會計實操文庫記賬實操-購買固定資產(chǎn)享受一次稅前扣除政策及會計處理依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第46號)的第三條：“企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可與會計處理不一致。”可見，固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策是稅務(wù)處理，并不應該影響會計處理，那么我們來看看會計上如何處理呢？1.《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》：第十五條企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預計凈殘值。固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。但是，符合本準則第十九條規(guī)定的除外。第十六條企業(yè)確定固定資產(chǎn)使用壽命，應當考慮下列因素：（一）預計生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量；（二）預計有形損耗和無形損耗；（三）法律或者類似規(guī)定對資產(chǎn)使用的限制。

......第十九條企業(yè)至少應當于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核。2.《小企業(yè)會計準則》：第三十條

小企業(yè)應當按照年限平均法（即直線法，下同）計提折舊。小企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。小企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預計凈殘值。固定資產(chǎn)的折舊方法、使用壽命、預計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。02問：執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，形成的稅會差異，又該如何確認遞延所得稅呢？執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，使用資產(chǎn)負債表法確認所得稅費用，詳細表格如下：那我們來看一個固定資產(chǎn)一次性稅前扣除的案例：

案例：購入固定資產(chǎn)100萬元，本年折舊10萬元，預計凈殘值為0。

分析：享受一次性稅前扣除時，納稅調(diào)減90萬元。年末賬面資產(chǎn)=90萬元；年末計稅基礎(chǔ)=0萬元，按照上表，會形成遞延所得稅負債！

假設(shè)：本年利潤總額為100萬，假定不存在其他調(diào)整事項，稅率25%。則，應納稅所得額=100-90=10萬元。借：所得稅費用--當期所得稅費用

10*25%=2.5

貸：應交稅費--企業(yè)所得稅

2.5借：所得稅費用--遞延所得稅費用

90*25%=22.5

貸：遞延所得稅負債