(2025年)財務新員工入職試題及答案一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.某企業(yè)2024年12月銷售商品一批，合同約定客戶于2025年1月支付貨款，該企業(yè)于2024年12月確認收入。此處理遵循的會計原則是（）。A.收付實現(xiàn)制B.權(quán)責發(fā)生制C.謹慎性D.實質(zhì)重于形式2.企業(yè)采用先進先出法核算存貨成本，2024年12月初庫存A材料100件，單價50元；12月5日購入200件，單價55元；12月10日領(lǐng)用150件。則領(lǐng)用A材料的成本為（）。A.7500元B.7750元C.8250元D.8000元3.下列現(xiàn)金流量中，屬于投資活動現(xiàn)金流出的是（）。A.支付職工工資B.購買專利權(quán)C.償還銀行借款D.支付增值稅4.2025年小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率（非優(yōu)惠期）一般為（）。A.1%B.3%C.5%D.6%5.企業(yè)一項固定資產(chǎn)原值100萬元，預計凈殘值5萬元，預計使用年限5年。采用雙倍余額遞減法計提折舊，第3年的折舊額為（）。A.24萬元B.14.4萬元C.19萬元D.11.4萬元6.下列項目中，應計入“其他綜合收益”的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值高于賬面價值的差額C.出售固定資產(chǎn)凈收益D.接受股東捐贈7.資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目與利潤表中“凈利潤”項目的勾稽關(guān)系是（）。A.資產(chǎn)負債表期末未分配利潤=期初未分配利潤+利潤表凈利潤-提取盈余公積-分配股利B.資產(chǎn)負債表期末未分配利潤=利潤表凈利潤C.資產(chǎn)負債表期末未分配利潤=期初未分配利潤+利潤表凈利潤D.資產(chǎn)負債表期末未分配利潤=期初未分配利潤+利潤表凈利潤+其他綜合收益8.2025年制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例為（）。A.75%B.100%C.120%D.150%9.下列不屬于“應付職工薪酬”核算范圍的是（）。A.為職工繳納的基本養(yǎng)老保險B.職工出差報銷的差旅費C.短期利潤分享計劃D.辭退福利10.企業(yè)編制下年度預算時，以歷史期實際經(jīng)濟活動及其預算為基礎，結(jié)合預算期經(jīng)濟活動及相關(guān)影響因素的變動情況，通過調(diào)整歷史期預算項目及金額形成預算。此方法屬于（）。A.零基預算法B.滾動預算法C.彈性預算法D.增量預算法二、判斷題（每題1分，共10分。正確劃“√”，錯誤劃“×”）1.企業(yè)采用收付實現(xiàn)制確認收入和費用時，可能導致收入與成本不匹配。（）2.企業(yè)將外購的貨物用于集體福利，其進項稅額可以抵扣。（）3.資本公積轉(zhuǎn)增股本會導致企業(yè)所有者權(quán)益總額減少。（）4.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時應計入“財務費用”，商業(yè)折扣在確認收入時直接扣除。（）5.企業(yè)研發(fā)階段的支出應全部費用化，開發(fā)階段的支出應全部資本化。（）6.存貨盤盈經(jīng)批準后應沖減“管理費用”，盤虧凈損失均計入“營業(yè)外支出”。（）7.財務報告批準報出日后發(fā)生的重大訴訟屬于調(diào)整事項，需調(diào)整報告年度財務報表。（）8.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分準予扣除，超過部分不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。（）9.固定資產(chǎn)改良支出若提高了資產(chǎn)性能或延長了使用壽命，應計入固定資產(chǎn)成本。（）10.財務人員在執(zhí)業(yè)中應保持獨立性，不得向外界透露企業(yè)未公開的財務數(shù)據(jù)。（）三、簡答題（每題6分，共30分）1.簡述新收入準則下“五步法”收入確認模型的具體內(nèi)容。2.稅務籌劃應遵循哪些基本原則？請列舉至少4項并簡要說明。3.企業(yè)內(nèi)部控制中“不相容職務分離”要求具體包括哪些常見的職務組合？請列舉至少3組。4.財務分析中“流動比率”與“速動比率”的區(qū)別是什么？分別反映企業(yè)哪方面的能力？5.簡述ERP系統(tǒng)中財務模塊與采購模塊、銷售模塊的集成要點（各舉1例說明）。四、計算題（每題8分，共40分）1.甲公司2024年賒銷收入凈額為1200萬元，年初應收賬款余額為200萬元，年末應收賬款余額為400萬元（其中包含已計提壞賬準備50萬元）。計算甲公司2024年應收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）。2.乙公司為增值稅一般納稅人，2025年3月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，稅額26萬元；當月將其中20%的原材料用于集體福利。計算乙公司3月可抵扣的進項稅額及應繳納的增值稅（假設無其他進項稅和銷項稅）。3.丙公司2025年1月購入一臺生產(chǎn)設備，原值300萬元，預計凈殘值率5%，預計使用年限5年。分別采用年限平均法和雙倍余額遞減法計算2025年的折舊額（假設當月投入使用）。4.丁公司2024年利潤總額為500萬元，其中：業(yè)務招待費實際發(fā)生額80萬元（當年銷售收入5000萬元），廣告費支出600萬元（當年銷售收入5000萬元），研發(fā)費用100萬元（未形成無形資產(chǎn)）。