2025年注冊稅務(wù)師考試試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共12分）

1.下列哪項(xiàng)不屬于注冊稅務(wù)師的工作范圍？

A.企業(yè)所得稅納稅申報

B.財務(wù)報表審計(jì)

C.國際稅收籌劃

D.增值稅一般納稅人認(rèn)定

答案：B

2.以下哪項(xiàng)不屬于增值稅專用發(fā)票的使用范圍？

A.銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)

B.進(jìn)口貨物

C.出口貨物

D.購進(jìn)固定資產(chǎn)

答案：D

3.在以下幾種稅收優(yōu)惠政策中，屬于減免稅優(yōu)惠的是：

A.稅收返還是指政府按規(guī)定對特定納稅人的一種財政補(bǔ)貼

B.加計(jì)扣除是指企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，按照國家規(guī)定，將某些支出在稅前扣除

C.稅收抵免是指企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，可以將某些稅款抵減應(yīng)納稅所得額

D.稅收減免是指對特定納稅人或特定稅種給予一定的稅收減免

答案：D

4.以下哪個稅種不屬于地方稅種？

A.城市維護(hù)建設(shè)稅

B.車輛購置稅

C.教育費(fèi)附加

D.土地增值稅

答案：B

5.下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅收人？

A.利潤

B.按權(quán)益法核算的投資收益

C.資產(chǎn)處置收益

D.財務(wù)費(fèi)用

答案：D

6.以下哪種情況可以享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策？

A.年銷售收入不足5000萬元的企業(yè)

B.企業(yè)研發(fā)投入占主營業(yè)務(wù)收入比例達(dá)到10%以上

C.企業(yè)擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)

D.以上都是

答案：D

二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共12分）

1.以下哪些屬于增值稅一般納稅人？

A.銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)

B.購進(jìn)固定資產(chǎn)

C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

D.進(jìn)口貨物

答案：ABCD

2.以下哪些屬于增值稅專用發(fā)票？

A.銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)票

B.進(jìn)口貨物的發(fā)票

C.出口貨物的發(fā)票

D.購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票

答案：ABC

3.以下哪些屬于企業(yè)所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)？

A.利潤總額調(diào)整

B.應(yīng)納稅所得額調(diào)整

C.稅前扣除項(xiàng)目調(diào)整

D.應(yīng)納稅額調(diào)整

答案：ABC

4.以下哪些屬于國際稅收籌劃的方法？

A.利用稅收協(xié)定

B.選擇合適的稅收優(yōu)惠政策

C.選擇合適的會計(jì)政策

D.選擇合適的納稅主體

答案：ABCD

5.以下哪些屬于注冊稅務(wù)師的職業(yè)道德？

A.客觀公正

B.勤勉敬業(yè)

C.保守秘密

D.恪守職業(yè)道德

答案：ABCD

6.以下哪些屬于增值稅小規(guī)模納稅人的優(yōu)勢？

A.納稅申報程序簡單

B.稅收負(fù)擔(dān)較輕

C.無需辦理增值稅專用發(fā)票

D.購進(jìn)固定資產(chǎn)時可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

答案：ABC

三、判斷題（每題2分，共12分）

1.注冊稅務(wù)師可以同時擔(dān)任多個企業(yè)的稅務(wù)顧問。（）

答案：錯誤

2.增值稅一般納稅人可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。（）

答案：正確

3.企業(yè)所得稅收人包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、出租財產(chǎn)、提供交通運(yùn)輸、建筑安裝、金融保險、文化體育、技術(shù)服務(wù)等取得的收入。（）

答案：正確

4.注冊稅務(wù)師在辦理稅務(wù)事宜時，應(yīng)當(dāng)遵守國家法律法規(guī)和職業(yè)道德。（）

答案：正確

5.國際稅收籌劃是指在合法合規(guī)的前提下，通過合理安排稅收事項(xiàng)，降低稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。（）

答案：正確

6.增值稅專用發(fā)票是企業(yè)在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)時，由購買方取得的發(fā)票。（）

答案：正確

四、計(jì)算題（每題4分，共16分）

1.某企業(yè)2025年實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元，購進(jìn)原材料4000萬元，銷售成本3000萬元，銷售費(fèi)用500萬元，管理費(fèi)用200萬元，財務(wù)費(fèi)用100萬元。假定該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。

答案：[（5000-3000-500-200-100）×25%]=125萬元

2.某企業(yè)進(jìn)口一批設(shè)備，關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納關(guān)稅稅額和增值稅稅額。

答案：關(guān)稅稅額=100×10%=10萬元，增值稅稅額=（100+10）×13%=14.6萬元

3.某企業(yè)購買一輛小汽車，購買價格為20萬元，車輛購置稅稅率為10%。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅稅額。

答案：20×10%=2萬元

4.某企業(yè)出口一批貨物，出口貨物的完稅價格為10萬元，出口退稅率13%。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)退增值稅稅額。

答案：10×13%=1.3萬元

5.某企業(yè)2025年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為100萬元，當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈支出為50萬元，假定捐贈支出可以全額稅前扣除。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。

答案：[100-50]×25%=12.5萬元

6.某企業(yè)2025年實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬元，其中，銷售自產(chǎn)產(chǎn)品800萬元，提供應(yīng)稅勞務(wù)200萬元。假定自產(chǎn)產(chǎn)品的增值稅稅率為13%，應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅稅率為6%，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額。

答案：[（800+200）×（13%+6%）]=168萬元

五、案例分析題（每題8分，共32分）

1.某企業(yè)為一家高新技術(shù)企業(yè)，2025年實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元，其中，研發(fā)費(fèi)用800萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。請計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。

