權責發(fā)生制管理制度一、總則（一）目的本制度旨在明確公司各項經(jīng)濟業(yè)務的確認、計量和報告原則，確保財務信息的準確性、及時性和完整性，為公司的決策提供可靠的財務依據(jù)，規(guī)范公司的財務管理行為，提高公司的經(jīng)濟效益和管理水平。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、各分支機構，涵蓋公司所有的經(jīng)濟活動，包括但不限于銷售與收款、采購與付款、生產(chǎn)與成本、資產(chǎn)管理、籌資與投資等業(yè)務領域。（三）基本原則1.權責發(fā)生制原則以權利和責任的發(fā)生來決定收入和費用歸屬期。凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。2.配比原則收入與其相關的成本、費用應當相互配比，同一會計期間內的各項收入和與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認。3.實質重于形式原則企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。4.謹慎性原則企業(yè)在進行會計核算時，應當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用。對于可能發(fā)生的損失和費用，應當合理預計并予以確認和計量。二、收入的確認與計量（一）銷售商品收入1.企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方。判斷商品所有權上的主要風險和報酬是否已轉移給購貨方，應當關注交易的實質而不是形式，并結合所有權憑證的轉移或實物的交付進行判斷。2.企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制。3.收入的金額能夠可靠地計量。企業(yè)應當按照從購貨方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額，但已收或應收的合同或協(xié)議價款不公允的除外。合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，實質上具有融資性質的，應當按照應收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。應收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應當在合同或協(xié)議期間內采用實際利率法進行攤銷，計入當期損益。4.相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。企業(yè)在銷售商品時，如估計價款收回的可能性不大，即使收入確認的其他條件均已滿足，也不應當確認收入。5.相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。企業(yè)應在確認收入的同時，將已銷售商品的成本結轉為當期營業(yè)成本。（二）提供勞務收入1.在資產(chǎn)負債表日，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應當采用完工百分比法確認提供勞務收入。提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：收入的金額能夠可靠地計量；相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；交易的完工進度能夠可靠地確定；交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。完工百分比法，是指按照提供勞務交易的完工進度確認收入與費用的方法。企業(yè)確定提供勞務交易的完工進度，可以選用下列方法：已完工作的測量；已經(jīng)提供的勞務占應提供勞務總量的比例；已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例。2.在資產(chǎn)負債表日，提供勞務交易結果不能可靠估計的，應當分別下列情況處理：已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償?shù)模凑找呀?jīng)發(fā)生的勞務成本金額確認提供勞務收入，并按相同金額結轉勞務成本。已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計只能部分得到補償?shù)?，應當按照能夠得到補償?shù)膭趧粘杀窘痤~確認收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務成本結轉勞務成本。已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計全部不能得到補償?shù)模瑧攲⒁呀?jīng)發(fā)生的勞務成本計入當期損益，不確認提供勞務收入。（三）讓渡資產(chǎn)使用權收入1.利息收入，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時間和實際利率計算確定。2.使用費收入，按照有關合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定。如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務的，應當視同銷售該項資產(chǎn)一次性確認收入；提供后續(xù)服務的，應在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內分期確認收入。如果合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費的，應按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時間和金額或規(guī)定的收費方法計算確定的金額分期確認收入。三、費用的確認與計量（一）費用確認的一般原則1.企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務成本等的費用，應當在確認產(chǎn)品銷售收入、勞務收入等時，將已銷售產(chǎn)品、已提供勞務的成本等計入當期損益。2.企業(yè)發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟利益的，或者即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟利益但不符合或者不再符合資產(chǎn)確認條件的，應當在發(fā)生時確認為費用，計入當期損益。3.企業(yè)發(fā)生的交易或者事項導致其承擔了一項負債而又不確認為一項資產(chǎn)的，應當在發(fā)生時確認為費用，計入當期損益。（二）期間費用1.管理費用管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等。2.銷售費用銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，包括包裝費、展覽費、廣告費、裝卸費、運輸費，及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構（含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等）的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。3.財務費用財務費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。（三）成本費用的歸集與分配1.企業(yè)應當根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，按照成本的經(jīng)濟用途和生產(chǎn)要素內容相結合的原則或者成本性態(tài)等設置成本項目，對有關成本費用進行歸集和分配。