公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理規(guī)范手冊(cè)第一章總則1.1目的與依據(jù)為規(guī)范公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“醫(yī)療機(jī)構(gòu)”）的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，保障醫(yī)療機(jī)構(gòu)健康、可持續(xù)發(fā)展，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律以及行業(yè)主管部門(mén)的規(guī)章制度，結(jié)合醫(yī)療機(jī)構(gòu)實(shí)際情況，制定本手冊(cè)。1.2適用范圍本手冊(cè)適用于各級(jí)各類(lèi)公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)所有涉及資金收支、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、成本控制、預(yù)算管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，均應(yīng)遵循本手冊(cè)的規(guī)定。1.3基本原則醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理應(yīng)遵循以下基本原則：合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和政策規(guī)定，確保所有財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。公益性原則：堅(jiān)持醫(yī)療機(jī)構(gòu)的公益性質(zhì)，財(cái)務(wù)管理應(yīng)服務(wù)于保障人民群眾健康需求，注重社會(huì)效益。效益性原則：優(yōu)化資源配置，厲行節(jié)約，降低運(yùn)行成本，提高資金使用效益和投入產(chǎn)出效率。審慎性原則：強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障國(guó)有資產(chǎn)安全完整。公開(kāi)透明原則：財(cái)務(wù)信息應(yīng)在規(guī)定范圍內(nèi)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地披露，接受監(jiān)督。第二章財(cái)務(wù)管理組織與職責(zé)2.1管理架構(gòu)醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”或“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的財(cái)務(wù)管理體制。醫(yī)療機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的財(cái)務(wù)工作負(fù)總責(zé)。2.2財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)財(cái)務(wù)部門(mén)是醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的職能部門(mén)，主要職責(zé)包括：貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度，制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法并組織實(shí)施。負(fù)責(zé)編制和執(zhí)行單位預(yù)算、決算，組織開(kāi)展預(yù)算績(jī)效管理。負(fù)責(zé)醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)、藥品耗材價(jià)格管理及收入核算。負(fù)責(zé)各項(xiàng)支出的審核、核算與管理，規(guī)范支出行為。負(fù)責(zé)資產(chǎn)的核算與管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。負(fù)責(zé)成本核算與控制，開(kāi)展成本分析，提供成本管理建議。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制、審核與報(bào)送，提供真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。負(fù)責(zé)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的建設(shè)與實(shí)施，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。參與醫(yī)療機(jī)構(gòu)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的論證與決策。組織開(kāi)展財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育。2.3相關(guān)部門(mén)職責(zé)醫(yī)療機(jī)構(gòu)各業(yè)務(wù)科室和部門(mén)應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門(mén)做好財(cái)務(wù)管理工作，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，對(duì)本部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)負(fù)責(zé)。第三章預(yù)算管理3.1預(yù)算編制醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃、醫(yī)療服務(wù)需求、收支政策和以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，科學(xué)、合理地編制年度財(cái)務(wù)收支預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”的原則，不得編制赤字預(yù)算。預(yù)算編制方法應(yīng)逐步從“基數(shù)法”向“零基預(yù)算”、“績(jī)效預(yù)算”轉(zhuǎn)變。3.2預(yù)算執(zhí)行預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)預(yù)算指標(biāo)，合理安排各項(xiàng)支出，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。因政策調(diào)整、突發(fā)事件等特殊情況確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按規(guī)定程序報(bào)批。3.3預(yù)算分析與考核醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)定期開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行情況分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決。