賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)

做賬實(shí)操.稅務(wù)咨詢公司的成本核算

一、直接成本核算

(-)人工成本

1.項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)工資：這是稅務(wù)咨詢公司最主要的成本之一。對(duì)

于每個(gè)咨詢項(xiàng)目，需明確參與項(xiàng)目的咨詢顧問、分析師等專

業(yè)人員的工資支出。

-例如，某稅務(wù)籌劃項(xiàng)目配備了一名資深咨詢顧問和一

名助理顧問，資深顧問月工資為15000元，助理顧問月工資

為8000元，項(xiàng)目周期為2個(gè)月，該項(xiàng)目人工成本中的工資

部分即為(15000+8000)x2=46000元。

-會(huì)計(jì)分錄如下：

-在項(xiàng)目進(jìn)行期間，按月計(jì)提工資時(shí)：

-借：生產(chǎn)成本-直接人工(稅務(wù)籌劃項(xiàng)目)

23000（（15000+8000）-2）

-貸：應(yīng)付職工薪酬23000

-支付工資時(shí)：

-借：應(yīng)付職工薪酬23000

-貸:銀行存款23000

-項(xiàng)目完成后，結(jié)轉(zhuǎn)人工成本至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：

-借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-稅務(wù)籌劃咨詢成本（人

工）46000

-貸：生產(chǎn)成本-直接人工（稅務(wù)籌劃項(xiàng)目）

46000

2.獎(jiǎng)金及提成如果公司根據(jù)項(xiàng)目業(yè)績(jī)或員工個(gè)人表現(xiàn)發(fā)放

獎(jiǎng)金、提成等，也應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)目的人工成本。

-假設(shè)上述稅務(wù)籌劃項(xiàng)目完成后，根據(jù)業(yè)績(jī)給項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)

發(fā)放獎(jiǎng)金共計(jì)10000元。

-會(huì)計(jì)分錄如下：

-計(jì)提獎(jiǎng)金時(shí)：

-借：生產(chǎn)成本-直接人工（稅務(wù)籌劃項(xiàng)目）

10000

-貸：應(yīng)付職工薪酬10000

-支付獎(jiǎng)金時(shí)：

-借：應(yīng)付職工薪酬10000

-貸：銀行存款10000

-同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（若項(xiàng)目已完成）：

-借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-稅務(wù)籌劃咨詢成本（人

工）10000

-貸：生產(chǎn)成本-直接人工（稅務(wù)籌劃項(xiàng)目）

10000

（二）直接材料成本

1.資料收集費(fèi)用：為完成咨詢項(xiàng)目，往往需要購(gòu)買相關(guān)的稅

收法規(guī)書籍、行業(yè)研究報(bào)告、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等資料。

-比如，在進(jìn)行一個(gè)企業(yè)所得稅匯算清繳咨詢項(xiàng)目時(shí)，

購(gòu)買了價(jià)值3000元的稅收法規(guī)匯編及行業(yè)數(shù)據(jù)資料，通過

銀行轉(zhuǎn)賬支付。

-會(huì)計(jì)分錄如下：

-購(gòu)買資料時(shí)：

-借：生產(chǎn)成本-直接材料（企業(yè)所得稅匯算

清繳項(xiàng)目）3000

-貸：銀行存款3000

-項(xiàng)目完成后,結(jié)轉(zhuǎn)此項(xiàng)成本：

-借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-企業(yè)所得稅匯算清繳咨

詢成本（資料費(fèi)用）3000

-貸：生產(chǎn)成本-直接材料（企業(yè)所得稅匯算

清繳項(xiàng)目）3000

2.辦公用品及耗材：項(xiàng)目執(zhí)行過程中使用的辦公用品，如紙

張、墨盒、筆記本等，若能明確歸屬到特定項(xiàng)目，也可計(jì)入

直接材料成本。

-假設(shè)某稅務(wù)咨詢項(xiàng)目在實(shí)施過程中消耗辦公用品共計(jì)

500元，經(jīng)核算可計(jì)入該項(xiàng)目成本。

-會(huì)計(jì)分錄如下：

-發(fā)生辦公用品消耗時(shí)：

-借:生產(chǎn)成本-直接材料（該稅務(wù)咨詢項(xiàng)目）

500

-貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款等，取決于支付

方式）500

-項(xiàng)目完成后，結(jié)轉(zhuǎn)成本：

-借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-該稅務(wù)咨詢項(xiàng)目成本

（辦公用品）500

-貸生產(chǎn)成本-直接材料（該稅務(wù)咨詢項(xiàng)目）

500

二、間接成本核算

（-）辦公場(chǎng)地租金及水電費(fèi)

