附錄崗位訓(xùn)練參考答案

項(xiàng)目二出納崗位

【崗位訓(xùn)練1】

(1)

借：管理費(fèi)用900

貸：其他應(yīng)收款一一小張800

庫存現(xiàn)金100

(2)

借：庫存現(xiàn)金3000

貸：銀行存款3000

(3)

借：管理費(fèi)用80()

貸：庫存現(xiàn)金800

(4)

借：其他應(yīng)收款一一小李1000

貸:庫存現(xiàn)金1000

(5)

借：管理費(fèi)用800

庫存現(xiàn)金200

貸：其他應(yīng)收款一一小李1000

(6)

借：庫存現(xiàn)金2000

貸：其他應(yīng)付款2000

(7)

借：應(yīng)付職工薪酬一職工福利600

貸：庫存現(xiàn)金600

(8)

借：銀行存款8000

貸：庫存現(xiàn)金8000

(9)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢90

貸：庫存現(xiàn)金90

(10)

借：其他應(yīng)收款一一小王90

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢90

【崗位訓(xùn)練2】

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2X20年7月31日

項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額

銀行存款日記賬余額68200銀行對賬單余額67500

加：銀行已入賬，企業(yè)未入賬的收加：企業(yè)已入賬，銀行未入賬的

1090012300

入款項(xiàng)收入款項(xiàng)

減：銀行己入賬，企業(yè)未入賬的支減：企業(yè)已入賬，銀行未入賬的

38004500

付款項(xiàng)支付款項(xiàng)

調(diào)節(jié)后存款余額75300調(diào)節(jié)后存款余額75300

項(xiàng)目三往來結(jié)算崗位

【崗位訓(xùn)練1】

(1)2X21年發(fā)生壞賬損失時：

借：壞賬準(zhǔn)備3000

貸：應(yīng)收賬款3000

(2)2X21年末

借：資產(chǎn)減值損失2000

貸：壞賬準(zhǔn)備2000

(3)2X22年收回已經(jīng)確認(rèn)的壞賬

借：應(yīng)收賬款1000

貸：壞賬準(zhǔn)備1000

同時：

借：銀行存款1000

貸：應(yīng)收賬款1000

(4)2X22年末

借：壞賬準(zhǔn)備250

貸：資產(chǎn)減值損失250

【崗位訓(xùn)練2】

（1）

到期值=59000+59（）00*6*/36（）*90=59885

貼現(xiàn)息=59885*9%/36。*60=898

貼現(xiàn)凈值=59885-898=58987

（2）

銷售時：

借：應(yīng)收票據(jù)59000

貸：主營業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500

銀行存款500

貼現(xiàn)時：

借：銀行存款58987

財(cái)務(wù)費(fèi)用13

貸：應(yīng)收票據(jù)59000

【崗位訓(xùn)練3】

（1）編制相關(guān)的會計(jì)分錄：

①借：原材料60

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.8

貸：應(yīng)付票據(jù)67.8

②借：長期股權(quán)投資46.33

貸：原材料41

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.33

③借：應(yīng)收賬款22.6

貸：主營業(yè)務(wù)收入20

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.6

借：主營業(yè)務(wù)成本16

貸：庫存商品16

④借：在建工程33.9

貸：原材料30

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3.9

⑤借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢11.3

貸：原材料10

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1.3

⑥借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（已交稅金）2.5

貸：銀行存款2.5

⑦借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅

（2）計(jì)算銷項(xiàng)稅額、應(yīng)交增值稅額和應(yīng)交未交的增值稅額

5月份發(fā)生的銷項(xiàng)稅領(lǐng)=5.33+2.6=7.83（萬元）

5月份應(yīng)交增值稅額=7.83+3.9+1.3-7.8-4=1.23（萬元）

5月份應(yīng)交未交的增值稅額=2.97-2.5=0.47（萬元）

【崗位訓(xùn)練4】

（1）

借：在建工程661

貸：庫存商品500

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）91(700X13%)

——應(yīng)交消費(fèi)稅70(700X10%)

（2）委托加工物資收回后，直接用于銷售的，應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物

資的成本；委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣，即借記

“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”，貸記“應(yīng)付賬款”或“銀行存款”等科目。

