納稅評(píng)估管理辦法廈門一、總則（一）目的與依據(jù)為加強(qiáng)稅收征收管理，提高納稅申報(bào)質(zhì)量，優(yōu)化納稅服務(wù)，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》等相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)定，結(jié)合廈門市實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于廈門市范圍內(nèi)負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），以及負(fù)責(zé)稅收征管的稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員。（三）定義與原則1.納稅評(píng)估：是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱扣繳義務(wù)人）納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請(qǐng)）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。2.原則：納稅評(píng)估工作遵循強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù)；分類實(shí)施、因地制宜；人機(jī)結(jié)合、簡(jiǎn)便易行的原則。二、納稅評(píng)估的組織與分工（一）管理機(jī)構(gòu)廈門市稅務(wù)局設(shè)立納稅評(píng)估管理部門，負(fù)責(zé)全市納稅評(píng)估工作的組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和監(jiān)督。各基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立相應(yīng)的納稅評(píng)估崗位或成立納稅評(píng)估工作小組，具體負(fù)責(zé)納稅評(píng)估工作的實(shí)施。（二）職責(zé)分工1.納稅評(píng)估管理部門制定和完善納稅評(píng)估工作制度、流程和指標(biāo)體系；組織開展納稅評(píng)估業(yè)務(wù)培訓(xùn)；對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估工作進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)；負(fù)責(zé)重大納稅評(píng)估案件的協(xié)調(diào)和指導(dǎo)；定期對(duì)納稅評(píng)估工作情況進(jìn)行總結(jié)和分析，提出改進(jìn)征管工作的建議。2.基層稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本轄區(qū)內(nèi)納稅評(píng)估工作的具體實(shí)施；篩選納稅評(píng)估對(duì)象，確定評(píng)估重點(diǎn)和方法；組織開展納稅評(píng)估調(diào)查核實(shí)工作；撰寫納稅評(píng)估報(bào)告，提出處理意見和建議；負(fù)責(zé)納稅評(píng)估結(jié)果的執(zhí)行和反饋；建立納稅評(píng)估工作檔案，妥善保管相關(guān)資料。三、納稅評(píng)估的信息采集（一）信息來源1.納稅人申報(bào)信息：包括納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人報(bào)送的其他資料。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部信息：如稅收征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)、發(fā)票管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)、稅務(wù)稽查信息等。3.第三方信息：包括政府有關(guān)部門、金融機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會(huì)等提供的納稅人相關(guān)信息，如工商登記信息、海關(guān)報(bào)關(guān)信息、銀行賬戶信息、行業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等。（二）信息采集方法1.日常申報(bào)采集：納稅人按照規(guī)定的申報(bào)期限和要求，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳等渠道報(bào)送納稅申報(bào)資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)進(jìn)行采集和錄入。2.數(shù)據(jù)交換與共享：稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府有關(guān)部門、金融機(jī)構(gòu)等建立信息交換與共享機(jī)制，定期獲取第三方信息，并進(jìn)行整理和分析。3.實(shí)地調(diào)查采集：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅評(píng)估工作需要，對(duì)納稅人進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，核實(shí)相關(guān)信息，如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況、發(fā)票使用情況等。（三）信息管理1.數(shù)據(jù)錄入與維護(hù)：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)納稅評(píng)估信息的錄入和維護(hù)，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性。2.數(shù)據(jù)安全與保密：加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估信息的安全管理，采取必要的安全防護(hù)措施，防止信息泄露。