路橋企業(yè)成本管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)路橋企業(yè)成本管理，規(guī)范成本核算與控制行為，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本路橋企業(yè)及其所屬各工程項(xiàng)目部、分公司等相關(guān)部門。（三）成本管理原則1.全面性原則成本管理貫穿于路橋項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程，涵蓋項(xiàng)目策劃、設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工、竣工驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)涉及成本的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全方位管理。2.全員參與原則成本管理涉及企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門和全體員工，通過(guò)明確各部門和人員的成本管理職責(zé)，充分調(diào)動(dòng)全體員工參與成本管理的積極性和主動(dòng)性，形成全員參與、共同控制成本的良好氛圍。3.動(dòng)態(tài)控制原則根據(jù)路橋項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中內(nèi)外部環(huán)境的變化，及時(shí)調(diào)整成本管理策略和方法，對(duì)成本進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控和控制，確保成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。4.成本效益原則在成本管理過(guò)程中，權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，以最小的成本投入獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，避免片面追求降低成本而忽視項(xiàng)目質(zhì)量和進(jìn)度等其他目標(biāo)。二、成本管理職責(zé)分工（一）企業(yè)管理層職責(zé)1.制定企業(yè)成本管理戰(zhàn)略和目標(biāo)，明確成本管理的總體方向和要求。2.審批企業(yè)成本管理制度、流程和重大成本決策事項(xiàng)。3.監(jiān)督和考核企業(yè)各部門成本管理工作的執(zhí)行情況，對(duì)成本管理工作成效顯著的部門和個(gè)人進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)成本管理不力的進(jìn)行問(wèn)責(zé)。（二）成本管理部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)制定和完善企業(yè)成本管理制度、流程和標(biāo)準(zhǔn)，并組織實(shí)施和監(jiān)督執(zhí)行。2.牽頭編制企業(yè)年度成本預(yù)算，分解成本指標(biāo)至各部門和項(xiàng)目，并跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，定期進(jìn)行成本分析和預(yù)警。3.參與路橋項(xiàng)目的前期策劃、設(shè)計(jì)方案評(píng)審、招投標(biāo)文件審核等工作，從成本角度提出專業(yè)意見和建議。4.指導(dǎo)和監(jiān)督各工程項(xiàng)目部、分公司等相關(guān)部門的成本核算與控制工作，定期組織成本管理培訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)交流活動(dòng)。5.負(fù)責(zé)收集、整理和分析成本管理相關(guān)數(shù)據(jù)和信息，為企業(yè)成本決策提供依據(jù)。（三）工程項(xiàng)目部職責(zé)1.負(fù)責(zé)本工程項(xiàng)目的成本管理工作，貫徹執(zhí)行企業(yè)成本管理制度和要求。2.編制本工程項(xiàng)目的成本預(yù)算和成本計(jì)劃，將成本指標(biāo)分解至各施工班組和崗位，并組織實(shí)施和控制。3.負(fù)責(zé)本工程項(xiàng)目的成本核算工作，及時(shí)、準(zhǔn)確地記錄和反映項(xiàng)目成本發(fā)生情況，定期編制成本報(bào)表。4.加強(qiáng)施工現(xiàn)場(chǎng)成本控制，優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)，合理安排施工進(jìn)度，節(jié)約使用材料、設(shè)備和人工等資源，降低施工成本。5.