研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策及管理研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除會(huì)計(jì)核算要求——基本要求會(huì)計(jì)：

執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，應(yīng)在“研發(fā)支出”科目下設(shè)費(fèi)用化或資本化二級(jí)明細(xì)科目，分別不同的研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行費(fèi)用明細(xì)核算?！缎∑髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》也設(shè)置了“研發(fā)支出”科目，分別“費(fèi)用化支出”、“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算。會(huì)計(jì)核算要求——基本要求會(huì)計(jì)：會(huì)計(jì)核算要求——基本要求舊政策新政策企業(yè)必須對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，同時(shí)必須按照附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫(xiě)年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。

企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。同時(shí)，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。立項(xiàng)時(shí)會(huì)計(jì)核算要求——基本要求舊政策新政策企業(yè)必須對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)會(huì)計(jì)核算要求

——多研發(fā)對(duì)象的費(fèi)用歸集要求

舊政策新政策企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同開(kāi)發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用額。

企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

會(huì)計(jì)核算要求

——多研發(fā)對(duì)象的費(fèi)用歸集要求舊政策新政策企業(yè)會(huì)計(jì)核算要求

——多用途對(duì)象的費(fèi)用歸集要求

舊政策新政策企業(yè)未設(shè)立專門(mén)的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開(kāi)進(jìn)行核算。對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。

對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出。從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)，同時(shí)從事或用于非研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)及儀器設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

會(huì)計(jì)核算要求

——多用途對(duì)象的費(fèi)用歸集要求舊政策新政策企業(yè)稅收征管要求

——核算管理

舊政策新政策企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整。企業(yè)研發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)進(jìn)行合理調(diào)整。稅收征管要求——核算管理舊政策新政策企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)各項(xiàng)目稅收征管要求

——核算管理

舊政策新政策法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目，均不允許計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。

法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門(mén)規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目不得計(jì)算加計(jì)扣除。

已計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)但不屬于允許加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用范圍的，企業(yè)攤銷時(shí)不得計(jì)算加計(jì)扣除。

稅收征管要求——核算管理舊政策新政策法律、行政法規(guī)和國(guó)家政策主要內(nèi)容——核算管理我司取得專項(xiàng)政府補(bǔ)助用于研究開(kāi)發(fā)，符合不征稅條件，請(qǐng)問(wèn)可以享受加計(jì)扣除嗎？政策主要內(nèi)容——核算管理我司取得專項(xiàng)政府補(bǔ)助用于政策主要內(nèi)容——特別事項(xiàng)

企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無(wú)形資產(chǎn)，不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷?！獓?guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)

財(cái)政資金

政策主要內(nèi)容——特別事項(xiàng)企業(yè)取得作為不征稅收入處稅收征管要求

——核算管理

我司取得專項(xiàng)政府補(bǔ)助，雖然符合不征稅條件，但我司在當(dāng)年的匯算清繳時(shí)，作為應(yīng)稅收入處理。請(qǐng)問(wèn)該補(bǔ)助若用于研究開(kāi)發(fā)支出，可以享受加計(jì)扣除嗎？稅收征管要求——核算管理我司取得專項(xiàng)政府補(bǔ)助，稅收征管要求

——核算管理稅收征管要求——核算管理稅收征管要求

——備案管理

納稅人逐條對(duì)照稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件，進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。

稅收征管要求——備案管理納稅人逐條對(duì)照稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的稅收征管要求

——備案管理

舊政策新政策時(shí)間：年度申報(bào)前備案資料：1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表2.研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)文件

時(shí)間：年度申報(bào)前備案資料：1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表2.研發(fā)項(xiàng)目文件(自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有權(quán)部門(mén)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件)稅收征管要求——備案管理舊政策新政策時(shí)間：年度申報(bào)前時(shí)間研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策及管理課件《備案表》填報(bào)的享受優(yōu)惠金額應(yīng)與《申報(bào)表》享受優(yōu)惠金額一致

《備案表》填報(bào)的享受優(yōu)惠金額應(yīng)與《申報(bào)表》享受優(yōu)惠金額一致按照《優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄》中“主要留存?zhèn)洳橘Y料”，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況規(guī)范填寫(xiě)。

總局公告2015年第97號(hào)

按照《優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄》中“主要留存?zhèn)洳橘Y料”，結(jié)合企業(yè)稅收征管要求

——備案管理

舊政策新政策留存?zhèn)洳橘Y料：1.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有權(quán)部門(mén)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；

2.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3.經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)登記的委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同；留存?zhèn)洳橘Y料：（1）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有權(quán)部門(mén)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；（2）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；（3）經(jīng)科技行政主管部門(mén)登記的委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同；稅收征管要求——備案管理舊政策新政策留存?zhèn)洳橘Y料：留存?zhèn)涠愂照鞴芤?/p>

——備案管理

舊政策新政策留存?zhèn)洳橘Y料：（4）從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明；（5）集中開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、《集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表》和實(shí)際分享比例等資料；（6）研發(fā)項(xiàng)目輔助明細(xì)賬和研發(fā)項(xiàng)目匯總表；（7）省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