同時(shí)，嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)信息保密的規(guī)定，保護(hù)納稅人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私。3.數(shù)據(jù)分析與利用：建立納稅評(píng)估信息分析平臺(tái)，運(yùn)用數(shù)據(jù)分析技術(shù)和方法，對(duì)采集到的信息進(jìn)行篩選、比對(duì)、分析，挖掘稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為納稅評(píng)估工作提供數(shù)據(jù)支持。四、納稅評(píng)估的對(duì)象確定（一）確定原則納稅評(píng)估對(duì)象的確定應(yīng)遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則，根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)程度、納稅人規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)等因素，綜合考慮，科學(xué)篩選。（二）確定方法1.計(jì)算機(jī)篩選：利用稅收征管系統(tǒng)、納稅評(píng)估信息分析平臺(tái)等，對(duì)納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、發(fā)票數(shù)據(jù)等進(jìn)行自動(dòng)篩選，生成納稅評(píng)估對(duì)象清冊(cè)。2.人工分析篩選：稅務(wù)人員根據(jù)日常管理中掌握的納稅人情況，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)、稅收政策變化等因素，對(duì)計(jì)算機(jī)篩選出的對(duì)象進(jìn)行人工分析，確定重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象。3.重點(diǎn)稅源監(jiān)控：將年繳納稅額較大、對(duì)地方稅收收入影響較大的納稅人作為重點(diǎn)稅源監(jiān)控對(duì)象，實(shí)施重點(diǎn)納稅評(píng)估。4.行業(yè)專項(xiàng)評(píng)估：針對(duì)特定行業(yè)或領(lǐng)域，開展專項(xiàng)納稅評(píng)估，如房地產(chǎn)行業(yè)、建筑安裝行業(yè)、商貿(mào)流通行業(yè)等。（三）確定流程1.初步篩選：納稅評(píng)估管理部門或基層稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)確定原則和方法，運(yùn)用計(jì)算機(jī)篩選或人工分析等手段，初步確定納稅評(píng)估對(duì)象名單。2.審核確定：對(duì)初步篩選出的對(duì)象名單進(jìn)行審核，綜合考慮納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)狀況、征管資源配置等因素，最終確定納稅評(píng)估對(duì)象，并下達(dá)納稅評(píng)估任務(wù)通知書。五、納稅評(píng)估的方法與流程（一）評(píng)估方法1.數(shù)據(jù)比對(duì)分析：將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)數(shù)據(jù)、預(yù)警值等進(jìn)行比對(duì)，查找差異和疑點(diǎn)，分析可能存在的問題。2.指標(biāo)分析：運(yùn)用稅負(fù)率、毛利率、成本費(fèi)用率、存貨周轉(zhuǎn)率等稅收分析指標(biāo)，對(duì)納稅人的納稅申報(bào)情況進(jìn)行分析評(píng)估，判斷其納稅申報(bào)的合理性。3.邏輯推理：根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)等，對(duì)其申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯推理，發(fā)現(xiàn)潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。4.實(shí)地核查：對(duì)通過數(shù)據(jù)比對(duì)、指標(biāo)分析等方法發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題，進(jìn)行實(shí)地核查，核實(shí)納稅人的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況等，以確定問題的真實(shí)性。（二）評(píng)估流程1.案頭分析：納稅評(píng)估人員接到評(píng)估任務(wù)后，首先對(duì)納稅人的申報(bào)資料、財(cái)務(wù)報(bào)表、發(fā)票信息等進(jìn)行案頭分析，運(yùn)用評(píng)估方法查找疑點(diǎn)問題，初步判斷納稅人是否存在稅收風(fēng)險(xiǎn)。2.約談舉證：對(duì)于案頭分析發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以約請(qǐng)納稅人進(jìn)行約談，要求納稅人對(duì)疑點(diǎn)問題進(jìn)行解釋說明，并提供相關(guān)證據(jù)資料。納稅人應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)接受約談，并如實(shí)提供有關(guān)資料。3.實(shí)地核查：如果通過約談舉證仍無法消除疑點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)納稅人進(jìn)行實(shí)地核查。實(shí)地核查人員應(yīng)不少于兩人，并出示稅務(wù)檢查證。實(shí)地核查可以采取查看生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、查閱賬簿憑證、詢問相關(guān)人員等方式，核實(shí)納稅人的實(shí)際情況。4.