第二章稅收籌劃的基本方法1、稅收籌劃的切入點2、利用稅收優(yōu)惠政策3、高納稅義務轉(zhuǎn)換為低納稅義務4、稅收遞延5、稅負轉(zhuǎn)嫁6、選擇有利的企業(yè)組織形式7、投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化組合第一節(jié)稅收籌劃的切入點稅收籌劃,是利用稅法客觀存在的政策空間來進行的,這些空間體現(xiàn)在不同的稅種上、不同的稅收優(yōu)惠政策上、不同的納稅人身份上及影響納稅數(shù)額的其他基本要素上等等,因此應該以這些稅法客觀存在的空間為切入點,研究實施稅收籌劃的方法。一、選擇稅收籌劃空閆大的稅種為切入點1、稅種的選擇:稅收籌劃原則上可以針對一切稅種?！咀ⅰ康捎诓煌惙N的性質(zhì)不同,稅收籌劃的途徑、方法及其收益也不同。2、重點選擇1)決策有重大影響的稅種作為稅收籌劃的重點2)選擇稅負彈性大的稅種作為稅收籌劃的重點【注】稅負彈性大,稅收籌劃的潛力也越大。稅源大的稅種,稅負伸縮的彈性也大。3、稅負彈性影響因素:主要包括:稅基、扣除項目、稅率和稅收優(yōu)惠?！咀ⅰ慷惢綄?稅率越高,稅負就越重;或者說稅收扣除越大,稅收優(yōu)惠越多,稅負就越輕。以稅收優(yōu)惠政策為切入點充分利用稅收優(yōu)患政策,達到減兔稅目的。1、通過企業(yè)再定位實現(xiàn)減免稅的目的?！纠纭坷闷髽I(yè)的組建、分立、合并、投資等形式使企業(yè)具備亨受稅收優(yōu)患政的條件,實現(xiàn)減免的目的。2、通過企業(yè)的技術(shù)升級實現(xiàn)減免稅?！纠纭恳M先進的技術(shù)或自行開發(fā)新技術(shù)。3、通過改變產(chǎn)品的原料實現(xiàn)減免稅的目的?！纠纭客ㄟ^利用“三廢”生產(chǎn)產(chǎn)品,實現(xiàn)減免稅的目的4、通過特定的產(chǎn)品銷路實現(xiàn)減免稅的目的【例如】產(chǎn)品出口可實現(xiàn)減免稅。5、通過安置特定人員就業(yè)實現(xiàn)減免稅。6、通過在特定地區(qū)設(shè)立企業(yè)實現(xiàn)減免稅。同時應注意:1、不能曲解稅收優(yōu)惠條款。用過了頭就是騙稅。如殘疾人就業(yè)2、按規(guī)定程序申請。保證權(quán)益不損失。即程序合法以納稅人構(gòu)成為切入點按我國稅法規(guī)定,凡不屬于某稅種的納稅人,就不需要繳納該項稅收。(一)對納稅人的所有制形式進行籌劃一般企業(yè)的稅率是25%,個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅(二)對納稅人的性質(zhì)進行籌劃稅法中對企業(yè)性質(zhì)進行劃分,給與不同的稅收優(yōu)惠和差別稅負?！救纭棵裾?、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道學辦的社會福利企業(yè),安置“四殘”人員達到一定比例,可享受相應的稅收優(yōu)惠(三)以納稅人為籌劃對象的籌劃企業(yè)是該分立還是該合并,有時候是納稅籌劃的結(jié)果1、分立:將一個納稅主體分立成兩個或兩個以上納稅主體,讓其分