答案：[（5000-800）×15%]=580萬元

2.某企業(yè)2025年實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬元，銷售成本600萬元，銷售費(fèi)用300萬元，管理費(fèi)用200萬元，財務(wù)費(fèi)用100萬元。假定該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，且該企業(yè)當(dāng)年享受了100萬元的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。請計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。

答案：[（1000-600-300-200-100）×25%]=25萬元

3.某企業(yè)進(jìn)口一批設(shè)備，關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。請計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納關(guān)稅稅額和增值稅稅額。

答案：關(guān)稅稅額=100×10%=10萬元，增值稅稅額=（100+10）×13%=14.6萬元

4.某企業(yè)購買一輛小汽車，購買價格為20萬元，車輛購置稅稅率為10%。請計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅稅額。

答案：20×10%=2萬元

5.某企業(yè)出口一批貨物，出口貨物的完稅價格為10萬元，出口退稅率13%。請計(jì)算該企業(yè)應(yīng)退增值稅稅額。

答案：10×13%=1.3萬元

6.某企業(yè)2025年實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬元，其中，銷售自產(chǎn)產(chǎn)品800萬元，提供應(yīng)稅勞務(wù)200萬元。假定自產(chǎn)產(chǎn)品的增值稅稅率為13%，應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅稅率為6%，請計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額。

答案：[（800+200）×（13%+6%）]=168萬元

六、論述題（每題10分，共20分）

1.論述注冊稅務(wù)師在國際稅收籌劃中的作用。

答案：（1）注冊稅務(wù)師可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，為企業(yè)提供合理的國際稅收籌劃方案，降低稅收風(fēng)險；（2）注冊稅務(wù)師可以協(xié)助企業(yè)了解國際稅收法律法規(guī)，規(guī)避稅收爭議；（3）注冊稅務(wù)師可以為企業(yè)提供跨國投資、并購等項(xiàng)目的稅收風(fēng)險評估，為企業(yè)決策提供依據(jù)。

2.論述我國增值稅小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策及其優(yōu)勢。

答案：（1）增值稅小規(guī)模納稅人可以簡化納稅申報程序，降低稅收負(fù)擔(dān)；（2）增值稅小規(guī)模納稅人可以享受增值稅優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)；（3）增值稅小規(guī)模納稅人可以降低稅收風(fēng)險，提高企業(yè)競爭力。

本次試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題

1.B

解析：注冊稅務(wù)師的主要工作范圍是涉稅業(yè)務(wù)，包括企業(yè)所得稅、增值稅等，財務(wù)報表審計(jì)屬于會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍。

2.D

解析：增值稅專用發(fā)票主要用于銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、進(jìn)口貨物等，購進(jìn)固定資產(chǎn)不需要專用發(fā)票。

3.D

解析：減免稅優(yōu)惠是指對特定納稅人或特定稅種給予一定的稅收減免，其他選項(xiàng)屬于具體的稅收優(yōu)惠政策。

4.B

解析：車輛購置稅屬于中央稅種，不屬于地方稅種。

5.D

解析：企業(yè)所得稅收人包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)等，財務(wù)費(fèi)用不屬于所得稅收人。

6.D

解析：高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策適用于年銷售收入不足5000萬元、研發(fā)投入占主營業(yè)務(wù)收入比例達(dá)到10%以上、擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)的企業(yè)。

二、多項(xiàng)選擇題

1.ABCD

解析：增值稅一般納稅人包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、進(jìn)口貨物等。

2.ABC

解析：增值稅專用發(fā)票包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、進(jìn)口貨物等，出口貨物不需要專用發(fā)票。

3.ABC

解析：企業(yè)所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)包括利潤總額調(diào)整、應(yīng)納稅所得額調(diào)整、稅前扣除項(xiàng)目調(diào)整。

4.ABCD

解析：國際稅收籌劃的方法包括利用稅收協(xié)定、選擇合適的稅收優(yōu)惠政策、選擇合適的會計(jì)政策、選擇合適的納稅主體。

5.ABCD

解析：注冊稅務(wù)師的職業(yè)道德包括客觀公正、勤勉敬業(yè)、保守秘密、恪守職業(yè)道德。

6.ABC

解析：增值稅小規(guī)模納稅人的優(yōu)勢包括納稅申報程序簡單、稅收負(fù)擔(dān)較輕、無需辦理增值稅專用發(fā)票。

三、判斷題

1.錯誤

解析：注冊稅務(wù)師不得同時擔(dān)任多個企業(yè)的稅務(wù)顧問，以避免利益沖突。

2.正確

解析：增值稅一般納稅人可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，以簡化納稅程序。

3.正確

解析：企業(yè)所得稅收人包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、出租財產(chǎn)、提供交通運(yùn)輸、建筑安裝、金融保險、文化體育、技術(shù)服務(wù)等取得的收入。

4.正確

解析：注冊稅務(wù)師在辦理稅務(wù)事宜時，應(yīng)當(dāng)遵守國家法律法規(guī)和職業(yè)道德。

5.正確

解析：國際稅收籌劃是指在合法合規(guī)的前提下，通過合理安排稅收事項(xiàng)，降低稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

6.正確

解析：增值稅專用發(fā)票是企業(yè)在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)時，由購買方取得的發(fā)票。

四、計(jì)算題

1.125萬元

解析：應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=[（銷售收入-銷售成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用）×企業(yè)所得稅稅率]。

2.關(guān)稅稅額=10萬元，增值稅稅額=14