2025年財(cái)稅顧問師考試試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）

1.以下哪項(xiàng)不是企業(yè)所得稅的納稅人？

A.企業(yè)

B.行政單位

C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

D.合伙企業(yè)

答案：B

2.下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅方法，錯(cuò)誤的是？

A.直接計(jì)算法

B.銷售額減除法

C.間接計(jì)算法

D.加計(jì)扣除法

答案：D

3.以下哪項(xiàng)不屬于增值稅的征收范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工

C.出口貨物

D.出租不動(dòng)產(chǎn)

答案：D

4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是？

A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

B.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

C.企業(yè)購(gòu)買的商業(yè)健康保險(xiǎn)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

D.企業(yè)支付給非居民企業(yè)的特許權(quán)使用費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

答案：B

5.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的規(guī)定，錯(cuò)誤的是？

A.增值稅發(fā)票分為普通發(fā)票和專用發(fā)票

B.專用發(fā)票只能用于增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)的銷售

C.普通發(fā)票可以用于增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)的銷售

D.增值稅發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定填寫，不得涂改、變?cè)?、偽?/p>

答案：B

6.以下關(guān)于個(gè)人所得稅的規(guī)定，錯(cuò)誤的是？

A.個(gè)人所得稅的納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人

B.居民個(gè)人的所得來(lái)源地包括境內(nèi)和境外

C.非居民個(gè)人的所得來(lái)源地僅限于境內(nèi)

D.個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率

答案：C

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）

7.企業(yè)所得稅的納稅人包括哪些？

A.企業(yè)

B.行政單位

C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

D.合伙企業(yè)

答案：ACD

8.增值稅的征收范圍包括哪些？

A.銷售貨物

B.提供加工

C.出口貨物

D.出租不動(dòng)產(chǎn)

答案：ABC

9.企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括哪些？

A.工資、薪金支出

B.捐贈(zèng)支出

C.商業(yè)健康保險(xiǎn)支出

D.特許權(quán)使用費(fèi)

答案：ABCD

10.個(gè)人所得稅的納稅人包括哪些？

A.居民個(gè)人

B.非居民個(gè)人

C.外籍個(gè)人

D.中國(guó)公民

答案：AB

11.下列哪些屬于增值稅專用發(fā)票的用途？

A.增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)的銷售

B.購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

C.增值稅專用發(fā)票可以作為財(cái)務(wù)報(bào)表的附件

D.證明貨物或勞務(wù)的交付

答案：ABCD

12.個(gè)人所得稅的稅率包括哪些？

A.超額累進(jìn)稅率

B.比例稅率

C.特定行業(yè)稅率

D.特定項(xiàng)目稅率

答案：AB

三、判斷題（每題2分，共20分）

13.企業(yè)所得稅的納稅人僅限于企業(yè)。（×）

14.增值稅的納稅人包括企業(yè)、行政單位、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。（√）

15.增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、出口貨物和出租不動(dòng)產(chǎn)。（√）

16.企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括工資、薪金支出、捐贈(zèng)支出、商業(yè)健康保險(xiǎn)支出和特許權(quán)使用費(fèi)。（√）

17.個(gè)人所得稅的納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人。（√）

18.個(gè)人所得稅的稅率包括超額累進(jìn)稅率和比例稅率。（√）

19.增值稅專用發(fā)票只能用于增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)的銷售。（×）

20.個(gè)人所得稅的所得來(lái)源地僅限于境內(nèi)。（×）

四、簡(jiǎn)答題（每題5分，共25分）

21.簡(jiǎn)述增值稅的納稅人。

答案：增值稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)從事銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等活動(dòng)的單位和個(gè)人。

22.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的納稅人。

答案：企業(yè)所得稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)登記的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織。

23.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的納稅人。

答案：個(gè)人所得稅的納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人。居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人；非居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所或者無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人。

24.簡(jiǎn)述增值稅專用發(fā)票的用途。

答案：增值稅專用發(fā)票的用途包括增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)的銷售、購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、作為財(cái)務(wù)報(bào)表的附件和證明貨物或勞務(wù)的交付。

25.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的稅率。

答案：個(gè)人所得稅的稅率包括超額累進(jìn)稅率和比例稅率。超額累進(jìn)稅率是指根據(jù)所得額的不同，設(shè)置不同的稅率檔次，稅率隨著所得額的增加而遞增；比例稅率是指不論所得額的多少，都按同一稅率征稅。

五、計(jì)算題（每題5分，共25分）

26.某企業(yè)2024年度的應(yīng)稅所得額為1000萬(wàn)元，適用稅率為25%，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

答案：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1000萬(wàn)元×25%=250萬(wàn)元

27.某企業(yè)2024年度的應(yīng)稅所得額為500萬(wàn)元，其中工資、薪金支出300萬(wàn)元，捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元，適用稅率為25%，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

答案：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（500萬(wàn)元-300萬(wàn)元-50萬(wàn)元）×25%=37.5萬(wàn)元

28.某人2024年度在中國(guó)境內(nèi)取得的工資、薪金所得為12萬(wàn)元，取得稿酬所得2萬(wàn)元，取得特許權(quán)使用費(fèi)所得3萬(wàn)元，適用稅率分別為3%、20%、40%，計(jì)算該人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

答案：應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（12萬(wàn)元×3%+2萬(wàn)元×20%+3萬(wàn)元×40%）×（1-20%）=2.56萬(wàn)元

