納稅評(píng)估復(fù)審管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)稅收征管，規(guī)范納稅評(píng)估復(fù)審工作，提高納稅評(píng)估質(zhì)量，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、相關(guān)稅收法律法規(guī)和政策規(guī)定，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已完成納稅評(píng)估程序的納稅人開(kāi)展的復(fù)審工作。納稅評(píng)估復(fù)審涵蓋各類(lèi)稅種，包括但不限于增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅等。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則：納稅評(píng)估復(fù)審工作必須嚴(yán)格依照國(guó)家稅收法律法規(guī)和本辦法規(guī)定的程序、方法進(jìn)行，確保復(fù)審工作合法、公正、規(guī)范。2.客觀公正原則：以事實(shí)為依據(jù)，以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，對(duì)納稅評(píng)估過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行客觀、公正的審查和評(píng)價(jià)，不受任何單位和個(gè)人的干擾。3.注重質(zhì)量原則：通過(guò)復(fù)審，發(fā)現(xiàn)納稅評(píng)估工作中存在的問(wèn)題，提高評(píng)估質(zhì)量，增強(qiáng)稅收征管的科學(xué)性和有效性。4.維護(hù)權(quán)益原則：在復(fù)審過(guò)程中，充分保障納稅人的知情權(quán)、陳述權(quán)、申辯權(quán)等合法權(quán)益，確保復(fù)審工作既有利于加強(qiáng)征管，又有利于維護(hù)納稅人合法權(quán)益。二、復(fù)審對(duì)象與范圍（一）復(fù)審對(duì)象1.經(jīng)納稅評(píng)估后，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要進(jìn)一步核實(shí)評(píng)估結(jié)果準(zhǔn)確性的納稅人。2.納稅人對(duì)納稅評(píng)估結(jié)果提出異議，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定進(jìn)行復(fù)審的。3.上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦或督辦要求進(jìn)行復(fù)審的納稅評(píng)估案件。（二）復(fù)審范圍1.納稅評(píng)估所涉及的各類(lèi)稅收申報(bào)資料、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、發(fā)票使用情況等相關(guān)資料。2.納稅評(píng)估過(guò)程中所采用的評(píng)估方法、指標(biāo)運(yùn)用、數(shù)據(jù)采集與分析等是否合理、準(zhǔn)確。3.納稅評(píng)估結(jié)論的依據(jù)是否充分，處理意見(jiàn)是否恰當(dāng)。三、復(fù)審程序（一）復(fù)審啟動(dòng)1.稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門(mén)在工作中發(fā)現(xiàn)符合復(fù)審條件的，應(yīng)填寫(xiě)《納稅評(píng)估復(fù)審申請(qǐng)表》，詳細(xì)說(shuō)明申請(qǐng)復(fù)審的原因、涉及的納稅人及評(píng)估事項(xiàng)等，報(bào)經(jīng)本部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后，提交至復(fù)審工作牽頭部門(mén)。2.納稅人對(duì)納稅評(píng)估結(jié)果提出書(shū)面異議的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)提交《納稅評(píng)估復(fù)審申請(qǐng)書(shū)》，說(shuō)明異議的理由和依據(jù)，并提供相關(guān)證據(jù)材料。稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人的復(fù)審申請(qǐng)后，應(yīng)進(jìn)行初步審核，認(rèn)為符合復(fù)審條件的，啟動(dòng)復(fù)審程序。3.上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦或督辦的納稅評(píng)估復(fù)審任務(wù)，由上級(jí)機(jī)關(guān)直接下達(dá)《納稅評(píng)估復(fù)審交辦（督辦）通知書(shū)》，明確復(fù)審要求和期限，下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照要求組織實(shí)施復(fù)審工作。（二）成立復(fù)審小組1.復(fù)審工作牽頭部門(mén)負(fù)責(zé)組建復(fù)審小組，成員應(yīng)包括稅收征管、稅務(wù)稽查、納稅評(píng)估、稅源管理等相關(guān)崗位的人員，必要時(shí)可邀請(qǐng)行業(yè)專(zhuān)家或中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)業(yè)人員參與。2.復(fù)審小組組長(zhǎng)由具有豐富稅收業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)和較高專(zhuān)業(yè)水平的人員擔(dān)任，負(fù)責(zé)組織和協(xié)調(diào)復(fù)審工作，對(duì)復(fù)審結(jié)果負(fù)責(zé)。（三）資料收集與分析1.