核定征后續(xù)管理辦法一、總則（一）制定目的為了加強對核定征收方式納稅人的后續(xù)管理，規(guī)范稅收征管行為，保障國家稅收收入，維護納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本地區(qū)實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本地區(qū)范圍內(nèi)按照核定征收方式繳納企業(yè)所得稅、個人所得稅等各類稅收的納稅人。（三）基本原則1.依法管理原則：嚴格依照法律法規(guī)開展核定征后續(xù)管理工作，確保管理行為合法合規(guī)。2.風險防控原則：通過對核定征收納稅人的風險識別、評估和應對，有效防范稅收流失風險。3.動態(tài)管理原則：根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況的變化，及時調(diào)整管理措施，實施動態(tài)跟蹤管理。4.服務與管理并重原則：在加強管理的同時，為納稅人提供必要的納稅服務，引導納稅人規(guī)范財務管理，提高納稅遵從度。二、核定征收的認定與調(diào)整（一）認定條件1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的。2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的。3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。4.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。5.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的。6.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。（二）認定程序1.納稅人向主管稅務機關(guān)提出核定征收申請，并提交相關(guān)資料，包括財務報表、納稅申報表、成本費用憑證等。2.主管稅務機關(guān)受理申請后，對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況進行實地核查，核實其是否符合核定征收條件。3.經(jīng)核查符合核定征收條件的，主管稅務機關(guān)按照規(guī)定的方法和標準確定其應納稅額或應稅所得率，并下達核定征收通知書。（三）調(diào)整情形1.納稅人生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20%的，應及時向主管稅務機關(guān)申報調(diào)整已確定的應納稅額或應稅所得率。2.主管稅務機關(guān)在日常管理中發(fā)現(xiàn)納稅人不符合核定征收條件的，應及時調(diào)整征收方式，改為查賬征收。（四）調(diào)整程序1.納稅人向主管稅務機關(guān)提交調(diào)整申請，并提供相關(guān)證明材料，說明調(diào)整的原因和依據(jù)。2.主管稅務機關(guān)對納稅人提交的申請和證明材料進行審核，必要時進行實地核查。3.經(jīng)審核符合調(diào)整條件的，主管稅務機關(guān)重新確定其應納稅額或應稅所得率，并下達調(diào)整通知書。三、申報與繳納管理（一）申報期限1.核定征收的納稅人應按照規(guī)定的申報期限，向主管稅務機關(guān)報送納稅申報表和相關(guān)資料。2.企業(yè)所得稅核定征收納稅人一般應在季度終了后15日內(nèi)申報預繳，年度終了后5個月內(nèi)進行匯算清繳。3.個人所得稅核定征收納稅人應按照規(guī)定的期限申報繳納稅款。（二）申報內(nèi)容1.納稅人應如實填寫納稅申報表，包括收入總額、成本費用、應納稅所得額、應納稅額等相關(guān)信息。2.對于采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，還應報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類）》。3.對于采用核定應納所得稅額方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，應報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類）》及主管稅務機關(guān)要求報送的其他資料。（三）繳納方式1.納稅人應按照主管稅務機關(guān)確定的繳納方式繳納稅款，可通過銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上申報繳納等方式進行。2.對于實行定期定額征收的個體工商戶，可按照稅務機關(guān)核定的定額繳納稅款，也可通過簡易申報、簡并征期等方式繳納稅款。四、日常監(jiān)管（一）信息采集1.主管稅務機關(guān)應建立核定征收納稅人信息檔案，及時采集納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財務核算、納稅申報等相關(guān)信息。2.信息采集的內(nèi)容包括納稅人基本信息、核定征收方式、應納稅額或應稅所得率、申報納稅情況、發(fā)票使用情況等。3.