因?yàn)槭栈氐奈屑庸の镔Y是用于本企業(yè)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所以分錄應(yīng)是：

借：委托加工物資44.25

應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交消費(fèi)稅5

應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)不兌額）5.75[50/（1+13%）X13%]

貸：銀行存款55

（支付加工費(fèi)可以理解為購買受托方的加工勞務(wù)所需要支付的費(fèi)用，屬于增值稅的核算

范圍，所以應(yīng)計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）

借：原材料234.25（190+44.25）

貸：委托加工物資234.25

（上月發(fā)出材料的實(shí)際成本是190萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)入原材料）

如果本題是收回后直接用于對外銷售，則分錄應(yīng)是：

借:委托加工物資49.25（不含增值稅的加工費(fèi)加受托方代扣代繳的消費(fèi)稅）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5.75

貸：銀行存款55

借：原材料239.25（190+49.25）

貸：委托加工物資239.25

項(xiàng)目四存貨核算崗位

【崗位訓(xùn)練1】

(1)

8月份材料成本差異率=[(-707)+(4750+325-480X10)+(27000+1932-3000

X10)]/[(70000-4800)4-480X10+3000X10]=-1.5%

（2）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的計(jì)劃成本：

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本48000

制造費(fèi)用1000

在建工程2000

貸：原材料51000

（3）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異:

借：生產(chǎn)成本---基本生產(chǎn)成本720

制造費(fèi)用15

在建工程30

貸：材料成本差異765

【崗位訓(xùn)練2】

借：材料采購204000+1000X915=204910

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)26520+1000X9%=26610

貸：銀行存款231520

借：原材料399X500=199500

材料成本差異5410

貸：材料采購204910

借：生產(chǎn)成本400000

貸：原材料800X500=400000

材料成本差異率二(3561+5410)/(300000+199500)=1.8%

借：生產(chǎn)成本7200

貸；材料成本差異400000X1.8%=7200

6月末“原材料〃科目余額=300000+199500-400000=99500

6月末"材料成本差異”科目余額=3561+5410-7200=1771

6月末原材料實(shí)際成本二99500+1771;101271

會計(jì)分錄：

6月30日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失1271

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1271

【崗位訓(xùn)練3】

(1)1月5日，購進(jìn)原材料：

借：材料采購109100

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13900

貸：銀行存款123000

(2)上述材料驗(yàn)收入庫：

借：原材料110000

貸：材料采購110000

借：材料采購900

貸：材料成本差異900

(3)本月領(lǐng)用材料：

借：生產(chǎn)成本250000

制造費(fèi)用40000

管理費(fèi)用1()()00

在建工程100000

貸：原材料400000

(4)1月25日購進(jìn)材料尚未到貨，月末按計(jì)劃成本暫估入帳:

借：原材料35000

貸：應(yīng)付賬款35000

（5）計(jì)算本月應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悾?/p>

本月材料成本差異率=（10000-900）/（500000+110000+35000）X100%=1.41%

應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悶椋?/p>

生產(chǎn)成本分?jǐn)?250000X1.41%=3525（元）

制造費(fèi)用分?jǐn)?40000X1.41%=564（元）

管理費(fèi)用分?jǐn)偅?0000X1.41%=141（元）

在建工程分?jǐn)偅?00000X1.41%=14101元）

借：生產(chǎn)成本3525

制造費(fèi)用564

管理費(fèi)用141

在建工程1410

貸：材料成本差異5640

項(xiàng)目五固定資產(chǎn)核算崗位

【崗位訓(xùn)練1】

（1）購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備

借：在建工程106000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13780

貸：銀行存款119780

支付安裝費(fèi)

