財(cái)務(wù)報(bào)賬發(fā)票管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)報(bào)賬發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開(kāi)具、取得、使用、保管等行為，維護(hù)公司合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門(mén)、分支機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)報(bào)賬過(guò)程中涉及的發(fā)票管理活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則：發(fā)票的取得、開(kāi)具、使用和保管必須符合國(guó)家法律法規(guī)及稅務(wù)部門(mén)的相關(guān)規(guī)定。2.真實(shí)性原則：發(fā)票所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須真實(shí)發(fā)生，內(nèi)容與實(shí)際交易相符。3.完整性原則：發(fā)票的各項(xiàng)要素填寫(xiě)齊全，字跡清晰，不得涂改、挖補(bǔ)。4.及時(shí)性原則：應(yīng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后及時(shí)取得或開(kāi)具發(fā)票，并按規(guī)定及時(shí)報(bào)賬。二、發(fā)票的開(kāi)具（一）開(kāi)具要求1.公司銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，應(yīng)向付款方開(kāi)具發(fā)票。2.開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。3.填寫(xiě)發(fā)票時(shí)，應(yīng)做到字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷(xiāo)售情況如實(shí)開(kāi)具，不得根據(jù)購(gòu)買(mǎi)方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。（二）發(fā)票種類(lèi)及適用范圍1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票：適用于購(gòu)買(mǎi)方為增值稅一般納稅人，用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的交易。2.增值稅普通發(fā)票（含電子普通發(fā)票）：適用于購(gòu)買(mǎi)方為增值稅小規(guī)模納稅人或其他不需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的單位和個(gè)人的交易。3.其他發(fā)票：如通用機(jī)打發(fā)票、定額發(fā)票等，根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際情況選擇使用。（三）開(kāi)具流程1.業(yè)務(wù)部門(mén)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)后，應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)具發(fā)票。2.財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提供的開(kāi)票信息，核對(duì)無(wú)誤后開(kāi)具發(fā)票。開(kāi)票信息包括購(gòu)買(mǎi)方名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)等。3.開(kāi)具發(fā)票后，應(yīng)將發(fā)票聯(lián)交給購(gòu)買(mǎi)方，記賬聯(lián)作為記賬憑證附件留存，抵扣聯(lián)（如有）交給購(gòu)買(mǎi)方用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（適用于增值稅專(zhuān)用發(fā)票）。（四）紅字發(fā)票開(kāi)具1.發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，需要開(kāi)具紅字發(fā)票。2.由銷(xiāo)售方申請(qǐng)開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》或《開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票信息表》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。3.由購(gòu)買(mǎi)方申請(qǐng)開(kāi)具紅字發(fā)票的，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。三、發(fā)票的取得（一）取得要求1.公司在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。2.應(yīng)取得發(fā)票的各項(xiàng)支出，必須以發(fā)票作為有效憑證。未按規(guī)定取得發(fā)票的，不得在企業(yè)所得稅前扣除。3.取得的發(fā)票應(yīng)是稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的正規(guī)發(fā)票，發(fā)票上應(yīng)加蓋銷(xiāo)售方發(fā)票專(zhuān)用章。（二）發(fā)票審核要點(diǎn)1.發(fā)票真?zhèn)危和ㄟ^(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)官方網(wǎng)站、手機(jī)APP等渠道查詢(xún)發(fā)票的真?zhèn)涡畔?，核?shí)發(fā)票是否為真發(fā)票。2.發(fā)票內(nèi)容：檢查發(fā)票上的購(gòu)買(mǎi)方名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)等信息是否與本公司一致；發(fā)票貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)是否與實(shí)際交易相符；規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等欄目填寫(xiě)是否齊全、準(zhǔn)確；發(fā)票備注欄是否按規(guī)定填寫(xiě)相關(guān)信息。3.發(fā)票印章：發(fā)票上加蓋的發(fā)票專(zhuān)用章是否清晰、完整，印章名稱(chēng)是否與銷(xiāo)售方名稱(chēng)一致。（三）特殊情況處理1.對(duì)于確實(shí)無(wú)法取得發(fā)票的情況，如支付給個(gè)人的小額零星支出（每次支出不超過(guò)500元），應(yīng)以收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。