建設(shè)工程全過程跟蹤審計和結(jié)算審計實施方案----北京金馬威咨詢公司主講張靜工程概況:武漢交通職業(yè)技術(shù)學(xué)院新校園建設(shè)市政工程，概算總投資4000萬元。具體項目：道路工程、供水系統(tǒng)工程、排水系統(tǒng)等工程。一、全過程跟蹤控制審計相關(guān)法律、法規(guī)依據(jù)1、《中華人民共和國審計法》；2、《中華人民共和國建筑法》；3、《中華人民共和國合同法》；4、《中華人民共和國招標投標法》；5、建設(shè)部107號令《建筑工程施工發(fā)包與承包計價管理辦法》6、教育部令第17號《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》7、教育部（2000）第16號《關(guān)于進一步加強建設(shè)工程、修繕工程項目審計的通知》；8、財建[2004]369號財政部建設(shè)部關(guān)于印發(fā)《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》9、中價協(xié)（2002）第015號《工程造價咨詢單位執(zhí)業(yè)行為準則》、《造價工程師職業(yè)道德行為準則》；10、國家及省、市造價管理部門有關(guān)規(guī)定。二、工程全過程跟蹤控制審計實施辦法及指導(dǎo)文獻1、《風(fēng)險管理與內(nèi)部審計》為國家內(nèi)部審計協(xié)會和中國教育審計學(xué)會的培訓(xùn)教材。2、“高校建設(shè)工程跟蹤審計指南”擬由“中國教育審計學(xué)會”發(fā)文，作為全國高校建設(shè)工程跟蹤審計指導(dǎo)性文件。四、咨詢服務(wù)宗旨1) 有利于及時貫徹和執(zhí)行國家對建設(shè)工程相關(guān)的審計、建筑、招投標等法律法規(guī)，嚴肅財經(jīng)紀律，維護國家利益和建設(shè)秩序。2) 有利于監(jiān)督檢查建設(shè)單位內(nèi)部控制及有關(guān)管理制度，促進內(nèi)部管理，降低工程成本，提高投資效益，并盡可能避免基建投資決策失誤及造成的經(jīng)濟損失。3) 有利于監(jiān)督參與建設(shè)工程利益主體單位認真履行各自職責(zé)，依法依規(guī)辦事，提高建設(shè)工程質(zhì)量，促進建設(shè)工程管理的法制化、制度化、規(guī)范化。4) 有利于加強對建設(shè)資金的計劃管理和使用監(jiān)督，及時防弊糾錯，避免超計劃、超規(guī)模，促進和提高建設(shè)投資效益的最大化。五、咨詢服務(wù)模式把審計、造價、管理三個專業(yè)有機整合，協(xié)助業(yè)主對建設(shè)工程全過程依法審計、造價控制和提供管理咨詢的管理審計模式。六、跟蹤審計架構(gòu)

合同關(guān)系

工作關(guān)系監(jiān)督關(guān)系

業(yè)主設(shè)委監(jiān)施施招計授權(quán)托理工工標承咨承監(jiān)承代包工程咨詢單位詢包督包理合(跟蹤審計項目組)合合合合同同同同同設(shè)計單位監(jiān)理單位招標代理單位施工單位七、跟蹤審計流程(適用于國有資金建設(shè)項目)工程實施階段及主要審計內(nèi)容(見圖)八、相關(guān)部門職責(zé)1、審計處1）負責(zé)委托社會工程咨詢機構(gòu)進行跟蹤審計，協(xié)調(diào)整個審計過程，召開有審計、基建、項目管理、招標代理、監(jiān)理、施工、咨詢公司等參加的聯(lián)席會議，解決跟蹤審計的重大問題；2）對咨詢機構(gòu)提交的跟蹤審計實施方案進行審核，并組織相關(guān)部門協(xié)商，形成一致意見報校領(lǐng)導(