留存?zhèn)洳橘Y料：（4）從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明（包括工作使用情況記錄）；（5）集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；（6）“研發(fā)支出”輔助賬；（7）科技行政主管部門(mén)出具的鑒定意見(jiàn)，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?（8）省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

稅收征管要求——備案管理舊政策新政策留存?zhèn)洳橘Y料：留存?zhèn)溲邪l(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策及管理課件稅收征管要求

——備案管理

留存?zhèn)洳橘Y料保存期限：享受優(yōu)惠事項(xiàng)后10年。稅會(huì)差異的優(yōu)惠事項(xiàng)保存期限：該優(yōu)惠事項(xiàng)有效期結(jié)束后10年。稅收征管要求——備案管理留存?zhèn)洳橘Y料保存期限：享受優(yōu)惠事稅收征管要求

——備案管理

匯總納稅企業(yè)備案管理

1.分支機(jī)構(gòu)：所得減免、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、安置殘疾人員、促進(jìn)就業(yè)、部分區(qū)域性稅收優(yōu)惠，以及專用設(shè)備投資抵免稅額優(yōu)惠：二級(jí)分支機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。其他優(yōu)惠事項(xiàng)：總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一備案。稅收征管要求——備案管理匯總納稅企業(yè)備案管理稅收征管要求

——備案管理

匯總納稅企業(yè)備案管理

2.總機(jī)構(gòu)：填寫(xiě)《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)清單》，報(bào)送其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅收征管要求——備案管理匯總納稅企業(yè)備案管理稅收征管要求

——備案管理

備案優(yōu)惠網(wǎng)絡(luò)備案柜臺(tái)備案

需要附送相關(guān)紙質(zhì)資料的

年度申報(bào)前稅收征管要求——備案管理備網(wǎng)絡(luò)備案柜臺(tái)備案需要附送相關(guān)稅收征管要求

——備案管理

辦稅服務(wù)廳：對(duì)形式要件和完整性進(jìn)行核對(duì)。備案資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正材料的：受理，并在《備案表》標(biāo)注受理意見(jiàn)。

納稅人對(duì)備案資料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人的優(yōu)惠備案，不改變納稅人申報(bào)的責(zé)任。

稅收征管要求——備案管理辦稅服務(wù)廳：對(duì)形式要件和完整性進(jìn)稅收征管要求

——備案管理

備案受理時(shí)限1.柜臺(tái)備案：當(dāng)場(chǎng)告知受理意見(jiàn)。2.網(wǎng)上備案：2個(gè)工作日內(nèi)告知受理意見(jiàn)。稅收征管要求——備案管理備案受理時(shí)限稅收征管要求

——申報(bào)管理XXXXXXXXXXXXXXXX自主研發(fā)集中研發(fā)合作研發(fā)委托研發(fā)匯總表隨《年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》附注一并報(bào)送

柜臺(tái)稅收征管要求——申報(bào)管理XXXXXXXXXXXXXXXX自稅收征管要求

——申報(bào)管理

舊政策新政策企業(yè)年度納稅申報(bào)時(shí)，根據(jù)研發(fā)支出輔助賬匯總表填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表》，在年度納稅申報(bào)時(shí)隨申報(bào)表一并報(bào)送。

稅收征管要求——申報(bào)管理舊政策新政策企業(yè)年度納稅申報(bào)時(shí)，研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策及管理課件研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除

研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除

研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表稅總所便函〔2017〕5號(hào)×

稅總所便函〔2017〕5號(hào)×研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策及管理課件《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107014）、《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表》《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107014）、《研發(fā)稅收征管要求

——后續(xù)管理

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠企業(yè)的后續(xù)管理和監(jiān)督檢查。每年匯算清繳期結(jié)束后應(yīng)開(kāi)展核查，核查面不得低于享受該優(yōu)惠企業(yè)戶數(shù)的20%。

風(fēng)險(xiǎn)管理、納稅評(píng)估

、稽查稅收征管要求——后續(xù)管理稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)稅收征管要求

——爭(zhēng)議解決

舊政策新政策要求企業(yè)提供政府科技部門(mén)的鑒定意見(jiàn)書(shū)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)請(qǐng)地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門(mén)出具鑒定意見(jiàn)

承擔(dān)省部級(jí)（含）以上科研項(xiàng)目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項(xiàng)目，不再需要鑒定。

稅收征管要求——爭(zhēng)議解決舊政策新政策要求企業(yè)提供政府科技稅收征管要求

——爭(zhēng)議解決留存?zhèn)洳橘Y料稅務(wù)后續(xù)管理科技局鑒定準(zhǔn)予不予通過(guò)未通過(guò)有異議無(wú)異議準(zhǔn)予稅務(wù)發(fā)起稅收征管要求——爭(zhēng)議解決留存?zhèn)洳橘Y料稅務(wù)后續(xù)管理科技局鑒定稅收征管要求

——追溯享受

納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起