主管稅務機關(guān)可通過納稅人申報資料、實地核查、第三方信息等渠道采集信息。（二）實地核查1.主管稅務機關(guān)應定期對核定征收納稅人進行實地核查，了解其生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務核算情況、納稅申報情況等是否真實準確。2.實地核查的內(nèi)容包括納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、設備設施、人員情況、收入成本費用核算情況、發(fā)票開具使用情況等。3.實地核查可采取抽查、重點檢查等方式進行，每年實地核查的戶數(shù)應不少于核定征收納稅人總戶數(shù)的一定比例。（三）納稅評估1.主管稅務機關(guān)應建立核定征收納稅人納稅評估機制，定期對納稅人的納稅申報情況進行評估，分析其納稅申報的真實性和合理性。2.納稅評估可采用指標分析、模型分析、行業(yè)對比等方法進行，重點評估納稅人的收入、成本費用、應納稅所得額、應納稅額等指標。3.對于納稅評估中發(fā)現(xiàn)的問題，主管稅務機關(guān)應及時與納稅人溝通，要求其作出解釋說明，并根據(jù)情況進行處理。（四）發(fā)票管理1.主管稅務機關(guān)應加強對核定征收納稅人發(fā)票使用的管理，嚴格控制發(fā)票供應量，防范發(fā)票風險。2.核定征收納稅人應按照規(guī)定領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票，不得虛開發(fā)票、開具與實際經(jīng)營業(yè)務不符的發(fā)票。3.主管稅務機關(guān)應定期對核定征收納稅人發(fā)票使用情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時依法處理。五、風險管理（一）風險識別1.主管稅務機關(guān)應建立核定征收納稅人風險指標體系，通過對納稅人申報數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)、第三方信息等進行分析，識別潛在的稅收風險。2.風險指標包括收入變動率、成本費用變動率、稅負率、發(fā)票開具金額變動率等。3.主管稅務機關(guān)應根據(jù)風險指標的異常程度，對納稅人進行風險等級排序，確定高、中、低風險納稅人。（二）風險評估1.對于高風險納稅人，主管稅務機關(guān)應進行重點風險評估，深入分析其風險產(chǎn)生的原因和可能造成的稅收損失。2.風險評估可采用定性與定量相結(jié)合的方法，綜合考慮納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務管理水平、納稅申報情況等因素。3.通過風險評估，確定納稅人存在的風險點，并提出相應的風險應對建議。（三）風險應對1.對于低風險納稅人，主管稅務機關(guān)可采取風險提示、納稅輔導等方式進行應對，引導納稅人自行糾正風險行為。2.對于中風險納稅人，主管稅務機關(guān)可采取納稅評估、實地核查等方式進行應對，核實納稅人的風險情況，并要求其作出解釋說明。3.對于高風險納稅人，主管稅務機關(guān)應采取重點檢查、稅務稽查等方式進行應對，依法查處其稅收違法行為，追繳稅款、滯納金和罰款。六、納稅服務（一）政策宣傳1.主管稅務機關(guān)應加強對核定征收相關(guān)政策的宣傳，通過多種渠道向納稅人宣傳核定征收的條件、程序、申報繳納要求等內(nèi)容。2.政策宣傳可采用舉辦培訓班、發(fā)放宣傳資料、上門輔導、網(wǎng)絡宣傳等方式進行，確保納稅人了解政策規(guī)定。3.主管稅務機關(guān)應及時解答納稅人在政策執(zhí)行過程中遇到的問題，為納稅人提供政策咨詢服務。（二）納稅輔導1.主管稅務機關(guān)應針對核定征收納稅人的特點，開展有針對性的納稅輔導，幫助納稅人提高財務管理水平和納稅申報能力。2.納稅輔導內(nèi)容包括財務核算、納稅申報、發(fā)票管理、稅收優(yōu)惠政策等方面。3.主管稅務機關(guān)可通過上門輔導、電話輔導、網(wǎng)絡輔導等方式為納稅人提供納稅輔導服務，確保納稅人正確履行納稅義務。（三）辦稅便利化1.主管稅務機關(guān)應優(yōu)化核定征收納稅人辦稅流程，簡化辦稅手續(xù)，提高辦稅效率，為納稅人提供便利化辦稅服務。2.推廣網(wǎng)上辦稅、自助辦稅等多元化辦稅方式，讓納稅人足不出戶即可辦理納稅申報、繳納稅款等業(yè)務。3.加強辦稅服務廳建設，提高辦稅服務人員業(yè)務素質(zhì)和服務水平，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的辦稅服務。七、法律責任（一）納稅人責任1.納稅人未按照規(guī)定的期限申報納稅、報送納稅資料的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。2.納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。3.納稅人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關(guān)責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。（二）稅務機關(guān)責任1.稅務機關(guān)及其工作人員違反