會計實操文庫1/24記賬實操-排水工程公司的賬務處理分錄sop一、公司設立與初始籌備（共8筆）適配公司注冊階段的資金投入、初始物資購置等基礎業(yè)務，搭建賬務核算框架。序號業(yè)務場景會計分錄備注1股東投入貨幣資金200萬元，存入銀行借：銀行存款2000000貸：實收資本2000000-2股東投入挖掘機一臺，作價50萬元（含稅，進項稅5.81萬）借：固定資產-挖掘機441900應交稅費-應交增值稅（進項稅額）58100貸：實收資本500000按不含稅金額計入固定資產3向銀行借入3年期工程專項借款100萬元，年利率4.5%借：銀行存款1000000貸：長期借款1000000專項用于市政排水項目4支付工商注冊費、公章刻制費共計5000元借：管理費用-開辦費5000貸：銀行存款5000開辦費直接計入當期損益5租賃辦公及倉儲場地，預付半年租金12萬元借：預付賬款-場地租金120000貸：銀行存款120000后續(xù)按月攤銷6購置財務軟件，支出8000元，款項已付借：無形資產-財務軟件8000貸：銀行存款8000按10年攤銷7收到政府排水工程專項補貼30萬元，無指定用途借：銀行存款300000貸：其他收益300000與收益相關的政府補助8存入投標保證金5萬元，用于項目競標借：其他應收款-投標保證金50000貸：銀行存款50000競標結束后可收回二、工程物資采購與管理（共20筆）涵蓋排水管材、閥門等專用物資的采購、暫估、領用、盤盈盤虧等業(yè)務，確保物資成本準確歸集。序號業(yè)務場景會計分錄備注9采購PE排水管一批，價款80000元，增值稅10400元，款已付借：工程物資-PE排水管80000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）10400貸：銀行存款9040010采購閥門、水泵等配件，價款30000元，增值稅3900元，款未付借：工程物資-配件30000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）3900貸：應付賬款-XX供應商33900-11支付上述物資運輸費2000元，增值稅180元借：工程物資-運雜費2000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）180貸：銀行存款2180運輸費計入物資成本12月末，一批防水卷材到貨未收到發(fā)票，暫估金額15000元借：工程物資-防水卷材15000貸：應付賬款-暫估應付賬款15000-13次月收到上述防水卷材發(fā)票，金額16000元，增值稅2080元，沖回暫估并付款借：工程物資-防水卷材-15000貸：應付賬款-暫估應付賬款-15000借：工程物資-防水卷材16000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）2080貸：銀行存款18080-14XX小區(qū)排水項目領用PE排水管50000元借：工程施工-合同成本-直接材料（XX小區(qū)項目）50000貸：工程物資-PE排水管5000015市政管網項目領用閥門等配件18000元借：工程施工-合同成本-直接材料（市政管網項目）18000貸：工程物資-配件18000-16工程物資盤盈，經核實為入庫遺漏，價值3000元借：工程物資3000貸：待處理財產損溢3000借：待處理財產損溢3000貸：管理費用3000-17因倉儲受潮，一批管件損壞，成本2000元，無保險賠償借：待處理財產損溢2000貸：工程物資2000借：營業(yè)外支出2000貸：待處理財產損溢2000非正常損失18預付管材采購款20000元給供應商借：預付賬款-XX管材供應商20000貸：銀行存款20000-19收到預付貨款對應的管材，金額22000元，增值稅2860元，補付尾款借：工程物資-管材22000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）2860貸：預付賬款20000銀行存款4860-20采購施工用安全防護用品，金額5000元，增值稅650元，現(xiàn)金支付借：工程物資-勞保用品5000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）650貸：庫存現(xiàn)金5650后續(xù)領用計入項目成本21領用勞保用品3000元，分配至兩個在建項目，各1500元借：工程施工-合同成本-其他費用（項目1）1500工程施工-合同成本-其他費用（項目2）1500貸：工程物資-勞保用品3000-22出售剩余邊角料，取得含稅收入1130元借：銀行存款1130貸：其他業(yè)務收入1000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）130-23計提工程物資跌價準備，因市場價格下跌減值8000元借：資產減值損失8000貸：存貨跌價準備8000-24委托加工定制排水彎頭，發(fā)出原材料4000元借：委托加工物資4000貸：工程物資4000-25支付加工費1000元，增值稅130元，加工完成入庫借：委托加工物資1000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）130貸：銀行存款1130借：工程物資-彎頭5000貸：委托加工物資5000-26收到供應商返利2000元，沖減工程物資成本借：銀行存款2000貸：工程物資2000-27采購應急排水泵一臺，價款15000元，增值稅1950元，作為備用物資借：工程物資-備用設備15000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1950貸：應付票據16950-28領用備用排水泵用于應急搶修，價值15000元借：工程施工-合同成本-機械使用費（搶修項目）15000貸：工程物資-備用設備15000-三、工程施工與分包業(yè)務（共30筆）聚焦項目施工中的人工、機械、分包等成本歸集，以及過程中的特殊業(yè)務處理，貼合排水工程施工特點。