2025年會(huì)計(jì)審計(jì)實(shí)務(wù)操作模擬試卷：實(shí)例解析與解題技巧考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本部分共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案。）1.甲公司為一般納稅人，2024年6月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，該原材料入庫時(shí)發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)10萬元（不含稅），入庫前發(fā)生合理損耗2萬元。該批原材料的入賬價(jià)值為（）萬元。A.100B.108C.118D.1312.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。A.行政管理部門使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)B.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)C.職工教育經(jīng)費(fèi)D.生產(chǎn)車間管理人員的工資3.甲公司銷售商品一批，售價(jià)100萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額13萬元，商品成本80萬元。合同約定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。買方在10天內(nèi)付款，享受了現(xiàn)金折扣。甲公司應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入金額為（）萬元。A.100B.98C.97D.804.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是（）。A.采用成本法核算時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)在被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)，確認(rèn)投資收益。B.采用權(quán)益法核算時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例確認(rèn)被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或凈虧損。C.采用成本法核算時(shí)，投資企業(yè)只需在收到被投資企業(yè)分派的現(xiàn)金股利時(shí)確認(rèn)投資收益。D.采用權(quán)益法核算時(shí)，投資企業(yè)不需要考慮被投資企業(yè)發(fā)生的內(nèi)部交易損益的抵銷。5.企業(yè)購入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)10萬元，安裝調(diào)試費(fèi)5萬元。該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.500B.575C.580D.6356.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。B.外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。C.自行研發(fā)無形資產(chǎn)支出，符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本。D.無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，通常應(yīng)采用年限平均法。7.甲公司采用實(shí)際成本法核算存貨。2024年5月1日存貨結(jié)存100件，單位成本10元；5月10日購入200件，單位成本12元；5月20日發(fā)出150件。5月31日存貨的賬面價(jià)值為（）元。A.1900B.2000C.2100D.22008.下列關(guān)于資產(chǎn)減值的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。B.商譽(yù)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。C.可收回金額是估計(jì)的資產(chǎn)價(jià)值，不一定是其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。D.長(zhǎng)期股權(quán)投資存在減值跡象的，應(yīng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。9.甲公司為一項(xiàng)設(shè)備向銀行借款2000萬元，期限2年，年利率6%，每年付息一次。該設(shè)備于2024年1月1日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊。2024年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值為（）萬元。A.1800B.1840C.1900D.200010.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分期計(jì)入損益。C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失，應(yīng)確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失時(shí)計(jì)入損益。D.政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量不應(yīng)考慮企業(yè)對(duì)政府補(bǔ)助用途的約束。二、多項(xiàng)選擇題（本部分共10題，每題2分，共20分。每題有多個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確選項(xiàng)的代表字母填寫在題干后的括號(hào)內(nèi)。多選、錯(cuò)選、漏選均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)銷售商品收入的確認(rèn)條件的有（）。A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方B.企業(yè)保留了商品的所有權(quán)C.收入的金額能夠可靠地計(jì)量D.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用時(shí)起計(jì)提折舊B.處置固定資產(chǎn)當(dāng)月不再計(jì)提折舊C.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊D.固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊一般應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益3.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.無形資產(chǎn)的攤銷金額計(jì)入當(dāng)期損益B.無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命不應(yīng)超過其法定壽命C.無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后期間不得轉(zhuǎn)回D.內(nèi)部研發(fā)產(chǎn)生的無形資產(chǎn)，其支出可能資本化4.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)期間費(fèi)用的有（）。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.制造費(fèi)用5.下列關(guān)于存貨計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等，應(yīng)計(jì)入存貨成本B.企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算存貨時(shí)，應(yīng)定期計(jì)算存貨成本差異并進(jìn)行分?jǐn)侰.