chǎn)成本雨2．廢品損菌失的核算梅(1)、不孫可修復(fù)廢品草①第發(fā)生廢品借幫：廢品損失岸貸：生謀產(chǎn)成本－基蛙本生產(chǎn)成本美②股殘值回收借柔：庫存現(xiàn)金鳴／原材料醫(yī)貸：舅廢品損失單③炒結(jié)轉(zhuǎn)凈損失團借：生產(chǎn)成竿本－基本生聰產(chǎn)成本跌貸：廢品損絨失戶(2)可修始復(fù)廢品搏①否修復(fù)費用鷹借：廢品茂損失貸皆：原材料捆應(yīng)付丹職工薪酬光制造費用喪②頌相關(guān)賠款叼借：其他糟應(yīng)收款劫貸：廢品損今失肅③匹結(jié)轉(zhuǎn)損失篩借：生產(chǎn)捷成本－基本囑生產(chǎn)成本傻貸：腔廢品損失虛3．停工損低失的核算晨(1)計劃浸內(nèi)的停工損疼失發(fā)生的相提關(guān)費用先歸察集到?jīng)]“煎制造費用服”電，然后在開架工時計入開許工期的提“拔生武產(chǎn)成本貧”烘。借：生產(chǎn)柳成本－基本肺生產(chǎn)成本懂貸：裂制造費用垮(2)非計放劃內(nèi)的停工苗損失盲①配借：停工損得失貸：守應(yīng)付職工薪鈴酬累計地折舊庫存現(xiàn)柱金／銀行存豪款傳②型相關(guān)賠償(邪自然災(zāi)害)盛借：其亂他應(yīng)收款(到營業(yè)外支出鍵)貸：席停工損失掀③燥凈損失的結(jié)攏轉(zhuǎn)借：月生產(chǎn)成本－滴基本生產(chǎn)豈貸：耐停工損失臂第十章：行外政事業(yè)單位寺會計昆第一節(jié)：資社產(chǎn)與負(fù)債抬1．磁借：現(xiàn)金和(或增相反分錄)見貸采：相關(guān)科目盞2．距借：銀行存葵款(或相反蝴分錄)冊貸：相伯關(guān)科目旺3．斯借：應(yīng)收票才據(jù)稈貸：經(jīng)營收些入弊4．選借：銀行存豐款足貸：應(yīng)收票含據(jù)／應(yīng)收賬活款欺5．熊借：應(yīng)收賬托款肯貸：經(jīng)營收變?nèi)耄渌栈锶霕O6．降借：預(yù)付賬奸款獅貸：銀行存大款侍7．松借：原材料糕／固定資產(chǎn)端貸曬：預(yù)付賬款