中鐵目標(biāo)成本管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)中鐵項(xiàng)目成本管理，規(guī)范成本核算與控制行為，提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益，確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于中鐵公司所屬各項(xiàng)目的目標(biāo)成本管理工作，包括項(xiàng)目的投標(biāo)報(bào)價(jià)、成本預(yù)測(cè)、成本控制、成本核算、成本分析與考核等全過(guò)程。（三）基本原則1.成本效益原則在實(shí)施目標(biāo)成本管理過(guò)程中，應(yīng)充分考慮成本與效益的關(guān)系，以最小的成本投入獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。2.全員參與原則目標(biāo)成本管理涉及項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)和全體員工，應(yīng)充分調(diào)動(dòng)全體員工的積極性和主動(dòng)性，共同參與成本管理工作。3.動(dòng)態(tài)管理原則根據(jù)項(xiàng)目的進(jìn)展情況和市場(chǎng)變化，及時(shí)調(diào)整目標(biāo)成本，確保成本管理的有效性和適應(yīng)性。4.責(zé)任清晰原則明確各部門(mén)和崗位在成本管理中的職責(zé)和權(quán)限，做到責(zé)任到人，獎(jiǎng)懲分明。二、目標(biāo)成本管理體系（一）組織架構(gòu)成立以項(xiàng)目經(jīng)理為組長(zhǎng)，項(xiàng)目總工程師、商務(wù)經(jīng)理為副組長(zhǎng)，各部門(mén)負(fù)責(zé)人為成員的目標(biāo)成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)項(xiàng)目目標(biāo)成本管理工作的領(lǐng)導(dǎo)和決策。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，設(shè)在商務(wù)部，負(fù)責(zé)目標(biāo)成本管理的日常工作。（二）職責(zé)分工1.項(xiàng)目經(jīng)理全面負(fù)責(zé)項(xiàng)目目標(biāo)成本管理工作，確保目標(biāo)成本的實(shí)現(xiàn)。組織制定項(xiàng)目目標(biāo)成本管理計(jì)劃和措施，并監(jiān)督實(shí)施。協(xié)調(diào)解決目標(biāo)成本管理過(guò)程中出現(xiàn)的重大問(wèn)題。2.項(xiàng)目總工程師負(fù)責(zé)技術(shù)方案的制定和優(yōu)化，從技術(shù)角度控制成本。組織技術(shù)交底，指導(dǎo)施工人員正確施工，減少施工浪費(fèi)。參與成本分析和考核工作，提供技術(shù)支持。3.商務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)目標(biāo)成本的編制、分解和監(jiān)控。組織商務(wù)談判，簽訂合同，控制合同成本。定期進(jìn)行成本核算和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本偏差并提出改進(jìn)措施。4.工程部按照施工組織設(shè)計(jì)和技術(shù)方案組織施工，確保工程質(zhì)量和進(jìn)度，控制施工成本。加強(qiáng)施工現(xiàn)場(chǎng)管理，合理安排施工人員和機(jī)械設(shè)備，提高生產(chǎn)效率。及時(shí)辦理工程變更簽證，做好工程量計(jì)量工作。5.物資部負(fù)責(zé)物資采購(gòu)計(jì)劃的編制和執(zhí)行，控制物資采購(gòu)成本。加強(qiáng)物資管理，做好物資的驗(yàn)收、保管和發(fā)放工作，減少物資損耗。定期進(jìn)行物資盤(pán)點(diǎn)，確保賬物相符。6.機(jī)械部負(fù)責(zé)機(jī)械設(shè)備的選型、租賃和管理，控制機(jī)械設(shè)備成本。合理安排機(jī)械設(shè)備的使用，提高設(shè)備利用率，降低設(shè)備維修費(fèi)用。做好機(jī)械設(shè)備的日常維護(hù)和保養(yǎng)工作，確保設(shè)備正常運(yùn)行。7.財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)項(xiàng)目成本核算和財(cái)務(wù)報(bào)表編制，提供準(zhǔn)確的成本信息。加強(qiáng)資金管理，合理安排資金使用，降低資金成本。參與成本分析和考核工作，提供財(cái)務(wù)支持。三、目標(biāo)成本編制（一）編制依據(jù)1.項(xiàng)目投標(biāo)文件及中標(biāo)合同。2.施工圖紙、施工組織設(shè)計(jì)和技術(shù)方案。3.市場(chǎng)價(jià)格信息和企業(yè)內(nèi)部定額。4.類似項(xiàng)目的成本資料。（二）編制方法1.