序號業(yè)務場景會計分錄備注29計提本月項目施工人員工資，共計60000元，其中項目135000元，項目225000元借：工程施工-合同成本-直接人工（項目1）35000工程施工-合同成本-直接人工（項目2）25000貸：應付職工薪酬-工資60000-30發(fā)放施工人員工資，扣除個人所得稅2000元借：應付職工薪酬-工資60000貸：銀行存款58000應交稅費-應交個人所得稅2000-31計提施工人員社保及公積金，共計18000元，分配同工資借：工程施工-合同成本-直接人工（項目1）10500工程施工-合同成本-直接人工（項目2）7500貸：應付職工薪酬-社保12000應付職工薪酬-公積金6000-32租賃挖掘機用于項目施工，支付月租金12000元，增值稅1080元借：工程施工-合同成本-機械使用費（項目1）12000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1080貸：銀行存款1308033自有挖掘機計提折舊，月折舊額3000元，用于多個項目，按工時分攤借：工程施工-合同成本-機械使用費（項目1）1800工程施工-合同成本-機械使用費（項目2）1200貸：累計折舊-挖掘機3000-34支付挖掘機維修費800元，增值稅104元借：工程施工-合同成本-機械使用費（通用）800應交稅費-應交增值稅（進項稅額）104貸：庫存現(xiàn)金904-35將XX路段排水工程分包給A公司，結算分包款50000元，增值稅4500元借：工程施工-合同成本-分包工程費用（XX路段項目）50000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）4500貸：應付賬款-應付分包款（A公司）5450036支付上述分包款30000元借：應付賬款-應付分包款（A公司）30000貸：銀行存款30000-37項目施工領用柴油，用于發(fā)電設備，金額3000元借：工程施工-合同成本-機械使用費（項目2）3000貸：原材料-柴油3000-38支付項目施工水電費2000元，按項目面積分攤，項目11200元，項目2800元借：工程施工-合同成本-其他費用（項目1）1200工程施工-合同成本-其他費用（項目2）800貸：銀行存款2000-39計提項目管理人員工資8000元借：工程施工-間接費用-工資8000貸：應付職工薪酬-工資8000后續(xù)分攤至項目40支付項目現(xiàn)場辦公費500元，現(xiàn)金支付借：工程施工-間接費用-辦公費500貸：庫存現(xiàn)金500-41月末分攤間接費用8500元，按直接人工比例分攤至項目15100元，項目23400元借：工程施工-合同成本（項目1）5100工程施工-合同成本（項目2）3400貸：工程施工-間接費用8500-42項目1發(fā)生設計變更，追加工程款10000元，確認成本增加借：工程施工-合同成本-其他費用（項目1）10000貸：應付賬款-XX服務商10000-43項目1完工，結轉其總成本180000元借：工程結算-項目1180000貸：工程施工-合同成本（項目1）180000-44項目2部分工程出現(xiàn)質量問題，返修支出2000元，現(xiàn)金支付借：工程施工-合同成本-其他費用（項目2）2000貸：庫存現(xiàn)金2000返修成本計入項目總成本45跨區(qū)域承接排水工程，預繳增值稅3000元借：應交稅費-預交增值稅3000貸：銀行存款300046收到跨區(qū)域項目工程款，價稅合計109000元借：銀行存款109000貸：工程結算100000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）9000-47預繳增值稅結轉抵扣借：應交稅費-未交增值稅3000貸：應交稅費-預交增值稅3000-48委托B公司加工施工專用模具，支付加工費5000元，增值稅650元借：工程施工-合同成本-其他費用（通用）5000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）650貸：銀行存款5650-49施工過程中產生建筑垃圾處理費1500元，支付現(xiàn)金借：工程施工-合同成本-其他費用（項目2）1500貸：庫存現(xiàn)金1500-50收到甲方支付的工程預付款30000元，用于項目3開工借：銀行存款30000貸：預收賬款-甲方（項目3）30000-51項目3開工，領用材料20000元借：工程施工-合同成本-直接材料（項目3）20000貸：工程物資20000-52計提項目3臨時設施折舊費800元借：工程施工-合同成本-其他費用（項目3）800貸：累計折舊-臨時設施800-53支付項目3監(jiān)理費3000元，增值稅180元借：工程施工-合同成本-其他費用（項目3）3000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）180貸：銀行存款3180-54分包工程驗收不合格，扣減分包商工程款1000元借：應付賬款-應付分包款（A公司）1000貸：工程施工-合同成本-分包工程費用（XX路段項目）1000-55施工設備因故障報廢，賬面凈值2000元，無殘值借：營業(yè)外支出2000