某單位內(nèi)部控制基本制度試行?一、總則（一）目的為了加強本單位內(nèi)部控制，規(guī)范單位內(nèi)部經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動，防范經(jīng)濟活動風(fēng)險，提高單位管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)單位可持續(xù)發(fā)展，特制定本內(nèi)部控制基本制度。

（二）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國預(yù)算法》等相關(guān)法律法規(guī)以及國家有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范制定。

（三）適用范圍本制度適用于本單位各部門及所屬單位的經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動。

（四）基本原則1.全面性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動的各個方面及環(huán)節(jié)，實現(xiàn)全過程、全員性控制，不存在內(nèi)部控制空白點。2.重要性原則在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風(fēng)險，實現(xiàn)重點控制。3.制衡性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。4.適應(yīng)性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。5.成本效益原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

二、風(fēng)險評估（一）風(fēng)險評估機制單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟活動風(fēng)險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風(fēng)險進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評估。風(fēng)險評估至少每年進(jìn)行一次；外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時對經(jīng)濟活動風(fēng)險進(jìn)行重估。

（二）風(fēng)險評估范圍重點關(guān)注以下經(jīng)濟活動風(fēng)險：1.預(yù)算管理風(fēng)險預(yù)算編制不科學(xué)、不合理，預(yù)算執(zhí)行不力，預(yù)算調(diào)整隨意，可能導(dǎo)致單位預(yù)算目標(biāo)無法實現(xiàn)，影響單位業(yè)務(wù)活動的正常開展。2.收支業(yè)務(wù)風(fēng)險收入核算不規(guī)范，存在截留、坐支、挪用等問題；支出審批不嚴(yán)，違規(guī)支出，可能導(dǎo)致單位資金損失，影響單位財務(wù)健康。3.政府采購風(fēng)險采購計劃不合理，采購過程不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，影響單位業(yè)務(wù)活動正常進(jìn)行，甚至產(chǎn)生腐敗行為。4.資產(chǎn)管理風(fēng)險資產(chǎn)配置不合理，資產(chǎn)使用效率低下，資產(chǎn)處置不規(guī)范，可能導(dǎo)致單位資產(chǎn)流失，影響單位正常運轉(zhuǎn)。5.建設(shè)項目管理風(fēng)險項目立項缺乏可行性研究，項目招標(biāo)不規(guī)范，項目建設(shè)過程中監(jiān)管不力，可能導(dǎo)致項目質(zhì)量不達(dá)標(biāo)、工期延誤、成本超支等問題。6.合同管理風(fēng)險合同簽訂不規(guī)范，合同執(zhí)行不到位，合同糾紛處理不當(dāng)，可能導(dǎo)致單位經(jīng)濟利益受損。

（三）風(fēng)險評估方法采用定性與定量相結(jié)合的方法，如問卷調(diào)查、集體討論、專家咨詢、情景分析、標(biāo)桿比較等，對識別出的風(fēng)險進(jìn)行分析和評價，確定風(fēng)險等級。

（四）風(fēng)險應(yīng)對策略針對不同等級的風(fēng)險，采取相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略：1.風(fēng)險規(guī)避對于高風(fēng)險業(yè)務(wù)，如存在重大違法違規(guī)風(fēng)險的經(jīng)濟活動，應(yīng)采取風(fēng)險規(guī)避策略，停止相關(guān)業(yè)務(wù)活動。2.風(fēng)險降低對于中度風(fēng)險業(yè)務(wù)，通過優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、加強內(nèi)部控制等措施，降低風(fēng)險發(fā)生的可能性或減少風(fēng)險發(fā)生后的影響程度。3.風(fēng)險分擔(dān)對于部分風(fēng)險，可通過購買保險、簽訂合同等方式，將風(fēng)險部分或全部轉(zhuǎn)移給其他方。4.風(fēng)險承受對于低風(fēng)險業(yè)務(wù)，在權(quán)衡成本效益后，可接受風(fēng)險，并采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，降低風(fēng)險發(fā)生的可能性或減少風(fēng)險發(fā)生后的影響程度。

三、控制活動（一）不相容崗位分離控制1.合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。不相容崗位主要包括：預(yù)算業(yè)務(wù)的預(yù)算編制與預(yù)算審批、預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核。收支業(yè)務(wù)的收入收款與會計核算、支出申請與審批、付款審批與付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計核算。政府采購業(yè)務(wù)的采購需求制定與內(nèi)部審批、采購合同的訂立與審核、采購與驗收、驗收與會計核算。資產(chǎn)管理的資產(chǎn)采購與驗收、資產(chǎn)保管與盤點、資產(chǎn)處置的申請與審批。建設(shè)項目管理的項目建議與可行性研究、項目決策與項目實施、項目實施與價款支付、項目竣工決算與竣工審計。合同管理的合同訂立與合同審批、合同執(zhí)行與合同監(jiān)督。2.嚴(yán)禁一人兼任不相容崗位或獨自完成不相容崗位的工作。

（二）授權(quán)審批控制1.明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。2.單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的審批。對于預(yù)算內(nèi)事項，執(zhí)行簡化的授權(quán)審批程序；對于超預(yù)算或預(yù)算外事項，實行嚴(yán)格的特別授權(quán)審批。

