農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票管理辦法一、總則（一）目的為了加強農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的管理，規(guī)范農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務的稅收征管，保障國家稅收收入，維護納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)從事農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務，并開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的單位和個人。（三）基本原則1.依法管理原則：農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的管理應當嚴格依照法律法規(guī)的規(guī)定進行，確保稅收征管的合法性和規(guī)范性。2.真實性原則：農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務必須真實發(fā)生，發(fā)票開具的內(nèi)容應當與實際收購情況相符，不得虛開、代開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。3.準確性原則：發(fā)票開具的各項信息應當準確無誤，包括農(nóng)產(chǎn)品的品種、數(shù)量、金額、收購方及銷售方信息等，以保證稅收核算的準確性。4.監(jiān)督管理原則：加強對農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具、使用、保管等環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，建立健全監(jiān)督機制，防止稅收流失。二、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的定義與范圍（一）定義農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人收購自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品時開具的發(fā)票，是增值稅一般納稅人抵扣進項稅額的重要憑證。（二）范圍本辦法所指的農(nóng)產(chǎn)品是指列入《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字〔1995〕52號）的初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，包括種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。具體范圍如下：1.植物類糧食：包括小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他雜糧，以及面粉、大米、玉米粉等成品糧。蔬菜：包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。煙葉：包括曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。茶葉：包括各種毛茶（如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。園藝植物：包括水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等）、干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。藥用植物：包括用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等。油料植物：包括菜籽（如油菜籽、花生仁、大豆、葵花籽、蓖麻籽、芝麻籽、胡麻籽等）。纖維植物：包括棉（如籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等。糖料植物：包括甘蔗、甜菜等。林業(yè)產(chǎn)品：包括原木、原竹、天然樹脂及其他林業(yè)產(chǎn)品。其他植物：包括樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。2.動物類水產(chǎn)品：包括魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品。畜牧產(chǎn)品：包括牛、馬、豬、羊、雞、鴨、鵝及其幼崽和雛禽，以及肉類生制品（如臘肉、腌肉、熏肉等）、蛋類產(chǎn)品（經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等）、鮮奶。蛋類產(chǎn)品：包括鮮蛋、冷藏蛋以及經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等。鮮奶：是指各種哺乳類動物的乳汁和經(jīng)凈化、殺菌等加工工序生產(chǎn)的乳汁。動物皮張：包括從各種動物（獸類、禽類和爬行類動物）身上直接剝?nèi)〉?，未?jīng)鞣制的生皮、生皮張。動物毛絨：包括未經(jīng)洗凈的各種動物的毛發(fā)、絨毛和羽毛。其他動物組織：包括蠶繭、天然蜂蜜、動物樹脂及其他動物組織。三、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的開具（一）開具資格1.具備農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務的增值稅一般納稅人，且財務核算健全，能夠準確核算購進、銷售農(nóng)產(chǎn)品的數(shù)量、金額、稅額等相關(guān)信息，方可申請領購和開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。2.納稅人應當向主管稅務機關(guān)提出書面申請，如實提供稅務登記證副本、財務印章或發(fā)票專用章印模、經(jīng)辦人身份證明等資料，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核批準后，方可領購農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。（二）開具要求1.收購發(fā)票應按下列要求開具：項目齊全，與實際交易相符，包括發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，分別注明農(nóng)產(chǎn)品的品種、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額等信息。字跡清楚，不得壓線、錯格。發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。2.收購發(fā)票開具時，“銷售方”欄應填寫農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人姓名，并詳細登記其身份證號碼、聯(lián)系地址、聯(lián)系電話等信息；“地址、電話”欄應填寫收購方的地址和電話；“開戶行及賬號”欄應填寫收購方的開戶銀行及賬號。3.收購發(fā)票應逐筆開具，不得匯總開具。每張發(fā)票的開具金額應與實際支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的金額一致，不得虛增收購金額。（三）開具時限農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票應在收購業(yè)務發(fā)生時及時開具，不得提前或滯后開具。收購業(yè)務發(fā)生時間的確定，按照以下原則執(zhí)行：1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。