2.取得不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，應(yīng)要求對(duì)方重新開(kāi)具。如對(duì)方拒絕重新開(kāi)具，應(yīng)及時(shí)向公司財(cái)務(wù)部門(mén)和相關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告，并采取相應(yīng)措施，如向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)等。四、發(fā)票的使用（一）使用范圍公司取得的發(fā)票僅用于本公司財(cái)務(wù)報(bào)賬，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專(zhuān)業(yè)發(fā)票使用范圍。（二）發(fā)票粘貼與整理1.報(bào)賬人員應(yīng)將取得的發(fā)票按照類(lèi)別、時(shí)間順序進(jìn)行整理，并整齊粘貼在粘貼單上。發(fā)票應(yīng)正面朝上，不得倒置、顛倒粘貼；多張發(fā)票粘貼時(shí)，應(yīng)確保每張發(fā)票的邊緣不超出粘貼單的范圍，且發(fā)票之間不得相互重疊、遮擋。2.對(duì)于較大的發(fā)票或憑證，可先將其折疊成與粘貼單大小一致，再進(jìn)行粘貼。粘貼時(shí)應(yīng)使用膠水或膠棒，不得使用訂書(shū)釘、回形針等金屬物品固定發(fā)票。（三）發(fā)票報(bào)銷(xiāo)流程1.報(bào)賬人員填寫(xiě)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單或其他報(bào)賬憑證，將粘貼好發(fā)票的粘貼單附在報(bào)銷(xiāo)單后面，并在報(bào)銷(xiāo)單上注明發(fā)票張數(shù)、金額等信息。2.報(bào)賬人員將報(bào)銷(xiāo)單提交給本部門(mén)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批，部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)公司相關(guān)規(guī)定和實(shí)際業(yè)務(wù)情況，對(duì)報(bào)銷(xiāo)事項(xiàng)的真實(shí)性、合理性、合法性進(jìn)行審核，并簽署審批意見(jiàn)。3.經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批通過(guò)后，報(bào)銷(xiāo)單流轉(zhuǎn)至財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)人員對(duì)報(bào)銷(xiāo)單及發(fā)票進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核發(fā)票的真實(shí)性、合法性、完整性以及報(bào)銷(xiāo)事項(xiàng)是否符合公司財(cái)務(wù)制度和相關(guān)規(guī)定。如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)與報(bào)賬人員溝通，要求其補(bǔ)充或更正相關(guān)信息。4.財(cái)務(wù)審核通過(guò)后，報(bào)銷(xiāo)單提交給公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行最終審批。公司領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)審批權(quán)限對(duì)報(bào)銷(xiāo)事項(xiàng)進(jìn)行審批，簽署審批意見(jiàn)。5.審批通過(guò)的報(bào)銷(xiāo)單由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理，并按照公司規(guī)定的支付方式支付款項(xiàng)給報(bào)賬人員。五、發(fā)票的保管（一）保管責(zé)任公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)發(fā)票的保管工作，指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)發(fā)票的收發(fā)、登記、存放等管理事宜。（二）保管要求1.發(fā)票應(yīng)存放在安全、干燥、通風(fēng)的地方，防止發(fā)票受潮、霉變、蟲(chóng)蛀等損壞。2.應(yīng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的發(fā)票存放專(zhuān)柜或保險(xiǎn)柜，將發(fā)票分類(lèi)存放，并按照發(fā)票號(hào)碼順序進(jìn)行排列，便于查找和核對(duì)。3.電子發(fā)票應(yīng)定期進(jìn)行備份，備份存儲(chǔ)介質(zhì)應(yīng)妥善保管，防止數(shù)據(jù)丟失。（三）發(fā)票存檔期限發(fā)票作為財(cái)務(wù)核算的重要原始憑證，應(yīng)按照國(guó)家檔案管理規(guī)定進(jìn)行存檔。一般情況下，發(fā)票的存檔期限為10年。（四）發(fā)票銷(xiāo)毀1.對(duì)于超過(guò)存檔期限或因其他原因需要銷(xiāo)毀的發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行銷(xiāo)毀。2.銷(xiāo)毀發(fā)票前，應(yīng)編制發(fā)票銷(xiāo)毀清單，詳細(xì)記錄發(fā)票的種類(lèi)、號(hào)碼、數(shù)量、銷(xiāo)毀時(shí)間等信息。發(fā)票銷(xiāo)毀清單應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人和公司領(lǐng)導(dǎo)審批后存檔。3.發(fā)票銷(xiāo)毀應(yīng)采用粉碎、焚燒等方式進(jìn)行，確保發(fā)票信息無(wú)法恢復(fù)。銷(xiāo)毀過(guò)程應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)監(jiān)督，并在發(fā)票銷(xiāo)毀清單上簽字確認(rèn)。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)發(fā)票管理情況進(jìn)行自查，檢查發(fā)票的開(kāi)具、取得、使用、保管等環(huán)節(jié)是否符合本辦法及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。2.對(duì)于自查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行批評(píng)教育或按照公司規(guī)定進(jìn)行處罰。（二）外部檢查1.接受稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部