發(fā)出存貨的成本，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法確定D.存貨的盤虧、毀損，屬于自然損耗的，計(jì)入管理費(fèi)用；屬于非正常損失的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出6.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的表述中，正確的有（）。A.采用成本法核算時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)在被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)確認(rèn)投資收益B.采用權(quán)益法核算時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例確認(rèn)被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)C(jī).長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備D.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)將原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)額轉(zhuǎn)出7.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的有（）。A.政府補(bǔ)助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)B.政府補(bǔ)助可能表現(xiàn)為非貨幣性資產(chǎn)C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)確認(rèn)為遞延收益D.政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)考慮企業(yè)對(duì)政府補(bǔ)助用途的約束8.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有可供使用、使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度等特征的有形資產(chǎn)B.固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出C.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后期間不得轉(zhuǎn)回D.固定資產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的凈額計(jì)入當(dāng)期損益9.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)銷售商品，通常應(yīng)在該時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入B.在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)，通常應(yīng)在該時(shí)段結(jié)束時(shí)確認(rèn)收入C.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品與合同中承諾的其他商品密切關(guān)聯(lián)，則需將兩者作為一項(xiàng)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.客戶能夠控制企業(yè)承諾向其轉(zhuǎn)讓的商品，表明企業(yè)已轉(zhuǎn)移了商品的控制權(quán)10.下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)的表述中，正確的有（）。A.會(huì)計(jì)估計(jì)是指企業(yè)對(duì)不確定的交易或事項(xiàng)，以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法處理C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行重新評(píng)估D.會(huì)計(jì)估計(jì)的變更，不應(yīng)影響以前期間的財(cái)務(wù)報(bào)表三、計(jì)算分析題（本部分共2題，每題10分，共20分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟得相應(yīng)分?jǐn)?shù)。）1.甲公司為一般納稅人，2024年6月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。(2)銷售商品一批，售價(jià)80萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額10.4萬元，商品成本60萬元，貨已發(fā)出，款項(xiàng)已收訖。(3)以銀行存款支付上月應(yīng)付未付的增值稅6萬元。(4)計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用5萬元，其中管理部門使用部分3萬元，銷售部門使用部分2萬元。(5)結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的銷售費(fèi)用2萬元，管理費(fèi)用4萬元。假設(shè)不考慮其他因素，請(qǐng)根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2.甲公司于2024年1月1日購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，款項(xiàng)已支付。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司采用年限平均法攤銷無形資產(chǎn)。2024年12月31日，對(duì)該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額為40萬元。請(qǐng)計(jì)算甲公司該無形資產(chǎn)2024年應(yīng)攤銷的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄及2024年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。四、綜合題（本部分共1題，20分。請(qǐng)結(jié)合題目要求，分步作答。）甲公司為一般納稅人，2024年5月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料：(1)5月1日，向乙公司銷售商品一批，售價(jià)100萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額13萬元，商品成本80萬元。合同約定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。乙公司于5月15日付款，享受了1%的現(xiàn)金折扣。(2)5月10日，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬元，增值稅稅額為7.8萬元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。該原材料入庫前發(fā)生合理損耗1萬元。(3)5月20日，銷售商品一批給丙公司，售價(jià)50萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額6.5萬元，商品成本40萬元。貨已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。該批商品預(yù)計(jì)銷售天數(shù)30天，預(yù)計(jì)現(xiàn)金折扣率為1%，實(shí)際收款日不確定。(4)5月25日，以銀行存款支付上月應(yīng)付未付的增值稅5萬元。(5)5月31日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用8萬元，其中管理部門使用部分5萬元，銷售部門使用部分3萬元。(6)5月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的銷售費(fèi)用3萬元，管理費(fèi)用5萬元。(7)假設(shè)甲公司5月初存貨賬面價(jià)值為0。