（三）會計控制1.加強會計基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計核算流程，確保會計信息真實、完整、準(zhǔn)確。嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計制度，依法設(shè)置會計賬簿，進(jìn)行會計核算。2.加強財務(wù)會計報告編制、對外提供和分析利用等環(huán)節(jié)的管理，確保財務(wù)會計報告真實完整，并及時提供給單位管理層和相關(guān)部門，為決策提供依據(jù)。3.建立健全會計監(jiān)督制度，加強對會計憑證、賬簿、報表等會計資料的審核和監(jiān)督，確保會計核算符合法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)定。

（四）財產(chǎn)保護(hù)控制1.建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。2.加強對資產(chǎn)購置、驗收、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理，嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)采購、驗收、入庫、保管、領(lǐng)用、盤點、處置等制度，明確各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和工作要求。3.對重要資產(chǎn)和關(guān)鍵設(shè)備，應(yīng)當(dāng)采取額外的保護(hù)措施，如安裝監(jiān)控設(shè)備、設(shè)置門禁系統(tǒng)等，防止資產(chǎn)被盜、毀損或流失。

（五）預(yù)算控制1.建立健全預(yù)算管理制度，強化預(yù)算約束，規(guī)范預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算等各環(huán)節(jié)的工作流程。2.加強預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，根據(jù)單位發(fā)展戰(zhàn)略和年度工作計劃，綜合考慮內(nèi)外部因素，合理確定預(yù)算目標(biāo)。3.嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，加強對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。對預(yù)算執(zhí)行偏差較大的項目，要及時查明原因，采取措施進(jìn)行調(diào)整。4.規(guī)范預(yù)算調(diào)整程序，確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。

（六）運營分析控制1.建立運營情況分析制度，定期開展運營情況分析工作，綜合運用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務(wù)等方面的信息，通過比率分析、比較分析、趨勢分析等方法，對單位經(jīng)營管理活動進(jìn)行全面分析和評價。2.及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的問題和風(fēng)險，為管理層決策提供依據(jù)，以便采取有效措施加以改進(jìn)。

（七）績效考評控制1.建立健全績效考評制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對單位內(nèi)部各部門和所屬單位的業(yè)績進(jìn)行定期考核和評價。2.將績效考評結(jié)果作為確定員工薪酬、晉升、獎勵、懲罰等的重要依據(jù)，激勵員工積極履行職責(zé)，提高工作效率和質(zhì)量。

四、信息與溝通（一）信息系統(tǒng)建設(shè)1.單位應(yīng)當(dāng)建立與內(nèi)部控制相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，提高內(nèi)部控制的效率和效果。2.信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)涵蓋單位經(jīng)濟活動的全過程，包括預(yù)算管理、收支管理、政府采購、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理等模塊，實現(xiàn)信息的集成與共享。

（二）信息收集與傳遞1.建立健全信息收集和傳遞機制，明確各部門在信息收集、傳遞過程中的職責(zé)分工，確保信息及時、準(zhǔn)確、完整地收集和傳遞。2.加強內(nèi)部各部門之間的信息溝通與交流，定期召開工作會議、業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)會等，及時傳達(dá)上級政策和工作要求，匯報工作進(jìn)展情況，協(xié)調(diào)解決工作中存在的問題。3.建立健全信息公開制度，依法主動公開單位的預(yù)算、決算、采購、資產(chǎn)等信息，接受社會監(jiān)督。

（三）信息系統(tǒng)安全與維護(hù)1.加強信息系統(tǒng)安全管理，建立信息系統(tǒng)安全防護(hù)體系，采取防火墻、入侵檢測、加密技術(shù)等措施，防止信息泄露、篡改和丟失。2.定期對信息系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)和更新，確保系統(tǒng)的正常運行和數(shù)據(jù)的安全可靠。加強對信息系統(tǒng)操作人員的培訓(xùn)和管理，規(guī)范操作流程，防止誤操作和違規(guī)操作。

五、內(nèi)部監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督機制1.單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各部門在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。2.內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的建立和實施保持同步，定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并加以改進(jìn)。

（二）日常監(jiān)督1.各部門應(yīng)當(dāng)對本部門的內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行日常監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。2.財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加強對財務(wù)收支、資產(chǎn)管理等方面的監(jiān)督，確保財務(wù)活動合法合規(guī)。審計部門應(yīng)當(dāng)定期對單位的經(jīng)濟活動進(jìn)行審計監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改建議。

（三）專項監(jiān)督1.單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況，定期或不定期地開展專項監(jiān)督工作，對內(nèi)部控制的某一方面或某一環(huán)節(jié)進(jìn)行深入檢查和評價。2.專項監(jiān)督應(yīng)當(dāng)制定明確的監(jiān)督方案，確定監(jiān)督范圍、內(nèi)容、方法和時間安排等。監(jiān)督結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)形成專項監(jiān)督報告，提出改進(jìn)措施和建議。

（四）內(nèi)部控制自我評價1.單位應(yīng)當(dāng)定期開展內(nèi)部控制自我評價工作，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價。內(nèi)部控制自我評價應(yīng)當(dāng)形成報告，包括內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)容、方法、結(jié)果及改進(jìn)建議等。2.內(nèi)部控制自我評價報告應(yīng)當(dāng)報送單位管理層和上級主管部門，并按照規(guī)定在一定范圍內(nèi)公開披露。

（五）整改落實1.對于內(nèi)部監(jiān)督和自我評價中發(fā)現(xiàn)的問題，單位應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行整改，明確整改責(zé)任部門和整改期限，確保問題得到有效解決。2.整改完成后，應(yīng)當(dāng)對整改情