工程量清單計(jì)價(jià)法根據(jù)施工圖紙和工程量計(jì)算規(guī)則，計(jì)算各分項(xiàng)工程的工程量，結(jié)合市場(chǎng)價(jià)格信息，確定各分項(xiàng)工程的綜合單價(jià)，進(jìn)而編制目標(biāo)成本。2.成本倒推法根據(jù)項(xiàng)目的中標(biāo)價(jià)格和預(yù)期利潤(rùn)，倒推項(xiàng)目的目標(biāo)成本。首先確定項(xiàng)目的目標(biāo)利潤(rùn)，然后從中標(biāo)價(jià)格中扣除目標(biāo)利潤(rùn)和應(yīng)繳納的稅費(fèi)等，得到項(xiàng)目的目標(biāo)成本。（三）編制流程1.商務(wù)經(jīng)理組織各部門(mén)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行成本預(yù)測(cè)，收集相關(guān)資料。2.各部門(mén)根據(jù)職責(zé)分工，對(duì)各自負(fù)責(zé)的成本項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)測(cè)算，提出成本控制目標(biāo)。3.商務(wù)經(jīng)理匯總各部門(mén)的成本測(cè)算結(jié)果，編制項(xiàng)目目標(biāo)成本初稿。4.目標(biāo)成本初稿提交目標(biāo)成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組審核，根據(jù)審核意見(jiàn)進(jìn)行修改完善，形成項(xiàng)目目標(biāo)成本正式文件。（四）目標(biāo)成本分解1.按項(xiàng)目施工進(jìn)度分解將目標(biāo)成本按照項(xiàng)目施工進(jìn)度計(jì)劃進(jìn)行分解，確定各階段的成本控制目標(biāo)。2.按成本項(xiàng)目分解將目標(biāo)成本按照成本項(xiàng)目進(jìn)行分解，如人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、管理費(fèi)等，明確各成本項(xiàng)目的控制目標(biāo)。3.按責(zé)任部門(mén)分解將目標(biāo)成本按照責(zé)任部門(mén)進(jìn)行分解，明確各部門(mén)在成本管理中的責(zé)任和目標(biāo)。四、目標(biāo)成本控制（一）成本控制措施1.技術(shù)措施優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)和技術(shù)方案，采用先進(jìn)的施工工藝和技術(shù)，降低施工成本。加強(qiáng)施工過(guò)程中的技術(shù)指導(dǎo)和質(zhì)量控制，減少返工和浪費(fèi)。2.經(jīng)濟(jì)措施建立成本控制責(zé)任制，將成本控制目標(biāo)分解到各部門(mén)和崗位，實(shí)行績(jī)效考核。嚴(yán)格控制費(fèi)用支出，加強(qiáng)成本核算和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本偏差并采取措施加以糾正。3.合同措施加強(qiáng)合同管理，簽訂嚴(yán)密的合同條款，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，控制合同風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格按照合同約定支付工程款，避免超付和拖欠。4.管理措施加強(qiáng)施工現(xiàn)場(chǎng)管理，合理安排施工順序，減少施工干擾，提高施工效率。加強(qiáng)物資管理，嚴(yán)格執(zhí)行物資采購(gòu)計(jì)劃，控制物資采購(gòu)成本。加強(qiáng)機(jī)械設(shè)備管理，合理安排機(jī)械設(shè)備的使用，提高設(shè)備利用率。（二）成本控制流程1.商務(wù)經(jīng)理根據(jù)目標(biāo)成本分解結(jié)果，制定成本控制計(jì)劃和措施，并下達(dá)給各部門(mén)。2.各部門(mén)按照成本控制計(jì)劃和措施，組織實(shí)施成本控制工作。3.商務(wù)部定期對(duì)成本控制情況進(jìn)行檢查和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本偏差并采取措施加以糾正。4.對(duì)于重大成本偏差，商務(wù)經(jīng)理應(yīng)及時(shí)向項(xiàng)目經(jīng)理匯報(bào)，共同研究制定解決方案。五、成本核算（一）核算原則1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則按照收入和費(fèi)用的歸屬期進(jìn)行核算，正確計(jì)算各期的成本和利潤(rùn)。2.配比原則將收入與對(duì)應(yīng)的成本、費(fèi)用進(jìn)行配比，正確計(jì)算各期的損益。3.實(shí)際成本原則按照實(shí)際發(fā)生的成本進(jìn)行核算，確保成本信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。