不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)影響。要求：（1）根據(jù)上述業(yè)務(wù)（1）至（6），編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司5月份應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入金額。（3）計(jì)算甲公司5月份應(yīng)確認(rèn)的銷售商品成本金額。（4）計(jì)算甲公司5月份應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金折扣金額。（5）計(jì)算甲公司5月份應(yīng)交增值稅的金額及期末應(yīng)納稅額（假設(shè)期初無留抵稅額）。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C2.B3.A4.B5.C6.D7.B8.C9.C10.D解析1.原材料入賬價(jià)值=購買價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)=100+13+10=123萬元。入庫前合理損耗計(jì)入成本，所以入賬價(jià)值為123萬元。選項(xiàng)C正確。2.銷售機(jī)構(gòu)使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用。行政管理部門、職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，生產(chǎn)車間管理人員工資計(jì)入制造費(fèi)用。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。3.現(xiàn)金折扣不影響收入確認(rèn)金額。甲公司應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入金額為100萬元。選項(xiàng)A正確。4.采用成本法核算時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)在被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)確認(rèn)投資收益，但僅限于取得的股利金額。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。采用權(quán)益法核算時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例確認(rèn)被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或凈虧損。選項(xiàng)B正確。采用成本法核算時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)在收到被投資企業(yè)分派的現(xiàn)金股利時(shí)確認(rèn)投資收益。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。采用權(quán)益法核算時(shí)，投資企業(yè)需要考慮被投資企業(yè)發(fā)生的內(nèi)部交易損益的抵銷。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。故選項(xiàng)B正確。5.管理用固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=購買價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)+安裝調(diào)試費(fèi)=500+65+10+5=580萬元。選項(xiàng)C正確。6.無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，可以根據(jù)實(shí)際情況選擇年限平均法、工作量法等方法。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。7.采用實(shí)際成本法核算，5月31日存貨數(shù)量=100+200-150=250件。存貨單位成本=(期初成本+本期購入成本)/(期初數(shù)量+本期購入成本數(shù)量)。(100*10)+(200*12)/(100+200)=108元/件。存貨賬面價(jià)值=250*108=27000元。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，正確計(jì)算結(jié)果應(yīng)為27000元。但根據(jù)題目提供的選項(xiàng)，可能存在題目或選項(xiàng)設(shè)置問題，若必須選擇，則需重新審視題目或選項(xiàng)。按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，27000元不在選項(xiàng)中。此處假設(shè)題目或選項(xiàng)有偏差，若嚴(yán)格按計(jì)算，無正確選項(xiàng)。若必須選一個(gè)最接近的，則可能存在題目設(shè)置意圖不同，但標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算結(jié)果為27000元。（注：此處按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算結(jié)果與選項(xiàng)不符，實(shí)際考試中應(yīng)以確認(rèn)的選項(xiàng)為準(zhǔn)，但解析需說明標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算過程）8.商譽(yù)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。但其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在滿足一定條件時(shí)可以轉(zhuǎn)回?？墒栈亟痤~是估計(jì)的資產(chǎn)價(jià)值，可能是公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，也可能是未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。長(zhǎng)期股權(quán)投資存在減值跡象的，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，但不是全額計(jì)提，而是計(jì)提至可收回金額。選項(xiàng)B正確。9.該設(shè)備的賬面價(jià)值=原值-累計(jì)折舊。累計(jì)折舊=原值*年利率*折舊年限/12=2000*6%*5/12=50萬元。賬面價(jià)值=2000-50=1950萬元。選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤。折舊計(jì)入相關(guān)費(fèi)用，管理部門使用部分計(jì)入管理費(fèi)用，銷售部門使用部分計(jì)入銷售費(fèi)用，不影響固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)算。此處計(jì)算似乎與選項(xiàng)C、D的描述無關(guān)，且標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算結(jié)果1950萬元不在選項(xiàng)中。（注：此處按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算結(jié)果與選項(xiàng)不符，實(shí)際考試中應(yīng)以確認(rèn)的選項(xiàng)為準(zhǔn)，但解析需說明標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算過程）10.政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)考慮企業(yè)對(duì)政府補(bǔ)助用途的約束。如果用途有約束，可能需要先確認(rèn)為遞延收益。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。二、多項(xiàng)選擇題1.A,C,D2.A,B,C,D3.A,C,D4.A,B,C5.A,B,C,D6.A,B,C,D7.A,B,C,D8.A,B,C,D9.A,B,C,D10.A,B,C,D解析1.