29.某人2024年度在中國(guó)境內(nèi)取得的工資、薪金所得為6萬(wàn)元，取得稿酬所得1萬(wàn)元，取得特許權(quán)使用費(fèi)所得2萬(wàn)元，適用稅率分別為3%、20%、40%，計(jì)算該人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

答案：應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（6萬(wàn)元×3%+1萬(wàn)元×20%+2萬(wàn)元×40%）×（1-20%）=0.92萬(wàn)元

30.某人2024年度在中國(guó)境內(nèi)取得的工資、薪金所得為10萬(wàn)元，取得稿酬所得2萬(wàn)元，取得特許權(quán)使用費(fèi)所得3萬(wàn)元，適用稅率分別為3%、20%、40%，計(jì)算該人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

答案：應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（10萬(wàn)元×3%+2萬(wàn)元×20%+3萬(wàn)元×40%）×（1-20%）=1.88萬(wàn)元

六、論述題（每題10分，共20分）

31.論述增值稅的意義。

答案：增值稅是一種普遍征收、道道征稅的稅種，具有以下意義：

1.促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)，有利于消除重復(fù)征稅，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)；

2.體現(xiàn)稅收中性原則，有利于促進(jìn)資源配置優(yōu)化；

3.有助于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；

4.有助于提高國(guó)家財(cái)政收入，增強(qiáng)國(guó)家宏觀調(diào)控能力。

32.論述企業(yè)所得稅的意義。

答案：企業(yè)所得稅是一種以企業(yè)為課稅對(duì)象的稅種，具有以下意義：

1.有助于實(shí)現(xiàn)國(guó)民收入合理分配，促進(jìn)社會(huì)公平；

2.有助于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展；

3.有助于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展；

4.有助于增加國(guó)家財(cái)政收入，增強(qiáng)國(guó)家宏觀調(diào)控能力。

本次試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題

1.B

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅人包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織，而行政單位不屬于企業(yè)，因此選B。

2.D

解析思路：增值稅的計(jì)稅方法主要有直接計(jì)算法、銷售額減除法、間接計(jì)算法，加計(jì)扣除法不屬于增值稅的計(jì)稅方法，因此選D。

3.D

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等，出租不動(dòng)產(chǎn)屬于不動(dòng)產(chǎn)范疇，但不在增值稅征收范圍內(nèi)，因此選D。

4.B

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括合理的工資、薪金支出、捐贈(zèng)支出（但需符合相關(guān)規(guī)定）、商業(yè)健康保險(xiǎn)支出、特許權(quán)使用費(fèi)等，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的捐贈(zèng)支出不能扣除，因此選B。

5.B

解析思路：增值稅發(fā)票分為普通發(fā)票和專用發(fā)票，專用發(fā)票用于增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)的銷售和進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，普通發(fā)票用于銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等，因此選B。

6.C

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人，居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人，非居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所或者無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人，因此選C。

二、多項(xiàng)選擇題

7.ACD

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅人包括企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，行政單位不屬于企業(yè)，因此選ACD。

8.ABC

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等，出口貨物也屬于銷售貨物范疇，因此選ABC。

9.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括工資、薪金支出、捐贈(zèng)支出（但需符合相關(guān)規(guī)定）、商業(yè)健康保險(xiǎn)支出、特許權(quán)使用費(fèi)等，因此選ABCD。

10.AB

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人，外籍個(gè)人和中國(guó)公民屬于個(gè)人范疇，因此選AB。

11.ABCD

解析思路：增值稅專用發(fā)票的用途包括增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)的銷售、購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、作為財(cái)務(wù)報(bào)表的附件和證明貨物或勞務(wù)的交付，因此選ABCD。

12.AB

解析思路：個(gè)人所得稅的稅率包括超額累進(jìn)稅率和比例稅率，特定行業(yè)稅率和特定項(xiàng)目稅率不屬于個(gè)人所得稅的稅率，因此選AB。

三、判斷題

13.×

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅人包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織，而行政單位不屬于企業(yè)，因此該說(shuō)法錯(cuò)誤。

14.√

解析思路：增值稅的納稅人包括企業(yè)、行政單位、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，因此該說(shuō)法正確。

15.√

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等，出口貨物也屬于銷售貨物范疇，因此該說(shuō)法正確。

16.√

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括工資、薪金支出、捐贈(zèng)支出（但需符合相關(guān)規(guī)定）、商業(yè)健康保險(xiǎn)支出、特許權(quán)使用費(fèi)等，因此該說(shuō)法正確。

17.√

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人，因此該說(shuō)法正確。

18.√

解析思路：個(gè)人所得稅的稅率包括超額累進(jìn)稅率和比例稅率，因此該說(shuō)法正確。

19.×

解析思路：增值稅專用發(fā)票既可以用于增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)的銷售，也可以用于購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，因此該說(shuō)法錯(cuò)誤。

20.×

解析思路：個(gè)人所得稅的所得來(lái)源地包括境內(nèi)和境外，因此該說(shuō)法錯(cuò)誤。

四、簡(jiǎn)答題

21.企業(yè)所得稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)登記的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織。

解析思路：根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織均為企業(yè)所得稅的納稅人。

22.企業(yè)所得稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)登記的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織。

解析思路：根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織均為企業(yè)所得稅的納稅人。

23.個(gè)人所得稅的納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人。

解析思路：根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人；非居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所或者無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中