dǎo)批準實施；3）對咨詢機構(gòu)提交的咨詢初步意見進行會審，形成正式審計意見，簽批后交由各相關(guān)部門執(zhí)行；4）對跟蹤審計機構(gòu)的執(zhí)業(yè)紀律、執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行監(jiān)督和評價；5）檢查相關(guān)利益主體單位配合履行跟蹤審計職責(zé)；6）協(xié)調(diào)各相關(guān)部門及單位的審計工作關(guān)系，確保跟蹤審計工作能順利開展。2、基建處1）積極支持和配合學(xué)校跟蹤審計工作,及時提供跟蹤審計所需的各種資料；2）通知審計部門參加工程各種驗收及相關(guān)會議；3）督促施工單位及其他有關(guān)單位認真履行審計程序和審計意見；4）對需要審計的資料簽署基建部門意見；5）及時向?qū)徲嫴块T提供完整的工程變更和各種資料。3、跟蹤審計公司1）嚴格執(zhí)行國家建設(shè)工程審計和管理的有關(guān)法律、法規(guī)和跟蹤審計實施方案，依法辦事、公平執(zhí)業(yè)；2）按照跟蹤審計的咨詢合同約定的工作范圍和內(nèi)容，認真履行職責(zé)，確保工作質(zhì)量，并接受審計處的監(jiān)督；3）按照合同約定的工作內(nèi)容按時提交各階段的經(jīng)濟事項的跟蹤審計意見；4）收集整理跟蹤審計資料，工作完成后向?qū)徲嬏幰平弧?、監(jiān)理公司1）積極支持和配合學(xué)校跟蹤審計工作，及時提交跟蹤審計所需資料；2）協(xié)助基建處對施工等單位對跟蹤審計涉及的有關(guān)問題做好組織、協(xié)調(diào)等工作；5、施工單位1）按施工合同和跟蹤審計的要求及時提供跟蹤所需的各種資料，并對施工質(zhì)量、安全、進度負責(zé)；2）對跟蹤審計提出的意見如有異議在規(guī)定的時間內(nèi)提出書面回復(fù)；3）對施工中發(fā)生的設(shè)計變更及經(jīng)濟簽證及時提供相關(guān)材料；4）工程完工后，按國家規(guī)定提交完整的竣工結(jié)算資料九、跟蹤審計內(nèi)容（一）操作要點(見圖)(二)具體實施（本工程從施工階段開始實施)1、合同條款的審查1） 審查當事人是否具有簽訂該合同的法定權(quán)力和行為能力，是否接受委托以及委托代理的事項、權(quán)限等。2） 合同的內(nèi)容及所確定的經(jīng)濟活動是否合法，有無損害國家和社會公共利益。3） 審查合同價款與招投標確定的工作內(nèi)容和價款是否一致，隱蔽工程驗收的內(nèi)容和程序是否完整，工程變更條款內(nèi)容是否清晰、完整，程序是否合理，確定材料價格的條款內(nèi)容是否表述清楚，定價原則是否合理。4） 審查工程進度款支付條款是否完整，付款辦法及支付時間是否合理，對不合理的付款提出改進意見。5） 審查索賠條款內(nèi)容是否完整，索賠時間及程序是否與有關(guān)規(guī)定相符。6） 工程結(jié)算方式是否與招標文件所確定的方式是否一致。7） 審查合同價與中標價是否一致，招標人與中標人不得再行訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。8） 工作流程2、合同管理1）合同價款調(diào)整方式變更增加超過10萬元，由施工單位報審，經(jīng)監(jiān)理單位及甲方現(xiàn)場代表初審、審計項目組審核、工程管理部門召集會議協(xié)商后確認。2）工作流程3、隱蔽工程的跟蹤與驗收A、主要隱蔽工程跟蹤（如：實驗樓跟蹤；圖書館跟蹤）1） 預(yù)埋工程，包括鐵件、管線預(yù)埋等，看是否與施工圖紙、規(guī)范要求一致。2） 屋面工程，指屋面基層處理、防水、保溫隔熱做法是否符合規(guī)范，與所采用的圖集是否相符。