復(fù)審小組應(yīng)調(diào)閱原納稅評(píng)估工作底稿、相關(guān)稅收申報(bào)資料、財(cái)務(wù)報(bào)表、發(fā)票信息、實(shí)地核查記錄等資料，全面了解納稅評(píng)估過(guò)程和相關(guān)情況。2.對(duì)收集到的資料進(jìn)行詳細(xì)分析，重點(diǎn)審查評(píng)估指標(biāo)的選取是否恰當(dāng)、數(shù)據(jù)來(lái)源是否可靠、計(jì)算方法是否正確、評(píng)估結(jié)論與證據(jù)之間是否存在邏輯關(guān)系等。3.根據(jù)復(fù)審需要，復(fù)審小組可以要求納稅人提供補(bǔ)充資料，納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)如實(shí)提供。（四）實(shí)地核查1.根據(jù)復(fù)審工作需要，復(fù)審小組可以對(duì)納稅人進(jìn)行實(shí)地核查。實(shí)地核查前，應(yīng)制定詳細(xì)的核查方案，明確核查的內(nèi)容、方法、步驟和人員分工等。2.實(shí)地核查過(guò)程中，核查人員應(yīng)制作《納稅評(píng)估復(fù)審實(shí)地核查記錄》，詳細(xì)記錄核查情況，包括納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)核算情況、發(fā)票使用情況、納稅申報(bào)情況等。核查人員應(yīng)收集相關(guān)證據(jù)材料，如合同、發(fā)票、賬簿、憑證等，并由納稅人簽字確認(rèn)。3.實(shí)地核查結(jié)束后，核查人員應(yīng)撰寫(xiě)實(shí)地核查報(bào)告，對(duì)核查情況進(jìn)行總結(jié)分析，提出核查結(jié)論和處理建議，報(bào)復(fù)審小組組長(zhǎng)審核。（五）集體審議1.復(fù)審小組應(yīng)召開(kāi)集體審議會(huì)議，對(duì)復(fù)審情況進(jìn)行全面討論和審議。審議內(nèi)容包括評(píng)估資料的完整性和準(zhǔn)確性、評(píng)估方法的合理性、實(shí)地核查情況、評(píng)估結(jié)論及處理意見(jiàn)等。2.參會(huì)人員應(yīng)充分發(fā)表意見(jiàn)，對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行深入分析和討論，形成一致的復(fù)審意見(jiàn)。復(fù)審意見(jiàn)應(yīng)明確納稅人是否存在稅收違法行為、應(yīng)補(bǔ)繳的稅款及滯納金金額、是否需要調(diào)整納稅評(píng)估結(jié)論等。3.集體審議會(huì)議應(yīng)制作《納稅評(píng)估復(fù)審集體審議記錄》，詳細(xì)記錄會(huì)議討論情況和審議結(jié)果，參會(huì)人員應(yīng)簽字確認(rèn)。（六）結(jié)果反饋1.復(fù)審工作結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)將復(fù)審結(jié)果反饋給納稅人。反饋方式可以采用書(shū)面形式送達(dá)《納稅評(píng)估復(fù)審結(jié)果通知書(shū)》，也可以通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)官方網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳公告欄等渠道進(jìn)行公示。2.《納稅評(píng)估復(fù)審結(jié)果通知書(shū)》應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明復(fù)審的基本情況、復(fù)審依據(jù)、復(fù)審結(jié)論、納稅人應(yīng)補(bǔ)繳的稅款及滯納金金額、繳納期限和方式等內(nèi)容，并告知納稅人如對(duì)復(fù)審結(jié)果有異議，可在規(guī)定期限內(nèi)依法申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟。3.對(duì)于納稅人提出的合理訴求，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真研究，及時(shí)調(diào)整復(fù)審結(jié)果，并做好解釋說(shuō)明工作。四、復(fù)審內(nèi)容與要點(diǎn)（一）評(píng)估資料審查1.納稅申報(bào)資料的完整性和準(zhǔn)確性審查，包括各類(lèi)稅種的納稅申報(bào)表、附表、財(cái)務(wù)報(bào)表等是否齊全、數(shù)據(jù)是否真實(shí)準(zhǔn)確、邏輯關(guān)系是否正確。2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的審查，重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表中的關(guān)鍵數(shù)據(jù)，如收入、成本、利潤(rùn)、資產(chǎn)、負(fù)債等項(xiàng)目的變動(dòng)情況，是否與納稅申報(bào)數(shù)據(jù)相符。3.發(fā)票使用情況審查，包括發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定，發(fā)票開(kāi)具金額與納稅申報(bào)收入是否匹配。（二）評(píng)估方法與指標(biāo)運(yùn)用1.評(píng)估方法的合理性審查，評(píng)估過(guò)程中所采用的分析方法、模型是否符合納稅人的行業(yè)特點(diǎn)和實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，是否能夠有效發(fā)現(xiàn)納稅人存在的稅收問(wèn)題。2.評(píng)估指標(biāo)的選取和計(jì)算審查，評(píng)估指標(biāo)是否具有針對(duì)性和代表性，計(jì)算方法是否正確，指標(biāo)預(yù)警值的設(shè)定是否合理。3.