稅務(wù)約談管理辦法一、總則（一）目的為了規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)約談行為，加強(qiáng)稅收征收管理，保障國家稅收收入，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人（以下統(tǒng)稱納稅人）進(jìn)行稅務(wù)約談的活動(dòng)。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則稅務(wù)約談應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照法律法規(guī)規(guī)定的程序和要求進(jìn)行，確保稅務(wù)約談行為的合法性、規(guī)范性。2.公正公平原則稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)約談過程中，應(yīng)當(dāng)秉持公正公平的態(tài)度，對(duì)待所有納稅人，不偏袒、不歧視，保障納稅人的合法權(quán)益。3.及時(shí)高效原則稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)開展稅務(wù)約談工作，提高工作效率，避免因約談不及時(shí)而影響稅收征管工作的順利進(jìn)行。同時(shí)，要確保約談結(jié)果能夠及時(shí)有效地落實(shí)。4.保密原則稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)在稅務(wù)約談過程中知悉的納稅人商業(yè)秘密和個(gè)人隱私，應(yīng)當(dāng)予以保密，不得泄露給無關(guān)人員或其他單位。二、稅務(wù)約談的主體與對(duì)象（一）主體稅務(wù)約談?dòng)筛骷?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織實(shí)施。具體實(shí)施部門為稅收征管部門或稅務(wù)稽查部門，根據(jù)不同的情況確定。（二）對(duì)象稅務(wù)約談的對(duì)象為存在稅務(wù)疑點(diǎn)或風(fēng)險(xiǎn)的納稅人。主要包括以下幾類：1.納稅申報(bào)數(shù)據(jù)異常的納稅人，如申報(bào)收入、成本、費(fèi)用等指標(biāo)與同行業(yè)相比差異較大，或者稅負(fù)率明顯偏低等。2.發(fā)票使用存在問題的納稅人，如發(fā)票開具金額與申報(bào)收入不符、大量開具紅字發(fā)票、存在虛開發(fā)票嫌疑等。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)通過數(shù)據(jù)分析、第三方信息比對(duì)等方式發(fā)現(xiàn)存在潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的納稅人。4.被舉報(bào)存在稅收違法行為的納稅人。三、稅務(wù)約談的程序（一）約談準(zhǔn)備1.信息收集稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅收征管系統(tǒng)、納稅申報(bào)資料、財(cái)務(wù)報(bào)表、發(fā)票管理系統(tǒng)等渠道，收集納稅人的相關(guān)涉稅信息，并進(jìn)行分析整理，確定需要約談的重點(diǎn)問題和疑點(diǎn)。同時(shí)，可以收集第三方信息，如行業(yè)協(xié)會(huì)數(shù)據(jù)、市場監(jiān)管部門信息、銀行賬戶信息等，作為約談的參考依據(jù)。2.擬定約談提綱根據(jù)收集到的信息和分析確定的疑點(diǎn)，擬定詳細(xì)的約談提綱。約談提綱應(yīng)明確約談的目的、時(shí)間、地點(diǎn)、參與人員、約談內(nèi)容以及需要納稅人提供的相關(guān)資料等。約談內(nèi)容應(yīng)圍繞涉稅疑點(diǎn)展開，具有針對(duì)性和邏輯性，能夠引導(dǎo)納稅人如實(shí)說明情況，解釋疑點(diǎn)問題。3.發(fā)出約談通知稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)提前向納稅人發(fā)出《稅務(wù)約談通知書》，告知納稅人約談的時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容以及需要準(zhǔn)備的資料等事項(xiàng)?！抖悇?wù)約談通知書》應(yīng)加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)公章，并注明聯(lián)系人及聯(lián)系電話。約談通知應(yīng)提前一定時(shí)間送達(dá)納稅人，以便納稅人有足夠的時(shí)間準(zhǔn)備相關(guān)資料。（二）約談實(shí)施1.開場說明約談開始時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員應(yīng)向納稅人說明約談的目的、依據(jù)以及相關(guān)權(quán)利義務(wù)，營造良好的約談氛圍，確保納稅人能夠積極配合約談工作。2.詢問與陳述稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員按照約談提綱，就涉稅疑點(diǎn)問題向納稅人進(jìn)行詢問，要求納稅人作出解釋和說明。納稅人應(yīng)如實(shí)陳述有關(guān)情況，提供相關(guān)資料，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。在納稅人陳述過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員應(yīng)認(rèn)真傾聽，做好記錄，對(duì)于不清楚的問題可以進(jìn)一步追問。3.舉證與質(zhì)證納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的疑點(diǎn)問題進(jìn)行解釋說明后，應(yīng)提供相應(yīng)的證據(jù)材料予以證明。稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員對(duì)納稅人提供的證據(jù)材料進(jìn)行質(zhì)證，核實(shí)證據(jù)的真實(shí)性、合法性和關(guān)聯(lián)性。如有必要，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人補(bǔ)充證據(jù)或?qū)ψC據(jù)進(jìn)行進(jìn)一步說明。4.溝通與協(xié)商在約談過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員應(yīng)與納稅人進(jìn)行充分的溝通與協(xié)商，引導(dǎo)納稅人正確認(rèn)識(shí)自身存在的涉稅問題，并提出合理的解決方案。對(duì)于納稅人提出的合理訴求和困難，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)給予適當(dāng)考慮和幫助。（三）約談?dòng)涗?.記錄要求稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員應(yīng)如實(shí)記錄約談過程，包括約談時(shí)間、地點(diǎn)、參與人員、約談內(nèi)容、納稅人陳述及提供的證據(jù)材料等。記錄應(yīng)清晰、準(zhǔn)確、完整，能夠真實(shí)反映約談的全過程。2.簽字確認(rèn)約談?dòng)涗洃?yīng)由納稅人逐頁簽字確認(rèn)，確保記錄內(nèi)容的真實(shí)性。納稅人拒絕簽字的，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員應(yīng)在記錄中注明情況，并由兩名以上在場人員簽字證明。