銷售商品收入的確認(rèn)條件包括：商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移、收入金額可可靠計(jì)量、經(jīng)濟(jì)利益很可能流入、履約義務(wù)完成。選項(xiàng)A、C、D正確。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，企業(yè)通常在轉(zhuǎn)移商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，若保留所有權(quán)（如售后回購），則可能不符合收入確認(rèn)條件。2.固定資產(chǎn)自可供使用時(shí)起計(jì)提折舊，處置當(dāng)月不再計(jì)提。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，已計(jì)提的折舊不再?zèng)_回，其賬面價(jià)值從報(bào)廢處置時(shí)轉(zhuǎn)出。固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊一般計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等），部分可能計(jì)入制造費(fèi)用（生產(chǎn)車間使用）。選項(xiàng)A、B、C、D均正確。3.無形資產(chǎn)的攤銷金額根據(jù)其用途計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等）或制造費(fèi)用。無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命應(yīng)根據(jù)其預(yù)期為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限確定，可能短于其法定壽命。無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。內(nèi)部研發(fā)產(chǎn)生的無形資產(chǎn)，符合資本化條件的支出（滿足資本化條件后）應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本。選項(xiàng)A、C、D正確。4.期間費(fèi)用是指不計(jì)入產(chǎn)品成本，直接計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用。管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用都屬于期間費(fèi)用。制造費(fèi)用是計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用。選項(xiàng)A、B、C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。5.企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等，應(yīng)計(jì)入存貨成本。企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算存貨時(shí)，應(yīng)定期計(jì)算存貨成本差異（超支差或節(jié)約差）并進(jìn)行分?jǐn)?。發(fā)出存貨的成本，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法（移動(dòng)加權(quán)平均法、月末一次加權(quán)平均法）、個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法確定。存貨的盤虧、毀損，屬于自然損耗（合理損耗）的，計(jì)入管理費(fèi)用；屬于非正常損失的（如管理不善、自然災(zāi)害），計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出或管理費(fèi)用（根據(jù)新準(zhǔn)則，通常計(jì)入管理費(fèi)用）。選項(xiàng)A、B、C、D均正確。6.采用成本法核算時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)在被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，按應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益。采用權(quán)益法核算時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例確認(rèn)被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損，并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，將賬面價(jià)值減記至可收回金額。處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)將原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)額轉(zhuǎn)出，影響處置損益。選項(xiàng)A、B、C、D均正確。7.政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。政府補(bǔ)助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)（如補(bǔ)助款），也可能表現(xiàn)為非貨幣性資產(chǎn)（如無償劃撥的土地使用權(quán)）。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分期計(jì)入損益。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失，應(yīng)確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失時(shí)計(jì)入損益。政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)考慮企業(yè)對(duì)政府補(bǔ)助用途的約束。選項(xiàng)A、B、C、D均正確。8.固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有可供使用、使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度等特征的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（如增值稅，非應(yīng)稅項(xiàng)目不計(jì)入成本）、以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出（如運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)）。固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。固定資產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)將處置收入扣除賬面價(jià)值（原值-累計(jì)折舊-減值準(zhǔn)備）和相關(guān)稅費(fèi)后的凈額計(jì)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出）。選項(xiàng)A、B、C、D均正確。9.在某一時(shí)點(diǎn)銷售商品，通常應(yīng)在該時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入（例如，交貨時(shí)點(diǎn)）。在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)，通常應(yīng)在該時(shí)段結(jié)束時(shí)確認(rèn)收入（例如，提供裝修服務(wù)）。企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品與合同中承諾的其他商品密切關(guān)聯(lián)，則需將兩者作為一項(xiàng)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，統(tǒng)一確認(rèn)收入?？蛻裟軌蚩刂破髽I(yè)承諾向其轉(zhuǎn)讓的商品，表明企業(yè)已轉(zhuǎn)移了商品的控制權(quán)，是確認(rèn)收入的標(biāo)志之一。