4.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。6.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。7.視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。四、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的使用（一）使用范圍農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票僅限于收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人收購自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品時使用，不得用于其他用途。（二）抵扣規(guī)定1.增值稅一般納稅人取得的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，可以按照發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算抵扣進項稅額。計算公式為：進項稅額=買價×扣除率。2.納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照13%的扣除率計算進項稅額后，在生產(chǎn)領用當期，再加計扣除2%。計算公式為：加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=當期生產(chǎn)領用農(nóng)產(chǎn)品已按13%稅率（扣除率）抵扣稅額÷13%×2%。3.納稅人應自開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關(guān)申報抵扣進項稅額。（三）使用監(jiān)督1.稅務機關(guān)應加強對農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票使用情況的日常檢查和專項檢查，重點檢查發(fā)票開具的真實性、合法性、準確性，以及進項稅額抵扣的合規(guī)性。2.納稅人應妥善保管農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，不得丟失、損毀。如有丟失，應于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告主管稅務機關(guān)，并登報聲明作廢。3.稅務機關(guān)應建立農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票使用臺賬，詳細記錄發(fā)票的領購、開具、使用、結(jié)存等情況，以便于跟蹤管理和數(shù)據(jù)分析。五、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的保管（一）保管要求1.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票應按照稅務機關(guān)的規(guī)定存放和保管，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務機關(guān)查驗后銷毀。2.收購單位應設置專門的場所存放農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，確保發(fā)票存放安全，防止發(fā)票被盜、丟失、損毀等情況發(fā)生。3.發(fā)票存放場所應具備防火、防盜、防潮、防蟲等條件，配備必要的安全設施和設備，如保險柜、滅火器、防蟲藥品等。（二）保管期限農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的保管期限為5年。在保管期限內(nèi)，收購單位應妥善保管發(fā)票，不得擅自銷毀。保管期滿后，經(jīng)主管稅務機關(guān)查驗批準，方可銷毀。（三）銷毀程序1.收購單位應在保管期滿前，向主管稅務機關(guān)提出銷毀申請，并提交《發(fā)票銷毀申請表》，注明發(fā)票的種類、號碼、份數(shù)、起止日期、銷毀原因等信息。2.主管稅務機關(guān)收到申請后，應進行審核，并派人實地監(jiān)督銷毀過程。3.收購單位應按照稅務機關(guān)的要求，將擬銷毀的發(fā)票整理成冊，編制《發(fā)票銷毀清冊》，詳細記錄發(fā)票的種類、號碼、份數(shù)、起止日期等信息。4.在稅務機關(guān)的監(jiān)督下，收購單位應采用焚燒、粉碎等方式對發(fā)票進行銷毀，并在《發(fā)票銷毀清冊》上簽字確認。5.稅務機關(guān)應將《發(fā)票銷毀申請表》、《發(fā)票銷毀清冊》等資料存檔備查。六、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的檢查與處罰（一）檢查內(nèi)容1.稅務機關(guān)應定期對農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的開具、使用、保管等情況進行檢查，檢查內(nèi)容包括：發(fā)票開具是否符合規(guī)定，項目是否齊全、真實、準確，是否與實際收購業(yè)務相符。發(fā)票使用范圍是否正確，有無轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票等行為。進項稅額抵扣是否合規(guī)，是否按照規(guī)定的扣除率計算抵扣，是否存在虛抵進項稅額的情況。發(fā)票保管是否符合要求，有無丟失、損毀、擅自銷毀發(fā)票等情況。2.稅務機關(guān)在檢查過程中，可以采取以下措施：查閱、復制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料，包括收購合同、付款憑證、運輸單據(jù)、出入庫記錄等。向有關(guān)單位和個人調(diào)查與發(fā)票有關(guān)的情況，包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人、收購單位的供應商、運輸企業(yè)等。對收購單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所、倉庫等進行實地檢查，核實農(nóng)產(chǎn)品的收購、存儲、銷售等情況。（二）處罰規(guī)定1.對違反本辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進行處罰。2.虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的，由稅務機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。3.非法代開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的，由稅務機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。4.未按照規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的，由稅務機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。5.未按照規(guī)定使用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的，由稅務機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。6.未按照規(guī)定保管農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的，由稅務機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重