2.對于直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構成產(chǎn)品實體的原材料、主要材料、外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料等，應直接計入產(chǎn)品成本。3.對于幾種產(chǎn)品共同耗用的材料、人工等費用，應采用適當?shù)姆峙浞椒ǎ峙溆嬋敫饔嘘P產(chǎn)品成本。分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應當在財務報表附注中予以說明。4.企業(yè)應當按照權責發(fā)生制原則，正確劃分各會計期間成本費用的界限，不得提前或延后結賬。對于應由本期負擔尚未支付的費用，應預提計入本期成本費用；對于已經(jīng)支付但應由本期和以后各期負擔的費用，應按一定標準分攤計入本期和以后各期成本費用。四、資產(chǎn)的確認與計量（一）固定資產(chǎn)1.確認條件固定資產(chǎn)，是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的；使用壽命超過一個會計年度。使用壽命，是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預計期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務的數(shù)量。2.初始計量固定資產(chǎn)應當按照成本進行初始計量。外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成。投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。3.后續(xù)計量固定資產(chǎn)應當按月計提折舊，并根據(jù)用途計入相關資產(chǎn)的成本或者當期損益。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應當在財務報表附注中予以說明。企業(yè)應當根據(jù)與固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。4.處置企業(yè)出售、轉讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。固定資產(chǎn)的賬面價值是固定資產(chǎn)成本扣減累計折舊和累計減值準備后的金額。（二）無形資產(chǎn)1.確認條件無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)同時滿足下列條件的，才能予以確認：與該無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。2.初始計量外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出。自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自滿足無形資產(chǎn)確認條件后至達到預定用途前所發(fā)生的支出總額，但是對于以前期間已經(jīng)費用化的支出不再調整。投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。3.后續(xù)計量使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應攤銷金額應當在使用壽命內系統(tǒng)合理攤銷。企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應當反映與該項無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式。無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法攤銷。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應攤銷，但應當在每個會計期間進行減值測試。4.處置企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應當將取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益。無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應當將該無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉銷。（三）其他資產(chǎn)企業(yè)的其他資產(chǎn)，如長期待攤費用等，應當按照有關會計準則和制度的規(guī)定進行確認、計量和攤銷。長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。長期待攤費用應當在其攤銷期限內采用合理的方法進行攤銷，計入當期損益。五、財務報告（一）財務報告的內容財務報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務報告包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。財務報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益（或股東權益）變動表和附注。1.資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔的現(xiàn)時義務和所有者對凈資產(chǎn)的要求權。2.利潤表利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。它反映企業(yè)在一定會計期間的收入實現(xiàn)情況、費用耗費情況以及經(jīng)營成果的形成情況。3.現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。它反映企業(yè)一定會計期間內現(xiàn)金的來源和運用情況，以及各項活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的影響。4.所有者權益（或股東權益）變動表所有者權益（或股東權益）變動表是反映構成所有者權益（或股東權益）的各組成部分當期增減變動情況的報表。它反映企業(yè)所有者權益（或股東權益）在一定會計期間的增減變動情況。5.附注附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益（或股東權益）變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。附注應當披露財務報表的編制基礎，以及對重要會計政策和會計估計的說明等。（二）財務報告的編制要求1.企業(yè)應當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計報表格式和內容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制會計報表，做到內容完整、數(shù)字真實、計算準確，不得漏報或者任意取舍。2.企業(yè)應當在會計期末結賬前，對本期內發(fā)生的交易或者事項、資產(chǎn)負債表日后事項等進行全面清查、核實和處理，在此基礎上編制財務報告。3.企業(yè)應當按照權責發(fā)生制原則編制財務報告，對已實現(xiàn)的收入、已發(fā)生的費用以及已取得的資產(chǎn)、承擔的負債進行確認和計量，并在此基礎上編制財務報表。4.企業(yè)應當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計報表附注內容和格式，對會計報表中需要說明的事項作出真實、完整、清晰的說明。（三）財務報告的報送與披露1