2024年江西省婺源縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關系。A.財產(chǎn)分配B.社會分配C.利益分配D.經(jīng)濟分配答案：C分析：稅收本質(zhì)上是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規(guī)定的標準和程序，參與國民收入分配，強制取得財政收入所形成的一種特殊分配關系，即利益分配關系。2.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅的是（）。A.消費稅B.關稅C.增值稅D.土地增值稅答案：C分析：消費稅和關稅屬于中央稅；土地增值稅屬于地方稅；增值稅是中央與地方共享稅，中央分享50%，地方分享50%。3.一般納稅人銷售貨物，適用13%稅率的是（）。A.銷售圖書B.銷售農(nóng)機C.銷售化妝品D.銷售自來水答案：C分析：銷售圖書、農(nóng)機、自來水適用9%的稅率，銷售化妝品適用13%的稅率。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。5.個人所得稅綜合所得適用的稅率是（）。A.比例稅率B.超額累進稅率C.定額稅率D.超率累進稅率答案：B分析：個人所得稅綜合所得適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率。6.稅收征管法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起（）日內(nèi)，按照國家有關規(guī)定設置賬簿。A.10B.15C.30D.60答案：B分析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi)，按照國家有關規(guī)定設置賬簿。7.稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）個月。A.1B.3C.6D.12答案：C分析：稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批準。8.下列行為中，不屬于稅務行政處罰的是（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權D.責令限期改正答案：D分析：稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權等，責令限期改正不屬于稅務行政處罰。9.下列關于發(fā)票管理的說法，錯誤的是（）。A.增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局確定的企業(yè)印制B.發(fā)票應當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章C.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票D.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年，保存期滿后可自行銷毀答案：D分析：已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀，不得自行銷毀。10.稅收法律關系的產(chǎn)生、變更和消滅是由（）決定的。A.稅收法律事實B.稅收法律規(guī)定C.稅收法律行為D.稅收法律事件答案：A分析：稅收法律關系的產(chǎn)生、變更和消滅必須有能夠引起稅收法律關系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實來決定。11.下列各項中，不屬于稅收籌劃特點的是（）。A.合法性B.籌劃性C.目的性D.強制性答案：D分析：稅收籌劃具有合法性、籌劃性、目的性、風險性和專業(yè)性的特點，強制性是稅收的特征，不是稅收籌劃的特點。12.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為8萬元，已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)本月應繳納的增值稅為（）萬元。A.5B.13C.21D.8答案：A分析：應繳納增值稅=銷項稅額-進項稅額，銷項稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬元），進項稅額為8萬元，所以本月應繳納增值稅=13-8=5（萬元）。13.某商場為增值稅一般納稅人，采取以舊換新方式銷售手機100部，每部新手機含稅售價為3390元，舊手機每部作價200元，實際收取含稅價款319000元。已知增值稅稅率為13%，則該商場當月該業(yè)務增值稅銷項稅額為（）元。A.36770B.39000C.41470D.44070答案：B分析：以舊換新銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。銷項稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率=3390×100÷（1+13%）×13%=39000（元）。14.某企業(yè)2023年度實現(xiàn)利潤總額200萬元，其中包括國債利息收入20萬元，稅收滯納金罰款10萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2023年度應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.47.5B.50C.52.5D.55答案：A分析：國債利息收入免稅，應調(diào)減應納稅所得額20萬元；稅收滯納金罰款不得在稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額10萬元。應納稅所得額=200-20+10=190（萬元），應繳納企業(yè)所得稅=190×25%=47.5（萬元）。15.王某2024年1月取得工資收入10000元，專項扣除2000元，專項附加扣除3000元，已知工資、薪金所得預扣預繳個人所得稅減除費用標準為每月5000元。則王某1月應預扣預繳個人所得稅（）元。A.0B.30C.90D.150答案：A分析：應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除=10000-5000-2000-3000=0（元），應預扣預繳個人所得稅為0元。16.下列關于稅務行政復議管轄的說法，錯誤的是（）。A.對各級稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務局申請行政復議B.對稅務所（分局）、各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議C.對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議D.對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向省級稅務局申請行政復議答案：D分析：對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議。17.稅務機關對單價（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。A.5000B.10000C.20000D.50000答案：A分析：稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。18.某企業(yè)2023年虧損100萬元，2024年盈利30萬元，該企業(yè)2024年可以彌補的2023年虧損額為（）萬元。A.0B.30C.70D.100答案：B分析：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。2024年盈利30萬元，可彌補2023年虧損30萬元。19.下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的說法，錯誤的是（）。A.采取賒銷和分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天B.采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天D.委托加工應稅消費品的，為支付加工費的當天答案：D分析：委托加工應稅消費品的，消費稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提貨的當天。20.某煙廠為增值稅一般納稅人，2024年1月收購煙葉支付價款500萬元，按規(guī)定支付了價外補貼50萬元，已知煙葉稅稅率為20%，則該煙廠當月應繳納煙葉稅（）萬元。A.100B.110C.120D.130答案：B分析：煙葉稅應納稅額=收購煙葉實際支付的價款總額×稅率，收購煙葉實際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼，其中，價外補貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10%計算。應納稅額=（500+50）×20%=110（萬元）。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC分析：稅收具有強制性、無償性和固定性的特征，自愿性不是稅收的特征。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將外購的貨物分配給股東答案：ACD分析：將外購的貨物用于個人消費，其進項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為；將自產(chǎn)的貨物用于集體福利、無償贈送他人，將外購的貨物分配給股東，均屬于視同銷售行為。3.企業(yè)所得稅的不征稅收入包括（）。A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益答案：AB分析：國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益屬于免稅收入；財政撥款和依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金屬于不征稅收入。4.下列各項中，屬于個人所得稅專項附加扣除項目的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD分析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。