建立健全預(yù)算績(jī)效考核機(jī)制，將預(yù)算執(zhí)行情況納入部門(mén)和個(gè)人的績(jī)效考核體系，強(qiáng)化預(yù)算約束。第四章收入管理4.1收入范圍醫(yī)療機(jī)構(gòu)收入包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入和其他收入。各項(xiàng)收入應(yīng)全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。4.2醫(yī)療收入管理嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家醫(yī)療服務(wù)價(jià)格政策，按照規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)。建立健全收費(fèi)管理制度，加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)管理，確保收費(fèi)行為規(guī)范、透明。嚴(yán)禁自立項(xiàng)目、分解項(xiàng)目、擅自提高標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)或巧立名目亂收費(fèi)。4.3財(cái)政補(bǔ)助與科教項(xiàng)目收入管理財(cái)政補(bǔ)助收入和科教項(xiàng)目收入應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算和用途使用，專(zhuān)款專(zhuān)用，不得挪作他用。加強(qiáng)對(duì)應(yīng)項(xiàng)目支出的核算與管理，確保資金使用效益。4.4收入核算與上繳各項(xiàng)收入應(yīng)及時(shí)入賬，不得隱瞞、截留、擠占、挪用或坐支。按照規(guī)定應(yīng)上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶的資金，應(yīng)及時(shí)足額上繳，不得拖延、截留或挪用。第五章支出管理5.1支出范圍與分類(lèi)醫(yī)療機(jī)構(gòu)支出包括醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用和其他支出。各項(xiàng)支出應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定，嚴(yán)格控制在預(yù)算范圍內(nèi)。5.2支出審批與控制建立健全支出審批制度，明確審批權(quán)限和程序。各項(xiàng)支出應(yīng)憑合法合規(guī)的原始憑證報(bào)銷(xiāo)，嚴(yán)格審核其真實(shí)性、合法性和合規(guī)性。嚴(yán)格控制“三公”經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等一般性支出，倡導(dǎo)勤儉節(jié)約。5.3人員經(jīng)費(fèi)管理嚴(yán)格按照國(guó)家和地方有關(guān)規(guī)定核定人員編制和工資總額，規(guī)范人員經(jīng)費(fèi)的發(fā)放和管理。加強(qiáng)績(jī)效工資管理，建立與崗位職責(zé)、工作業(yè)績(jī)、實(shí)際貢獻(xiàn)相聯(lián)系的分配激勵(lì)機(jī)制。5.4藥品、耗材及物資采購(gòu)支出管理嚴(yán)格執(zhí)行藥品、耗材及醫(yī)用物資集中采購(gòu)和招標(biāo)采購(gòu)制度，降低采購(gòu)成本。加強(qiáng)采購(gòu)合同管理，規(guī)范采購(gòu)付款流程，確保資金安全。5.5固定資產(chǎn)購(gòu)置與修繕支出管理大型醫(yī)療設(shè)備等固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)進(jìn)行可行性論證和績(jī)效評(píng)估，嚴(yán)格履行審批程序?；ㄐ蘅橅?xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)、政府采購(gòu)等制度，加強(qiáng)項(xiàng)目全過(guò)程管理和造價(jià)控制。第六章資產(chǎn)管理6.1資產(chǎn)分類(lèi)與管理責(zé)任醫(yī)療機(jī)構(gòu)資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、對(duì)外投資和在建工程等。應(yīng)建立健全資產(chǎn)管理制度，明確管理部門(mén)和責(zé)任人，確保資產(chǎn)安全、完整，提高資產(chǎn)使用效益。6.2流動(dòng)資產(chǎn)管理加強(qiáng)貨幣資金管理，嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額管理制度，嚴(yán)禁“白條抵庫(kù)”和挪用現(xiàn)金。加強(qiáng)銀行存款管理，定期對(duì)賬，確保賬實(shí)相符。規(guī)范應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算與催收，防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)存貨管理，建立出入庫(kù)登記制度，定期盤(pán)點(diǎn)，防止積壓和浪費(fèi)。6.3固定資產(chǎn)管理建立健全固定資產(chǎn)購(gòu)建、驗(yàn)收、登記、領(lǐng)用、維護(hù)、盤(pán)點(diǎn)、處置等管理制度。大型醫(yī)療設(shè)備應(yīng)建立技術(shù)檔案和使用效益評(píng)估制度。定期開(kāi)展固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)，做到賬賬、賬卡、賬實(shí)相符。固定資產(chǎn)處置應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定程序報(bào)批，規(guī)范處置行為。6.4無(wú)形資產(chǎn)管理加強(qiáng)對(duì)土地使用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)的管理，明確權(quán)屬，規(guī)范核算，合理利用，并依法保護(hù)。6.5對(duì)外投資管理嚴(yán)格控制對(duì)外投資行為，確需投資的，應(yīng)進(jìn)行充分的可行性論證，并按規(guī)定權(quán)限和程序報(bào)批。對(duì)外投資應(yīng)堅(jiān)持效益優(yōu)先、風(fēng)險(xiǎn)可控的原則，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值。第七章成本管理7.1成本核算對(duì)象與范圍醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全成本核算制度，以醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目、病種、科室、診次、床日等為核算對(duì)象，全面核算醫(yī)療服務(wù)成本。成本核算范圍應(yīng)包括直接成本和間接成本。7.2成本歸集與分?jǐn)偘凑照l(shuí)受益誰(shuí)負(fù)擔(dān)的原則，合理歸集和分?jǐn)偢黜?xiàng)成本費(fèi)用。直接成本直接計(jì)入，間接成本選擇科學(xué)合理的分?jǐn)偡椒ㄟM(jìn)行分?jǐn)?，確保成本核算的準(zhǔn)確性。