欠稅管理辦法實施細則一、總則（一）目的為了加強稅收征收管理，規(guī)范欠稅管理行為，保障國家稅收收入，保護納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等相關(guān)法律法規(guī)，制定本實施細則。（二）適用范圍本實施細則適用于稅務(wù)機關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人（以下統(tǒng)稱納稅人）欠稅的管理。（三）定義1.欠稅：指納稅人超過稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者超過稅務(wù)機關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限未繳納的稅款。2.滯納金：指納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。（四）基本原則1.依法管理原則：嚴格按照稅收法律法規(guī)進行欠稅管理，確保管理行為合法合規(guī)。2.分類管理原則：根據(jù)納稅人欠稅情況進行分類，實施差異化管理措施。3.風(fēng)險管理原則：運用風(fēng)險管理理念，對欠稅風(fēng)險進行識別、評估和應(yīng)對。4.協(xié)同共治原則：加強稅務(wù)機關(guān)與其他相關(guān)部門的協(xié)作配合，共同做好欠稅管理工作。二、欠稅的確認與核算（一）欠稅的確認1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的納稅期限屆滿次日起計算納稅人的欠稅情況。2.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當認定為欠稅。3.稅務(wù)機關(guān)在日常稅收管理中，應(yīng)當通過綜合征管軟件等系統(tǒng)，實時監(jiān)控納稅人的申報納稅情況，及時發(fā)現(xiàn)欠稅線索。（二）欠稅的核算1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的稅種、稅目、稅率等，準確核算納稅人的欠稅金額。2.欠稅金額包括納稅人當期應(yīng)繳納的稅款、滯納金、罰款等。3.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立欠稅臺賬，詳細記錄納稅人的欠稅情況，包括欠稅所屬期、欠稅金額、滯納金金額、罰款金額、催繳情況等。三、欠稅的催繳（一）催繳方式1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)納稅人的欠稅情況，采取多種方式進行催繳，包括電話催繳、短信催繳、書面催繳、實地催繳等。2.對于欠稅金額較大、欠稅時間較長的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當進行重點催繳，必要時可以采取聯(lián)合懲戒措施。（二）催繳期限1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在納稅期限屆滿次日起，及時向納稅人發(fā)出催繳通知，責(zé)令其限期繳納稅款。2.催繳通知應(yīng)當明確納稅人的欠稅金額、滯納金金額、催繳期限等內(nèi)容，并告知納稅人逾期仍未繳納的法律后果。3.催繳期限一般為15日，但對于特殊情況，稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)實際情況適當延長催繳期限。（三）催繳記錄1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對催繳情況進行記錄，包括催繳時間、催繳方式、納稅人反饋情況等。2.催繳記錄應(yīng)當保存完整，以備后續(xù)查詢和檢查。四、欠稅的公告（一）公告范圍1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對欠稅金額較大的納稅人進行公告，公告范圍包括納稅人名稱、納稅人識別號、法定代表人姓名、欠稅金額、欠稅所屬期等。2.欠稅金額較大的標準由省級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)本地實際情況確定，并報國家稅務(wù)總局備案。（二）公告方式1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當通過辦稅服務(wù)廳公告欄、稅務(wù)機關(guān)官方網(wǎng)站、報紙、廣播、電視等媒體，定期公告欠稅情況。2.對于欠稅金額較大的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在辦稅服務(wù)廳公告欄顯著位置進行重點公告。（三）公告期限1.欠稅公告期限一般為30日，但對于欠稅金額較大、欠稅時間較長的納稅人，公告期限可以適當延長。2.納稅人在公告期限內(nèi)繳納欠稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當及時停止公告。五、欠稅的強制執(zhí)行（一）強制執(zhí)行措施1.納稅人逾期仍未繳納欠稅的，稅務(wù)機關(guān)可以依法采取強制執(zhí)行措施，包括凍結(jié)納稅人銀行存款、扣押、查封納稅人財產(chǎn)、拍賣納稅人財產(chǎn)等。2.稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，應(yīng)當按照法律規(guī)定的程序進行，確保執(zhí)行行為合法合規(guī)。（二）強制執(zhí)行權(quán)限1.稅務(wù)機關(guān)可以依法對納稅人的銀行存款進行凍結(jié)，但凍結(jié)金額應(yīng)當以納稅人欠稅金額為限。2.稅務(wù)機關(guān)可以依法對納稅人的財產(chǎn)進行扣押、查封，但扣押、查封的財產(chǎn)應(yīng)當與納稅人欠稅金額相當。3.稅務(wù)機關(guān)可以依法對納稅人的財產(chǎn)進行拍賣，但拍賣所得應(yīng)當優(yōu)先用于繳納納稅人的欠稅、滯納金、罰款等。（三）強制執(zhí)行程序1.稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施前，應(yīng)當向納稅人發(fā)出《稅收強制執(zhí)行決定書》，告知納稅人采取強制執(zhí)行措施的理由、依據(jù)、范圍、期限等內(nèi)容，并告知納稅人依法享有的權(quán)利。2.納稅人對稅務(wù)機關(guān)采取的強制執(zhí)行措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。3.稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施后，應(yīng)當及時將執(zhí)行情況告知納稅人，并將執(zhí)行結(jié)果記錄在案。六、欠稅的核銷（一）核銷條件1.納稅人破產(chǎn)、撤銷、解散等原因，依法終止納稅義務(wù)，且經(jīng)過法定清算程序后，仍有欠稅無法追繳的，稅務(wù)機關(guān)可以按照規(guī)定進行核銷。2.納稅人失蹤、死亡等原因，無法追繳欠稅的，稅務(wù)機關(guān)可以按照規(guī)定進行核銷。3.其他符合法律法規(guī)規(guī)定的核銷條件的情況。（二）核銷程序1.納稅人申請核銷欠稅的，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)提交書面申請，并提供相關(guān)證明材料，如法院判決書、清算報告、死亡證明等。2.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對納稅人提交的申請和證明材料進行審核，審核無誤后，報上級稅務(wù)機關(guān)審批。3.上級稅務(wù)機關(guān)審批通過后，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照規(guī)定進行核銷，并將核銷情況記錄在案。七、欠稅管理的信息化建設(shè)（一）信息化系統(tǒng)建設(shè)1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立健全欠稅管理信息化系統(tǒng)，實現(xiàn)欠稅信息的實時采集、監(jiān)控、分析和處理。2.欠稅管理信息化系統(tǒng)應(yīng)當與綜合征管軟件、稅收征管輔助系統(tǒng)等相關(guān)系統(tǒng)進行對接，實現(xiàn)信息共享。（二）數(shù)據(jù)分析與應(yīng)用1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當利用欠稅管理信息化系統(tǒng)，對欠稅數(shù)據(jù)進行深入分析，及時發(fā)現(xiàn)欠稅風(fēng)險點和趨勢。2.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)數(shù)據(jù)分析結(jié)果，制定針對性的欠稅管理措施，提高欠稅管理效率和效果。（三）信息安全管理1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當加強欠稅管理信息化系統(tǒng)的信息安全管理，采取必要的安全防護措施，確保欠稅信息的安全。2.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立健全信息安全管理制度，明確信息安全責(zé)任，加強對信息安全管理人員的培訓(xùn)和考核。八、欠稅管理的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立健全欠稅管理內(nèi)部監(jiān)督制度，加強對欠稅管理工作的監(jiān)督檢查。2.上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當定期對下級稅務(wù)機關(guān)的欠稅管理工作進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時督促整改。3.稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部審計部門應(yīng)當定期對欠稅管理工作進行審計，確保欠稅管理行為合法合規(guī)。（二）外部監(jiān)督1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當接受納稅人、社會公眾等的監(jiān)督，及時處理納稅人的投訴和舉報。2.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當定期向社會公開欠稅管理工作情況，接受社會監(jiān)督。（三）責(zé)任追究1.