5.稅務機關有權核定納稅人應納稅額的情形有（）。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的答案：ABCD分析：以上選項均屬于稅務機關有權核定納稅人應納稅額的情形。6.下列關于稅收保全措施和強制執(zhí)行措施的說法，正確的有（）。A.稅收保全措施和強制執(zhí)行措施均適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人B.稅收保全措施和強制執(zhí)行措施均需經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準C.稅收保全措施的期限一般不得超過6個月D.強制執(zhí)行措施包括書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款答案：ABCD分析：稅收保全措施和強制執(zhí)行措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人；采取這兩種措施都需經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準；稅收保全措施期限一般不超6個月；強制執(zhí)行措施包括書面通知銀行等扣繳稅款等多種方式。7.下列屬于稅務行政處罰種類的有（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權D.吊銷稅務行政許可證件答案：ABCD分析：稅務行政處罰種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權、吊銷稅務行政許可證件等。8.下列關于發(fā)票開具的說法，正確的有（）。A.單位和個人應在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務、確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票B.開具發(fā)票時，應按號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚C.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票D.開具發(fā)票應當使用中文，民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字答案：ABCD分析：以上關于發(fā)票開具的說法均正確。9.下列關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有（）。A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅B.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除D.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計入收入總額答案：ABCD分析：以上選項均符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定。10.下列關于消費稅的說法，正確的有（）。A.消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅B.消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復合計稅的辦法計算應納稅額C.消費稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)D.消費稅的納稅人包括在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人答案：ABCD分析：以上關于消費稅的說法均正確。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的一種重要形式，它具有強制性、無償性和固定性的特征。（）答案：正確分析：稅收的強制性、無償性和固定性是其基本特征，是區(qū)別于其他財政收入形式的重要標志。2.增值稅小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，不得抵扣進項稅額。（）答案：正確分析：小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進項稅額。3.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。（）答案：正確分析：企業(yè)所得稅規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。4.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額減除費用800元后的余額為應納稅所得額。（）答案：錯誤分析：個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額，不得扣除任何費用。5.稅務機關采取稅收保全措施，必須經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準。（）答案：正確分析：稅收保全措施需經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準后才能實施。6.納稅人對稅務機關作出的征稅行為不服的，必須先申請行政復議，對復議決定不服的，才能向人民法院提起行政訴訟。（）答案：正確分析：納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。7.發(fā)票應當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由國家稅務總局規(guī)定。（）答案：正確分析：發(fā)票應套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，其式樣和發(fā)票版面印刷要求由國家稅務總局規(guī)定。8.稅收籌劃是納稅人在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)稅的經(jīng)濟利益。（）答案：正確分析：這是稅收籌劃的基本定義，強調(diào)合法性和事先籌劃以實現(xiàn)節(jié)稅目的。9.企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。（）答案：正確分析：企業(yè)所得稅規(guī)定，企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。10.消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定。（）答案：正確分析：消費稅納稅期限規(guī)定如此，具體納稅期限由主管稅務機關根據(jù)應納稅額大小核定。四、簡答題（每題10分，共30分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標準。答：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，劃分標準如下：-定量標準：-從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在500萬元以下（含本數(shù)）的為小規(guī)模納稅人；年應稅銷售額超過500萬元的為一般納稅人。-除上述規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在500萬元以下的為小規(guī)模納稅人；年應稅銷售額超過500萬元的為一般納稅人。-定性標準：年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記，成為一般納稅人。2.簡述企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算方法。答：企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算方法有兩種：-直接法：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損。其中，收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入等；不征稅收入如財政撥款等；免稅收入如國債利息收入等；各項扣除包括成本、費用、稅金、損失等。-間接法：應納稅所得額=會計利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定不允許扣除項目，如稅收滯納金等；納稅調(diào)整減少額主要包括稅法規(guī)定的免稅收入、加計扣除等。3.簡述稅務行政復議的受案范圍。答：稅務行政復議的受案范圍包括：-征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。-行政許可、行政審批行為。-發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。-稅收保全措施、強制執(zhí)行措施。-行政處罰行為，如罰款、沒收財物和違法所得、停止出口退稅權等。-不依法履行職責的行為，如頒發(fā)稅務登記，開具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營活動稅收管理證明，行政賠償，行政獎勵等。-資格認定行為。-不依法確認納稅擔保行為。-政府信息公開工作中的具體行政行為。-納稅信用等級評定行為。-通知出入境管理機關阻止出境行為。-其他具體行政行為。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售一批貨物，取得不含稅銷售額200萬元，同時收取包裝費11.3萬元。（2）購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于職工福利，該批貨物的成本為30萬元，同類貨物不含稅售價為50萬元。（4）因管理不善丟失一批上月購進的原材料，該批原材料的成本為20萬元，已抵扣進項稅額2.6萬元。已知增值稅稅率為13%，要求計算該企業(yè)3月份應繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷售貨物的銷項稅額：銷售貨物不含稅銷售額200萬元，銷項稅額=200×13%=26（萬元）收取的包裝費屬于價外費用，應換算為不含稅收入計算銷項稅額，包裝費不含稅收入=11.3÷（1+13%）