7.3成本分析與控制定期開(kāi)展成本分析，了解成本構(gòu)成和變動(dòng)趨勢(shì)，揭示成本管理中存在的問(wèn)題。建立成本控制目標(biāo)責(zé)任制，將成本控制指標(biāo)分解到科室和相關(guān)崗位，加強(qiáng)成本考核與評(píng)價(jià)，降低運(yùn)行成本。7.4醫(yī)療服務(wù)價(jià)格成本監(jiān)測(cè)積極配合物價(jià)部門(mén)做好醫(yī)療服務(wù)價(jià)格成本監(jiān)測(cè)工作，為醫(yī)療服務(wù)價(jià)格調(diào)整提供依據(jù)。第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與報(bào)告8.1會(huì)計(jì)核算嚴(yán)格執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》等國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)。建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。8.2財(cái)務(wù)報(bào)告按照規(guī)定的格式、內(nèi)容和時(shí)限編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表、現(xiàn)金流量表、預(yù)算收支表以及附注等。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)客觀反映醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況和現(xiàn)金流量。8.3財(cái)務(wù)分析定期開(kāi)展財(cái)務(wù)分析，運(yùn)用比率分析、趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析等方法，對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、預(yù)算執(zhí)行情況、成本控制水平等進(jìn)行深入分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。8.4會(huì)計(jì)檔案管理嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案的收集、整理、裝訂、保管、查閱和銷(xiāo)毀等管理工作，確保會(huì)計(jì)檔案的安全完整。第九章審計(jì)與監(jiān)督9.1內(nèi)部審計(jì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，配備專(zhuān)職或兼職內(nèi)部審計(jì)人員，對(duì)本單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)監(jiān)督，提出審計(jì)意見(jiàn)和改進(jìn)建議。9.2外部監(jiān)督自覺(jué)接受財(cái)政、審計(jì)、物價(jià)、稅務(wù)等政府有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督檢查，積極配合，如實(shí)提供會(huì)計(jì)資料和相關(guān)情況。9.3內(nèi)部控制監(jiān)督建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制缺陷，確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。9.4責(zé)任追究對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和本手冊(cè)規(guī)定，造成國(guó)有資產(chǎn)流失、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或不良影響的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。第十章風(fēng)險(xiǎn)防控10.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估定期對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)在預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)管理、投資融資、債務(wù)管理等方面存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和預(yù)警。10.2風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與控制針對(duì)識(shí)別出的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和控制措施，如風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)承受等，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)。10.3債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理嚴(yán)格控制債務(wù)規(guī)模，規(guī)范舉債行為，嚴(yán)禁違規(guī)舉債。加強(qiáng)債務(wù)管理，合理安排償債資金，防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。10.4運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)注醫(yī)療服務(wù)市場(chǎng)變化、醫(yī)保政策調(diào)整、藥品耗材價(jià)格波動(dòng)等對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)帶來(lái)的影響，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，防范運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。第十一章人員管理與培訓(xùn)11.1財(cái)務(wù)人員任職要求財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)或相應(yīng)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備較高的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平和管理能力，符合任職資格條件。11.2職業(yè)道德與行為規(guī)范財(cái)務(wù)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德，廉潔自律，客觀公正，保守秘密，堅(jiān)持原則，依法辦事。11.3業(yè)務(wù)培訓(xùn)與繼續(xù)教育建立健全財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度，定期組織財(cái)務(wù)人員參加政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識(shí)、職業(yè)道德等方面的培訓(xùn)，不斷提高其綜合素質(zhì)