選項(xiàng)A、B、C、D均正確。10.會(huì)計(jì)估計(jì)是指企業(yè)對(duì)不確定的交易或事項(xiàng)，以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法處理，即變更后的估計(jì)應(yīng)用于未來期間。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行重新評(píng)估，以反映情況的變化。會(huì)計(jì)估計(jì)的變更，不應(yīng)影響以前期間的財(cái)務(wù)報(bào)表，即會(huì)計(jì)估計(jì)變更僅影響變更當(dāng)期及未來期間。選項(xiàng)A、B、C、D均正確。三、計(jì)算分析題1.會(huì)計(jì)分錄：(1)借：原材料500000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65000貸：應(yīng)付賬款565000(2)借：銀行存款912000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）104000(3)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）60000貸：銀行存款60000(4)借：管理費(fèi)用30000銷售費(fèi)用20000貸：累計(jì)折舊50000(5)借：銷售費(fèi)用20000管理費(fèi)用40000貸：制造費(fèi)用60000解析(1)購入原材料，成本計(jì)入“原材料”科目，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，款項(xiàng)未付，計(jì)入“應(yīng)付賬款”科目。(2)銷售商品，收到款項(xiàng)，借記“銀行存款”，售價(jià)計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。(3)支付上月應(yīng)付未付的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”，貸記“銀行存款”。(4)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，管理部門使用部分計(jì)入“管理費(fèi)用”，銷售部門使用部分計(jì)入“銷售費(fèi)用”，貸記“累計(jì)折舊”。(5)結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用，借記“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”，貸記“制造費(fèi)用”（此處根據(jù)題意直接計(jì)入費(fèi)用科目，若題意指結(jié)轉(zhuǎn)至成本，則貸記“生產(chǎn)成本”等）。2.計(jì)算與會(huì)計(jì)分錄：(1)2024年應(yīng)攤銷金額=入賬價(jià)值/預(yù)計(jì)使用壽命=1000000/5=200000元。借：管理費(fèi)用200000貸：累計(jì)攤銷200000(2)2024年12月31日，可收回金額為400000元，低于賬面價(jià)值1000000元，發(fā)生減值。減值損失=賬面價(jià)值-可收回金額=1000000-400000=600000元。借：資產(chǎn)減值損失600000貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備600000解析(1)采用年限平均法攤銷無形資產(chǎn)，2024年應(yīng)攤銷金額=100萬元/5年=20萬元。計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。(2)年末進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)可收回金額（400萬元）低于賬面價(jià)值（1000萬元-20萬元=980萬元，或直接用原值1000萬減累計(jì)攤銷20萬）。需計(jì)提減值準(zhǔn)備，金額為980萬-400萬=580萬元。計(jì)入資產(chǎn)減值損失。四、綜合題要求（1）會(huì)計(jì)分錄：(1)借：應(yīng)收賬款917000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金折扣10000(1000000*1%)貸：應(yīng)收賬款10000借：銀行存款907000貸：應(yīng)收賬款907000(2)借：原材料600000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）78000貸：應(yīng)付賬款678000(3)銷售商品，應(yīng)收賬款=50+6.5=56.5萬元。確認(rèn)收入時(shí)不確定現(xiàn)金折扣，待實(shí)際收到時(shí)處理。借：應(yīng)收賬款565000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65000(4)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）50000貸：銀行存款50000(5)借：管理費(fèi)用50000銷售費(fèi)用30000貸：累計(jì)折舊80000(6)借：銷售費(fèi)用30000管理費(fèi)用50000貸：制造費(fèi)用80000解析(1)業(yè)務(wù)(1)：銷售商品，應(yīng)收賬款總額=售價(jià)+增值稅=100+13=113萬元。現(xiàn)金折扣在收到款時(shí)確認(rèn)，收入確認(rèn)時(shí)暫不考慮。會(huì)計(jì)分錄為：借記“應(yīng)收賬款”113萬元，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”100萬元，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”13萬元。乙公司享受1%折扣，金額=100萬元*1%=1萬元。會(huì)計(jì)分錄為：借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金折扣”1萬元，貸記“應(yīng)收賬款”1萬元。實(shí)際收到款項(xiàng)=113-1=112萬元。會(huì)計(jì)分錄為：借記“銀行存款”112萬元，貸記“應(yīng)收賬款”112萬元。（注：此處根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金折扣處理，與題目給出的15日付款享受1%折扣似乎存在矛盾，標(biāo)準(zhǔn)處理是在收到款時(shí)確認(rèn)折扣。若題目意圖是15日付款享受1%折扣，則收款分錄應(yīng)為借記銀行存款90900元，借記主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金折扣1100元，貸記應(yīng)收賬款92000元。此處按標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金折扣處理進(jìn)行解析。）(2)業(yè)務(wù)(2)：購入原材料，成本計(jì)入“原材料”，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，款項(xiàng)未付，計(jì)入“應(yīng)付賬款”。(3)業(yè)務(wù)(3)：銷售商品，確認(rèn)收入和增值稅銷項(xiàng)稅額?，F(xiàn)金折扣待實(shí)際收到時(shí)處理。(4)業(yè)務(wù)(4)：支付上月應(yīng)付未付的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”，貸記“銀行存款”。(5)業(yè)務(wù)(5)：計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，管理部門使用部分計(jì)入“管理費(fèi)用”，銷售部門使用部分計(jì)入“銷售費(fèi)用”，貸記“累計(jì)折舊”。(6)業(yè)務(wù)(6)：結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用，借記“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”，貸記“制造費(fèi)用”。要求（2）銷售商品收入金額：業(yè)務(wù)(1)：銷售商品收入=100萬元。業(yè)