定期對(duì)本工程項(xiàng)目的成本進(jìn)行分析和總結(jié)，查找成本管理中存在的問(wèn)題和原因，提出改進(jìn)措施和建議，并及時(shí)上報(bào)企業(yè)成本管理部門。（四）其他部門職責(zé)1.工程技術(shù)部門負(fù)責(zé)優(yōu)化路橋工程設(shè)計(jì)方案，在保證工程質(zhì)量和功能的前提下，降低工程成本。參與施工組織設(shè)計(jì)的編制，從技術(shù)角度提出節(jié)約成本的措施和建議，并負(fù)責(zé)監(jiān)督實(shí)施。及時(shí)解決施工過(guò)程中的技術(shù)問(wèn)題，避免因技術(shù)問(wèn)題導(dǎo)致成本增加。2.物資采購(gòu)部門負(fù)責(zé)制定物資采購(gòu)計(jì)劃，根據(jù)成本預(yù)算和施工進(jìn)度要求，合理安排物資采購(gòu)時(shí)間和數(shù)量，降低采購(gòu)成本。建立物資供應(yīng)商評(píng)估和選擇機(jī)制，通過(guò)招標(biāo)、詢價(jià)、談判等方式，選擇優(yōu)質(zhì)、低價(jià)的供應(yīng)商，確保物資質(zhì)量和供應(yīng)及時(shí)性。加強(qiáng)物資采購(gòu)合同管理，嚴(yán)格審核合同條款，控制物資采購(gòu)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)用、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)等成本要素。做好物資采購(gòu)成本核算和分析工作，定期向成本管理部門報(bào)送物資采購(gòu)成本情況。3.人力資源部門負(fù)責(zé)制定合理的人力資源配置計(jì)劃，根據(jù)工程項(xiàng)目需求，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，提高勞動(dòng)效率，降低人工成本。制定員工薪酬福利制度，合理確定薪酬水平和福利待遇，在保證員工積極性的前提下，控制人工成本支出。加強(qiáng)員工培訓(xùn)和績(jī)效管理，提高員工素質(zhì)和工作效率，為企業(yè)節(jié)約成本提供支持。4.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)企業(yè)成本核算的賬務(wù)處理工作，按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)成本管理制度的要求，準(zhǔn)確記錄和反映成本發(fā)生情況。定期編制成本財(cái)務(wù)報(bào)表，為企業(yè)管理層和成本管理部門提供成本核算數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)分析報(bào)告。加強(qiáng)資金管理，合理安排資金使用，降低資金成本。參與成本預(yù)算的編制和審核工作，從財(cái)務(wù)角度提出成本控制建議和措施。三、成本預(yù)算管理（一）成本預(yù)算編制原則1.以收定支原則根據(jù)路橋項(xiàng)目的合同收入和預(yù)計(jì)工程量，合理確定成本預(yù)算指標(biāo)，確保成本支出不超過(guò)收入水平。2.項(xiàng)目細(xì)化原則成本預(yù)算應(yīng)按照工程項(xiàng)目的具體內(nèi)容和工作分解結(jié)構(gòu)進(jìn)行細(xì)化，明確各項(xiàng)成本費(fèi)用的預(yù)算額度和控制目標(biāo)。3.動(dòng)態(tài)調(diào)整原則考慮路橋項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中可能出現(xiàn)的各種不確定因素，成本預(yù)算應(yīng)具有一定的彈性，根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。（二）成本預(yù)算編制依據(jù)1.路橋項(xiàng)目的合同文件，包括施工合同、設(shè)計(jì)變更文件、補(bǔ)充協(xié)議等。2.工程項(xiàng)目的施工圖紙、施工組織設(shè)計(jì)、施工方案等技術(shù)文件。3.企業(yè)內(nèi)部的成本定額、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、消耗定額等。4.市場(chǎng)價(jià)格信息，包括材料、設(shè)備、人工等市場(chǎng)價(jià)格動(dòng)態(tài)。5.以往類似路橋項(xiàng)目的成本資料和經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)。（三）成本預(yù)算編制方法1.自上而下法企業(yè)管理層根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和市場(chǎng)情況，制定年度成本預(yù)算總目標(biāo)，并分解至各工程項(xiàng)目部、分公司等相關(guān)部門。