1.租金分?jǐn)?公司租賃辦公場(chǎng)地的費(fèi)用需要按照一定的方法

分?jǐn)偟礁鱾€(gè)咨詢項(xiàng)目中。常見的分?jǐn)偡椒ㄓ邪错?xiàng)目人員占用

辦公面積比例、按項(xiàng)目預(yù)計(jì)收入比例等。

-例如，公司辦公場(chǎng)地月租金為10000元，總面積為

500平方米，某稅務(wù)咨詢項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)占用辦公面積50平方米,

假設(shè)本月公司共開展5個(gè)咨詢項(xiàng)目。

-該項(xiàng)目分?jǐn)偟淖饨?10000x（50-500）-5=

200元（先按面積分?jǐn)偟剿许?xiàng)目，再平均到每個(gè)項(xiàng)目，此

處僅為示例分?jǐn)偡椒?，?shí)際可根據(jù)情況調(diào)整\

-會(huì)計(jì)分錄如下：

-每月計(jì)提租金分?jǐn)偟巾?xiàng)目時(shí)：

-借：生產(chǎn)成本-間接成本（稅務(wù)咨詢項(xiàng)目）

200

-貸：其他應(yīng)付款-辦公場(chǎng)地租金分?jǐn)?00

-支付租金時(shí)（整體支付租金時(shí)）：

■■借：其他應(yīng)付款-辦公場(chǎng)地租金分?jǐn)?/p>

10000

-貸：銀行存款10000

-項(xiàng)目完成后，結(jié)轉(zhuǎn)間接成本至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：

-借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-稅務(wù)咨詢項(xiàng)目成本（租

金）200

-貸：生產(chǎn)成本-間接成本（稅務(wù)咨詢項(xiàng)目）

200

2.水電費(fèi)分?jǐn)偅和?，水電費(fèi)也需進(jìn)行分?jǐn)偂？筛鶕?jù)各項(xiàng)目

實(shí)際使用情況估計(jì)分?jǐn)偙壤虿捎门c租金類似的分?jǐn)偡?/p>

法。

-假設(shè)本月公司水電費(fèi)共計(jì)2000元，按照上述租金分

攤方法（按項(xiàng)目人員占用辦公面積比例）分?jǐn)偟皆摱悇?wù)咨詢

項(xiàng)目的水電費(fèi)為200元。

-會(huì)計(jì)分錄如下：

-每月計(jì)提水電費(fèi)分?jǐn)偟巾?xiàng)目時(shí)：

-借：生產(chǎn)成本-間接成本（稅務(wù)咨詢項(xiàng)目）

200

-貸：其他應(yīng)付款-水電費(fèi)分?jǐn)?00

-支付水電費(fèi)時(shí)（整體支付水電費(fèi)時(shí)）：

-借：其他應(yīng)付款-水電費(fèi)分?jǐn)?000

-貸：銀行存款2000

-項(xiàng)目完成后，結(jié)轉(zhuǎn)間接成本至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：

-借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-稅務(wù)咨詢項(xiàng)目成本（水

電費(fèi)）200

-貸：生產(chǎn)成本-間接成本（稅務(wù)咨詢項(xiàng)目）

200

（二）設(shè)備折舊及維護(hù)費(fèi)用

1.辦公設(shè)備折舊：公司的辦公設(shè)備，如電腦、打印機(jī)、復(fù)印

機(jī)等，其折舊費(fèi)用應(yīng)分?jǐn)偟礁髯稍冺?xiàng)目中。

-例如，一臺(tái)電腦原值為5000元，預(yù)計(jì)使用年限為5

年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊。每月折舊額二5000^

（5x12）=8333元。假設(shè)該電腦主要用于某稅務(wù)咨詢項(xiàng)

目，該項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偞穗娔X的折舊費(fèi)用。

-會(huì)計(jì)分錄如下：

-每月計(jì)提電腦折舊時(shí)：

-借：生產(chǎn)成本-間接成本（稅務(wù)咨詢項(xiàng)目）

83.33

-貸:累計(jì)折舊83.33

-項(xiàng)目完成后，結(jié)轉(zhuǎn)間接成本至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：

-借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-稅務(wù)咨詢項(xiàng)目成本（設(shè)

備折舊）83.33

-貸：生產(chǎn)成本-間接成本（稅務(wù)咨詢項(xiàng)目）

83.33

2.設(shè)備維護(hù)費(fèi)用：如果辦公設(shè)備發(fā)生維護(hù)、修理費(fèi)用，也需

根據(jù)使用情況分?jǐn)偟较嚓P(guān)項(xiàng)目。

-假設(shè)上述電腦在項(xiàng)目進(jìn)行期間發(fā)生維護(hù)費(fèi)用200元，

經(jīng)判斷可分?jǐn)偟皆擁?xiàng)目。

-會(huì)計(jì)分錄如下:

-支付設(shè)備維護(hù)費(fèi)用時(shí)：

-精品文檔僅供參考第10頁(yè)

-借：生產(chǎn)成本-間接成本（稅務(wù)咨詢項(xiàng)目）

200

-貸：銀行存款2000（此處應(yīng)為銀行存款

200,可能是筆誤）

-項(xiàng)目完成后，結(jié)轉(zhuǎn)間接成本至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：

-借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-稅務(wù)咨詢項(xiàng)目成本（設(shè)

備維護(hù)）200

-貸：生產(chǎn)成本-間接成本（稅務(wù)咨詢項(xiàng)目）

200

（三）管理及行政人員工資分?jǐn)?/p>

雖然管理及行政人員不直接參與咨詢項(xiàng)目，但他們的工資等

費(fèi)用也需要合理分?jǐn)偟礁黜?xiàng)目中，以準(zhǔn)確核算項(xiàng)目成本。

-例如，公司管理及行政人員月工資總額為20000元,

本月共開展5個(gè)咨詢項(xiàng)目，可按項(xiàng)目預(yù)計(jì)收入比例等方法進(jìn)

行分?jǐn)?。假設(shè)某稅務(wù)咨詢項(xiàng)目預(yù)計(jì)收入占本月公司總預(yù)計(jì)收

入的20%,則該項(xiàng)目分?jǐn)偟墓芾砑靶姓藛T工資=20000

x20%=4000元。

-會(huì)計(jì)分錄如下:

-每月計(jì)提管理及行政人員工資分?jǐn)偟巾?xiàng)目時(shí)：

-借：生產(chǎn)成本-間接成本（稅務(wù)咨詢項(xiàng)目）

4000

-貸:其他應(yīng)付款-管理及行政人員工資分?jǐn)?/p>

4000

-支付工資時(shí)（整體支付管理及行政人員工資時(shí)）：

-借:其他應(yīng)付款-管理及行政人員工資分?jǐn)?/p>

20000

-貸：銀行存款20000

-項(xiàng)目完成后，結(jié)轉(zhuǎn)間接成本至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：

-借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-稅務(wù)咨詢項(xiàng)目成本（管

理工資）4000

-貸：生產(chǎn)成本-間接成本（稅務(wù)咨詢項(xiàng)目）

4000

財(cái)務(wù)管理流程一般包括以下幾個(gè)主要環(huán)節(jié)：

一、財(cái)務(wù)規(guī)劃與預(yù)算編制

1.確定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，分析市場(chǎng)環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)態(tài)

勢(shì)，為財(cái)務(wù)管理提供方向。

2.根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)W經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，制定財(cái)務(wù)規(guī)劃，包括長(zhǎng)期財(cái)務(wù)

目標(biāo)、短期財(cái)務(wù)計(jì)劃和資金需求預(yù)測(cè)等。

3.編制年度預(yù)算，包括收入預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資

本預(yù)算等，明確各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)和預(yù)算控制目標(biāo)。

二、資金管理

1.資金籌集：根據(jù)企業(yè)的資金需求，選擇合適的融資渠道，

如銀行貸款、發(fā)行債券、股權(quán)融資等，籌集所需資金。

2.資金投放：合理安排資金的使用，包括投資項(xiàng)目決策、固

定資產(chǎn)購(gòu)置、營(yíng)運(yùn)資金管理等，提高資金的使用效率和回報(bào)

率。

3.資金運(yùn)營(yíng)：加強(qiáng)資金的日常管理，包括現(xiàn)金管理、銀行存

款管理、應(yīng)收賬款管理、應(yīng)付賬款管理等，確保資金的安全、

流動(dòng)和增值。

三、財(cái)務(wù)核算與報(bào)表編制

1.建立健全財(cái)務(wù)核算制度，規(guī)范會(huì)計(jì)核算流程，確保財(cái)務(wù)數(shù)

據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。

2.進(jìn)行日常的會(huì)計(jì)核算工作,包括記賬、算賬、報(bào)賬等,及

時(shí)記錄企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。

3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等,

反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

四、財(cái)務(wù)分析與決策支持

1.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行方析，運(yùn)用比率分析、趨勢(shì)分析、因素分

析等方法，評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和發(fā)展趨勢(shì)。

2.根據(jù)財(cái)務(wù)分析結(jié)果，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供支持，包括投

資決策、融資決策、成本控制決策、利潤(rùn)分配決策等。

3.建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采

取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

五、內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督

1.建立內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)

部審計(jì)和監(jiān)督,確保企業(yè)的財(cái)務(wù)制窗口內(nèi)部控制制度得到有

效執(zhí)行。

2.對(duì)