采購部門根據(jù)采購計(jì)劃下達(dá)采購訂單，采購合同接受財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督；供應(yīng)商根據(jù)采購訂單和合同送貨，企業(yè)物料部門根據(jù)訂單驗(yàn)收貨物，簽收收貨單并交財(cái)務(wù)；來料檢驗(yàn)合格后入庫，倉庫開出入庫單并交給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門記入相應(yīng)科目，并按協(xié)議與供應(yīng)商結(jié)算，記入銀行存款和現(xiàn)金科目；財(cái)務(wù)管理涉及的內(nèi)容生產(chǎn)部門統(tǒng)計(jì)生產(chǎn)工時(shí)、物料耗費(fèi)等報(bào)給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門根據(jù)各個(gè)部門和崗位的工資卡片計(jì)算應(yīng)付工資和結(jié)轉(zhuǎn)人工成本等，并根據(jù)材料成本核算生產(chǎn)成本；銷售部門銷售產(chǎn)品、服務(wù)，由庫存部門開出貨單交財(cái)務(wù)部門，銷售發(fā)票交財(cái)務(wù)處理，有關(guān)的銷售費(fèi)用單據(jù)也交財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門根據(jù)有關(guān)原始單據(jù)憑證等記入銷售收入等科目，所有科目匯入總賬，月末財(cái)務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)利潤和費(fèi)用等。第7章財(cái)務(wù)管理7.1財(cái)務(wù)管理概述7.2ERP中的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)7.3成本管理7.1財(cái)務(wù)管理概述7.1.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)7.1.2賬務(wù)處理的主要內(nèi)容及業(yè)務(wù)流程7.1.3財(cái)務(wù)管理模塊與其他模塊關(guān)系57.1.1財(cái)務(wù)管理概述本節(jié)主要介紹ERP財(cái)務(wù)管理的分類什么是財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)管理?財(cái)務(wù)：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中與資金運(yùn)動(dòng)有關(guān)的事務(wù)。財(cái)務(wù)管理:是基于企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行全面的管理?，F(xiàn)代會(huì)計(jì)學(xué)將企業(yè)會(huì)計(jì)分為:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（FinancialAccounting）：為企業(yè)外部提供財(cái)務(wù)信息的會(huì)計(jì)事務(wù)管理會(huì)計(jì)（ManagementAccounting）：為企業(yè)內(nèi)部各級管理提供財(cái)務(wù)信息的會(huì)計(jì)事務(wù)8財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的區(qū)別在于:

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

管理會(huì)計(jì)性質(zhì)對外報(bào)告會(huì)計(jì) 對內(nèi)報(bào)告會(huì)計(jì)、一般不公開行業(yè)、企業(yè)之間有可比性 使用對象企業(yè)外部 企業(yè)內(nèi)部范圍目的生成國家規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表 生成企業(yè)管理決策用的各種報(bào)表

?資產(chǎn)負(fù)債表 ?成本物料單

?損益表 ?成本差異報(bào)表

?現(xiàn)金流量表 ?事務(wù)處理憑證

?各種分析報(bào)表時(shí)間性按規(guī)定時(shí)間（年、季、月）按管理需要自行定義時(shí)間段報(bào)告已發(fā)生客觀事實(shí)(事后)報(bào)告歷史、當(dāng)前、未來信息約束條件受國家法令、公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則無強(qiáng)制約束，以滿足成本/效益約束 分析要求為準(zhǔn)97.1.2賬務(wù)處理的主要內(nèi)容及業(yè)務(wù)流程本節(jié)主要介紹ERP財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容及處理流程賬務(wù)處理的主要內(nèi)容設(shè)置賬戶填制和審核記賬憑證登記賬簿對賬和結(jié)賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表記賬編制算賬原始憑證記賬憑證賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程賬務(wù)處理業(yè)務(wù)流程原始憑證：有關(guān)部門在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)所取得或者填制的憑證，有外來原始憑證和自制原始憑證兩種。記賬憑證：財(cái)務(wù)部門根據(jù)原始憑證整理填制的憑證，用來確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分錄和記賬的直接依據(jù)，通常采用三種：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。日記賬：按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序登錄的賬簿，分為現(xiàn)金和銀行存款兩種。明細(xì)分類賬：根據(jù)記賬憑證或原始憑證逐筆登錄的一種賬簿，其類型根據(jù)所登錄的業(yè)務(wù)內(nèi)容確定?？傎~：明細(xì)賬的總括反映。會(huì)計(jì)報(bào)表：根據(jù)日常會(huì)計(jì)核算資料，通過整理、匯總編制生成報(bào)表，著重從財(cái)務(wù)和成本方面來反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。賬務(wù)處理業(yè)務(wù)流程根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證；編制轉(zhuǎn)賬憑證；根據(jù)收款和付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并登記有關(guān)的明細(xì)賬與輔助賬；根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，由科目匯總表登記總帳;月末進(jìn)行銀行對賬；定期（或需要時(shí)）進(jìn)行軋賬，即核對總賬與明細(xì)賬、日記賬是否一致，月末進(jìn)行結(jié)賬處理；根據(jù)總賬、明細(xì)賬、相關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。157.1.3財(cái)務(wù)子系統(tǒng)與ERP其它各相關(guān)子系統(tǒng)的關(guān)系本節(jié)主要介紹ERP集成的財(cái)務(wù)系統(tǒng)集成化財(cái)務(wù)系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)子系統(tǒng)與ERP其它各相關(guān)子系統(tǒng)的關(guān)系定額資料維修、保養(yǎng)工時(shí)質(zhì)量成本加工費(fèi)計(jì)劃信息應(yīng)付賬應(yīng)收賬采購系統(tǒng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)銷售系統(tǒng)庫存系統(tǒng)設(shè)備系統(tǒng)生產(chǎn)系統(tǒng)計(jì)劃系統(tǒng)核算質(zhì)量系統(tǒng)核算工程數(shù)據(jù)收、發(fā)、存信息7.2ERP中的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)7.2.1總賬7.2.2應(yīng)收賬款7.2.3應(yīng)付賬款7.2.4工資7.2.5固定資產(chǎn)7.2..1總賬7.2.1