評(píng)估處理：根據(jù)案頭分析、約談舉證和實(shí)地核查的結(jié)果，納稅評(píng)估人員撰寫納稅評(píng)估報(bào)告，提出評(píng)估處理意見。評(píng)估處理意見包括無問題、補(bǔ)繳稅款、加收滯納金、調(diào)整納稅申報(bào)、移送稅務(wù)稽查等。對(duì)于需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)明確補(bǔ)繳稅款的金額、所屬期等；對(duì)于需要調(diào)整納稅申報(bào)的，應(yīng)指導(dǎo)納稅人正確調(diào)整申報(bào)；對(duì)于涉嫌偷逃騙稅等稅收違法行為的，應(yīng)及時(shí)移送稅務(wù)稽查部門處理。5.反饋與跟蹤：納稅評(píng)估工作結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將評(píng)估結(jié)果反饋給納稅人，并對(duì)納稅人的整改情況進(jìn)行跟蹤。納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的評(píng)估處理意見進(jìn)行整改，并及時(shí)反饋整改情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人的整改情況進(jìn)行復(fù)查，確保問題得到徹底解決。六、納稅評(píng)估的結(jié)果處理（一）無問題處理經(jīng)納稅評(píng)估，未發(fā)現(xiàn)納稅人存在稅收風(fēng)險(xiǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作納稅評(píng)估結(jié)論書，告知納稅人評(píng)估結(jié)果，并做好相關(guān)資料的歸檔工作。（二）補(bǔ)繳稅款及滯納金處理1.對(duì)于納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人下達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書，責(zé)令其限期補(bǔ)繳稅款及滯納金。納稅人應(yīng)按照規(guī)定的期限繳納稅款及滯納金，并調(diào)整納稅申報(bào)。2.納稅人對(duì)補(bǔ)繳稅款及滯納金有異議的，可以在規(guī)定的期限內(nèi)提出陳述、申辯意見，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行復(fù)核。經(jīng)復(fù)核后，仍需補(bǔ)繳稅款及滯納金的，納稅人應(yīng)依法繳納。（三）調(diào)整納稅申報(bào)處理1.對(duì)于納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)納稅人納稅申報(bào)數(shù)據(jù)存在錯(cuò)誤或不完整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人下達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書，要求其調(diào)整納稅申報(bào)。納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，重新報(bào)送正確的納稅申報(bào)資料。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)指導(dǎo)納稅人正確調(diào)整納稅申報(bào)，確保其申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。同時(shí)，應(yīng)對(duì)納稅人調(diào)整后的納稅申報(bào)情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正。（四）移送稅務(wù)稽查處理1.對(duì)于納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷逃騙稅等稅收違法行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)移送稅務(wù)稽查部門處理。移送時(shí)，應(yīng)制作稅務(wù)稽查案件移送書，并附送納稅評(píng)估相關(guān)資料。2.稅務(wù)稽查部門應(yīng)按照規(guī)定的程序?qū)σ扑桶讣M(jìn)行立案檢查，依法查處納稅人的稅收違法行為。對(duì)于構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。七、納稅評(píng)估的工作紀(jì)律與監(jiān)督管理（一）工作紀(jì)律1.納稅評(píng)估人員應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和稅收政策，依法履行職責(zé)，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。2.納稅評(píng)估人員應(yīng)保守納稅人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私，不得泄露評(píng)估過程中獲取的納稅人信息。3.納稅評(píng)估人員在評(píng)估過程中應(yīng)保持客觀、公正、廉潔，不得接受納稅人的禮品、宴請(qǐng)或其他利益。4.納稅評(píng)估人員應(yīng)按照規(guī)定的程序和方法開展評(píng)估工作，不得擅自簡(jiǎn)化評(píng)估程序或隨意調(diào)整評(píng)估結(jié)果。（二）監(jiān)督管理1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全納稅評(píng)估工作監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估工作的全過程監(jiān)督。定期對(duì)納稅評(píng)估工作質(zhì)量進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。2.納稅評(píng)估管理部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，定期對(duì)評(píng)估工作情況進(jìn)行通報(bào)