（四）約談結(jié)果處理1.無問題處理經(jīng)過約談，如納稅人能夠?qū)ι娑愐牲c(diǎn)問題作出合理、合法的解釋，提供充分的證據(jù)證明其不存在稅務(wù)違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)束約談，并將相關(guān)情況記錄在案。2.存在問題處理如納稅人存在稅務(wù)違法行為或稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)不同情況作出相應(yīng)處理：-對(duì)于一般性稅務(wù)問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，要求納稅人限期整改，并補(bǔ)繳稅款、滯納金等。-對(duì)于涉嫌稅收違法的問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行立案調(diào)查，依法采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施等，直至追究刑事責(zé)任。四、稅務(wù)約談的方式與方法（一）當(dāng)面約談當(dāng)面約談是最常見的稅務(wù)約談方式。稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人直接面對(duì)面交流，便于及時(shí)溝通、核實(shí)情況，提高約談效率。當(dāng)面約談應(yīng)選擇合適的時(shí)間和地點(diǎn)，確保約談環(huán)境安靜、舒適，有利于雙方充分交流。（二）電話約談對(duì)于一些問題相對(duì)簡單、不需要納稅人提供大量資料的情況，可以采用電話約談的方式。電話約談應(yīng)提前告知納稅人約談的大致內(nèi)容和要求，讓納稅人有時(shí)間準(zhǔn)備。在電話約談過程中，應(yīng)做好記錄，并要求納稅人在約談結(jié)束后以書面形式確認(rèn)相關(guān)內(nèi)容。（三）書面約談對(duì)于一些復(fù)雜的涉稅問題，或者納稅人不方便當(dāng)面約談的情況，可以采用書面約談的方式。稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人發(fā)出書面約談提綱，要求納稅人以書面形式回復(fù)相關(guān)問題，并提供證據(jù)材料。書面約談應(yīng)明確回復(fù)的期限和要求，確保納稅人能夠按時(shí)、準(zhǔn)確地回復(fù)。（四）集體約談對(duì)于同行業(yè)、同類型納稅人存在的共性涉稅問題，可以組織集體約談。通過集體約談，提高約談效率，同時(shí)也便于稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一政策解釋，規(guī)范納稅人的涉稅行為。集體約談應(yīng)提前確定約談主題和議程，邀請(qǐng)相關(guān)納稅人按時(shí)參加，并做好會(huì)議記錄。五、稅務(wù)約談的監(jiān)督與管理（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立約談檔案管理制度稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立稅務(wù)約談檔案，將約談通知書、約談?dòng)涗?、納稅人提供的證據(jù)材料、約談結(jié)果處理等相關(guān)資料進(jìn)行歸檔保存。約談檔案應(yīng)按照規(guī)定的期限進(jìn)行保管，以便日后查閱和監(jiān)督檢查。2.開展定期檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)稅務(wù)約談工作進(jìn)行檢查，檢查內(nèi)容包括約談程序是否規(guī)范、約談?dòng)涗浭欠裢暾?、約談結(jié)果處理是否得當(dāng)?shù)取?duì)于發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改，確保稅務(wù)約談工作質(zhì)量。3.加強(qiáng)培訓(xùn)與指導(dǎo)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)約談工作人員的培訓(xùn)與指導(dǎo)，提高工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和約談能力。培訓(xùn)內(nèi)容包括稅收法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、約談技巧等，通過培訓(xùn)不斷提升工作人員的專業(yè)水平，更好地開展稅務(wù)約談工作。（二）外部監(jiān)督1.接受納稅人監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)接受納稅人的監(jiān)督，納稅人對(duì)稅務(wù)約談過程中存在的問題或不合理要求，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出投訴和舉報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)受理納稅人的投訴和舉報(bào)，并進(jìn)行調(diào)查處理，將處理結(jié)果反饋給納稅人。2.接受社會(huì)監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將稅務(wù)約談工作情況向社會(huì)公開，接受社會(huì)各界的監(jiān)督。通過公開透明的工作方式，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的公信力，樹立良好的稅務(wù)形象。六、納稅人的權(quán)利與義務(wù)（一）權(quán)利1.知情權(quán)納稅人有權(quán)了解稅務(wù)約談的目的、依據(jù)、程序以及相關(guān)權(quán)利義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在約談前向納稅人充分說明，確保納稅人知情權(quán)得到保障。2.陳述申辯權(quán)納稅人在稅務(wù)約談過程中，有權(quán)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的疑點(diǎn)問題進(jìn)行陳述和申辯，提供相關(guān)證據(jù)材料，證明自己的觀點(diǎn)和主張。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真聽取納稅人的陳述申辯意見，并進(jìn)行核實(shí)。3.要求回避權(quán)納稅人認(rèn)為稅務(wù)約談工作人員與案件有利害關(guān)系，可能影響公正約談的，有權(quán)要求其回避。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人的申請(qǐng)，對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行審查，符合回避條件的，應(yīng)及時(shí)更換約談人員。4.保密權(quán)納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其商業(yè)秘密和個(gè)人隱私予以保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格遵守保密規(guī)定，不得泄露納稅人的相關(guān)信息。（二）義務(wù)1.配合義務(wù)納稅人應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)約談工作，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求按時(shí)參加約談，如實(shí)陳述情況，提供相關(guān)資料。2.如實(shí)提供資料義務(wù)納稅人在稅務(wù)約談過程中，應(yīng)