總賬的作用會(huì)計(jì)核算的核心部分，支撐和統(tǒng)帥著其他部分。會(huì)計(jì)核算各模塊以總賬為核心，相互之間有信息傳遞。處理記賬憑證輸入、復(fù)核、登錄、輸出日記賬、一般明細(xì)賬、編制主要會(huì)計(jì)報(bào)表工作?？傎~的功能ERP的財(cái)務(wù)管理以總賬為核心，相互之間有信息傳遞，總賬與應(yīng)收賬、應(yīng)付賬、固定資產(chǎn)、成本、現(xiàn)金管理、工資和多幣制集成，通過記賬憑證相聯(lián)系?？傎~模塊與其他模塊間的關(guān)系應(yīng)收賬管理應(yīng)付賬模塊現(xiàn)金管理模塊總賬模塊固定資產(chǎn)管理模塊工資管理模塊成本管理模塊記賬憑證記賬憑證自動(dòng)轉(zhuǎn)賬自動(dòng)轉(zhuǎn)賬記賬憑證自動(dòng)轉(zhuǎn)賬7.2.2應(yīng)收賬款應(yīng)收賬的概念：企業(yè)因銷售商品、物資或供應(yīng)勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向客戶收取的賬款。應(yīng)收賬主要用來進(jìn)行應(yīng)收款的核算和客戶往來賬的管理，通過發(fā)票管理。在總賬中，設(shè)置應(yīng)收賬賬戶，記錄客戶名稱、地址和信用等級等內(nèi)容，并在應(yīng)收賬上匯總所有客戶賬款增減數(shù)，根據(jù)應(yīng)收賬可以建立付款清單。ERP中應(yīng)收賬模塊的作用改善發(fā)票和付款處理的精度及時(shí)提供客戶對賬單改善客戶查詢響應(yīng)減少處理應(yīng)收賬的時(shí)間改進(jìn)現(xiàn)金收入的控制應(yīng)收賬模塊的功能發(fā)票管理客戶管理付款管理賬齡分析借貸通知單管理建立會(huì)計(jì)分錄7.2.3應(yīng)付賬應(yīng)付賬的概念：企業(yè)應(yīng)付購貨賬款，是企業(yè)向外賒購商品的會(huì)計(jì)處理，即在購入商品時(shí)，按發(fā)票價(jià)格分別記入購貨和應(yīng)付賬賬戶，如果附有折扣條件，則在按期償付賬款時(shí)，將取得的折扣數(shù)額貸入購貨折扣的賬戶，一般設(shè)有應(yīng)付賬賬戶。主要處理從發(fā)票審核、批準(zhǔn)、支付直到檢查和對賬的業(yè)務(wù)。ERP中應(yīng)付賬模塊的作用：減少處理應(yīng)付款的時(shí)間改進(jìn)現(xiàn)金支付的控制提高商業(yè)信用應(yīng)付賬的功能：發(fā)票管理供應(yīng)商管理付款管理賬齡分析7.2.4工資工資分為工資核算和工資管理兩部分：工資核算是處理員工工資的結(jié)算、工資的核算和分配，以及有關(guān)按工資總額提取的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提等。工資管理是處理員工的工資政策，如輔助企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況和工資結(jié)構(gòu)，制定工資計(jì)劃、工資預(yù)算和工資標(biāo)準(zhǔn)等。工資核算的處理流程工資調(diào)整表考勤表代扣款單工資結(jié)算單其他工資結(jié)算憑證部門工資匯總表有關(guān)提留轉(zhuǎn)賬憑證工資模塊的主要功能：工資核算：首先完成工資的考勤、工資調(diào)整表、代扣款項(xiàng)目等項(xiàng)目的輸入；然后根據(jù)這些原始數(shù)據(jù)，計(jì)算出應(yīng)付給員工的實(shí)發(fā)工資金額、計(jì)提費(fèi)用，再進(jìn)行分配和結(jié)轉(zhuǎn)，編制轉(zhuǎn)賬憑證，打印各類工資表，并提供工資查詢功能。工資管理：主要完成單位的工資計(jì)劃、工資預(yù)算和工資標(biāo)準(zhǔn)等管理功能。7.2.5固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指一個(gè)企業(yè)在經(jīng)營中所使用的比較持久的各項(xiàng)資產(chǎn)。固定資產(chǎn)就其性質(zhì)和成本分配而言可分為兩種類型：有形固定資產(chǎn)和無形固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是企業(yè)的重要資源，它占用企業(yè)大量的資金。固定資產(chǎn)管理的主要功能：基礎(chǔ)數(shù)據(jù)維護(hù)資產(chǎn)增減管理資產(chǎn)租賃管理資產(chǎn)折舊管理資產(chǎn)維修管理固定資產(chǎn)管理建立基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與錄入固定資產(chǎn)工作量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)有：固定資產(chǎn)分類、科目以及卡片等。固定資產(chǎn)工作量的錄入主要用于按工作量計(jì)提折舊的業(yè)務(wù)，但也可以作為固定資產(chǎn)使用時(shí)的參考。一般處理的數(shù)據(jù)有：月工作量、已完成工作量和總工作量，并要設(shè)置計(jì)量單位。