各部門根據(jù)下達(dá)的成本指標(biāo)，結(jié)合本部門實(shí)際情況，編制本部門的成本預(yù)算草案，上報(bào)企業(yè)成本管理部門匯總審核。2.自下而上法各工程項(xiàng)目部、分公司等相關(guān)部門根據(jù)工程項(xiàng)目實(shí)際情況和成本管理要求，自行編制本部門的成本預(yù)算草案，上報(bào)企業(yè)成本管理部門。企業(yè)成本管理部門對(duì)各部門上報(bào)的成本預(yù)算草案進(jìn)行匯總、審核和平衡，形成企業(yè)年度成本預(yù)算草案，報(bào)企業(yè)管理層審批。3.零基預(yù)算法在編制成本預(yù)算時(shí)，不考慮以往年度的成本費(fèi)用水平，以零為基礎(chǔ)，根據(jù)路橋項(xiàng)目的實(shí)際需求和成本效益分析，重新確定各項(xiàng)成本費(fèi)用的預(yù)算額度。（四）成本預(yù)算編制流程1.準(zhǔn)備階段收集和整理成本預(yù)算編制所需的各種資料和數(shù)據(jù)，包括合同文件、技術(shù)文件、市場(chǎng)價(jià)格信息等。2.編制階段各部門按照成本預(yù)算編制方法和要求，結(jié)合本部門工作任務(wù)和實(shí)際情況，編制本部門的成本預(yù)算草案。成本管理部門對(duì)各部門上報(bào)的成本預(yù)算草案進(jìn)行匯總、審核和平衡，形成企業(yè)年度成本預(yù)算草案。3.審批階段企業(yè)年度成本預(yù)算草案報(bào)企業(yè)管理層審批。管理層根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、市場(chǎng)情況和成本效益分析等因素，對(duì)成本預(yù)算草案進(jìn)行審核和調(diào)整，確定最終的年度成本預(yù)算方案。4.下達(dá)階段企業(yè)成本管理部門將審批后的年度成本預(yù)算方案分解至各工程項(xiàng)目部、分公司等相關(guān)部門，并明確各部門的成本預(yù)算指標(biāo)和控制要求。各部門根據(jù)下達(dá)的成本預(yù)算指標(biāo)，制定本部門的成本控制措施和計(jì)劃，并組織實(shí)施。（五）成本預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.各部門應(yīng)嚴(yán)格按照下達(dá)的成本預(yù)算指標(biāo)和控制要求組織實(shí)施，確保成本預(yù)算的執(zhí)行。2.成本管理部門定期對(duì)成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本偏差并采取措施進(jìn)行糾正。3.建立成本預(yù)算預(yù)警機(jī)制，當(dāng)成本偏差達(dá)到一定程度時(shí)，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，提醒相關(guān)部門采取措施控制成本。4.加強(qiáng)對(duì)成本預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的重大事項(xiàng)和特殊情況的管理，如設(shè)計(jì)變更、不可抗力等，及時(shí)調(diào)整成本預(yù)算，并按照規(guī)定程序進(jìn)行審批。（六）成本預(yù)算調(diào)整1.在路橋項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，如遇下列情況之一，可對(duì)成本預(yù)算進(jìn)行調(diào)整：國(guó)家政策法規(guī)發(fā)生重大變化，導(dǎo)致成本預(yù)算編制依據(jù)發(fā)生改變。路橋項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案發(fā)生重大變更，導(dǎo)致工程量和成本發(fā)生較大變化。市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)較大，導(dǎo)致主要材料、設(shè)備等成本費(fèi)用超出預(yù)算范圍。其他不可抗力因素，如自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等，對(duì)項(xiàng)目成本產(chǎn)生重大影響。2.成本預(yù)算調(diào)整應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行：由工程項(xiàng)目部或相關(guān)部門提出成本預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，說(shuō)明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容和調(diào)整金額等。