3） 裝飾工程，主要跟蹤其基層做法是否與圖集、定額項目一致，實際消耗量如何。4） 安裝工程，安裝工程線路、管道所用材質(zhì)、規(guī)格及敷設(shè)方式，是否與圖紙、圖集要求相符。5） 工作流程4、材料與設(shè)備的選購與定價材料價款一般占到工程造價的70％左右，材料價格的控制是工程造價控制的重點，其控制的內(nèi)容和重點如下：1） 對在招標文件中明確參考品牌的材料，根據(jù)到場材料情況及時作好記錄，對與招標文件中參考品牌檔次相符的材料予以確定，對檔次不符的材料，按合同有關(guān)條款調(diào)整。2） 招標文件中規(guī)定的暫估材料、設(shè)備，將按招標的方式確定，在甲方的監(jiān)督下，由材料供應(yīng)商與乙方簽訂材料、設(shè)備供銷合同(乙方必須迅速與供應(yīng)商簽訂供銷合同,并迅速組織材料進場。乙方未簽合同所引起的工期延誤由乙方負責(zé))。暫估材料、設(shè)備見招標文件中暫估材料、設(shè)備清單。3） 在實際施工中，對進場的大宗材料及設(shè)備、裝飾材料，根據(jù)其使用的廠家、規(guī)格、品種，審計項目組認為有必要可會同工程管理部門現(xiàn)場人員一起作好記錄及采樣。4） 審計項目組認為有必要可直接對乙供的材料作出市場調(diào)查，了解市場上同廠家、同品質(zhì)的材料價格，并認真去作好詢價及報價記錄，留下相關(guān)廠家的聯(lián)系方式。4、工程變更的審核工程施工過程中工程變更一般由建設(shè)單位、設(shè)計單位、施工單位提出，無論哪一方提出的變更都要認真審查變更原因，嚴禁通過設(shè)計變更擴大建設(shè)規(guī)模，增加建設(shè)內(nèi)容，提高建設(shè)標準。具體工作內(nèi)容及重點如下：1) 在施工過程中，對出現(xiàn)的工程變更，及時做好文字記錄，收集相關(guān)變更資料，作為造價控制的依據(jù)。2) 對施工單位提出的變更，應(yīng)嚴格審查，防止施工單位利用變更增加工程造價，減少自己應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險和責(zé)任。區(qū)分施工方提出的變更是技術(shù)變更，還是經(jīng)濟變更，對其提出合理降低工程造價的變更予以確認。3) 對設(shè)計單位提出的設(shè)計變更應(yīng)進行調(diào)查、分析，如果屬于設(shè)計粗糙、錯誤等原因造成的，建議向設(shè)計單位提出索賠。4) 學(xué)校提出的設(shè)計變更，并對不同變更方案進行測算、比選，將比選結(jié)果提供給校領(lǐng)導(dǎo)作決策參考。5) 對已確認的工程變更，凡涉及工程造價變化的，由承包人向發(fā)包人提出，經(jīng)發(fā)包人（含審計項目組）審核同意后調(diào)整合同價款。6) 工程設(shè)計變更確定后，如承包人未在規(guī)定時間內(nèi)提出變更工程價款報告，則發(fā)包人（含審計項目組）可根據(jù)所掌握的資料決定是否調(diào)整合同價款和調(diào)整的具體金額。重大工程變更涉及工程價款變更報告和確認的時限由發(fā)包人（含審計項目組）與承包人雙方協(xié)商確定。7) 收到變更工程價款報告一方，應(yīng)在收到之日起規(guī)定時間內(nèi)予以確認或提出協(xié)商意見，自變更工程價款報告送達后，對方未在規(guī)定時間內(nèi)確認也未提出協(xié)商意見時，視為變更工程價款報告已被確認。6、暫定金額的審核本項目暫定金額大，是工程造價控制的關(guān)鍵。1） 暫定金額為完成該項工程的全部分包價款（含分包取費）。