固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)的增減管理固定資產(chǎn)增加的業(yè)務(wù)有購入、自建、改建或擴(kuò)建、其他單位投資轉(zhuǎn)入、融資租入、捐贈(zèng)及盤盈等。固定資產(chǎn)減少的業(yè)務(wù)有轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或損毀、盤虧等。

固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)的租賃管理租金管理包括對固定資產(chǎn)的租入和租出的租賃合同管理及租金計(jì)劃管理。租入與租出的合同，將作為計(jì)算相應(yīng)費(fèi)用的依據(jù)。合同上要說明租賃時(shí)間范圍、起始日期、結(jié)束日期、費(fèi)用計(jì)算方法、費(fèi)用明細(xì)、每期付款時(shí)間、原價(jià)值、余價(jià)值和往來客戶的類型等。固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)修理部分固定資產(chǎn)的修理可以在設(shè)備管理中處理，其余部分可轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)修理處理。對于經(jīng)常性修理所需的費(fèi)用，因數(shù)額較小，一般在發(fā)生時(shí)就直接計(jì)入當(dāng)月費(fèi)用，借記“制造費(fèi)用”和“管理費(fèi)用”等賬戶，貸記“原材料”等賬戶。對大修費(fèi)用，因數(shù)額較大，一般采用預(yù)提或待攤的方法。但在系統(tǒng)處理時(shí)，可以用分?jǐn)偟脑路輸?shù)來概括這兩種情況。

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)初始建賬資產(chǎn)增減資產(chǎn)租賃資產(chǎn)折舊資產(chǎn)修理固定資產(chǎn)管理子系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理流程圖:

財(cái)務(wù)系統(tǒng)各模塊關(guān)系圖自動(dòng)轉(zhuǎn)賬自動(dòng)轉(zhuǎn)賬對賬傳遞數(shù)據(jù)傳遞數(shù)據(jù)自動(dòng)轉(zhuǎn)賬自動(dòng)轉(zhuǎn)賬應(yīng)收賬管理賬務(wù)管理應(yīng)付賬管理現(xiàn)金管理銀行賬管理固定資產(chǎn)管理工資核算成本核算7.3成本管理7.3.1成本管理概述7.3.2成本構(gòu)成7.3.3成本計(jì)算7.3.4成本類型7.3.5成本子系統(tǒng)與ERP其他子系統(tǒng)聯(lián)系397.3.1成本管理概述本節(jié)主要成本管理的基本概念成本管理是一個(gè)組織用來計(jì)劃、監(jiān)督和控制成本以支持管理決策和管理行為的基本流程什么是成本管理?成本管理是企業(yè)的一項(xiàng)重要的工作內(nèi)容:成本管理子系統(tǒng)與財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、庫存與銷售等系統(tǒng)密切聯(lián)系。它可以更準(zhǔn)確、快速地進(jìn)行成本費(fèi)用的歸集和分配，提高成本計(jì)算的及時(shí)性和正確性。通過定額成本的管理、成本模擬、成本計(jì)劃，能夠更為有效地進(jìn)行成本預(yù)測、計(jì)劃、分析與考核，提高企業(yè)成本的管理水平。促使企業(yè)加強(qiáng)部門管理,不斷優(yōu)化資源利用,努力降低成本,提高經(jīng)濟(jì)效益成本管理的內(nèi)容成本計(jì)算、成本計(jì)劃、成本日?？刂?、管理與成本分析等437.3.2成本構(gòu)成本節(jié)主要介紹產(chǎn)品成本的構(gòu)成成本構(gòu)成產(chǎn)品成本的構(gòu)成三要素直接材料費(fèi)直接人工費(fèi)制造費(fèi)用變動(dòng)制造間接費(fèi)（與產(chǎn)量有關(guān)、如燃料費(fèi)、動(dòng)力費(fèi)等）固定制造間接費(fèi)（與產(chǎn)量無關(guān)，如非生產(chǎn)人員工資、辦公費(fèi)、房屋與固定資產(chǎn)折舊等）成本構(gòu)成直接材料費(fèi)直接人工費(fèi)（主要成本）直接成本變動(dòng)制造間接費(fèi)固定制造間接費(fèi)（制造費(fèi)用）間接成本（生產(chǎn)成本）產(chǎn)品成本管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用（期間費(fèi)用）經(jīng)營費(fèi)用（總成本）生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用467.3.3成本計(jì)算本節(jié)主要介紹產(chǎn)品成本的計(jì)算方法成本計(jì)算步驟產(chǎn)品成本計(jì)算可以劃分為：確定成本計(jì)算對象確定成本計(jì)算期核算材料實(shí)際成本歸集和分配各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用產(chǎn)品成本在產(chǎn)成品和在制品之間分配(1)產(chǎn)品材料費(fèi)的計(jì)算(1)產(chǎn)品材料費(fèi)的計(jì)算計(jì)算基礎(chǔ)是BOM本層制造件直接材料費(fèi)＝∑下層制造件直接材料費(fèi)

＋∑下層原材料的材料費(fèi)A產(chǎn)品B子件C材料D材料E材料材料費(fèi)=采購價(jià)格+采購間接費(fèi)累計(jì)材料費(fèi)=D材料費(fèi)+E材料費(fèi)累計(jì)材料費(fèi)=D材料費(fèi)+E材料費(fèi)+C材料費(fèi)(2)直接人工費(fèi)的計(jì)算本層直接人工費(fèi)＝人工費(fèi)率（工作中心文件）×工作小時(shí)數(shù)（工藝路線文件）＋∑下層直接人工費(fèi)卷積計(jì)算的過程是利用產(chǎn)品的工藝路線文件及BOM從底層向高累加，一直到產(chǎn)品的頂層直接人工費(fèi)。(2)直接人工費(fèi)的計(jì)算(3)間接費(fèi)用的分配

間接費(fèi)用不能由物料清單、工藝文件及工作中心直接而且準(zhǔn)確地計(jì)算，因此，間接費(fèi)用需要先分配到各工作中心，再分配到各個(gè)產(chǎn)品。確定分配依據(jù)計(jì)算工作中心間接費(fèi)率

分配產(chǎn)品的間接費(fèi)用產(chǎn)品某成本因素的費(fèi)用分配率＝該時(shí)期工作中心的該間接費(fèi)用總金額÷該時(shí)期工作中心的工作小時(shí)產(chǎn)品的該項(xiàng)費(fèi)用＝該產(chǎn)品該工作中心費(fèi)用分配率×占用工作中心工時(shí)(3)間接費(fèi)用的分配51

本層人工費(fèi)本層間接費(fèi)增加成本低層人工費(fèi)低層間接費(fèi)低層材料費(fèi)低層采購間接費(fèi)累計(jì)成本ACDX材料費(fèi)采購間接費(fèi)材料費(fèi)采購間接費(fèi)材料費(fèi)采購間接費(fèi)材料費(fèi)采購間接費(fèi)B本層人工費(fèi)本層間接費(fèi)增加成本低層材料費(fèi)低層采購間接費(fèi)累計(jì)成本EROP增加成本本層人工費(fèi)本層間接費(fèi)低層人工費(fèi)低層間接費(fèi)低層材料費(fèi)低層采購間接費(fèi)累計(jì)成本

成本累加527.3.5成本類型本節(jié)主要介紹產(chǎn)品成本的分類成本類型

標(biāo)準(zhǔn)成本（目標(biāo)成本）根據(jù)對歷史數(shù)據(jù)的分析，在生產(chǎn)之前就規(guī)劃和制定出制造過程中所需的直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)和制造費(fèi)用的計(jì)算方法，是一種計(jì)劃成本和目標(biāo)成本實(shí)際成本以過去的會(huì)計(jì)事項(xiàng)為依據(jù)，按實(shí)際發(fā)生的直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、