（二）核算方法1.會(huì)計(jì)核算方法采用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)核算方法，對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行核算。2.統(tǒng)計(jì)核算方法運(yùn)用統(tǒng)計(jì)方法對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行核算和分析，如成本統(tǒng)計(jì)報(bào)表、成本指標(biāo)分析等。3.業(yè)務(wù)核算方法對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，如工程量計(jì)量、物資收發(fā)存記錄等。（三）核算流程1.財(cái)務(wù)部按照會(huì)計(jì)核算方法，對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行日常核算，記錄各項(xiàng)成本支出。2.物資部、機(jī)械部等部門(mén)定期向財(cái)務(wù)部提供物資收發(fā)存、機(jī)械設(shè)備使用等相關(guān)資料，財(cái)務(wù)部據(jù)此進(jìn)行成本核算。3.工程部定期向財(cái)務(wù)部提供工程量計(jì)量資料，財(cái)務(wù)部據(jù)此計(jì)算工程收入和成本。4.財(cái)務(wù)部每月編制成本報(bào)表，反映項(xiàng)目成本的發(fā)生情況和成本控制效果。六、成本分析（一）分析內(nèi)容1.成本構(gòu)成分析分析項(xiàng)目成本的構(gòu)成情況，包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、管理費(fèi)等各成本項(xiàng)目的占比和變化趨勢(shì)。2.成本偏差分析對(duì)比目標(biāo)成本與實(shí)際成本，分析成本偏差的原因和影響因素，找出成本控制的薄弱環(huán)節(jié)。3.成本效益分析分析項(xiàng)目的成本效益情況，計(jì)算項(xiàng)目的利潤(rùn)率、成本利潤(rùn)率等指標(biāo)，評(píng)估項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。（二）分析方法1.比較分析法將實(shí)際成本與目標(biāo)成本、預(yù)算成本、歷史成本等進(jìn)行比較，找出差異，分析原因。2.因素分析法分析各成本因素對(duì)成本變動(dòng)的影響程度，確定各因素的重要性。3.比率分析法計(jì)算各種成本比率，如成本利潤(rùn)率、產(chǎn)值利潤(rùn)率等，評(píng)估項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。（三）分析流程1.商務(wù)部定期組織成本分析會(huì)議，各部門(mén)匯報(bào)成本控制情況和成本分析結(jié)果。2.財(cái)務(wù)部根據(jù)各部門(mén)提供的資料，編制成本分析報(bào)告，分析項(xiàng)目成本的構(gòu)成、偏差和效益情況。3.目標(biāo)成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)成本分析報(bào)告進(jìn)行審議，提出改進(jìn)措施和建議。4.各部門(mén)根據(jù)成本分析結(jié)果和改進(jìn)措施，調(diào)整成本控制計(jì)劃和措施，加強(qiáng)成本管理。七、成本考核（一）考核原則1.公平公正原則考核標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)客觀公正，考核過(guò)程應(yīng)公開(kāi)透明，確保考核結(jié)果的真實(shí)性和可信度。2.激勵(lì)約束原則通過(guò)考核，對(duì)成本管理工作表現(xiàn)優(yōu)秀的部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)成本管理不力的部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行懲罰，激勵(lì)全體員工積極參與成本管理工作。3.全面考核原則對(duì)項(xiàng)目成本管理的全過(guò)程進(jìn)行考核，包括目標(biāo)成本編制、成本控制、成本核算、成本分析等各個(gè)環(huán)節(jié)。（二）考核指標(biāo)1.成本降低額考核項(xiàng)目實(shí)際成本與目標(biāo)成本的差額，反映項(xiàng)目成本控制的效果。2.成本降低率考核項(xiàng)目成本降低額與目標(biāo)成本的比率，反映項(xiàng)目成本控制的水平。3.利潤(rùn)率考核項(xiàng)目的利潤(rùn)與收入的比率，反映項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。4.成本管理工作質(zhì)量考核各部門(mén)在成本管理工作中的職責(zé)履行情況、成本控制措施的執(zhí)行情況等。（三）考核流程1.商務(wù)部根據(jù)目標(biāo)成本管理的要求，制定成