成本管理部門對(duì)調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核，會(huì)同相關(guān)部門進(jìn)行成本效益分析，提出審核意見。成本預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)經(jīng)企業(yè)管理層審批后實(shí)施。3.成本預(yù)算調(diào)整后，應(yīng)及時(shí)對(duì)成本預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行修訂，并將調(diào)整情況通知各相關(guān)部門，確保成本預(yù)算的有效執(zhí)行。四、成本核算管理（一）成本核算對(duì)象1.以單個(gè)路橋工程項(xiàng)目為成本核算對(duì)象，對(duì)每個(gè)工程項(xiàng)目的成本進(jìn)行獨(dú)立核算。2.對(duì)于規(guī)模較大、工期較長(zhǎng)的路橋工程項(xiàng)目，可根據(jù)工程特點(diǎn)和管理需要，將工程項(xiàng)目劃分為若干個(gè)分部工程或分項(xiàng)工程作為成本核算對(duì)象。（二）成本核算項(xiàng)目1.直接成本人工費(fèi)：指直接從事路橋工程施工的生產(chǎn)工人的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等費(fèi)用。材料費(fèi)：指施工過(guò)程中耗用的構(gòu)成工程實(shí)體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費(fèi)用和周轉(zhuǎn)材料的攤銷及租賃費(fèi)用。機(jī)械使用費(fèi)：指施工過(guò)程中使用的各種施工機(jī)械的臺(tái)班費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)等費(fèi)用。其他直接費(fèi)：指施工過(guò)程中發(fā)生的材料二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)等。2.間接成本施工管理費(fèi)：指工程項(xiàng)目部為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的管理人員工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等。其他間接費(fèi)：指上述以外的其他間接費(fèi)用，如臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)等。（三）成本核算方法1.采用制造成本法進(jìn)行成本核算，將成本核算對(duì)象的成本分為直接成本和間接成本兩部分，直接成本直接計(jì)入成本核算對(duì)象，間接成本按照一定的方法分配計(jì)入成本核算對(duì)象。2.間接成本分配方法人工費(fèi)用比例法：以各成本核算對(duì)象所耗用的人工費(fèi)用為分配標(biāo)準(zhǔn)，將間接成本分配至各成本核算對(duì)象。直接費(fèi)用比例法：以各成本核算對(duì)象所發(fā)生的直接費(fèi)用為分配標(biāo)準(zhǔn)，將間接成本分配至各成本核算對(duì)象。預(yù)算成本比例法：以各成本核算對(duì)象的預(yù)算成本為分配標(biāo)準(zhǔn)，將間接成本分配至各成本核算對(duì)象。（四）成本核算流程1.確定成本核算對(duì)象和成本核算項(xiàng)目，建立成本核算賬戶。2.收集和整理成本核算資料，包括施工任務(wù)單、領(lǐng)料單、考勤記錄、機(jī)械臺(tái)班記錄、費(fèi)用報(bào)銷單等。3.根據(jù)成本核算資料，計(jì)算各成本核算對(duì)象的直接成本和間接成本。4.采用適當(dāng)?shù)拈g接成本分配方法，將間接成本分配至各成本核算對(duì)象。5.計(jì)算各成本核算對(duì)象的總成本和單位成本，并編制成本報(bào)表。6.定期對(duì)成本核算結(jié)果進(jìn)行分析和總結(jié)，查找成本管理中存在的問(wèn)題和原因，提出改進(jìn)措施和建議。（五）成本核算報(bào)表1.成本核算報(bào)表應(yīng)定期編制，包括工程成本表、主要材料成本表、機(jī)械使用費(fèi)成本表、間接費(fèi)用分配表等。2.成本核算報(bào)表應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映工程項(xiàng)目的成本發(fā)生情況，為企業(yè)成本管理提供決策依據(jù)。3.成本管理部門應(yīng)及時(shí)對(duì)成本核算報(bào)表進(jìn)行審核和分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)與相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，確保成本核算工作的質(zhì)量。