投標人為配合分包所需的全部費用（不含稅金），在投標報價的總包服務(wù)費中予以計取并一次包死。施工中在進行暫定金額項目分包招標時，總承包方除了收取為分包方代扣代繳稅金外，不得再計取任何費用。2） 暫定金額部分為據(jù)實結(jié)算應(yīng)與原報價原則一致，避免同一工程出現(xiàn)兩種不同原則或計價方式。3） 暫定金額應(yīng)本著公平、公正、公開的原則，且應(yīng)落實招標的組織工作。7、工程進斷度款的審濤核與支付1)根據(jù)現(xiàn)場幕實物進度竭工程量，最按合同約裝定的支付薄辦法，審犬核工程進執(zhí)度款，并勸對進度付登款提出參位考建議，中嚴格控制迎進度款的么支付，杜澇絕超付進匆度款的事裕件發(fā)生。2)實際施工淘過程中，艱根據(jù)合同回約定的時美間及提醒眉業(yè)主按期傍支付，避暴免因付款培而引起索僻賠。3)跟蹤審計險過程中密壩切注意實抵際進度與學(xué)計劃進度給的偏差，鈴分析由此蓮引起的對秤工期及工溉程造價的師影響，并歸向?qū)徲嫴裤曢T匯報。工作流程8、索賠費換用的審核顆與控制1)對地質(zhì)乓條件的塌變化，螞建設(shè)單擱位及設(shè)慈計單位迅提出的尤變更，剝建設(shè)單蠶位未按臺合同履卸行等都翼是引發(fā)呀索賠事鋸件的原烏因。在志項目實竊施過程淚中對可確能引起判索賠的習(xí)因素重綠點跟蹤秘，了解扁情況，數(shù)及時發(fā)盜現(xiàn)問題岡，及時李向基建認部門提普醒預(yù)防像可能發(fā)閥生的索沙賠事件逮。2)根據(jù)索梁賠的情骨況，查稠閱跟蹤分日記，債施工記榮錄，往芬來文件碼，會議減記錄，厭現(xiàn)場照賺片等索想賠證據(jù)擱。按委秤托方的沒要求，塌在規(guī)定璃時間內(nèi)固處理索研賠事件魄。（4）拖竣工結(jié)素（決）獻算的審含核依據(jù)《王中華人瞧民共和艷國建筑件法》、下建設(shè)部獵107億號令《扶建筑工被程施工距發(fā)包與予承包計昏價管理肥辦法》慢、財建摩[20萍04]橋369慈號財政收部建騙設(shè)部關(guān)遣于印發(fā)故《建設(shè)管工程價眼款結(jié)算認暫行辦傘法》。殊以科學(xué)葵為基礎(chǔ)逮，以事某實為依描據(jù)，以依法律法錢規(guī)為準氣繩。做促到“獨句立、誠戚信、公冤正、公規(guī)開、求滑是”，摸維護建巴設(shè)和施偏工雙方剛的合法辛權(quán)益。1、結(jié)算斃的審核程漠序施工單位貫根據(jù)要求提交獄送審資料報監(jiān)星理公司監(jiān)理公謎司初審泄并出具詳細意審核明細監(jiān)理公司扎初審后經(jīng)業(yè)主交滲審計項獄目組審核2、建設(shè)工油程竣工結(jié)雁算審核流頌程1)簽訂咨攤詢合同乓，明確便咨詢標撓的、目翻的及相瞎關(guān)事項算，接收撤相關(guān)資撤料；2)委派項目絹負責(zé)人，槽配置業(yè)務(wù)煤專業(yè)人員嗚；3)收集并即審閱資鄰料、踏展勘現(xiàn)場好、了解逗情況；4)制定咨詢鬧實施方案賣并報相關(guān)腸部門核準藝；5)召開咨蘭詢審核慚前的協(xié)囑商會議修；6)開展工程陰造價的各懲項計量，卸形成咨詢蜘初步意見慈；7)將咨詢初啟步意見向賢有關(guān)各方裳征詢并形鈴成會議紀梁要；8)經(jīng)公司細三級審庸核后，堪形成咨深詢初步鏡成果；9)召開咨詢晉成果的定瞞案會議，障達成共識處后會簽；10)如被審單使位有異議幻玉，必須在在接到咨詢勁初步成果15日內(nèi)提出敢書面意見杏，逾期未婦答復(fù)的視吵為已被認冊可；11)對被審單克位的書面陷意見，項程目負責(zé)人櫻報公司專辦業(yè)技術(shù)委它員會進行用再審議，漆對合理意廊見應(yīng)采納毅，作適當翁的修訂、泡調(diào)整，形殘成決定性掃意見；12)項目負悟