計算丁公司2024年應納稅所得額（企業(yè)所得稅稅率25%，不考慮其他調(diào)整事項）。5.戊公司2024年利潤表中“營業(yè)收入”為2000萬元（均為賒銷）；資產(chǎn)負債表中，年初應收賬款余額300萬元，年末應收賬款余額400萬元（壞賬準備年初10萬元，年末15萬元）；年初預收賬款余額50萬元，年末預收賬款余額80萬元。計算現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目金額（假設不考慮增值稅）。五、綜合分析題（20分）2025年3月，某制造企業(yè)新入職財務人員小張在核查2024年度財務數(shù)據(jù)時發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）2024年11月與客戶簽訂一份設備銷售合同，合同約定客戶需在設備安裝調(diào)試完成并驗收后付款。企業(yè)于11月發(fā)出設備時確認了收入。（2）年末存貨賬面成本800萬元，經(jīng)測算可變現(xiàn)凈值750萬元，企業(yè)未計提存貨跌價準備。（3）當年研發(fā)一項新技術(shù)，研究階段支出50萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出80萬元（已達到預定用途），企業(yè)將全部130萬元計入“管理費用”。（4）出納小王同時負責登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。要求：結(jié)合會計準則和內(nèi)控規(guī)范，分析上述問題是否正確，若不正確需說明理由及正確處理方式。答案一、單項選擇題1.B2.B（100×50+50×55=7750）3.B4.B5.B（第1年：100×40%=40；第2年：60×40%=24；第3年：36×40%=14.4）6.B7.A8.D（注：根據(jù)2025年政策假設）9.B10.D二、判斷題1.√2.×（用于集體福利需進項稅轉(zhuǎn)出）3.×（所有者權(quán)益總額不變）4.√5.×（開發(fā)階段需滿足條件方可資本化）6.×（盤虧凈損失可能計入管理費用或營業(yè)外支出）7.×（屬于非調(diào)整事項）8.×（超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度）9.√10.√三、簡答題1.五步法模型：①識別與客戶訂立的合同；②識別合同中的單項履約義務；③確定交易價格；④將交易價格分攤至各單項履約義務；⑤在履行履約義務時（某一時點或某一時段）確認收入。2.稅務籌劃原則：①合法性（符合稅法規(guī)定）；②合理性（交易真實、目的合理）；③事先性（在業(yè)務發(fā)生前規(guī)劃）；④成本效益（籌劃收益大于成本）；⑤風險可控（避免過度激進導致處罰）。3.不相容職務組合：①業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄（如采購人員不得同時登記應付賬款）；②會計記錄與財產(chǎn)保管（如出納不得兼管會計檔案）；③授權(quán)批準與業(yè)務執(zhí)行（如審批采購的人員不得直接采購）；④業(yè)務執(zhí)行與稽核檢查（如銷售人員不得自行核對銷售數(shù)據(jù)）。4.區(qū)別：流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債，速動比率=（流動資產(chǎn)-存貨等非速動資產(chǎn)）/流動負債。流動比率反映企業(yè)短期償債的總體能力，速動比率剔除存貨等變現(xiàn)能力較弱的資產(chǎn)，更嚴格反映即時償債能力。5.集成要點：①財務與采購模塊：采購訂單錄入后，系統(tǒng)自動提供暫估應付賬款（財務模塊）；②財務與銷售模塊：銷售發(fā)貨單審核后，系統(tǒng)自動觸發(fā)收入確認（財務模塊）并更新應收賬款。四、計算題1.平均應收賬款余額=（200+400）/2=300萬元（注：壞賬準備不影響余額計算）；應收賬款周轉(zhuǎn)率=1200/300=4次。2.用于集體福利的原材料對應的進項稅需轉(zhuǎn)出：26×20%=5.2萬元；可抵扣進項稅=26-5.2=20.8萬元；無銷項稅時，應繳納增值稅=0-20.8=-20.8萬元（留抵）。3.年限平均法：年折舊額=300×(1-5%)/5=57萬元（2025年折舊57萬元）；雙倍余額遞減法：年折舊率=2/5=40%，2025年折舊額=300×40%=120萬元。4.業(yè)務招待費扣除限額：5000×0.5%=25萬元與80×60%=48萬元，取25萬元，調(diào)增80-25=55萬元；廣告費扣除限額=5000×15%=750萬元，實際600萬元，無需調(diào)整；研發(fā)費用加計扣除=100×150%=150萬元（注：2025年制造業(yè)加計比例150%），調(diào)減150萬元；應納稅所得額=500+55-150=405萬元。5.銷售商品收到的現(xiàn)金=營業(yè)收入+（年初應收賬款-年末應收賬款）+（年末預收賬款-年初預收賬款）+收回已核銷壞賬-當期計提壞賬準備。本題中：2000+（300-400）+（80-50）+0-（15-10）=2000-100+30-5=1925萬元。五、綜合分析題（1）收入確認錯誤。根據(jù)新收入準則，設備銷售需安裝調(diào)試且驗收為履約義務完成時點，發(fā)出設備時未滿足“客戶取得控制權(quán)”條件，應在驗收后確認收入。正確處理：沖銷11月確認的收入，待驗收時重新確認。（2）未計提存貨跌價準備錯誤。存貨成本800萬元高于可變現(xiàn)凈值750萬元，應計提跌價準備50萬元（800-750）。正確處理：借記“資產(chǎn)減值損失”50