五、成本控制管理（一）施工成本控制1.優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)根據(jù)路橋工程項(xiàng)目的特點(diǎn)和要求，合理安排施工順序和施工進(jìn)度，避免不必要的施工延誤和返工。采用先進(jìn)的施工技術(shù)和工藝，提高施工效率，降低施工成本。合理配置施工資源，避免資源閑置和浪費(fèi)。2.材料成本控制加強(qiáng)材料采購(gòu)管理，通過(guò)招標(biāo)、詢價(jià)、談判等方式，選擇優(yōu)質(zhì)、低價(jià)的供應(yīng)商，降低材料采購(gòu)成本。嚴(yán)格控制材料用量，實(shí)行限額領(lǐng)料制度，加強(qiáng)施工現(xiàn)場(chǎng)材料管理，避免材料丟失和浪費(fèi)。合理安排材料進(jìn)場(chǎng)時(shí)間和數(shù)量，減少材料庫(kù)存積壓和資金占用。3.機(jī)械使用費(fèi)控制合理配置施工機(jī)械設(shè)備，根據(jù)工程需要選擇合適的機(jī)械設(shè)備型號(hào)和數(shù)量，避免設(shè)備閑置和浪費(fèi)。加強(qiáng)機(jī)械設(shè)備的維護(hù)保養(yǎng)，提高設(shè)備利用率，降低設(shè)備維修費(fèi)用。優(yōu)化機(jī)械設(shè)備的調(diào)度和使用，提高機(jī)械臺(tái)班效率，降低機(jī)械使用費(fèi)成本。4.人工成本控制合理確定勞動(dòng)定員，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，提高勞動(dòng)效率，避免人工浪費(fèi)。加強(qiáng)員工培訓(xùn)和績(jī)效管理，提高員工素質(zhì)和工作效率，降低人工成本。嚴(yán)格控制加班加點(diǎn)，合理安排施工進(jìn)度，避免不必要的加班費(fèi)用支出。（二）質(zhì)量成本控制1.建立質(zhì)量管理體系，加強(qiáng)質(zhì)量管理，確保工程質(zhì)量符合標(biāo)準(zhǔn)要求，減少因質(zhì)量問(wèn)題導(dǎo)致的返工、返修等損失。2.合理確定質(zhì)量成本目標(biāo)，對(duì)質(zhì)量成本進(jìn)行核算和分析，采取有效措施控制質(zhì)量成本，使質(zhì)量成本達(dá)到最優(yōu)水平。3.加強(qiáng)質(zhì)量檢驗(yàn)和檢測(cè)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決質(zhì)量問(wèn)題，避免質(zhì)量事故的發(fā)生，降低質(zhì)量成本。（三）工期成本控制1.合理安排施工進(jìn)度，制定科學(xué)合理的施工計(jì)劃，確保工程項(xiàng)目按時(shí)完成，避免因工期延誤導(dǎo)致的額外費(fèi)用支出。2.加強(qiáng)施工進(jìn)度管理，及時(shí)解決施工過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，確保施工進(jìn)度順利進(jìn)行。3.優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)，合理配置施工資源，提高施工效率，縮短工期，降低工期成本。（四）成本控制措施的實(shí)施與監(jiān)督1.各部門應(yīng)按照成本控制措施的要求，認(rèn)真組織實(shí)施，并定期對(duì)成本控制效果進(jìn)行檢查和評(píng)估。2.成本管理部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)成本控制措施實(shí)施情況的監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出改進(jìn)意見和建議。3.建立成本控制考核機(jī)制，對(duì)成本控制工作成效顯著的部門和個(gè)人進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)成本控制不力的進(jìn)行問(wèn)責(zé)。六、成本分析與考核（一）成本分析1.定期進(jìn)行成本分析，通過(guò)對(duì)成本核算數(shù)據(jù)和相關(guān)資料的分析，查找成本管理中存在的問(wèn)題和原因，提出改進(jìn)措施和建議。2.成本分析方法比較分析法：將實(shí)際成本與預(yù)算成本、上期成本、同行業(yè)先進(jìn)水平等進(jìn)行比較，分析成本差異及其原因。因素分析法：確定影響成本的各種因素，分析各因素對(duì)成本的影響程度和方向。比率分析法：計(jì)算成本相關(guān)指標(biāo)的比率，如成本利潤(rùn)率、產(chǎn)值成