借：在建工程4000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）520

貸：銀行存款4520

該設(shè)備當(dāng)月安裝完畢并交付使用

借：固定資產(chǎn)11000

貸：在建工程110000

（2）雙倍余額遞減法

第一年折舊金額=110000*2/5=44000

第二年折舊金額=（110000-44000）*2/5=26400

年數(shù)總和法

第一年折舊金額=（110000-10000）*5/15=33333.33

第二年折舊金額=（11。000-10000）*4/15=26666.67

【崗位訓(xùn)練2】

1.5日，購入不需安裝的設(shè)備一臺

借：固定資產(chǎn)119500

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15535

貸：銀行存款135035

2.在財(cái)產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)有未入賬的設(shè)備一臺

（1）盤盈設(shè)備時，根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)7000

貸：以前年度損益調(diào)整7000

（2）調(diào)整所得稅時，根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會計(jì)分錄：

借：以前年度損益調(diào)整1750

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅1750

（3）結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整時，編制如下會計(jì)分錄：

借：以前年度損益調(diào)整5250

貸：利潤分配一一未分配利潤4725

盈余公積一一法定盈余公積525

3.15日，一臺設(shè)備報(bào)廢

（1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理

借：固定資產(chǎn)清理1000

累計(jì)折舊24000

貸：固定資產(chǎn)25000

（2）出售殘料取得收入

借：銀行存款500

貸：固定資產(chǎn)清理500

（3）支付了清理費(fèi)用

借：固定資產(chǎn)清理1000

貸：銀行存款1000

（4）結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出

借：營業(yè)外支出1500

貸：固定資產(chǎn)清理1500

4.支付維修費(fèi)用

借：管理費(fèi)用5000

貸：銀行存款5000

項(xiàng)目六無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)核算崗位

【崗位訓(xùn)練1】

（1）購入專利權(quán)

借：無形資產(chǎn)1（）00000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60000

貸：銀行存款10600（）0

（2）攤銷

年攤銷額=10000004-10=100000（元）

2019年12月31日、2020年12月31日攤箱

借：管理費(fèi)用100000

貸：累計(jì)攤銷100000

（3）轉(zhuǎn)讓專利權(quán)

借：銀行存款954000

累計(jì)攤銷200000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）54000

無形資產(chǎn)1000000

資產(chǎn)處置損益100000

【崗位訓(xùn)練2】

（1）2019年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備為：

（6000-6000X2/10）-4000=800（萬元）

2020年12月31H無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為4000-4000/8=3500（萬元），可收回金額為

3556萬元，不計(jì)提減值準(zhǔn)備。

（2）2021年6月30日無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為：

3500-3500X1/7X6/12=3250（萬元）。

項(xiàng)目七職工薪酬核算崗位

【崗位訓(xùn)練1】

應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬：200X14000+200X14000X138=3164000

其中應(yīng)計(jì)入“生產(chǎn)成本”的是：170X14000+170X14000X13%=2689400

應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”的是：30X14000+30X14000X13%=474600

借：生產(chǎn)成小2689400

管理費(fèi)用474600

貸：應(yīng)付職工薪酬3164000

【崗位訓(xùn)練2】

（1）提取現(xiàn)金備發(fā)薪酬:

借：庫存現(xiàn)金920000

貸：銀行存款920000

（2）以現(xiàn)金發(fā)放薪酬：

借：應(yīng)付職工薪酬920000

貸：庫存現(xiàn)金920000

（3）結(jié)轉(zhuǎn)代扣、代墊款:

借：應(yīng)付職工薪酬39000

貸：其他應(yīng)收款一一代墊費(fèi)用20000

其他應(yīng)付款一一代扣費(fèi)用19000

（4）支付代扣款：

借：其他應(yīng)付款一一代扣費(fèi)用19000

貸：銀行存款19000

（5）車間交回逾期未領(lǐng)薪酬：

借：庫存現(xiàn)金7800

貸：其他應(yīng)付款一一未領(lǐng)薪酬7800

（6）工資分配:

借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本（一車間）177000

——基本生產(chǎn)成本（二車間）456000

一一輔助生產(chǎn)車間（機(jī)修車間）93000

制造費(fèi)用———車間24000

——二車間45000

——機(jī)修車間15000

管理費(fèi)用149000

貸:應(yīng)付職工薪酬959000

【崗位訓(xùn)練3】

（1）經(jīng)費(fèi)計(jì)算見表7-8

表78工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)算分配表

2X20年5月單位：元

計(jì)提職工工會計(jì)提職工教育

車間及部門工資總額

比例經(jīng)費(fèi)比例經(jīng)費(fèi)