數(shù)據(jù)來(lái)源與質(zhì)量審查，評(píng)估所依據(jù)的數(shù)據(jù)是否真實(shí)可靠，數(shù)據(jù)采集渠道是否合法合規(guī)，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性是否得到有效驗(yàn)證。（三）實(shí)地核查要點(diǎn)1.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所核查，查看納稅人的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址、經(jīng)營(yíng)范圍、生產(chǎn)設(shè)備、生產(chǎn)能力等是否與納稅申報(bào)情況相符，是否存在隱瞞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、虛增成本費(fèi)用等問(wèn)題。2.財(cái)務(wù)核算情況核查，檢查納稅人的財(cái)務(wù)管理制度是否健全，會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范，賬簿、憑證等資料是否真實(shí)、完整，是否存在賬外經(jīng)營(yíng)、兩套賬等違法行為。3.發(fā)票管理情況核查，核實(shí)納稅人發(fā)票的開(kāi)具、取得、保管等環(huán)節(jié)是否符合發(fā)票管理規(guī)定，是否存在虛開(kāi)發(fā)票、接受虛開(kāi)發(fā)票等違法行為。（四）評(píng)估結(jié)論與處理意見(jiàn)審查1.評(píng)估結(jié)論的依據(jù)是否充分，評(píng)估人員得出的評(píng)估結(jié)論是否與所收集的證據(jù)材料和分析結(jié)果相符，是否存在主觀臆斷或證據(jù)不足的情況。2.處理意見(jiàn)的合理性審查，稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)評(píng)估發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出的處理意見(jiàn)是否符合稅收法律法規(guī)規(guī)定，是否考慮了納稅人的實(shí)際情況和合理訴求，處理意見(jiàn)是否具有可操作性。五、復(fù)審結(jié)果處理（一）維持原評(píng)估結(jié)論1.經(jīng)復(fù)審，原納稅評(píng)估結(jié)論事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、依據(jù)充分、處理意見(jiàn)恰當(dāng)?shù)?，維持原評(píng)估結(jié)論。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將維持原評(píng)估結(jié)論的情況告知納稅人，并督促納稅人按照原評(píng)估處理意見(jiàn)及時(shí)補(bǔ)繳稅款、滯納金等。（二）調(diào)整原評(píng)估結(jié)論1.復(fù)審發(fā)現(xiàn)原納稅評(píng)估存在以下情形之一的，應(yīng)調(diào)整原評(píng)估結(jié)論：評(píng)估資料存在錯(cuò)誤或遺漏，影響評(píng)估結(jié)論準(zhǔn)確性的。評(píng)估方法運(yùn)用不當(dāng)，導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果偏差較大的。實(shí)地核查發(fā)現(xiàn)新的情況或證據(jù)，足以改變?cè)u(píng)估結(jié)論的。其他需要調(diào)整評(píng)估結(jié)論的情形。2.調(diào)整后的評(píng)估結(jié)論應(yīng)明確納稅人應(yīng)補(bǔ)繳的稅款及滯納金金額、調(diào)整后的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)等，并及時(shí)告知納稅人。納稅人應(yīng)按照調(diào)整后的評(píng)估結(jié)論進(jìn)行納稅申報(bào)和稅款繳納。（三）責(zé)任追究1.對(duì)于在納稅評(píng)估復(fù)審過(guò)程中發(fā)現(xiàn)原評(píng)估人員存在故意隱瞞事實(shí)、弄虛作假、濫用職權(quán)、玩忽職守等違法違紀(jì)行為的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任。2.責(zé)任追究方式包括批評(píng)教育、責(zé)令改正、通報(bào)批評(píng)、紀(jì)律處分、法律責(zé)任追究等，具體責(zé)任追究措施應(yīng)根據(jù)違法違紀(jì)行為的性質(zhì)、情節(jié)和后果等確定。六、復(fù)審工作管理與監(jiān)督（一）工作管理1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全納稅評(píng)估復(fù)審工作管理制度，明確各部門(mén)在復(fù)審工作中的職責(zé)分工、工作流程、工作要求等，確保復(fù)審工作有序開(kāi)展。2.復(fù)審工作牽頭部門(mén)應(yīng)定期對(duì)復(fù)審工作情況進(jìn)行總結(jié)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施和建議，不斷完善復(fù)審工作機(jī)制。3.加強(qiáng)對(duì)復(fù)審人員的培訓(xùn)和考核，提高復(fù)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力，確保復(fù)審工作質(zhì)量。（二）監(jiān)督檢查1.上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估復(fù)審工作的監(jiān)督檢查，定期抽查復(fù)審工作檔案，檢查復(fù)審程序是否合規(guī)、復(fù)審結(jié)果是否準(zhǔn)確、處理意見(jiàn)是否落實(shí)等。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察部