生產(chǎn)

1770002%35401.5%2655

工人

車

管理

間240002%4801.5%360

工人

生產(chǎn)

4560002%91201.5%6840

工人

乍

管理

間450002%9001.5%675

工人

機(jī)牛產(chǎn)

930002%18601.5%1395

修工人

車管理

150002%3001.5%225

間工人

企業(yè)管理部門1490002%29801.5%2235

合計(jì)9590002%191801.5%14358

（2）會計(jì)分錄如下：

借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本（一車間）3540

一一基本生產(chǎn)成本（二車間）9120

——輔助生產(chǎn)車間（機(jī)修車間）1860

制造費(fèi)用------車間480

----二車間900

----機(jī)修車間300

管理費(fèi)用2980

貸：應(yīng)付職工薪酬一一工會經(jīng)費(fèi)19180

借：應(yīng)付職工薪酬一一工會經(jīng)費(fèi)19180

貸：銀行存款19180

借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本（一車間）2655

——基本生產(chǎn)成本（二車間）6840

一一輔助生產(chǎn)車間（機(jī)修車間）1395

制造費(fèi)用一車間360

——二車間675

―機(jī)修車間225

管理費(fèi)用2235

貸：應(yīng)付職工薪酬一一職工教育經(jīng)費(fèi)14385

項(xiàng)目八籌資核算崗位

【崗位訓(xùn)練1】

（1）借入短期借款：

借：銀行存款600000

貸：短期借款600000

（2）預(yù)提利息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3000

貸：應(yīng)付利息3000

（3）到期還款：

借：短期借款600000

應(yīng)付利息18000

貸：銀行存款618000

【崗位訓(xùn)練2】

（1）借入長期借款：

借：銀行存款800000

貸：長期借款800000

(2)建設(shè)期內(nèi)計(jì)提利息：

借：在建工程80000

貸：銀行存款80000

(3)廠房完工后計(jì)提利息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用140000

貸：銀行存款140000

【崗位訓(xùn)練3】

借：銀行存款10

固定資產(chǎn)45

貸：實(shí)收資本50

資本公積一一資本溢價(jià)5

【崗位訓(xùn)練4】

(1)回購股票：

借：庫存股8()0()

貸：銀行存款8000

(2)注銷股票:

借：股本1600

資本公積一一股本溢價(jià)6000

盈余公積400

貸：庫存股8000

項(xiàng)目九投資核算崗位

項(xiàng)目九投資核算崗位

【崗位訓(xùn)練1】

(1)5月26日購入交易性金融資產(chǎn):

借：交易性金融資產(chǎn)成本150000

應(yīng)收股利10000

投資收益800

貸：銀行存款140800

(2)6月26日收到股利：

借：銀行存款10000

貸：應(yīng)收股利10000

【崗位訓(xùn)練2】

(1)取得該投資時:

借：債權(quán)投資一一成本600000

貸：銀行存款571400.40

債權(quán)投資---利息調(diào)整28599.60

(2)2020年6月30日計(jì)提利息時:

借：應(yīng)收利息36000

債權(quán)投資一一利息調(diào)整3998.04

貸：投資收益39998.04

(3)收到利息時：

借：銀行存款36000

貸：應(yīng)收利息36000

(4)2020年12月31日計(jì)提利息時:

借：應(yīng)收利息36000

債權(quán)投資一一利息調(diào)整4277.9

貸：投資收益40277.9

(5)收到利息時：

借：銀行存款36000

貸；應(yīng)收利息36000

(6)2021年6月30日計(jì)提利息時：

借：應(yīng)收利息36000

債權(quán)投資一一利息調(diào)整4577.36

貸：投資收益40577.36

(7)收到利息時：

借：銀行存款36000

貸：應(yīng)收利息36000

(8)2021年12月31日計(jì)提利息時:

借：應(yīng)收利息36000

債權(quán)投資一一利息調(diào)整4897.77

貸：投資收益40897.77

(10)收到利息時：

借：銀行存款36000

貸：應(yīng)收利息36000

(11)2022年6月30日計(jì)提利息時:

借：應(yīng)收利息36000

債權(quán)投資一一利息調(diào)整5240.62

貸：投資收益41240.62

(12)收到利息時:

借：銀行存款36000

貸：應(yīng)收利息36000

(13)2022年12月31日計(jì)提利息時:

借：應(yīng)收利息36000

債權(quán)投資一一利息調(diào)整5607.71

貸：投資收益41607.46

(14)到期收到本金和最后一期利息時:

借：銀行存款636000

貸：債權(quán)投資一一成本600000

應(yīng)收利息36000

【崗位訓(xùn)練3】

（1）初始取得

借：其他債權(quán)投資一一成本20000

應(yīng)收利息]200

其他債權(quán)投資-利息調(diào)整709.19

貸：銀行存款［實(shí)際支付金額］21909.19

（2）2X21年1月5日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

借：銀行存款1200

貸：應(yīng)收利息1200

（3）2X21年12月31口，確認(rèn)實(shí)際利息收入；年末該債券的公允價(jià)值為21000萬元。

其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動為

借：其他債權(quán)投資-公允價(jià)值變動455.35[21000-(20709.19-164.54)]

貸：其他綜合收益455.35

（4）2X21年末其他債權(quán)投資賬面余額=20544.65（萬元）

2X21年末其他債權(quán)投資的賬面價(jià)值=21000（萬元）

（5）2X22年12月31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入；2X22年12月31日公允價(jià)值為2。700

萬元。不考慮減值因素。

其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動：

借：其他綜合收益127.23

貸：其他債權(quán)投資-公允價(jià)值變動127.23［20700-（21000-172.77）］

（6）其他債權(quán)投資的賬面余額和賬面價(jià)值

2X22年末其他債權(quán)投資賬面余額=20371.881萬元）

2X22年年末其他債權(quán)投資的賬面價(jià)值=20700（萬元）

（7）2X23年1月6日，甲公司出售全部該債券，取得價(jià)款20800萬元。

借：銀行存款20800

其他綜合收益328.12

貸：其他債權(quán)投資-成本20000

-利息調(diào)整371.88(709.19-164.54-172.77)

公允價(jià)值變動328.12(455.35-127.23)

投資收益428.12【倒擠】

【崗位訓(xùn)練4】

（1）購入長期股權(quán)投資時：

借：長期股權(quán)投資2110

貸：銀行存款2110

（2）2020年3月1日宣告股利時:

借：應(yīng)收股利360

貸：投資收益360

（3）收到股利時:

借：銀行存款360

貸：應(yīng)收股利360

2020年B公司實(shí)現(xiàn)利潤不作賬務(wù)處理

（4）2021年3月1日宣告股利時:

借：應(yīng)收股利2400

貸：投資收益2400

（5）收到股利時：

借：銀行存款2400

貸：應(yīng)收股利2400

【崗位訓(xùn)練5】

（1）購入長期股權(quán)投資時:

借：長期股權(quán)投資81000000

貸：銀行存款81000()00

（2）2020年宣告股利時:

借：應(yīng)收股利乙公司300000

貸：長期股權(quán)投資一一乙公司（損益調(diào)整）300000

（3）2020年確認(rèn)投資收益時:

借：長期股權(quán)投資一一乙公司（損益調(diào)整）2400000

貸：投資收益（800X30%）2400000

（5）2020年確認(rèn)其他綜合收益時:

借：長期股權(quán)投資一一乙公司（其他綜合收益）（300X30%）900000

貸：其他綜合收益300000

（6）2021年3月1H宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時:

借：應(yīng)收股利一一乙公司2000000

貸：長期股權(quán)投資一一乙公司（損益調(diào)整）2000000

（7）2021年5月1日處置該資產(chǎn)

借：銀行存款90000000

貸：長期股權(quán)投資一一乙公司（成本）81000000

----乙公司（損益調(diào)整）4700000

——乙公司（其他綜合收益）300000

投資收益4000000

借：其他綜合收益300000

貸：投資收益300000

項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果崗位

【崗位訓(xùn)練1】

（1）2X20年年底實(shí)際發(fā)生成本:

借：合同履約成本180000000

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等180000000

（2）2X20年年底確認(rèn)勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本:

2X20年年底確認(rèn)的勞務(wù)收入=600000000X(180000000/450000000)=240000000(元)

借：應(yīng)收賬款271000000

貸：主營業(yè)務(wù)收入240000000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）31200000

借：主營業(yè)務(wù)成本180000000

貸：合同履約成本180000000

【崗位訓(xùn)練2】

（1）2X20年1-6月實(shí)際發(fā)生工程成本時：

借：合同履約成本15000000

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等15000000

(2)2X20年6月30日：

履約進(jìn)度=150000004-40000000=37.5%

合同收入=6300000X37.5%=23625000(元)

借：合同結(jié)算一一收入結(jié)轉(zhuǎn)23625000

貸：主營業(yè)務(wù)收入23625000

借：主營業(yè)絳成本15000000

貸：合同履約成本15000000

借：應(yīng)收賬款27250000

貸：合同結(jié)算一一價(jià)款結(jié)算25000000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2250000

借：銀行存款21800000

貸：應(yīng)收賬款21800000

當(dāng)日，“合同結(jié)算”貸方余額137.5萬元（2500-2362.5）,表示甲公司履行的義務(wù)小

于結(jié)算的價(jià)款，在舊準(zhǔn)則就是放預(yù)收款項(xiàng)，新準(zhǔn)則沒有預(yù)收款項(xiàng)科目了，根據(jù)其流動性，放

“合同負(fù)債”。關(guān)于預(yù)收款項(xiàng)和合同負(fù)債的內(nèi)容，接下來會講。

（3）2X20年7月1日-12月31日實(shí)際發(fā)生工程成本時：

借：合同履約成本15000000

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等15000000

注，2X0年12月31日累計(jì)發(fā)生3000萬，前面已經(jīng)確認(rèn)了1500萬，故此處確認(rèn)1500

萬合同履約成本。

(4)2X20年12月31日：

履約進(jìn)度=3000000()4-40000()0()=75%

合同收入=6300000X75%-23625000=23625000(元)

借：合同結(jié)算一一收入結(jié)轉(zhuǎn)23625000

貸：主營業(yè)務(wù)收入23625000

借：主營業(yè)務(wù)成本15000000

貸：合同履約成本15000000

借：應(yīng)收賬款11990000

貸：合同結(jié)算一一價(jià)款結(jié)算1100()000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅劄I）990000

借：銀行存款10900000

貸：應(yīng)收賬款10900000

當(dāng)日，“合同結(jié)算”借方余額1125萬元（2262.5-1100-137.5）,表示甲公司履行的

義務(wù)大于結(jié)算的價(jià)款。根據(jù)流動性，這部分款項(xiàng)會在一年內(nèi)結(jié)算，放在''合同資產(chǎn)二

（5）2X21年1月1日-6月30日實(shí)際發(fā)生工程成本時：

借：合同履約成本11000000

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等11000000

（6）2X21年6月3D日。

當(dāng)日已經(jīng)竣工，完工進(jìn)度為100%：

合同收入=6300000-23625000-23625000=15750000（元）

借：合同結(jié)算一一收入結(jié)轉(zhuǎn)15750000

貸：主營業(yè)務(wù)收入15750000

借：主營業(yè)務(wù)成本11000000

貸：合同履約成本11000000

借：應(yīng)收賬款29430000

貸：合同結(jié)算一一價(jià)款結(jié)算27000000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2430000

借：銀行存款36300000

貸：應(yīng)收賬款36300000

項(xiàng)目十一總賬報(bào)表崗位

【崗位訓(xùn)練1】

資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目計(jì)算過程

貨幣資金3G00+900000+100000=1003G00

應(yīng)收賬款8000+2000-800+4000=13200

預(yù)收款項(xiàng)7000+3000+1000=11000

應(yīng)付賬款7000+20000=27000

預(yù)付款項(xiàng)60000+5000=65000

存貨180000+6300+30000+500-5000+50000+1000+50000+60000=273800

一年內(nèi)到期的其他流動資產(chǎn)20